Задачи налоговые правонарушения

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Задачи налоговые правонарушения" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

I. Налоговая ответственность за налоговые правонарушения и преступления

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,-

влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,-

влечёт взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Пример решения задачи.

Организацией «Восток» было создано обособленное подразделение в одном из районов области 13 июня 2015 года. Предусмотрена ли ответственность и какая, если заявление о постановке на учет в налоговом органе было подано организацией: а) 15 июня 2015 года, б) 20 июля 2015 года, в) 01 сентября 2015 года?

Решение: В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ при осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течении одного месяца со дня создания этого обособленного подразделения в налоговый орган по месту его нахождения. Таким образом:

а) в соответствии со ст. 116 НК РФ при подаче заявления о постановке на учет обособленного подразделения организации «Восток» 15 июня 2015 года ответственность не предусмотрена,

б) в соответствии со ст. 116 НК РФ при подаче заявления о постановке на учет обособленного подразделения организации «Восток» 20 июля 2015 года предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей,

в) в соответствии со ст. 116 НК РФ при подаче заявления о постановке на учет обособленного подразделения организации «Восток» 01 сентября 2015 года предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей.

Основным видом деятельности организации «Альмет» является оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Данный вид деятельности подпадает под деятельность, которая облагается ЕНВД. Заявление о постановке на учёт организация подала 27 января 2015 года, а деятельность начала осуществлять 20 января 2015 года. Расценив данное деяние как правонарушение за несвоевременную подачу заявления о постановке на налоговый учёт для ЕНВД, налоговый орган привлёк организацию «Альмет» к ответственности.

Правомерны ли действия налогового органа? Ответ обоснуйте.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

5 февраля 2015 года организацией «Мотылёк» было принято положение об открытии обособленного подразделения, при этом было внесено изменение в устав, но стационарные рабочие места были созданы 20 февраля 2015 года. Заявление о постановке на учёт было подано 10 марта 2015 года.

Предусмотрена ли ответственность за данное деяние? Если да, то какая?

ООО «Жёлтый маркер» осуществляет торговую деятельность канцелярскими товарами на территории РФ. В городе Волгограде данное юридическое лицо осуществляет деятельность через два обособленных подразделения, одно из которых находится на территории Красноармейского района, а второе на территории Ворошиловского. Однако и первое, и второе обособленные подразделения организация зарегистрировала и поставила на учёт в налоговой инспекции Красноармейского района. Налоговые органы Ворошиловского района посчитали действия организации неправомерными и привлекли к ответственности ООО «Жёлтый маркер» по п. 2 ст.116 НК РФ, объяснив это тем, что организация обязана вставать на учёт по месту нахождения каждого обособленного подразделения именно в том налоговом органе, на территории которого она осуществляет деятельность, то есть, по мнению налогового органа ООО «Жёлтый маркер» не имело права регистрировать второе обособленное подразделение в налоговой инспекции Красноармейского района.

Являются ли действия налоговых органов правомерными? Ответ обоснуйте.

В ходе проведения налоговой проверки постоянного представительства иностранной организации «Snikers» на территории РФ налоговым инспектором Бочковым А.В. было выявлено, что решение о создании постоянного представительства было принято 15 июля 2015 года, однако заявление о постановке на учёт было подано 15 октября 2015 года.

Является ли это основанием для привлечения постоянного представительства к ответственности? Если да, то какие санкции за это предусмотрены?

Налоговый инспектор Спичкин Д.Д. обратился в арбитражный суд Республики Коми с иском к ИП Колесниченко Е.Б. о взыскании штрафа в сумме 10 000 руб. установленного п. 2 ст. 116 НК РФ. По мнению Спичкина Д.Д. постановка на налоговый учёт Колесниченко Е.Б. в качестве физического лица не освобождает его от обязанности повторно вставать на налоговый учёт в том же налоговом органе в качестве ИП.

Как вы считаете, какое решение вынес арбитражный суд Республики Коми? Ответ обоснуйте.

В 2015 году инспектор налоговой службы Хрусталёв Р.К., зайдя в интернет, обнаружил сайт, созданный Шапченко В. в 2014 году, на котором были размещены платные рефераты. Было выявлено, что годовой доход Шапченко В. от продажи данных рефератов составил 628 000 руб.

Предусмотрена ли ответственность за действия, совершаемые Шапченко В.? Если да, то какие санкции будут применены к Шапченко В. по ст. 116 НК РФ?

Задача 7.

В ходе ВНП в 2015 году налоговым инспектором Васечкиным С.Я. было выявлено, что ООО «Искра» осуществляло деятельность без постановки на учёт с 20.12.14 до 15.06.15. За это время ООО «Искра» получило доход в размере 600 000 руб. Организация была привлечена к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ за осуществление деятельности без постановки на учёт. В соответствии с данной статьёй, размер штрафа, ООО «Искра» составил 60 000 (600 000*10%). Однако организация отказалась выплачивать штраф в размере 60 000 руб., объяснив это тем, что она имеет право уменьшить полученный доход на произведённые расходы. Чеки на произведённые расходы были предъявлены, и сумма расходов составила 280 000 руб.

Правомерны ли действия ООО «Искра»? Какие меры ответственности применимы к данной организации?

Инспектор налоговой службы Степанова Е.А. обратилась в салон красоты «Миа» для получения косметологических услуг. Сотрудница салона Леонова Е.С. предложила Степановой Е.А. данные услуги на дому по более низкой цене, так же в ходе разговора было выяснено, что данную деятельность Леонова Е.С. осуществляет в течение года.

Является ли действие Леоновой Е.С. налоговым правонарушением? Если да, то какую ответственность она несёт по ст.116 НК РФ?

Задача 9.

ООО «Слонёнок», зарегистрировано и состоит на налоговом учёте по своему месту нахождения с 2012 года. В конце февраля 2015 года на территории другого района города данная организация открыла 2 павильона по продаже детской одежды, в каждом установила ККТ. Заявление о постановке на учёт этих подразделений компания подала в мае 2015 года, т.е. позже установленного срока, после чего налоговая инспекция провела ВНП и оштрафовала компанию по п.2 ст.116 НК РФ. Налогоплательщик оспорил решение инспекции, ссылаясь на то, что за данное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст.116 НК РФ.

Читайте так же:  Как определяется налог на имущество

Кто в данной ситуации прав? Ответ обоснуйте.

Гражданин Пухов В.П. осуществляет ремонт автотранспортных средств в течение продолжительного периода времени, при этом в качестве ИП он не зарегистрирован.

Является ли данное деяние налоговым правонарушением? Если да, то какая мера ответственности за это предусмотрена?

ИП «Александров» начал осуществлять торговую деятельность 1 сентября 2014 года, однако заявление о постановке на учет в налоговом органе было подано 15 октября 2014 года. Имело ли место налоговое правонарушение. Если да, то какие санкции будут применены налоговым органом к ИП «Александров»?

ИП Павлов начал свою деятельность с 20 февраля 2015 г., а зарегистрировался в качестве налогоплательщика в налоговом органе 15 марта этого же года. Какие санкции влечет за собой несвоевременная постановка на учет в налоговые органы?

ООО «Ракушка» зарегистрировано с 01.06.2014 г., а подало заявление о постановке на учет 02.07.2014 г. В соответствии с какой статьей организация нарушила сроки постановки? В каком размере должна оплатить штраф?

ООО «Лютик» осуществляла деятельность с 01 сентября 2014 года, подала заявление о постановке на учет в налоговый орган 21 октября 2014 года. Нарушен ли закон о сроке постановке на учет в налоговом органе, какая ответственность предусмотрена за данное нарушение?

Гражданка Зельева А.Н. зарегистрировалась в качестве предпринимателя, но заявление в налоговый орган о постановке на учет не подала. Является ли это правонарушением, если на момент регистрации в качестве предпринимателя Зельева А.Н. уже была зарегистрирована в налоговых органах в качестве физического лица по месту жительства? Ответ обоснуйте.

ИП Петров А.А. подал заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту нахождения (по месту жительства) в течение двух недель после государственной регистрации. Был ли нарушен закон о сроке подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, и какая ответственность предусмотрена за нарушение?

ИП Красов А.Л. начал свою деятельность 23 июня 2014 г. 27 сентября 2014 г. ИП Красов А.Л. подал заявление о постановке на учет в налоговый орган. Предусмотрена ли ответственность за данное нарушение срока постановки на учет в налоговом органе? Если да, то какая?

Э.А. Загнитко начал свою предпринимательскую деятельность в мае, а на учёт в налоговые органы встал в сентябре. Какую ответственность за данное налоговое нарушение несет Э.А. Загнитко?

Задача ООО «Сервис» открылось с 1 марта и оказывало свои услуги по художественным оформлениям до середины июля (16 июля). Постановка на учет не была произведена.

Студентка Крюкова Т.В.была принята на работу в организацию Х 10 марта этого года. В связи со сменой паспорта падала заявление о постановке на учет в налоговый орган 1 апреля. Несет ли ответственность Крюкова Т.В. в данной ситуации?

Регистрационной палатой г. Астрахани 01.09.14 г. был зарегистрирован Устав ООО «Кедр», 23.09.14 г. выдано свидетельство о государственной регистрации. 28.09.14 г. ООО «Кедр» подало заявление о постановке на налоговый учет в налоговый орган. Налоговый орган привлек ООО к ответственности на основании ст.116 НК РФ за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. Оцените правомерность решения налогового органа

Иванов Иван Васильевич начал занимается предпринимательской деятельностью. Заявление о постановке на учет в налоговом органе должен был подать 01.01.15 г., а подал 01.04.15 г. Предусмотрено ли за данное деяние какое-либо наказание?

ЗАО «Правда-плюс» начало свою деятельность 4 декабря 2014 г. 25 января 2015 г. организация подала заявления о постановке на учет в налоговом органе. 25 марта 2015 г. организация представила налоговую декларацию по транспортному налогу за 2014 г. на сумму 3550 руб.

Какая ответственность предусмотрена в данном случае?

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

Тема № 4 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Порядок привлечения к налоговой ответственности»

Практическое занятие – 4 часа.

Самостоятельная работа – 3 часа.

Методические рекомендации по изучению темы:

При рассмотрении вопросов данной темы необходимо обратить внимание на следующие основные положения:

Дайте понятие налогового правонарушения. Юридические составы налоговых правонарушений. Покажите отличие составов, содержащихся в НК РФ и КоАП РФ. Почему ст. 120 и ст. 122 считаются конкурирующими?

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговые санкции. Приведите их перечень.

Покажите виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Процедура привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Внесудебное и судебное решение. Право налогоплательщика на обжалование актов налоговых органов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что такое налоговое правонарушение?

2. Каков срок давности по налоговым правонарушениям?

3. Особенности ответственности налоговых агентов.

4. Смягчающие и отягчающие обстоятельства в налоговом праве.

5. Освобождение от налоговой ответственности.

6. Состав налогового правонарушения.

7. Виды налоговых правонарушений.

8. Налоговые правонарушения в сфере банковской деятельности.

9. Обжалование решений о привлечении к налоговой ответственности.

Примерная тематика докладов:

1. Порядок привлечения к налоговой ответственности.

2. Соотношение налоговой и иных видов ответственности.

3. Порядок определения размера убытков, причиненных неправомерным привлечением к налоговой ответственности.

Практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды:

Группа разбивается на 2 команды, которым предлагаются ситуационные задачи, которые требующие коллективной выработки ответов.

Командам раздаются по четыре одинаковых ситуационных задачи. Каждый кейс проецируется на экран. После ознакомления с кейсом преподаватель дает командам время для его обсуждения (5-7 минут), ответов на вопросы, изложенных в содержании данной разработки.

После обсуждения представляется возможность высказаться представителям каждой команды по очереди. Команда самостоятельно выбирает докладчика, который, по истечении времени на подготовку, выступает с выводами. Начинает команда, первая решившая задачу.

Задача № 1.

Налоговая инспекция №8, проводя выездную налоговую проверку ООО «Соната», пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента — ОАО «Мир музыки». В связи с чем в налоговую инспекцию № 12 по месту нахождения ОАО «Мир музыки» было направлено поручение об истребовании документов.

Налоговая инспекция № 12 направила ОАО «Мир музыки» требование о представлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

ОАО «Мир музыки» не исполнило в срок данное требование и было привлечено к ответственности.

Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО «Мир музыки» в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало.

Читайте так же:  Размер социального налогового вычета на детей

Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:

1. К какому виду ответственности привлечено ОАО «Мир музыки»?

2. Каков срок исполнения требований налоговой инспекции?

3. Когда требование налогового органа считается полученным?

4. Какое решение примет суд?

Задача № 2.

Налоговый орган направил в банк «Б.» решение о приостановлении операций по счетам предприятия «Ю.» 15 сентября 2012 года. 2 октября 2012 года открыл счет предприятию «Ю.» за № 2349876.

Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:

1. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие?

2. Какое правонарушение совершено?

3. Какова процедура уведомления в данном случае?

Задача № 4

Могут ли привлечь руководителя транспортной организации к административной ответственности, если организация привлечена к ответственности в соответствии со ст. 120 ч.2 НК РФ?

Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:

1. Перечислите основания налоговой ответственности?

2. Является ли руководитель предприятия субъектом налоговой ответственности?

3. Какое основание может быть для привлечения руководителя к ответственности и мера ответственности?

Задача № 5

Налоговый орган направил в банк «Б.» решение о приостановлении операций по счетам предприятия «Ю.» 15 сентября 2012 года. 2 октября 2012 года открыл счет предприятию «Ю.» за № 2349876. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие? Поясните на основании законодательства.

Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:

1. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие?

2. Дайте квалификацию деянию.

3. Является ли руководитель банка субъектом налоговой ответственности?

Задача № 6

Индивидуальный предприниматель Покрышкин А.Т. представил в налоговую инспекцию по окончании налогового периода налоговую декларацию, где в качестве доходов за прошедший налоговый период обозначил 5 млн рублей. В результате проведённой налоговой проверки было установлено, что за прошедший налоговый период доходы Покрышкина А.Т. составили 10 млн руб., что подтверждено документами проверки.

Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:

1. Имеется ли в действиях ИП наличие налогового правонарушения?

2. Какую санкцию следует применить в отношении него? Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие?

3. Каков порядок её применения?

Задача № 7

На имущество налогоплательщика было обращено взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ. Судебный пристав-исполнитель совершил исполнительные действия через 3 месяца со дня поступления к нему постановления о взыскании налога, подписанного налогоплательщиком.

Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:

1. Оцените правомерность действий пристава-исполнителя.

2. Может ли налогоплательщик обжаловать действия судебного пристава-исполнителя?

3. Каков порядок возмещения ущерба, причиненного действиями пристава-исполнителя?

Нормативно-правовые акты

1. Приказ ФНС РФ от 02.08.2005 № САЭ–3–06/[email protected] «Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях».

Материалы судебной практики

1. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

2. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»

4. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»

Дополнительная литература

1. Долгов А.И. Предупрежден – значит вооружен, или Налоговая выгода глазами инспекторов/ А.И. Долгов// Практическая бухгалтерия. – 2012. — № 1. – С. 66-71.

2. Кинсбурская В.А. Налоговая и финансовая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: разграничение понятий // Право и экономика. 2013. — № 6. — С. 31 — 37.

3. Шилимина Н.В. Ответственность за нарушение миграционного законодательства // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. — № 4. — С. 57 — 67.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Налоговые правонарушения в российском законодательстве

1. Общая характеристика налогового правонарушения

1.1 Понятие и признаки налогового правонарушения

Видео (кликните для воспроизведения).

1.2 Виды налоговых правонарушений

2. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности

2.1 Правовая природа налоговой ответственности

2.2 Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений

2.3 Элементы состава налогового правонарушения

Применение мер ответственности в сфере налогообложения постоянно вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права, в особенности право собственности. В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что право частной собственности не является абсолютным и может быть ограничено в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Рассмотрение налоговой ответственности, является особенно актуальным в связи с продолжающимся реформированием законодательства о налогах и сборах. Наверно, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере и можно ли снизить их, какие обстоятельства необходимо учитывать при этом.

Кроме того, актуальность темы исследования обусловлена все более обостряющейся проблемой наполнения бюджетов всех уровней, финансирования социальной сферы, оборонного комплекса и других важных государственных программ, что, вполне естественно, требует более пристального внимания к исследованию всего комплекса вопросов совершенствования налоговой системы России.

По экспертным оценкам более 60 процентов налогоплательщиков либо уклоняются от их уплаты, либо скрывают истинные размеры своих доходов и других объектов налогообложения.

Эта огромная цифра сигнализирует о явном неблагополучии в налоговой системе. Не все хотят платить налоги, тем более что не всегда понятно, на какие нужды и как эффективно используются бюджетные средства государственными учреждениями и чиновниками. В свою очередь, органы налогового контроля государства наращивают усилия по выявлению и пресечению налоговых правонарушений, привлечению виновных к ответственности и стремятся, таким образом, выполнить свою главную задачу — наполнение доходных частей бюджетов и внебюджетных фондов.

Налоговое законодательство в сравнении со многими другими отраслями Российского права находится в стадии становления и, естественно поэтому, страдает многими недостатками, просчетами и пробелами. Предмет правового регулирования затрагивает существенные интересы практически всего населения страны, а посему требует серьезных научных изысканий, всестороннего, полного и объективного обоснования изменения существующей налоговой системы. Актуальность предлагаемой работы определяется во многом также и тем обстоятельством, что в настоящее время продолжают осуществляться меры по реформированию налоговой системы России.

С развитием налогового законодательства параллельно развиваются и способы его нарушения. Это неизбежный процесс, поэтому тема не теряет своей актуальности.

Целью настоящего исследования является рассмотрение налоговых правонарушений в российском законодательстве.

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей после 18 лет

Для достижения цели необходимо решить задачи: раскрыть понятие, признаки и состав налогового правонарушения; классифицировать налоговые правонарушения; рассмотреть условия привлечения к ответственности, выявить и сформулировать основные проблемы.

Теоретическую базу исследования составили труды отечественных ученых, политологов и др. авторов, относящиеся к теме исследования. При написании работы использовалось действующее законодательство России. Нормативная база исследования включает, помимо норм налогового права, источники других отраслей права: конституционного, гражданского, финансового, административного, уголовного и др.

1. Общая характеристика налогового правонарушения

1.1 Понятие и признаки налогового правонарушения

Основаниями налоговой ответственности выступают: 1) нормативное основание — закрепленная в законе нормативная модель правонарушения; 2) фактическое основание — реально совершенное налоговое правонарушение; 3) процессуальное основание — акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. Признаки налогового правонарушения включают противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость.

Противоправность состоит в нарушении действующих норм налогового законодательства. Совершение вредного, осуждаемого деяния, причиняющего ущерб общественным отношениям, но не предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве налогового правонарушения, не является основанием налоговой ответственности. Например, перерегистрация налогоплательщика в оффшорной зоне или иные способы оптимизации налогообложения не поощряются государством, но и налоговым правонарушением признаваться не могут. Квалификации деяния в качестве налогового правонарушения по аналогии также не допускается.

Налоговое правонарушение должно быть совершено реально. Это означает, что ответственность наступает только за фактически совершенное, то есть объективированное вовне деяние. При этом налоговое правонарушение может выразиться в форме действия или бездействия. Первое предполагает несоблюдение запретов, второе — неисполнение обязанностей. Субъективное вменение, то есть ответственность за какие-либо проявления психической деятельности (мысли, чувства, намерения, убеждения) или за определенные качества личности (национальность, вероисповедание, социальное положение, родственные или дружеские связи), не допускается. Cogitationis poenam nemo patitur — никто не несет ответственности за свои мысли. Например, руководитель и главный бухгалтер организации могут сколь угодно долго мечтать, обсуждать и планировать налоговое правонарушение, но сама по себе такая деятельность — до реального воплощения незаконной идеи на практике — не влечет привлечение к ответственности.

Вредность деяния не названа законодателем в качестве обязательного признака налогового правонарушения. Такое положение, видимо, связано с преобладанием в налоговом праве формальных составов, ответственность за совершение которых наступает независимо от того, причинен ли реальный ущерб, возникли или нет негативные материальные последствия.

К сожалению, в литературе нередко смешивается вредность как общее свойство любого правонарушения и вред как реальные последствия отдельных правонарушений. Любое правонарушение причиняет вред действующему правопорядку, хотя этот вред не всегда может быть выражен материально. «Общественная вредность является сущностным свойством правонарушения, которое причиняет вред обществу и интересам отдельных граждан независимо от осознания данного обстоятельства законодателем»[1]. Именно вредность (общественная опасность — по уголовно-правовой терминологии) деяния обусловливает его нормативное запрещение. Если поведение лица не несет никаких существенных угроз общественным или частным ценностям, запрещать его не имеет смысла.

Наказуемость. Не всякое неисполнение юридической обязанности или несоблюдение запрета, установленного налоговым законодательством, является налоговым правонарушением. Им признаются лишь деяния, совершение которых влечет применение налоговых санкций.

Виновность выражается в психически волевом отношении нарушителя к правонарушению и его вредным последствиям. Правонарушение возможно только тогда, когда у нарушителя существует реальная возможность выбора своего поведения, иными словами, когда они могут поступить по-разному — правомерно или неправомерно в зависимости от своего сознательно-волевого усмотрения. То есть у нарушителя должна быть осознанная возможность не совершать налоговое правонарушение. Виновность заключается в том, что лицо умышленно или по неосторожности выбирает неправомерное поведение в сфере налогообложения.

Нормативно закреплены две формы вины — умысел и неосторожность. Умысел (dolus — по лат.) предполагает, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Неосторожность (culpa — по лат.) представляет собой такую форму вины, при которой лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших из-за этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Как видим, Налоговым кодексом Российской Федерации не выделяет в качестве разновидности неосторожной вины самонадеянность, сущность которой состоит в том, что нарушитель, предвидя возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывает на их предотвращение.

Значительные сложности вызывает определение вины коллективных субъектов права. Очевидно, трактовка вины как психического отношения к деянию и его последствиям здесь не подходит, поскольку организация не обладает ни психикой, ни волей, ни сознанием. В процессе многочисленных дискуссий зарубежными и отечественными авторами предлагались различные концепции виновности юридического лица, которые можно условно сгруппировать в два блока:

Налоговые правонарушения и ответственность за них (стр. 1 из 5)

Федеральное государственное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Астраханский колледж строительства и экономики

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

по дисциплине «Налоговый контроль»

«Налоговые правонарушения и ответственность за них»

Выполнил студент группы БН-41

Астрахань, 2010 год

Раздел I. Теоретические аспекты налогового правонарушения

1.1 Нарушения законодательства о налогах и сборах

1.1.1 Виды и состав налоговых правонарушений

1.1.2 Налоговое правонарушение

1.2 Нарушение как основание к привлечению ответственности

1.2.1 Понятие и виды ответственности за совершение налогового правонарушения

1.2.2 Налоговое правонарушение с признаками административной ответственности

1.2.3 Налоговое правонарушение с признаками уголовной ответственности

1.2.4 Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

1.2.5 Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1.2.6 Налоговые санкции

Раздел II. Порядок расчета и взыскания налоговых санкций за совершение налогового правонарушения

2.1 Неисполнение обязанностей в связи учетом в налоговых органах

2.2 Несоблюдение порядка ведения учёта объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций

2.3 Неисполнение обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов

2.4 Воспрепятствование законной деятельности органов налогового администрирования

Выводы и предложения

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии Налогового кодекса РФ, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

НК в главе 16 указывает исчерпывающий перечень составов налоговых правонарушений, не подлежащий расширению иначе как законодательным путем, вносящим изменения в НК (п.1 ст.108 НК).

Читайте так же:  Коэффициенты к ставкам налога на недвижимость

Выбранная мною тема «Налоговые правонарушения и ответственность за них», является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой.

Цель работы проанализировать основания и сущность ответственности за совершение налоговых правонарушений, рассмотреть финансовые санкции за нарушение налогового законодательства Российской Федерации, а также практику их применения.

1. Дать характеристику отдельным видам нарушений налогового законодательства Российской Федерации;

2. Рассмотреть общие положения об ответственности за налоговые правонарушения;

3. Показать особенности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4. Дать обзор практике применения финансовых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Объектом работы является рассмотрение ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предмет работы — налоговые правонарушения.

Для курсовой работы мною были использованы источники: Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Работа состоит из введения, двух разделов, заключения, выводов и предложений и списка литературы.

Раздел I. Теоретические аспекты налогового правонарушения

1.1 Нарушения законодательства о налогах и сборах

1.1.1 Виды и состав налоговых правонарушений

Термин «нарушения законодательства о налогах и сборах» употребляется в тексте НК РФ многократно, однако соответствующее определение в этом законодательном акте отсутствует. К нарушениям законодательства о налогах и сборах, помимо налоговых правонарушений, относятся также нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки), и налоговые преступления.

Следует говорить о составах нарушений законодательства о налогах и сборах, каждый из которых представляет собой совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, установленных законодательством, и характеризующих соответствующие противоправные деяния.

Общим у всех нарушений законодательства о налогах и сборах являются объекты их посягательства. Ведь, так или иначе, объекты всех нарушений законодательства о налогах и сборах составляют, охраняемые законом общественные отношения, складывающиеся в связи или по поводу уплаты налогов и сборов, функционирования системы налогового администрирования.

Объективная сторона нарушений законодательства о налогах и сборах заключается в совершении деяний, посягающих на этот объект. Соответствующие составы противоправного поведения предусматриваются в трех кодифицированных нормативных правовых актах. В частности налоговые правонарушения, как основания привлечения к ответственности предусмотрены НК РФ, нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений — КоАП РФ, а налоговые преступления — УК РФ.

Субъектами нарушений законодательства о налогах и сборах могут являться как физические лица, так и организации. Однако субъектами налоговых преступлений выступают только физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста (ст. 107 НК РФ). Аналогичные нормы содержатся в административном и в уголовном законодательстве. Для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах физическое лицо должно быть вменяемым, т. е. способным отдавать отчёт в своих действиях и руководить ими. В противном случае они не могут являться субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Что же касается организаций, то их деликтоспособность возникает с момента создания (государственной регистрации) и прекращается в момент ликвидации.

Субъективная сторона нарушении законодательства о налогах и сборах может быть определена как совокупность признаков, характеризующих психическое отношение лица к содеянному, в её основе лежит вина налогоплательщика, налогового агента или иного лица. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины её должностных лиц либо её представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Неосторожность имеет место в случае, когда лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Примерно также определяются возможные формы вины физических лиц в законодательстве об административных правонарушениях и в уголовном законодательстве. Однако преступными нарушения законодательства о налогах и сборах признаются только при наличии умышленной формы вины.

Таким образом, нарушение законодательства о налогах и сборах можно определить как посягающее на общественные отношения в сфере налогообложения виновное действие (бездействие) физического лица или организации, совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое предусмотрена юридическая ответственность.

1.1.2 Налоговое правонарушение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения могут быть условно подразделены на несколько обособленных групп:

— нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи учетом в налоговых органах (ст. 116-118 НК РФ);

— нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учёта объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст. 119-120 НК РФ);

— нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст. 122, 123 НК РФ);

— нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования (ст. 125-126, 128-129 НК РФ).

К налоговым правонарушениям первой группы в первую очередь относится неисполнение налогоплательщиками обязанностей, возникающих в связи с постановкой на налоговый учёт, таким как: нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счёта в 6анке.

Решение задач по налоговым правонарушениям

Кто прав в возникшем споре?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

При этом взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с этим налог был уплачен позднее установленного в законодательстве срока уплаты налога. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несвоевременной уплатой налога. Налогоплательщик требование налогового органа оспорил, сославшись на то, что он не имел возможности уплатить налог в связи с несвоевременным получением налогового уведомления.
Однако налоговый орган возразил, указав на то, что обязанность по уплате налога возникает с момента появления объекта налогообложения.

Кто прав в возникшем споре?

ОТВЕТ:

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Читайте так же:  Возврат налога за авто

Решение задач по налоговым правонарушениям

Предприниматель не уплатил взнос в Пенсионный фонд РФ. Налоговые органы в бесспорном порядке взыскали данный платеж со счета предпринимателя. Правильно ли поступили налоговые органы? Обоснуйте.

В соответствии со ст.
46 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) организации, ИП или налогового агента – организации, ИП в банках» налоговые органы поступили правомерно, т. к. в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации или ИП в банках.

Какое решение должен принять Арбитражный суд?

В соответствии со ст. 111 НК РФ «Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения» из-за непреодолимого обстоятельства Кузнецов не подал декларацию, в связи с тем, что в соответствии со ст. 32 НК РФ «Обязанности налоговых органов», налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Раздел 2.

Задачи по налоговым правонарушениям

Таким образом сумма налога составит: (2 000 000 — 1 000 000) х 13% = 130 000 руб.

В отношении льгот, данным категориям по данном обязательству — льготы не предусмотрены.

Задача 2.

Налоговый орган принял решение о привлечении общественного объединения «В» к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Однако налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался, ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведение предпринимательской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указанные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответственности.

Дайте правовую оценку ситуации.

ОТВЕТ:

В соответствии со ст.

Таким образом, изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Задачи по налоговым правонарушениям с решением

Согласно ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающими установленными настоящим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

НК РФ установлено одно из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, которое звучит следующим образом: выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), соответственно, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные главой 9 иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

Задача 9.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или ИП. Решение о взыскание принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. (Тогда в суд). Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК РФ.

Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вслучае же непредставления банком документов (информации), истребованных налоговым органом

всоответствии со ст. 93.1 НК РФ, банки подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной ст.

129.1 НК РФ, с одновременным привлечением должностных лиц банка к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 09.12.2008 N 09-14/114575 порядок направления письменных поручений (требований) в банк об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотрен ст.

Сучетом изложенного, в случае если налоговым органом в порядке, соответствующем п. 2 ст.

5. Освобождение от налоговой ответственности.

6. Состав налогового правонарушения.

7. Виды налоговых правонарушений.

8. Налоговые правонарушения в сфере банковской деятельности.

9. Обжалование решений о привлечении к налоговой ответственности.

Примерная тематика докладов:

1.

Порядок привлечения к налоговой ответственности.

2. Соотношение налоговой и иных видов ответственности.

3. Порядок определения размера убытков, причиненных неправомерным привлечением к налоговой ответственности.

Практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды:

Группа разбивается на 2 команды, которым предлагаются ситуационные задачи, которые требующие коллективной выработки ответов.

Командам раздаются по четыре одинаковых ситуационных задачи.

НДС за данный период не будет являться повторной.

В ходе камеральной проверки декларации по ЕНВД, представленной , инспекторы обнаружили ошибку – фирма занизила налог. Обязаны ли они в таком случае составить акт?

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии со ст. 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» лицо, проводившее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы (после предоставления требования налогоплательщику в течение 5 дней). Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений налогоплательщиков, налоговый орган установил факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

Источники

Задачи налоговые правонарушения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here