Задачи налог на доходы физических лиц

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Задачи налог на доходы физических лиц" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Задача №24. Расчет НДФЛ с использованием налоговых вычетов

В течение года вы ежемесячно получали доход от предпринимательской деятельности в сумме 23 тыс. руб.

На вашем иждивении находятся трое детей в возрасте: 5, 10 и 20 лет. Расходы за год составили 103 тыс. руб., из которых только 83 тыс. руб. подтверждены документально.

Вами также был продан автомобиль за 113 тыс. руб.

Вы оплатили лечение своей супруги в сумме 18 тыс. руб. и 33 тыс. руб. заплатили за обучение старшего ребенка.

Рассчитайте НДФЛ, используя налоговые вычеты.

Решение:

Определим сумму дохода за год.

Годовой доход = Месячный доход × 12 = 23 × 12 = 276 тыс. руб.

Общий налоговый режим для ИП (индивидуальных предпринимателей) предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13 %.

Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.

Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены.

Стандартный налоговый вычет, на который может претендовать ИП:

1400 + 1400 + 3000 = 5800 каждый месяц в течение всего года, так как его доход не превысил за год 280 000 руб. (в соответствии с последней редакцией НК).

Социальные налоговые вычеты, на которые может претендовать ИП:

1) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей

33 тыс. руб.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность его супруге в размере 18 тыс. руб.

В условии задачи, к сожалению, не указан срок владения автомобилем. Если он превышал 3 года, то НДФЛ платить не нужно. Если срок владения был менее трёх лет, то желательно знать по какой цене он был приобретён, чтобы уменьшить сумму налога за счёт вычетов. Допустим, он был приобретён год назад за 115 тыс. руб., тогда никакого налога платить не надо. Так как нет дохода. А вот если он был приобретён за 100 тыс. руб., а продан через год за 113 тыс. руб., то налог составит:

НДФЛ = (113 – 100) × 0,13 = 1,69 тыс. руб.

Однако в данном конкретном случае выгоднее воспользоваться стандартным вычетом в 250 тыс. руб., так как он полностью перекроет весь доход от продажи, и налога платить вообще не потребуется.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Определим налоговую базу.

Годовой доход – налоговые вычеты = 276(доходы за год) – 83(профессиональные вычеты: расходы, подтверждены документально) – 12*5,8(вычет на детей) – 33(вычет за обучение) – 18(вычет за лечение) = 72,4 тыс. руб.

Сумма НДФЛ = 72,4*0,13 = 9,412 тыс. руб.

Налоги на доходы физических лиц

НДФЛ глава 23 НК РФ. Применяется с 2000-х годов.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев, периоды нахождения налогового резидента не прерывается в течении того времени которое он проводит в другой границе по причине лечения или обучения.

Для резидентов ставка 13%

Для не резидентов 30%

Объектом налогообложения признаются — доход полученный налогоплательщиками:

1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база — при определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение ими, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Доходы, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц.

1. Государственное обеспечение за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2. Пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

3. Все виды установленные законодательством конституционных выплат, в пределах норм. Суточные – 700 руб. в РФ при командировочных расходов, и не более 2000 руб. за границей.

4. Суммы, получаемые в виде грантов.

5. Суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиками в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью, в виде гуманитарной помощи, в виде адресной социальной помощи, пострадавшим от террористических актов, а также работодателями при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. за ребенка.

6. Суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок за исключением туристических предоставляемые: за счет средств организаций оставшиеся после уплаты налогов, за счет средств бюджетов, за счет средств получаемых от деятельности организаций, в отношении которых применяют специальный налоговый режим.

7. Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей.

8. Стипендий учащихся.

9. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства. Не принадлежат налогообложению, при соответствующих документах.

10. Призы, полученные на чемпионатах, кубков мира и Европы.

11. Доходы, не превышающие 4000 рублей полученные за каждое из оснований за налоговый период – 1 год. Стоимость подарков полученных от организации и предпринимателей, стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях принятых по закону Правительства РФ, суммы материальной помощи оказанной работодателями своим работникам, а также бывшим работникам уволенных на пенсию. Возмещение работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных их лечащим врачом.

Читайте так же:  Постановление осуществление муниципального финансового контроля

12. Суммы материальной помощи оказанной инвалидам, общественными организациями помощи инвалидам.

Налоговые вычеты.

Налоговым кодексом предусмотрено4 вида вычета:

1.Стандартное

2.Социальное

3.Имущественное

4.Профессиональное

1. Стандартные налоговые вычеты. Их 4 вида. Их размеры следующие:

1. Право на вычет в размере 3000 руб. ежемесячно имеют лица, которые стали инвалидами из-за радиационной аварии на чернобыльской АЭС. Инвалиды на ВОВ, и инвалиды при служебной обязанности. Лица, получившие заболевания из-за чернобыльской аварии. И другие перечисленные в пункте 1.1. статьи 218.

2. На ежемесячный вычет в 500 рублей имеют право, герои Советского Союза, также лица Герои Славы 3-х степеней, участники ВОВ, лица, находившиеся в блокаде Ленинграда, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы. Граждане, выполнявшие интернациональный долг на территории Афганистан. А также лица, которые принимали участие в военных действиях на территории РФ.

3. Все лица имеют право на ежемесячный вычет 400 руб., однако этот вычет предоставляется до того месяца, пока доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 тыс. рублей.

4. 1000 рублей предоставляется работникам на попечении которых есть дети до 18 лет, а также студенты до 24 лет, очной формы обучения вычет на детей предоставляется до месяца в котором доход нарастающим видом налогоплательщика превысит 280 тыс.

2. Социальный налоговый вычет. Предоставляется в том случае, если в течении года налогоплательщик тратит деньги на благотворительность, обучение, и лечение. Суммы, истраченные на такие цели, из налогооблагаемого дохода исключаются. Однако уменьшить на вычеты, можно только те доходы, которые облагаются налогом, по ставке 13%.

Расходы на благотворительность, вычет предоставляется, если налогоплательщик перечислил благотворительные взносы организациям: науки, культуры, и т.д. в размере фактически произведенных расходов. но не более 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в размере фактически произведенных расходов за обучение, а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителем, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. За обучение своих подопечных, в возрасте до 18 лет по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка. В общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Расходы на лечение предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные им за лечение в учреждениях РФ, а также уплаченные расходы по лечению супругов, родителей, и детей до 18 лет, в медицинских учреждениях РФ, а также стоимости лекарственных препаратов назначенных лечащим врачом, приобретаемых за свой счет.

Социальные налоговые вычеты за обучение и лечение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде. Для того что бы получить вычет необходимо иметь все документы.

3. Имущественные налоговые вычеты, можно получить в том случае, если налогоплательщик в течение года:

А) Продавал свое имущество, если в течений года налогоплательщик продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик, или земельный участок, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговые вычет, то есть налог с этих доходов выплачивать не нужно. Однако если подобное имущество находилось в собственности налогоплательщика, менее 3-х лет, то вычет не может превышать 1-го млн. руб. При продаже любого другого имущества вычет также равен вырученной сумме, однако если этим имуществом налогоплательщик владел менее 3-х лет, то размер вычета не может быть больше 250 тыс.

Б) тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если налогоплательщик стоит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход он может уменьшить на истраченную сумму, но не более чем 2 млн. руб. если жилье приобретено за счет ипотечного кредита, то налог можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту, вычет при покупке жилья может переходить на следующие годы пока не будет полностью использован.

4. Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются индивидуальным предпринимателям, юристам, лицам получившим вознаграждение за создание произведения науки, литературы, искусства, и другим, в соответствий со статье 221 НК.

Налоговые ставки по НДФЛ.

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс предусматривает 4 разные ставки:

1.Уплачивать налог по ставке 35%, надо в том случае если физической лицо получило:

А) выигрыш или приз во время рекламной компаний проводимой организацией.

Б) процентный доход по вкладам в банках в части превышаемых размеров указанных в статье 214.2. НК.

В) суммы экономии в процентах, получаемых заемных кредитных средств, части получаемых доходов указанных в пункте 2 статьи 212.

2.Налогом по ставке 30% облагаются доходы, полученные не резидентами.

3.Налог по ставке 9%удерживаются с дивидендов выплачиваемых российских граждан.

4.Все остальные налоги облагаются по ставке 13%.

Доходы, облагаемые налогом по разным ставкам необходимо учитывать отдельно. Это связанно с тем, что доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. К доходам, облагаемым по другим ставкам, вычеты не применяются.

Порядок исчисления налога

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом, с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога, не позднее дня фактического получения в банке. Наличных денежных средств, на выплату доходов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Налоговой вычет по ипотеке куда обращаться

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10366 — | 7649 — или читать все.

Глава 4. Налог на доходы физических лиц

Рис. 2. Элементы налога на доходы физических лиц

Задача (пример) 1.

Работнику ООО «ДОК», имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале 2006 г. начислялась ежемесячно заработная плата в размере 11 000 руб.

Рассчитать удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года (НДФЛ).

Расчет НДФЛ представим в следующей таблице (руб.)

Порядок расчета Результат расчета
1. Доход, начисляемый работнику за январь в соответствии с установленным окладом 11 000
2. Из суммы дохода исключаются: стандартный вычет на самого работника стандартный вычет на двоих детей
3. Облагаемый доход за январь 13 400
4. НДФЛ за январь 1 742
5. Начисленный работник доход за январь-февраль 30 000
6. Сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца будет представлена только детям, а работнику только за январь, так как в феврале его доход превысил 20 000 руб., когда вычеты на них не предоставляются. Таким образом, общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца 2 800
7. Налогооблагаемая база за январь-февраль 27 200
8. Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь-февраль 3 536
9. Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль 1 794
10. Начисленный работнику доход за январь-февраль-март 45 000
11. Общая сумма стандартных вычетов только за два месяца, так как в марте доход превысил 40 000 руб., когда вычеты не представляются и на детей. 3 536
12. Налогооблагаемая база за январь-февраль-март 41 464
13. Общая сумма НДФЛ, удержанная за январь-февраль-март 5 390
14. Сумма налога, удержанная с дохода работника за март 1 854

Задача (пример) 2.

Работнику организации, имеющему ребенка в возрасте 14 лет, начисляется ежемесячно заработная плата в размере 9 500 руб. В декабре организация подарила ему подарок на сумму 1 500 руб.

Работник принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, являлся ветераном войны в республике Афганистан.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Работнику полагаются вычеты в размере 3 000 руб., 400 руб. В соответствии с НК РФ, выбирается наибольшее из них, то есть 3 000 руб. Помимо этого работник имеет вычет на содержание ребенка – 600 руб. Данная льгота на ребенка применяется только до месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб.

Доход работника превысил 40 000 руб. в мае:

Вычеты на ребенка, следовательно, будет применяться только за 4 месяца, до месяца, в котором доход не превышает нарастающим итогом 40 000 руб.

Стоимость подарка работнику от организации не подлежит налогообложению в соответствии со ст. 217 п.28 НК РФ.

Общая сумма налоговых вычетов:

20 января 2006 года организация у своего сотрудника Сидорова С.С. по договору купли-продажи приобрела автомобиль на сумму 100 600 руб.

Автомобиль находился в собственности Сидорова С.С. более трех лет. Поэтому бухгалтерией организации к доходу от продажи имущества был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный абзацем первым подпункта 1 п.1 ст. 220 НК РФ в пределах полученного дохода.

Заработная плата Сидорова С.С. за январь 2006 г. составила 11 600 руб.

1) сумму налога, которую необходимо удержать с доходов Сидорова С.С. за январь 2006 г.;

2) оценить правомерность предоставления организацией имущественного налогового вычета на приобретении автомобиля.

Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 января 20006 г. (5 рабочих дней). Его оклад 10 000 руб. в месяц.

Рассчитать величину НДФЛ за январь.

Работнице организации, имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2006 г. – 9 000 руб., февраль – 10 000 руб., март – 10 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме 1 000 руб., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 3 300 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2006 г., удержанную налоговым агентом.

Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 110 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 1 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 22 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке. Рассчитать сумму НДФЛ.

Работник организации Бондарев И.И. 12 марта 2006 года на основании договора займа от 11 марта 2006 года получил в организации по месту работы ссуду в размере 100 000 руб. на 6 месяцев из расчета 5% годовых. Условиями договора займа предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 11 сентября 2006 года.

11 сентября 2006 года работник вернул заем в размере 100 000 руб. и уплатил проценты по договору займа из расчета 5% годовых за время пользования займом.

1) сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемных средств;

2) сумму НДФЛ, подлежащую уплате с этой материальной выгоды.

Петров И.И. заключил договор добровольного страхования жизни на 1 год и единовременно внес сумму страхового взноса всего в размере 5 000 руб. (согласно условиям договор вступает в силу с момента уплаты первого страхового взноса). При наступлении страхового случая физическому лицу производится страховая выплата в размере 10 000 руб.

1) облагаемую сумму дохода;

Гражданин Чернов И.И. работает в Издательстве «Звезда» по трудовому договору. В 2006 году получал ежемесячно заработную плату по 5 000 руб. Чернов И.И. является налоговым резидентом РФ, участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, является инвалидом 2 группы. Женат, имеет сына в возрасте 11 лет.

Читайте так же:  Валютный контроль акция

Рассчитать сумму налога на доходы Чернова И.И. за 2006 г.

Муж и жена в марте 2006 г. продали квартиру (доли каждого равны) на сумму 2 200 000 руб. Квартира была приватизирована в феврале 2006 г.

1) сумму облагаемого дохода;

2) сумму имущественного налогового вычета в целом на объект, в том числе каждому;

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9023 — | 7290 — или читать все.

Расчеты по НДФЛ и налоговым вычетам

Задача 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь.

Решение.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб.

Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб.

Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года. Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

На основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика. Определите излишне уплаченную и возвращенную налогоплательщику сумму налога.

Решение.

По договорам гражданско-правового характера:

Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб.

Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Перерасчет налоговой базы:

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан). Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 84000 руб. — 2600 руб. = 81400 руб.

Сумма налога: 81400 руб. × 0,13 = 10582 руб.

Излишне уплаченная сумма налога: 10920 руб. — 10582 руб. = 338 руб.

Задача 3. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Видео (кликните для воспроизведения).

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

Решение.

1. Отец ребенка не в праве заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Задача 4 (для всех вариантов). Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 122 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

Решение

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Задача 3

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Читайте так же:  Как производится налоговый вычет на детей

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

Задача 2

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Доходы от реализации продукции

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

-расходы на услуги банков

-расходы ЖКХ сверх нормы

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Задача 5

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Решение

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

Задача 4

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Тестовые задания

  1. Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

  1. Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

  1. Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

  1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

  1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

  1. Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

  1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

г) Государственная дума.

  1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

в) пеню; ри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

г) разовую доплату.

  1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

Читайте так же:  Налог для самозанятых при сдаче квартиры

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

г) инвестиционный налоговый кредит.

  1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Решение задач по налогам

Задача

1. Организация с полученного дохода в размере 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38 %. Количество акций, на которые начисляются дивиденды, составляет 6200 шт. Определить сумму выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций.

Сумма налога: 100000 руб. × 38 % = 38000 руб.

Чистая прибыль организации: 100000 руб. – 38000 руб. = 62000 руб.

Сумма выплаты за одну акцию: 62000 руб. ÷ 6200 шт. = 10 руб.

Сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций:

50 акций × 10 руб. = 500 руб.

Ответ:

сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций составляет 500 рублей.

Задача

2. Определение суммы налогового вычета. Сотрудник организации, работающий по трудовому договору, пользовался в течение января – мая отчетного года стандартным вычетом на себя и двоих детей в возрасте до 18 лет. В июне его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 240000 руб. Вычеты с июня работодателем не предоставлялись. Сумма полученного за год дохода составила 500000 руб.

По окончании налогового периода физическое лицо подает декларацию в налоговый орган и заявляет социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях, а также оплатой услуг медицинского учреждения по лечению налогоплательщика и его супруги. Прилагаемыми к декларации документами подтверждаются расходы налогоплательщика на обучение детей в сумме 45000 руб. (на одного ребенка 15000 руб. и на другого ребенка 30000 руб.) и лечение в сумме 27000 руб.

Определить исчисленную сумму налога и сумму, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение:

На 2013 год налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (до достижения 240 000 рублей суммы заработка). Вычет с кодом 103 (на себя, который распространялся на всех работающих граждан ) в размере 400 рублей больше не предоставляется налогоплательщикам. Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стан­дартный налоговый вычет, превысил 240000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 240000 руб., налоговый вычет не применяется.

Сумма стандартного налогового вычета:

5мес. × 1000 × 2 реб. = 100000 руб.

Налогооблагаемая база: 500000 руб. – 100000 руб. = 400000 руб.

Сумма налога: 400000 руб. × 0,13 % = 52000 руб.

Итак, исчисленная сумма налога: 52000 руб.

После подачи декларации физическим лицом происходит перерасчет

.

Расходы налогоплательщика на обучение детей составили 45000 руб. Расходы на лечение составили 27000 руб. Итого 45000+27000=72000 руб. Таким образом, физическое лицо может претендовать на возврат налога в размере 13% от этой суммы. 72000*0,13=9360 (руб.).

Ответ: исчисленная сумма налога составила 52000 руб., а сумма, подлежащая возврату налогоплательщику – 9360 руб.

Физическое лицо, заключившее договор добровольного долгосрочного страхования жизни сроком на 5 лет, изменяет срок действия договора в сторону уменьшения срока его действия. Обязана ли страховая компания при наступлении страхового случая с выпла­ченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов удержать налог по ставке 13 %.

Страховая компания должна удерживать налог по ставке 35 % Т.к. в Налоговом кодексе РФ Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сказано, что суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса

Ответ:

с физического лица должен быть удержан налог по ставке 35 % с выпла­ченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов.

Задача

Видео (кликните для воспроизведения).

4. Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Источники

Задачи налог на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here