Зачет торгового сбора при усн доходы

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Зачет торгового сбора при усн доходы" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Как уменьшить налог по УСН на торговый сбор при нескольких видах деятельности

Письмом от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/[email protected] ФНС переправила нижестоящим органам письмо Минфина от 23.07.2015 N 03-11-09/42494, в котором содержатся разъяснения об уменьшении налога по УСН на суммы торгового сбора.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения только по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Следовательно, такие налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов с выделением дохода по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК, в том числе суммы налогов и сборов. Соответственно, такие налогоплательщики сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов.

Как учесть торговый сбор при УСН?

Все зависит от того, какой у вас объект по упрощенке:

  • Если «доходы минус расходы», списывайте сбор в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).
  • При объекте «доходы» уменьшите на него налог к уплате (уменьшить налог можно больше чем на 50%). Но только при условии, что торговый сбор вы перечисляете в бюджет того же субъекта РФ, что и налог по УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Например, если вы стоите на налоговом учете в Московской области, а торговый сбор платите в Москве, уменьшить урощенный налог у вас не получится (см. письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832).

Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2019 году, узнайте из нашей статьи.

Как учесть при расчете единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» торговый сбор

В дополнение к трем налоговым вычетам , которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора . Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;
  • по остальному бизнесу.

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
– оказание услуг общепита;
– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей отзывы

Торговый сбор при УСН

В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
– оказание услуг общепита;
– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года.

Как рассчитать налог при УСН

Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Индивидуальный предприниматель безусловно может работать в разных регионах по всей России. При этом, в отличие от общества с ограниченной ответственностью, регистрировать обособленные подразделения он не должен. Куда именно индивидуальный предприниматель будет платить налоги при работе на упрощенной системе налогообложения будет зависеть только от места его регистрации. В случае если ИП зарегистрирован в г.

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Объект налогообложения «доходы»

Что касается вопроса учета сумм торгового сбора при применении объекта налогообложения «доходы», здесь возникают трудности.

Порядок учета сумм торгового сбора в данном случае регулируется п. 8 ст. 346.21 НК РФ. При осуществлении налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, предусмотренным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налого­обложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), где установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Данные положения не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Порядок применения данной нормы представители ФНС и Минфина трактуют следующим образом:

Разъяснения по данному поводу приведены в письмах ФНС РФ от 26.06.2015 № ГД-4-3/[email protected], от 12.08.2015 № ГД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 15.07.2015 № 03-11-10/40730, 03-11-09/40621, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494. Они вызывают отдельные вопросы.

Во-первых, если «упрощенец» осуществляет несколько видов деятельности, в отношении одного из которых уплачивает торговый сбор, у него появляется новая обязанность – вести раздельный учет доходов и сумм налога по видам деятельности. Данное требование действительно следует из п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Нельзя не согласиться, что торговый сбор уплачивается в отношении определенного вида деятельности, а налог при УСНО – в отношении всей деятельности «упрощенца». Но появление новой обязанности по ведению раздельного учета по видам деятельности точно не добавит радости «упрощенцам». Насколько целесообразно было введение данной нормы? Ответ даст только время.

Читайте так же:  Срок исковой давности по налогам для юридических

Во-вторых, вызывают вопросы слова контролирующих органов о том, что «упрощенец» вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого при УСНО, только на сумму торгового сбора, уплаченного в этом же регионе. Получается, что «упрощенец», зарегистрированный не в Москве, уплатив сегодня торговый сбор в Москве, не сможет его учесть вообще.

Напомним, что согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом в 2015 году налог, взимаемый в связи с применением УСНО, и минимальный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100% (п. 2 ст. 56 БК РФ).

Это означает, что «упрощенец» в принципе уплачивает налог при УСНО только в том субъекте, в котором он зарегистрирован, хотя работать может в любом другом регионе. И разъяснения контролирующих органов вроде бы соответствуют нормам п. 8 ст. 346.21 НК РФ, но непонятно, как практически применить этот пункт, чтобы была возможность учесть сумму торгового сбора. Ведь получается, что «упрощенец», зарегистрированный, например, в Московской области, но работающий и уплачивающий торговый сбор в Москве, должен уплачивать налог при УСНО в Москве, чтобы иметь возможность уменьшить сумму налога. Но он обязан уплачивать налог при УСНО в Московской области!

Получается, что «упрощенцы», которые зарегистрированы в одном регионе, а фактически работают в другом субъекте РФ, где введен торговый сбор (сегодня это только город Москва), уменьшить налог на сумму торгового сбора не смогут вообще.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Страна Советов

Москва, а свою деятельность он осуществляет в Московской и Тульской области, то все равно все налоги будут уплачиваться в г. Москва. Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Московской области, а свою деятельность ведет в г. Москва, то все налоги будут уплачиваться в бюджет Московской области.

Очень хорошо и удобно, но … есть один нюанс. Как мы знаем, на территории г. Москвы с 01 июля 2015 г. был введен торговый сбор. Сам торговый сбор выделен в отдельную главу 33 НК РФ и относится к местным налогам и сборам. Все, кто осуществляет торговую деятельность на территории г. Москвы, обязаны его уплачивать. Суммы сбора прописаны в Законе г. Москвы № 62 от 17.12.2014 г. Сбор оплачивается поквартально и только в бюджет г. Москвы, вот здесь и возникает проблема.

  • Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован и работает в г. Москва, то сумму налога по УСН он может уменьшить на торговый сбор. Причем если объектом налогообложения выбраны доходы 6%, то вычитать торговый сбор необходимо из суммы налога УСН 6%, а если объектом налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов 15%, то сумма торгового сбора только лишь войдет в сумму расходов.
  • А вот если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в любом другом регионе, кроме г. Москва, а ведет деятельность в г. Москва то, к сожалению, сумма торгового сбора при расчете налога УСН учтена не будет. Это прописано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ. Кроме этого, есть письмо Минфина от 15.07.2015 г. за номером 03-11-09/40621 в котором подтверждается, что ИП зарегистрированный в другом регионе учесть сумму торгового сбора при уплате налога УСН не сможет. Ведь налог по упрощенной системе необходимо будет уплатить в регион, а торговый сбор в бюджет г. Москва.

Когда Вы рассчитываете и уплачивайте налоги, учтите вышеизложенную информацию. Правильно рассчитывайте сумму налога по упрощенной системе налогообложения.

Если Вас интересует бухгалтерское сопровождение, звоните по телефонам, указанным на сайте, приходите к нам на консультацию!

Автор: Воробьева Светлана

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

ФНС и Минфин высказали свое мнение по вопросу учета в данном случае сумм торгового сбора, с которым можно только согласиться (письма ФНС РФ от 12.08.2015 № ГД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).

Налогоплательщики, применяющие УСНО, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, пре­дусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные на основании законодательства о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов в силу пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В данном случае можно только добавить, что в расходах учитываются фактически уплаченные суммы налогов и сборов, поэтому учесть можно только сумму торгового сбора, которая фактически перечислена в бюджет.

Как учесть торговый сбор при УСН?

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

  • как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
  • как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
  • при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
  • по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Торговый сбор

В дополнение к трем налоговым вычетам , которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора . Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;
  • по остальному бизнесу.
Читайте так же:  Виды налогов на недвижимость

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
– оказание услуг общепита;
– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

Видео (кликните для воспроизведения).

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/[email protected]):

    Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление.

Как плательщикам торгового сбора заполнить налоговую декларацию?

Недолго радовались «упрощенцы» новой форме декларации: она уже не соответствует внесенным в НК РФ изменениям.

Действующая в настоящий момент форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, а также порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected], не предусматривают возможность отражать в декларации сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, с целью уменьшения суммы налога (авансового платежа по нему), уплачиваемого в связи с применением УСНО, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода.

Налоговая служба дает по этому вопросу следующие рекомендации (Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения»).

До внесения изменений в форму декларации и порядок ее заполнения плательщикам торгового сбора рекомендуется уменьшать исчисленную в декларации сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные в течение данного налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора путем отражения их нарастающим итогом по строкам 140 – 143 разд. 2.1 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, которые предусмотрены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

При этом на таких налогоплательщиков, указавших по строке 102 признак «1» (налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), не распространяется ограничение в виде 50% (значения строк 140 – 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)).

Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов, отражаемых по строкам 220 – 223 разд. 2.2 декларации.

Порядок учета сумм торгового сбора при УСНО зависит от применяемого объекта налогообложения.

«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают сумму торгового сбора в расходах.

«Упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога при УСНО на сумму торгового сбора по правилам, установленным п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

До внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию при УСНО при уплате торгового сбора необходимо руководствоваться порядком, приведенным в Письме ФНС РФ от 14.08.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Налог при УСН не всегда можно уменьшить на торговый сбор

Компания на УСН осуществляет несколько видов деятельности. Может ли она уменьшить налог при УСН на торговый сбор?

Минфин России в письме от 27 сентября 2019 г. № 03-11-11/74434 разъяснил, что пункт 8 статьи 346.21 НК РФ разрешает упрощенцам при осуществлении вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, уменьшить сумму налога, исчисленного по объекту налогообложения от указанного вида деятельности, на сумму торгового сбора.

Соответственно, налогоплательщик УСН с объектом «доходы», осуществляющий несколько видов деятельности, на торговый сбор может уменьшить только налог, исчисленный с объекта налогообложения, по которому уплачивается указанный сбор.

Поэтому налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с этих доходов, по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор. Действующие ставки торгового сбора вы найдете здесь.

Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН

Специалисты финансового ведомства в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902 разъяснили некоторые нюансы уменьшения налоговой базы или суммы единого налога при применении УСН на сумму уплаченного торгового сбора (см. также «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения»). Авторы письма рассмотрели две ситуации: когда налогоплательщик с объектом налогообложения «доходы» применяет «упрощенку» в отношении нескольких видов деятельности и когда налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

У тех налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», особых сложностей с учетом сумм торгового сбора не возникнет. Потому как в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ прямо сказано, что такие налогоплательщики вправе учитывать в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.

Тем же налогоплательщикам, которые выбрали объект налогообложения «доходы» и осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности, необходимо учитывать следующее. В пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ приведен закрытый и совсем небольшой перечень расходов, которые могут уменьшать единый налог у таких налогоплательщиков. В частности, это:

  • суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • расходы по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Читайте так же:  Налоговая официальный сайт проверка задолженности

Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы» и ведущие несколько видов деятельности, при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Из этого следует, что «упрощенщики», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор. А это ведет к тому, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор.

Как на УСН рассчитать единый налог с доходов

Учет торгового сбора при УСН с объектом «доходы» – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

  • Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
  • Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
  • Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).
  • Учет в 1С

    Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
    • Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
    • Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
    • Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

    Отчетность

    В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

    • стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
    • стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
    • стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

    Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

    Как учитывается торговый сбор в расчете УСН

    Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность в Москве, по закону должны уплачивать торговый сбор в местный бюджет. От уплаты этого сбора освобождены ИП на патенте и организации на ЕСХН. Применять ЕНВД для той деятельности, по которой уплачивается торговый сбор, нельзя.

    Сумма уплаченного торгового сбора по-разному учитывается в расчете налога при УСН: для организаций с объектом налогообложения «Доходы–Расходы» она уменьшает налоговую базу, для компаний с объектом «Доходы» — сам налог.

    Организации, которые выбрали систему налогообложения «УСН Доходы-Расходы», могут учесть уплаченный торговый сбор в составе расходов. В расчете УСН он будет учтен в разделе «Услуги» в строке «Прочие налоги».

    Организации, которые выбрали систему налогообложения «УСН Доходы», могут уменьшить налог по УСН на сумму уплаченного торгового сбора. СБИС делает это автоматически при расчете УСН. Сначала налог уменьшается на сумму страховых взносов, а затем вычитается допустимая сумма торгового сбора. Данные отображаются в блоке «Уменьшение» формулы расчета.

    Раздельный учет доходов

    Бывает, что компания ведет несколько разных видов деятельности, и по одним уплачивает торговый сбор, а по другим нет. Например, организация продает мебель и оказывает услуги по ее сборке. В этом случае продажа мебели облагается торговым сбором, а услуги по сборке — нет. По закону уменьшить сумму налога по УСН можно только для тех видов деятельности, за которые уплачивается торговый сбор, поэтому бухгалтер должен вести раздельный учет доходов.

    В СБИС все доходы от реализации по умолчанию облагаются торговым сбором. Если в платежном документе вид дохода не указан, то он будет отнесен к торговой деятельности по умолчанию.

    Чтобы вести раздельный учет доходов в СБИС, отредактируйте виды доходов.

      Откройте справочник видов доходов: на главной странице СБИС нажмите « Конфигурация» и перейдите в раздел «Учет/Виды доходов».

    Столичные чиновники разъяснили порядок зачета сумм торгового сбора в счет уплаты «упрощенного» налога и налога на прибыль

    Специалисты департамента экономической политики и развития г. Москвы разъяснили некоторые нюансы зачета торгового сбора в счет уплаты единого налога по УСН и налога на прибыль. Подробности — в письме департамента от 26.06.15 № ДПР-20-2/1-161/15.

    Напомним, что торговый сбор введен в Москве с 1 июля 2015 года (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»). Плательщиками нового сбора являются организации и предприниматели, которые используют объекты обложения торговым сбором и применяют общий режим налогообложения или УСН.

    Уплата торгового сбора

    Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

    Обратите внимание на заполнение полей:

    • НалогТорговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
    • Вид обязательстваНалог.
    • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.

    Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

    Налог на прибыль

    Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ). Следовательно, организация, которая ведет торговую деятельность и уплачивает налог на прибыль, может зачесть торговый сбор только в счет региональной части налога на прибыль.

    Особенности учета сумм торгового сбора при УСНО

    Автор: Е. П. Зобова

    Об особенностях учета торгового сбора при УСНО, а также о разъяснениях контролирующих органов по данному вопросу идет речь в статье.

    С 1 июля 2015 года торговый сбор стал реальностью в городе Москве. Об особенностях учета торгового сбора при УСНО, а также о разъяснениях контролирующих органов по данному вопросу читайте в предложенном материале.

    Порядок учета сумм торгового сбора при УСНО зависит от применяемого объекта налогообложения.

    Единый «упрощенный» налог

    Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора. Об этом прямо сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ.

    Читайте так же:  Налоговый вычет на ребенка внешнему совместителю

    Обратите внимание: «упрощенщики», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

    Например, маркетинговая компания помимо своей основной деятельности (оказание услуг в области рекламы и дизайна), ведет розничную торговлю сувенирной продукцией в собственном магазине. Как пояснили чиновники столичного департамента, данная организация может зачесть торговый сбор в счет только той части налога, которая приходится на доходы от продажи сувенирной продукции.

    Это означает, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН»).

    А вот для «упрощенщиков» с объектом «доходы минус расходы» возможность зачета сбора в счет уплаты единого налога по УСН законодательством не предусмотрена. Вместе с тем сумму торгового сбора можно учесть в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Уплата налога в бюджет

    Сумму единого налога (авансового платежа), начисленную с учетом налоговых вычетов, налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у организации может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.

    Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:

    Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

    Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет .

    Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

    • зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
    • зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
    • вернуть на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика.

    Для этого в налоговую инспекцию надо подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы (ст. 78 НК РФ).

    В последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

    – начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

    – сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

    Пример расчета авансовых платежей по единому налогу. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов

    ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. За I квартал организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%).

    Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 50 000 руб. (50 000 руб.

    В бухучете сделана запись:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
    – 70 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за I квартал.

    25 апреля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

    За первое полугодие организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

    Авансовый платеж за полугодие бухгалтер уменьшил на взносы на сумму налогового вычета в размере 153 000 руб. (153 000 руб.

    По итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к доплате:
    207 000 руб. – 70 000 руб. = 137 000 руб.

    В бухучете сделана запись:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
    – 137 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за первое полугодие.

    25 июля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

    В III квартале у организации не было доходов. Поэтому общая сумма доходов за девять месяцев составила 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

    Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 170 000 руб. (170 000 руб.

    Сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная к доплате (сумм к уменьшению не было) за I квартал и первое полугодие, составила 207 000 руб. (70 000 руб. + 137 000 руб.).

    Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате за I квартал и первое полугодие (190 000 руб.

    В бухучете сделана запись:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
    – 17 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за девять месяцев.

    Возникшая разница (17 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты единого налога по итогам года.

    Пример расчета единого налога за год. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов

    ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 190 000 руб., в том числе:

    • по итогам I квартала к доплате 110 000 руб.;
    • по итогам первого полугодия к уменьшению 10 000 руб.;
    • по итогам девяти месяцев к доплате 90 000 руб.

    В IV квартале у «Альфы» доходов не было. За год (фактически за девять месяцев) организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Единый налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

    Сумму единого налога бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 175 000 руб. (175 000 руб.

    Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев (185 000 руб.

    В бухучете сделана запись:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
    – 5000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма единого налога по итогам года.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Чтобы зачесть возникшую переплату (5000 руб.) в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер «Альфы» одновременно с налоговой декларацией за год подал в налоговую инспекцию заявление о зачете излишне уплаченной суммы.

    Источники

    Зачет торгового сбора при усн доходы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here