Выплата дивидендов недвижимостью текст положения в уставе

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Выплата дивидендов недвижимостью текст положения в уставе" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Выплата дивидендов недвижимостью текст положения в уставе

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Участникам ООО необходимо в течение определенного периода времени распределять прибыль (выплачивать дивиденды) только одному из двух участников (физическому лицу). При этом у общества имеется нераспределенная прибыль прошлых лет.
Будет ли правомерным такой порядок распределения, если внести соответствующие изменения в устав общества (на данный момент устав ООО положений о непропорциональном распределении прибыли не содержит)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если положениями устава общества с ограниченной ответственностью предусмотрена возможность непропорционального распределения прибыли между участниками общества, в таком порядке может быть распределена и нераспределенная прибыль прошлых лет.

К сведению:
О непропорциональном распределении прибыли и распределении прибыли прошлых лет для целей налогового учета смотрите в материале: Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); ответ на Вопрос: В ООО «А» два участника: физическое лицо (доля — 75%) и ООО «Б» (доля — 25%). Указанное физическое лицо также является единственным участником ООО «Б» (доля — 100%). Участники ООО «А» единогласно приняли решение о распределении чистой прибыли общества между участниками по итогам 2016 года непропорционально их доле участия в ООО «А»: физическому лицу — 95% чистой прибыли, а ООО «Б» — 5% чистой прибыли. Физическое лицо не является работником ООО. Все лица являются резидентами РФ, организации применяют упрощенную систему налогообложения. Каковы налоговые последствия данного решения для физического лица и ООО «Б»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Дивиденды в ООО: порядок распределения

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Как распределить и выплатить дивиденды участникам ООО? В каких случаях дивиденды распределять нельзя? Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах?

По итогам 2015 года общества с ограниченной ответственностью должны принять решение о выплате дивидендов в период с 1 марта по 30 апреля 2016 г. (п.3 ст.28, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон №14-ФЗ).

Понятие дивидендов

Несколько слов о самом понятии «дивиденды». Отметим, что четкого определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит. В частности, в Законе №14-ФЗ понятие «дивиденды» отсутствует, вместо него фигурирует понятие «распределение чистой прибыли».

Понятие «дивиденды» используется только в Федеральном законе от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в котором отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п.1 ст.42 Закона №208-ФЗ) и в налоговом законодательстве (п.1 ст.43 НК РФ).

Правда, понятие «дивиденды», применяемое в целях налогообложения, более широкое, чем в гражданском законодательстве.

Принимаем решение о выплате дивидендов

Решение о распределении чистой прибыли на дивиденды принимается общим собранием участников (акционеров). Такое решение может приниматься хоть каждый квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ , п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ).

Напомним при этом, что распределять на дивиденды прибыль можно не всегда. Например, это делать нельзя, если на момент принятия решения о выплате дивидендов в ООО стоимость его чистых активов меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера после принятия такого решения (ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Подробнее о распределении прибыли ООО на дивиденды мы рассказывали в этом материале, где приводили также образец служебной записки о распределении прибыли и выплате дивидендов. А форму решения о выплате дивидендов в ООО мы приводили здесь.

Читайте так же:  Налог на имущество ооо ставка

Сроки принятия решения о распределении прибыли

Законом №14-ФЗ разрешена выплата дивидендов участникам ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п.1 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Однако при принятии решения о выплате промежуточных дивидендов (чаще, чем раз в год) у организации есть риск признания таких выплат безвозмездным имуществом. В случае если полученная по итогам года прибыль окажется меньше выплаченных дивидендов, такие выплаты классифицируются как безвозмездно переданные денежные средства (письмо ФНС РФ от 19.03.2009 г. №ШС-22-3/[email protected]).

Налоговые риски в случае непропорциональных выплат дивидендов

С точки зрения гражданского законодательства такой порядок распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами. Так, для признания дивидендов в налоговом учете и возможности применять пониженную ставку налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.2 ст.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 г. №03-04-06/37090, от 30.07.2012 г. №03-03-10/84):

выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;

решение о выплате дивидендов документально оформлено;

выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %. Имеющаяся арбитражная практика подтверждают данную позицию (постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 г. №А65-18467/2011, Северо-Западного округа от 28.04.2012 г. №А13-7191/2010 и от 18.04.2012 г. №А13-13347/2010).

Приказ о выплате дивидендов учредителям: образец

Срок выплаты дивидендов обычно указывается в решении. В ООО дивиденды должны быть выплачены в срок, не превышающий 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

Приказ о выплате дивидендов, подтверждая волю, выраженную собственниками, направлен на ее исполнение, а потому должен содержать ссылку на соответствующее решение о распределении прибыли. Если ни в уставе, ни в решении срок выплаты дивидендов не указан, при составлении приказа надо контролировать, не превышен ли 60-днев ный срок со дня принятия решения.

В приказе о выплате дивидендов приводится перечень лиц, которым причитаются дивиденды, а также размер выплат. Указывается и срок, в который дивиденды должны быть перечислены.

Напомним, что при выплате дивидендов организация-плательщик признается налоговым агентом. А потому ей придется удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет НДФЛ (если получатель – физлицо) или налог на прибыль (если участник – организаци) (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 275 НК РФ

). В приказе на выплату дивидендов может быть указана как сумма нетто-дивидендов (т. е. за минусом удерживаемого из них налога), так и общая сумма с указанием на то, что перечисляемая сумма подлежит уменьшению на налог.

Приведем для приказа о выплате дивидендов единственному учредителю образец его заполнения.

LAWFIRM.ru

Юридические форумы

Текущее время: 18 фев 2020 05:51

Порядок распределения дивидендов

Как правило, часть прибыли распределяется организацией между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен. Так, размер подлежащих уплате дивидендов может распределяться в равных долях между участниками общества (п.2 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30%. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Так, участники распределяют дивиденды в равных долях, т.е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику.

Перечень ситуаций, когда дивиденды невозможно распределить

Одним из условий выплаты дивидендов является наличие чистой прибыли. В определенных ситуациях ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в случаях (ст.29 Закона №14-ФЗ):

не полной оплаты уставного капитала;

до момента выплаты действительной стоимости доли или части доли участника ООО;

если на момент принятия решения о выплате дивидендов ООО отвечает признакам банкротства или будет иметь такие признаки после выплаты дивидендов;

если стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Уставом может быть предусмотрена возможность выплаты дивидендов и денежными средствами, и имуществом

По нашему мнению, дивиденды можно заплатить в денежной или натуральной форме, а также комбинируя оба способа одновременно, например готовой продукцией и товарами, имуществом или ценными бумагами как самой организации, так и сторонних компаний. Для возможности выбора способа выплаты дивидендов устав общества должен включать положение о вариативной форме их выплаты.

Согласно п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, преду смотренных уставом общества, — иным имуществом. Иных указаний и возможность совмещения выплат дивидендов в натуральной или денежной форме законодательство РФ не содержит.

Читайте так же:  Сайт фнс узнать задолженность по налогам

Таким образом, законодатель считает, что устав акционерного общества должен содержать более подробные положения о случаях и порядке выплаты акционерам дивидендов имуществом. Для возможности выбора способа выплаты дивидендов устав общества должен включать положение о вариативной форме их выплаты. При этом при комбинировании способов выплаты дивидендов в уставе следует предусмотреть конкретные случаи, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме. Например, уставом АО может быть установлено, что дивиденды выплачиваются денежными средствами или с согласия акционера иным имуществом.

Если устав этой нормы не содержит, компания может выплачивать дивиденды только деньгами.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО).

Исходя из вышесказанного, протокол внеочередного общего собрания акционеров должен содержать информацию о принятии решения по выплате дивидендов, порядке их выплаты в неденежной форме. При этом в случае отсутствия согласия акционера на выплату дивидендов имуществом такая выплата производится строго в денежной форме.

Выплачиваем дивиденды: нестандартные ситуации

Скоро во многих организациях начнут утверждать годовой отчет. А после этого бухгалтеры должны будут решить задачу не менее сложную, чем составление годового отчета. Им предстоит рассчитать дивиденды, налог с них и произвести необходимые расчеты с учредителями общества. В предыдущей статье Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима», рассказала об общих правилах начисления и налогообложения дивидендов. А данный материал она посвятила разбору нестандартных ситуаций, которые возникают на практике при выплате дивидендов.

Непропорциональное распределение

Уставом ООО может быть определено, что прибыль между участниками распределяется не пропорционально долям их участия в уставном капитале, а в иной пропорции. Это разрешено пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Однако не все знают, чем чревато такое непропорциональное распределение дивидендов.

Напомним, что в обычной ситуации (когда прибыль распределяется пропорционально долям участников) общество при выплате учредителям дивидендов должно в качестве налогового агента удержать и уплатить в бюджет 9 процентов НДФЛ, если учредитель является физическим лицом. А в случае, когда учредителем является юридическое лицо, ставка налога на прибыль составляет 0 процентов или 9 процентов. То есть ставка налога, уплачиваемого с дивидендов, является льготной, будь то НДФЛ или налог на прибыль. Применяется ли к дивидендам такая же ставка в случае непропорционального распределения прибыли?

Для начала обратимся к определению дивиденда, которое дано в пункте 1 статьи 43 НК РФ. Там сказано, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Из данного определения чиновники делают вывод: прибыль, полученная участником сверх своей доли, дивидендом в смысле определения, данного в целях налогообложения, не является. А значит, эта сумма образует иной доход учредителя, к которому применяется общая ставка: 13 процентов — при выплате дохода физическому лицу, 20 процентов — при выплате дохода юридическому лицу (письма Минфина России от 30.01.06 № 03-03-04/1/65, от 24.06.08 № 03-03-06/1/366).

Обратите внимание, что общая ставка (13 или 20 процентов) применяется не ко всей сумме распределенной прибыли, а к сумме превышения. Хотя на практике налоговики могут попробовать обложить налогом по повышенной ставке всю сумму. В этом случае справедливость удается восстанавливать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.01.06 по делу № А44-2409/2005-7, ФАС Уральского округа от 12.12.07 № Ф09-10292/07-С2). А вот примеры, когда организации удавалось опровергнуть позицию Минфина и доказать, что льготную ставку налога можно применять ко всей сумме «непропорционального» дивиденда, в судебной практике, к сожалению, отсутствуют.

Кто должен заплатить налог с превышения?

Получается, что в случае непропорционального распределения прибыли в отношении участника, получающего завышенную сумму дивидендов, будут применяться две ставки: 9 и 13 процентов по НДФЛ; 0 (9) процентов и 20 процентов — по налогу на прибыль. Та часть налога, к которой применяется льготная ставка, должна быть удержана обществом, выплачивающим дивиденды. Возникает вопрос: а что делать обществу с оставшейся суммой дивидендов, которая не попала под налогообложение по льготной ставке? Также удержать налог, но уже по ставке 13 (20) процентов?

Все зависит от того, кто именно является учредителем, получившим завышенную сумму дивиденда. Если им является юридическое лицо, то удерживать с этой суммы налог обществу в качестве налогового агента не нужно. Дело в том, что организация, выплачивающая «дивидендный» доход своим учредителям — юридическим лицам, является налоговым агентом только в части дивидендов. А дивидендом в смысле налогообложения, как мы уже отметили ранее, является сумма дохода, соответствующая доле участника. Сумма превышения дивидендом, по сути, не является, поэтому, общество не должно удерживать с этой суммы налог.

Следовательно, налог с этого дохода (по ставке 20 процентов) должен заплатить сам участник, включив эту сумму в свой внереализационный доход. Правда, если участник владеет более чем 50 процентов уставного капитала общества, то он может воспользоваться льготой, установленной подпунктом 11 пунктом 1 статьи 251 НК РФ, и не облагать налогом сумму превышения.

Если же участником, получающим завышенную сумму дивиденда, является физическое лицо, то именно общество, выплачивающее дивиденды, должно удержать НДФЛ с обеих частей: с дивидендов — по ставке 9 процентов, с суммы превышения — по ставке 13 процентов. Такой вывод сделан нами на основании статей 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса, где описаны ситуации, когда физическое лицо самостоятельно уплачивает налог на свои доходы. Рассматриваемая ситуация с непропорционально распределенными дивидендами там не упомянута. А это значит, что применяются общие правила и налог с дохода налог удерживает источник выплаты дохода (налоговый агент).

Читайте так же:  Кбк пени торговый сбор

Отказ от дивидендов в пользу общества

Следующая нестандартная ситуация — участник отказывается от дивидендов в пользу общества. Чиновники считают, что в этом случае, несмотря на неполучение дивидендов, у участника все равно возникает облагаемый налогом доход. Свой специалисты Минфина объясняют тем, что «возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена» (письмо Минфина России от 04.10.10 № 03-04-06/2-233). Датой фактического получения дохода, как отмечают в Минфине, является день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает.Соответствует ли вывод Минфина налоговому законодательству?

Ответить однозначно на этот вопрос достаточно сложно. С одной стороны, согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы (включая и дивиденды) налогоплательщика, как фактически полученные, так и те, право распоряжаться которыми у него возникло. В данной ситуации эта норма подтверждает сделанный чиновниками вывод. Ведь можно сказать, что участник, отказавшись от получения дивидендов, фактически воспользовался своим правом распорядиться причитающимся ему доходом. Однако не нужно забывать, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данной ситуации обществу просто не с чего удерживать налог, ведь выплаты денежных средств участнику не происходит.

Кроме того, основополагающий принцип определения дохода в целях налогообложения закреплен в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В случае отказа от дивидендов не совсем справедливо говорить об экономической выгоде.

В общем, ситуация возникает неоднозначная, поэтому во избежание рисков ее лучше не допускать. Учредителю можно не отказываться от получения дивидендов. Надо распределить чистую прибыль, но «забыть» перечислить ему дивиденды. В такой ситуации у общества просто будет висеть задолженность перед участником, которая по истечении трех лет с момента, когда дивиденды должны были выплачиваться, будет восстановлена в составе нераспределенной прибыли общества.

А теперь немного изменим ситуацию. Предположим, что участники общества решили распределить чистую прибыль таким образом, чтобы передать ее только одному из участников, приняв соответствующее решение на общем собрании и внеся соответствующие изменения в устав. По сути, остальные участники в этом случае (как и в вышеописанной ситуации) также отказываются от дивидендов, но не в пользу общества, а в пользу другого участника. Здесь уже нет рисков, которые возникают при отказе от дивидендов в пользу общества. Ведь подобное распределение разрешено действующим законодательством при условии, что такой порядок определен уставом общества.

Завуалированная выплата дивидендов

Рассмотрим еще один нестандартный вариант, который нередко используется на практике. Учредителем выступает юридическое лицо, и при этом доля его участия в обществе превышает 50 процентов. Допустим, что общим собранием участников общества принято решение, что дивиденды не выплачиваются. Одновременно принимается решение направить чистую прибыль общества для пополнения оборотных средств компании-учредителя. В итоге учредитель все равно получит доход, но не в виде дивидендов, а в виде безвозмездно полученных средств.

Зачем это делается? Затем, чтобы не платить налог с дивидендов. Ведь с безвозмездно полученных денег налог не платится благодаря льготе, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно этой норме при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

Тем не менее, эта уловка не сработает. Чиновники считают, что такие суммы отвечают критериям, присущим «дивидендному» доходу, а значит, они должны облагаться налогом как дивиденды (письмо Минфина России от 26.07.10 № 03-03-06/1/485).

Но ведь можно пополнять оборотные средства учредителя за счет оборотных средств общества, то есть не затрагивая чистую прибыль общества. Результат практически тот же — учредитель получит свой необлагаемый налогом доход, а налоговые риски отсутствуют.

Приказ о выплате дивидендов

Доход, который выплачивается акционерам (участникам) организации при распределении прибыли, остающейся у нее после налогообложения, именуется дивидендами. Для упрощения и удобства понятие «дивиденды» как часть распределяемой между собственниками прибыли применяется не только в акционерных обществах, но и в обществах с ограниченной ответственностью.

Приведем в нашей консультации форму приказа о начислении и выплате дивидендов и образец его заполнения.

Сроки и порядок выплаты дивидендов

По общему правилу, срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Выплатить дивиденды участнику Общества нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

В случае, если срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли, то указанный срок также приравнивается к 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п.3 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Законом №14-ФЗ предусмотрен предельный срок выплаты дивидендов участнику ООО. Так, если в установленный срок дивиденды не выплачены, то участник вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием об их выплате.

Читайте так же:  Налоговый вычет excel

При этом уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более 5 лет со дня истечения общего срока выплаты дивидендов.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (п.4 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Можно ли выплатить дивиденд больший, чем определено в уставе

Страница 4 из 5 [ Сообщений: 81 ] На страницу Пред. 1 , 2 , 3 , 4 , 5 След.
Версия для печати Пред. тема | След. тема
Автор Сообщение
Catull
LAWFIRM’s MegaSuperStar

Зарегистрирован: 24 мар 2004 14:00
Сообщ.: 6775

В итоге получили мы решение первой инстанции. Даю выборочные цитаты:

В соотв. с п. 2 ст. 32 ФЗ об АО в уставе общества должны быть определены размер дивидендов и/или ликвидационная стоимость по привилегированным акциям.

В соотв. со ст. 48 Закона принятие решений по вопросам выплаты дивидендов относится к компетенции ОСА. Как следует из пункта 3 ст. 42 Закона, решения о выплате дивидендов, в том числе решения о размере дивидендов, принимаются ОСА.

Видео (кликните для воспроизведения).

Установление в уставе определенного размера дивидендов по префам не означает, что ОСА не вправе принять иное решение, что следует из указанной статьи, пункт 3 которой предусмматривает только одно ограничение в части размера — он не может быть больше рекомендованного советом директоров.

Сейчас готовим кассацию, в связи с чем, как я понимаю, суть вопроса сводится к следующему: связаны ли и если да, то насколько строго, органы ОАО, в том числе высший орган — ОСА, требованиями собственного устава? Другими словами, является ли нарушение требований устава нарушением требований ФЗ об АО (сквозь призму ст. 11 Закона) и в этом смысле — основанием для признания решений ОСА недействительными?

Предложения принимаются до конца этой недели — в понедельник хочется кассацию сдать.

А как звучали заявленные исковые требования?

Вернуться к началу
wood-goblin
LAWFIRM’s MegaSuperStar

Зарегистрирован: 24 авг 2006 11:21
Сообщ.: 5387

Вернуться к началу

Заявленные требования звучали примерно так:

Вернуться к началу

[quote=»вредный гость]
Судебная практика? Внимательнее надо быть. Я писал про оборот. Вы хотя бы смотрели статистику, сколько обществ повышают дивиденды своим привилегированным акционерам (причем, пенсионерам и прочим)? Или было недосуг? Судебной практики, пожалуй, и нету, потому как Ваш иск слишком надуман и напоминает гринмейл.[/quote]

Ни я, ни мой клиент не знают НИ ОДНОГО АО, которое платило бы по префам БОЛЬШЕ, чем определено уставом. Ибо это идиотизм. Вы заплатите по кредиту больше, чем записано в договоре? А в магазине вы платите двойную цену? Я ошибся, вы не представитель Пирометра, вы Роман Аркадьевич. С вашими доходами можно платить на вес: «100 гр купюр по 1000 рублей достаточно? Заверните!»


Вернуться к началу Вернуться к началу Вернуться к началу
LAWFIRM’s MegaSuperStar

Зарегистрирован: 24 мар 2004 14:00
Сообщ.: 6775

Вернуться к началу

Я ваще обосралсо

Вернуться к началу
Newbie

Зарегистрирован: 27 май 2002 10:37
Сообщ.: 22
Откуда: Санкт-Петербург

Вернуться к началу
Forum’s God

Зарегистрирован: 24 июл 2007 18:34
Сообщ.: 806

Вернуться к началу
LAWFIRM’s MegaSuperStar

Зарегистрирован: 25 июл 2007 00:02
Сообщ.: 10023

ИМХО возможность выплаты дивидендов больших чем установлено в уставе законом не предусмотрена. Ст. 32 говорит, что дивиденд это всегда фиксированная в уставе сумма. Может стоит просто оспорить такие супервыплаты как недействительные сделки (совершенные с нарушением закона)?

Возможность увеличения дивидендов делает бессмысленной конструкцию привилегированных акций. Сама суть привилегированных акций как она понимается во всем мире состоит именно в том, что инвестор в такие акции получает поток дивидендов фиксированного размера (понятно если у компании есть соответствующая прибыль).

Вернуться к началу
Forum’s God

Зарегистрирован: 24 июл 2007 18:34
Сообщ.: 806

Вернуться к началу
Forum’s God

Зарегистрирован: 24 июл 2007 18:34
Сообщ.: 806

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

от 05 мая 2004 года Дело N Ф03-А59/04-1/817


решение единоличного исполнительного органа акционерного общества не является сделкой, что исключает применение к спорным правоотношениям положений главы 9 ГК РФ. Решение генерального директора ОАО «Сахалинэнерго» является действием юридического лица — корпоративным управленческим решением (подпункт 8 пункта 1 статьи 8 ГК РФ).

получается, что нельзя оспорить как сделку,
хотя почему это не является сделкой не понятно

Вернуться к началу
Newbie

Зарегистрирован: 27 май 2002 10:37
Сообщ.: 22
Откуда: Санкт-Петербург

Я же объяснял: единственный владелец префов = бывший гендиректор = фактический владелей через цепочку подконтрольных фирм.

Плюс есть версия, что часть дивидендов выплачивается членам совета директоров за правильные решения в конверте, как годовая премия. Не проголосуешь — сам себя накажешь.

Вернуться к началу
Forum’s God

Зарегистрирован: 24 июл 2007 18:34
Сообщ.: 806

Я бы хотел обратить ваше внимание на нижеследующую формулировку закона.

Статья 43. Ограничения на выплату дивидендов

2. Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивидендов по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов (в том числе накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) по которым определен уставом общества.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.10.2002 N 134-ФЗ)

Так что господин «Из бывших» наверное 100 % прав.

Вернуться к началу
Newbie

Зарегистрирован: 27 май 2002 10:37
Сообщ.: 22
Откуда: Санкт-Петербург

Вернуться к началу
Эксперт Lawfirm.ru

Зарегистрирован: 15 июл 2002 18:33
Сообщ.: 3521
Откуда: Из лесу, вестимо

Не знаю,
на практике встречала увеличение размера дивидендов по префам (Мосинжстрой, например), но обычно это делают для престижа и поддержки миноров-физиков работников и пенсионеров
Я бы больше напирала на злоупотребление правом

Для сведения
посмотрите
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29 ноября 2005г. №А65-26043/2005-СГ1-5
и ФАСа ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 16 мая 2006 года Дело N А65-26043/05-СГ1-5

Вернуться к началу
Newbie

Зарегистрирован: 27 май 2002 10:37
Сообщ.: 22
Откуда: Санкт-Петербург

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ул. Якубовича, д. 4, Санкт-Петербург, 190000

01 октября 2007 года Дело № А56-19949/2006

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Тарасюка И.М,
судей Кравченко Т.В., Старченковой В.В.,
рассмотрев 27.09.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества «Управляющая компания «Арсагера» Д.У. на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.06.2007 (судья Сергиенко А.Н.) по делу № А56-19949/2006,

Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО

Проверочный тест

Уже не за горами весна. Для многих компаний это время проведения годовых общих собраний участников и выплаты дивидендов по итогам ушедшего год

В преддверии этой поры предлагаем нашим читателям освежить свои знания на дивидендную тему.

Вопросы

1.

Каким количеством голосов принимается решение о распределении чистой прибыли на выплату дивидендов в ООО?

а) Большинством голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов.

б) Требуется не менее голосов участников от их общего числа.

в) Это решение должно быть принято единогласно.

2.

Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

б) Можно, но только если в текущем году получен убыток.

3.

Нужно ли подтверждать у нотариуса тот факт, что в ООО принято решение о выплате дивидендов?

а) Да, это необходимо.

б) Нужно, если иной способ заверения не утвержден в уставе или решении общего собрания, принятом единогласно.

4.

Общество в 2015 г. приняло решение распределить чистую прибыль 2014 г. между участниками-физлицами (резидентами РФ) непропорционально их долям в уставном капитале. По какой ставке НДФЛ будут облагаться дивиденды?

в) 9%, а суммы, превышающие пропорциональное распределение, — 13%.

Весна вообще чудесный сезон. И не только потому, что в это время начинают выплачивать дивиденды

5.

Какие ставки НДФЛ применяются к доходам физлиц в виде дивидендов за 2014 г., выплачиваемых в 2015 г.?

6.

Нужно ли на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, начислять страховые взносы в ПФР и ФСС?

в) Взносы нужно начислить, только если получатель дивидендов является работником организации.

7.

В 2015 г. общество распределило дивиденды между участниками — юридическими лицам непропорционально их долям в уставном капитале ООО. По какой ставке налога на прибыль будут облагаться суммы, превышающие пропорциональное распределение?

8.

Кто должен заплатить в бюджет налог на прибыль с доходов, полученных при непропорциональном распределении прибыли?

а) Организация, выплачивающая доходы.

б) Компания, получающая доходы.

в) В части пропорционального распределения прибыли плательщиком налога будет организация — источник выплаты. А в части сумм, превышающих пропорциональное распределение, — фирма — получатель дохода.

9.

Должно ли ООО удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов организации, уплачивающей ЕНВД?

б) Необходимости в уплате налога нет.

в) Не должно, если получатель дивидендов предоставит подтверждение уплаты ЕНВД.

10.

Каковы могут быть последствия для ООО, если оно нарушит сроки выплаты дивидендов?

а) Никаких, ведь ответственность за такое нарушение не предусмотрена.

б) Налоговая инспекция может начислить пени и оштрафовать.

в) Участник ООО может потребовать проценты за пользование чужими денежными средствами.

Правомерность выплаты дивидендов чаще, чем написано в Уставе

Возник вопрос: насколько правомерно выплатить учредителям (участникам) ООО промежуточные дивиденды (часть нераспределенной чистой прибыли) за квартал, по решению внеочередного общего собрания, если в Уставе написано «раз в полгода», при этом НЕ внося (и не регистрируя) изменения в Устав?

Мои соображения о правомерности такого решения следующие:

Мой вывод: поскольку выплата дивидендов раз в квартал, хоть и не прописана в Уставе, но не противоречит нормам ФЗ «Об ООО», не наносит убыток бюджету (раз НДФЛ честно перечислен) и не ущемляет прав учредителей (участников), такое начисление и выплата дивидендов может быть произведено и БЕЗ внесения (регистрации) изменений в Устав, а только лишь на основании решения общего собрания учредителей (участников).

Видео (кликните для воспроизведения).

Собственно, вопрос, на мой взгляд, в том, может ли ООО воспользоваться своим правом на периодичность выплаты дивидендов напрямую, опираясь на Закон (где это право прописано в расширенном варианте), а не только на Устав (где это право прописано более узко, чем в Законе)?

Источники

Выплата дивидендов недвижимостью текст положения в уставе
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here