Вычет ндс при выплате возмещения по осаго

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Вычет ндс при выплате возмещения по осаго" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Можно ли получить налоговый вычет с автостраховки?

Сегодня многие россияне оформляют налоговые вычеты за те или иные расходы, понесенные за прошлый или текущий год. В списке расходов, позволяющих оформить налоговый вычет, значится и страхование.

Однако отнюдь не все виды страховой защиты позволяют вернуть часть потраченных денег через налоговую инспекцию. Интереснее всего для россиян в этом отношении различные виды страхования транспортных средств, ведь автостраховки – практически самый популярный продукт в данной сфере.

Обязательное автострахование

Возврат налогового вычета при оформлении полиса ОСАГО законом не предусмотрен. Так что, вне зависимости от социального статуса и уровня доходов автовладелец не сможет вернуть внесенные за обязательную автостраховку деньги через налоговую инспекцию.

Однако отсутствие возможности возврата налога после покупки автогражданки не означает, что внесенные деньги невозможно вернуть в принципе.

Федеральный закон «Об ОСАГО» предусматривает возможность возврата части страховой премии в случае досрочного расторжения договора, которое возможно в одном из следующих случаев.

  1. Продажа транспортного средства.
  2. Конструктивная гибель или угон автомобиля.
  3. Смерть собственника транспорта.
  4. Отзыв лицензии у страховой компании.

При этом собственнику транспортного средства возвращают страховую премию за неистекший срок страхования за вычетом двадцати трех процентов. Из них три процента не подлежат возврату, так как перечисляются в компенсационный фонд Российского Союза Автостраховщиков, а оставшиеся двадцать процентов остаются у страховой компании в качестве расходов на ведение документации по договору и оплату сопутствующих этому расходов.

Вернуть же часть внесенной страховой премии без расторжения обязательной автостраховки могут только граждане, имеющие подтвержденную государством категорию инвалидности, и законные представители детей-инвалидов.

Если транспортное средство используется по медицинским показателям, а в полис, помимо лица, имеющего право на возврат части страховой премии, вписано не более двух водителей, то возможен возврат минимум пятидесяти процентов от цены автогражданки.

Правда, такая выплата оформляется не через налоговую инспекцию, а через органы социальной защиты населения. В отдельных регионах размер компенсации может быть увеличен решением местных властей до ста процентов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Порядок действий для организаций

Юридические лица не платят НДФЛ, их обязуют выплачивать налог на прибыль. Компания подает стандартную отчетность, где указывается доход и расход. Разница облагается 20% налогов, 3% из которых должна оплачиваться в федеральную казну, а 17% — в местный бюджет.

Никаких других особенностей в отчетности юридических лиц при получении компенсации по ОСАГО нет.

Получение страховых выплат – вопрос обширный и требует детального разъяснения. Выплаты по договорам обязательного страхования не считаются доходом, а требования оплатить налог, соответственно, неправомерны. Неправомерны требования и по компенсации УТС.

Юридические лица облагаются налогом на прибыль и в случае, если стоимость ремонта меньше, чем полученная компенсация от СК, обязаны оплатить отчисление в госказну по действующим ставкам.

Выплаты, полученные в ходе судебного процесса, а именно неустойки, штрафы, моральный ущерб, приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ.

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

Автомобиль, принадлежащий организации, попал в аварию и не подлежит восстановлению. По договору страхования КАСКО организация получает полное страховое возмещение с передачей автомобиля в собственность страховой компании. Каким образом отражается операция по передаче автомобиля страховой компании в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы страхователь, выгодоприобретатель в случае утраты, гибели застрахованного имущества вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика.

Налоговый учет

Налогообложение доходов в виде страхового возмещения

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В свою очередь, для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 249 НК РФ и ст. 250 НК РФ соответственно.

При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, не является закрытым. В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются все доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ и отвечающие определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ.

В связи с этим, несмотря на то, что доходы в виде страхового возмещения прямо не предусмотрены нормами НК РФ, полученную вашей организацией сумму страхового возмещения следует включить в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которой внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/228, от 10.11.2008 N 03-03-06/2/155, от 07.10.2008 N 03-03-06/2/138, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185, от 22.06.2005 N 03-03-02/2.

При этом представители финансового ведомства исходят из того, что суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, включаются в состав внереализационных доходов, так как они не поименованы в перечне доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, указанном в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником сумм возмещения убытков (ущерба) либо дата вступления в законную силу решения суда.
Иными словами, датой признания внереализационного дохода в рассматриваемом случае будет являться дата подписания акта о страховом случае с расчетом страховой суммы.

Читайте так же:  Налоговый вычет на ребенка одинокому родителю

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Поскольку указанное возмещение не связано с операциями, перечисленными в ст. 146 НК РФ, оно не должно включаться в налогооблагаемую базу по НДС. Таким образом, сумма полученного страхового возмещения, НДС не облагается. Такого же мнения придерживаются налоговые органы (письма ФНС от 29.12.2006 N 14-2-05/2354, УМНС по г. Москве от 12.02.2004 N 24-11/8704).

Налогообложении операции по передаче автомобиля в собственность страховой компании

НДС

Как было отмечено ранее, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В рассматриваемой ситуации право собственности на автомобиль переходит к страховой организации. В связи с этим можно говорить, о том, что в нашем случае имеет место реализация. Следовательно, операция по передаче автомобиля в собственность страховой организации является объектом налогообложения НДС.

Для целей исчисления налоговой базы по НДС имеет значение, на какой основе происходит передача права собственности страхователем — на возмездной или безвозмездной. Следует отметить, что в настоящее время по данному вопросу существует две точки зрения, изложенные в статьях:

— «НДС при реализации имущества, полученного по абандону (Д. Гуренков, «Финансовая газета», N 18, май 2005 г.)»;

— «Абандон: обобщение практики учета (М.К. Яковлев, «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании», N 4, июль-август 2006 г.)».

Первая позиция основывается на том, что передача права собственности на застрахованное имущество рассматривается сторонами не как купля-продажа, а как дарение, то есть передача права собственности происходит на безвозмездной основе.

В данном случае налоговая база определяется на основании п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ и без включения в них налога. То есть страхователь (организация) должен начислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества. В качестве основания для подтверждения рыночной цены имущества может выступать заключение независимого оценщика.

Вторая точка зрения базируется на том, что нет достаточных оснований рассматривать как дарение отказ страхователя от своих прав на имущество.

Напомним, что согласно ст. 572 ГК РФ при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. Поскольку в случае отказа от прав на имущество страхователь получает одну сумму, а в случае сохранения прав — другую, можно сделать вывод, что отказ от прав на имущество не является дарением. Иными словами, сторонами заключен сложный договор, и страхователь получает от страховщика доход (помимо прочего) от реализации поврежденного автомобиля. Этот доход может быть определен как разница между полученной от страховщика суммой и суммой фактического ущерба (или, с другой стороны, как стоимость годных остатков). Исходя из этого страхователь исчисляет и уплачивает НДС. Сумма уплаченного НДС отражается в счете-фактуре, передаваемом страховщику.

Учитывая наличие двух противоположных мнений, организации необходимо самостоятельно решить, в каком порядке исчислять налоговую базу по НДС. Официальных разъяснений и арбитражной практики по этому вопросу нами не найдено.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг). Поскольку, как было отмечено ранее, при передаче автомобиля страховой организации происходит реализация, то в данном случае у организации возникает доход от реализации автомобиля.

При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» сумма поступившего страхового возмещения учитывается в составе прочих доходов.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, операции, связанные с расчетами по страховым возмещениям, отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Расходы, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, признаются прочими расходами в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
— списана первоначальная стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
— списана сумма начисленной амортизации по выбывшему автомобилю;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена задолженность страховой компании по выплате страхового возмещения;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
— списана остаточная стоимость автомобиля;

Читайте так же:  Проверка оплаченных налогов

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68
— начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— отражено погашение задолженности страховой компании.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

19 апреля 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Какой применить код при заполнении раздела 7 декларации по НДС, если организация получила страховую выплату по ОСАГО?

11 февраля 2013

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полученные организацией по договору ОСАГО суммы страхового возмещения при наступлении страхового случая не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), объектом обложения НДС не признаются и в налоговую базу по НДС не включаются.
В налоговой декларации по НДС указанные суммы не отражаются.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Объедкова Наталья

Ответ прошел контроль качества

22 января 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба?

Арендодатель нанес ущерб в результате порчи готовой продукции, хранящейся на арендованном складе. Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба? Нужно ли при расчете в сумму претензии включать НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации НДС при формировании суммы претензии учитываться не должен.

В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По каким видам страхования предоставляется налоговый вычет?

Видео (кликните для воспроизведения).

Так за какие же страховки можно вернуть часть денег через налоговую инспекцию? В соответствии с Налоговым кодексом РФ, страхователь, то есть лицо, заключившее страховой договор со страховой компанией, вправе получить вычет за внесенные страховые взносы по следующим видам услуг:

  • договору добровольного страхования жизни со сроком действия пять лет и более;
  • договору добровольного медицинского страхования;
  • договору пенсионного страхования.

Последний пункт списка важно не путать с договором пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом. В Налоговом кодексе РФ речь идет о вычетах за договоры со страховыми компаниями, которые предусматривают выплату при дожитии застрахованного лица до определенного возраста.

Под налоговым вычетом подразумевается уменьшение налоговой базы на сумму социальных расходов, включая страхование. Общая сумма вычета не может превышать сто двадцать тысяч рублей, исключая пожертвования, расходы на дорогостоящие медицинские услуги, а также расходы на обучение детей плательщика налога.

Получить вычет может любой налоговый резидент России с доходом, который облагается ставкой в тринадцать процентов.

Для оформления налогового вычета нужно обратиться в бухгалтерию предприятия-работодателя с письменным заявлением и копией страхового договора, включая все дополнительные соглашения к нему. Оформить вычет таким способом можно до момента окончания периода налогообложения в текущем календарном году.

Если же страховой взнос был уплачен налогоплательщиком самостоятельно, то для оформления вычета следует обратиться в офис налоговой инспекции по месту прописки. При этом потребуются декларация 3-НДФЛ, копия страхового договора, заявление о налоговом вычете или возврате излишне уплаченного налога, а также документы, подтверждающие оплату услуг страховой компании.

В качестве последнего документа подойдет либо выписка из кредитного учреждения при оплате страховой премии в безналичной форме, либо квитанция формы А7 при оплате услуг страховщика наличными денежными средствами.

Особенности вычетов при страховании жизни

Стоит отметить, что на налоговый вычет можно претендовать только в части взносов, уплаченных после 2014 года. При этом не имеет значения, в каком году был заключен страховой договор.

Если налогоплательщик досрочно расторгнет договор страхования жизни, на основании которого уже успел получить налоговый вычет, то возвращенный налог будет удержан страховой компанией из суммы, подлежащей выплате. Это правило касается всех случаев за исключением ситуаций, когда расторжение договора произошло по причинам, которые не зависели от воли сторон.

Е-ОСАГО по выгодной цене

Мобильное приложение от INGURU сэкономит время и деньги:
10 страховых компаний, онлайн оплата, полисы сохраняются
в приложении и приходят на e-mail

Минфин: суммы страхового возмещения не являются объектом обложения НДС

Возмещение расходов на ремонт поврежденного имущества, полученное от страховой компании, не облагается НДС. Об этом сообщил Минфин России в письме от 01.09.15 № 03-07-11/50215.

Чиновники напоминают положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. В нем сказано, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом реализацией товаров (работ, услуг) является передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Как пояснили в Минфине, суммы страхового возмещения, полученные от страховщика при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Значит, полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Вычет ндс при выплате возмещения по осаго

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Читайте так же:  Социальный налоговый вычет за детский сад

В 2018 году произошло ДТП с участием автомобиля организации (страхователь). Восстановление автомобиля признано нецелесообразным.
Было заключено дополнительное соглашение к договору страхования (КАСКО), в котором установлено, что сумма страховой выплаты за поврежденное транспортное средство (далее — ТС) составляет 500 000 руб.
В дополнительном соглашении к договору не указано, какова стоимость передаваемого транспортного средства в соответствии с экспертной оценкой. Акт оценщика на стоимость переданного автомобиля (годных остатков) страховая компания представлять отказывается.
Предварительно страховщиком предлагалось два варианта страховой выплаты:
1) полная выплата 500 000 руб. при условии передачи ТС страховщику;
2) выплата 254 000 руб. при оставлении страхователем ТС у себя.
Организацией был выбран первый вариант. Автотранспортное средство передано страховой компании по акту приема-передачи ТС в марте 2019 года.
Является ли передача ТС страховой компании реализацией автомашины? Нужно ли платить НДС?
Какая сумма будет являться базой для расчета НДС? На какую дату исчислять налог?
Какие возможны санкции со стороны налоговых органов в случае, если организация решит не исчислять НДС, учитывая, что рыночная стоимость поврежденного ТС предположительно составляет около 120 тыс. руб. с учетом НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Передача поврежденного автомобиля (годных остатков) страховщику является реализацией и образует объект обложения НДС. НДС исчисляется в общем порядке на дату передачи автомобиля (годных остатков) страховщику (в марте 2019 года), даже если выплата еще не получена.
При определении размера налоговой базы в данном случае следует ориентироваться на расчеты страховщика, исходя из которых стоимость автомобиля (годных остатков), превышающая сумму ущерба от наступления страхового случая, составляет 246 тыс. рублей.
Следование иной позиции содержит риски привлечения организации к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Является ли передача ТС страховой компании реализацией автомашины? Какая сумма является реализацией, а какая сумма будет являться страховым возмещением? Нужно ли платить НДС? НДС входит в сумму, или надо начислять НДС сверху? Какая сумма будет являться базой для расчета НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)
— Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения, занимается торговлей непродовольственными товарами. У организации на балансе числится автомобиль, который после аварии (восстановлению не подлежит) был выкуплен страховой компанией по КАСКО. Автомобиль учитывался в составе основных средств, стоимость его недоамортизирована. Автомобиль был приобретен у физического лица. Со страховой компанией подписано дополнительное соглашение к договору страхования, где указана стоимость годных остатков. Каков порядок налогового учета (налог на прибыль, НДС) и бухгалтерского учета операций, связанных с выбытием автомобиля и получением страхового возмещения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.)
— Энциклопедия решений. Страховая выплата (возмещение) по КАСКО в случае утраты или гибели транспортного средства;
— Энциклопедия решений. Страховая сумма. Страховая стоимость.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

17 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Облагается ли налогом страховая выплата по ОСАГО

Краеугольным камнем проблемы – платить или не платить налог со страховой выплаты по ОСАГО – является, конечно же факт, что страховщики, начисляя компенсацию, не учитывают сумму налога. Пострадавший в ДТП водитель тратит её на ремонт, а отчисления, выходит, приходится платить со своего кармана. Разбираемся в особенностях налогообложения и выясняем, в каких ситуациях страховая сумма облагается, а в каких нет.

Облагается ли страховая выплата налогом

Буква закона однозначно утверждает, что для физических лиц выплата компенсации по полисам обязательного страхования не является доходом. Однако есть ряд нюансов, связанных с получением многими водителями так называемых «писем счастья» с требованием оплатить налог.

Ссылаясь на Налоговый Кодекс РФ, страховая компания является налоговым агентом страхователя и по закону обязана письменно уведомить его и налоговую о том, что сумма налога не удержана. Страховщик, выполняя требование, отправляет письмо водителю и налоговой, несмотря на то, о каком виде страхования речь: обязательная ли это автогражданка, добровольное КАСКО или другие виды.

Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты по ОСАГО

Итак, ссылаясь на законодательные акты, мы выяснили, что для физических лиц страховая выплата не является доходом, следовательно, платить налог не нужно. В каких же случаях выгодополучатель обязан будет выполнить требования?

Налог на УТС

УТС расшифровывается как утрата товарной стоимости авто. Компенсация УТС по сути является разницей между стоимостью машины до дорожно-транспортного происшествия и после восстановления.

Компенсации выплачиваются на определенных условиях:

  • ТС должно быть не старше 3 лет для марок российского производства и не превышать 7 лет для автомобилей-иномарок;
  • износ авто не более 30%;
  • владелец ТС не является виновником аварии;
  • машина не была в ДТП до текущего инцидента;
  • сумма компенсации не может превышать максимальную страховую сумму.

Компенсация за утерю товарной собственности не облагается налогом, согласно 213 статьи НК РФ. Данная выплата является выплатой по договору обязательного полиса автогражданской ответственности.

Налог на неустойку

Согласно ФЗ№40 «Об ОСАГО», компания страховщик несет ответственность по соблюдению своих обязательств. В случае претензий к страховой компании могут быть применены санкции в виде неустойки при условиях:

  1. СК грубо нарушила сроки выплат, выдачи направления на ремонт автомобиля после ДТП.
  2. Нарушение срока возврата страховой премии при предусмотренных правилами ОСАГО обстоятельствах.

Неустойка не является выплатой, полученной на основании полиса обязательного страхования. Минфин четко регламентирует данную компенсацию на усмотрение судебной инстанции, соответственно НДФЛ придется заплатить в полном объеме.

Примеры из практики

Для лучшего понимания ситуации приведем несколько примеров:

Иванов является потерпевшей стороной в дорожно-транспортном происшествии. Инцидент был правильно задокументирован, и пострадавший обратился в СК за выплатой. После рассмотрения дела, страховая компания в установленный правилами ОСАГО срок выплатила водителю сумму в размере 58 000 рублей, из которых 50 000 р. составила компенсация за ущерб авто и 8000 руб. за УТС.

В данном случае владелец автомобиля не должен платить НДФЛ поскольку обе статьи выплат исключены из списка доходов.

Михайлов обратился в страховую компанию, но получил недостаточную сумму для ремонта автомобиля. После была проведена независимая экспертиза и автовладелец обратился в суд.

Расходы истца составили:

  1. Экспертиза – 10 тыс.руб.
  2. Услуги юриста – 15 000 руб.
Читайте так же:  Подоходный налог в финляндии

Исковое заявление содержало требования взыскать с СК:

  • 50 тыс.р – ущерб авто;
  • 8 тыс.р – УТС;
  • 20 тыс.р. – неустойка за просрочку;
  • 40 тыс.р. – штраф за отказ решить проблему по досудебной претензии;
  • 15 тыс.р. – юридические услуги;
  • 2 тыс.р. – моральный ущерб;
  • 10 тыс.р. – стоимость экспертизы;
  • 800 р. – расходы на почту.

Суд решил дело в пользу истца в полном объеме. Из полученной суммы налогом облагаются:

Необходимость восстановления сумм НДС, принятых к вычету

Закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Следовательно, формально, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.

При этом до недавнего времени официальная позиция контролирующих органов состояла в том, что НДС в аналогичных случаях подлежит восстановлению. Аргументация представителей Минфина России и налоговых органов была следующей.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (не облагаемых НДС). Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то «входной» НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, когда недостающие ценности списываются с учета (смотрите, например, письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/[email protected], от 20.11.2007 N ШТ-6-03/[email protected]).

В свою очередь, в решениях судебных органов указывается, что п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в том числе и в случаях порчи товара (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/14, ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 N Ф08-7089/11, ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2).

При этом следует признать, что позиция уполномоченных органов по данному вопросу в последнее время претерпела изменения.

Так, в письме ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected] указывается, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат, так как этот случай в п. 3 ст. 170 НК РФ не поименован.

Работники налогового ведомства делают данный вывод, руководствуясь решением ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, а также приводят судебные решения, в которых учитывается указанное решение ВАС РФ. Кроме того, налоговики приводят письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571. В нем, в частности, говорится, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету при изготовлении испорченной продукции, восстанавливать не требуется.

Добровольное автострахование

К сожалению, собственники транспорта не смогут оформить налоговый вычет и при покупке одной из добровольных автостраховок, включая полисы КАСКО , ДСАГО и GAP-страхования. Условия же возврата денег при расторжении одной из этих страховок регулируются правилами страхования конкретной компании.

Страховщик может прописать в правилах, например, КАСКО, что при расторжении договора по инициативе клиента уплаченная страховая премия не возвращается. Однако даже в этом случае собственник автомобиля может попробовать добиться возврата части денег через суд.

Никакие социальные выплаты или налоговые льготы при оформлении добровольной страховки автомобиля не полагаются.

Это касается и транспортных средств, купленных за наличные, и кредитного транспорта, для приобретения которого автовладелец обратился за целевым кредитом в банк.

Особенности налогообложения

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

  • физические лица;
  • юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Для физ.лиц

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

  1. Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
  2. Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
  3. Выкупные суммы при расторжении договора страхования.

Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.

Подтверждает данный факт статья 213 НК РФ, которая гласит, что выплаты по полисам обязательного страхования не учитываются для налогообложения.

К категории физических лиц относятся и ИП – индивидуальные предприниматели, следовательно транспортные средства, имеющиеся на балансе мелкого бизнеса, также не должны оплачивать НДФЛ.

Для юридических лиц

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

В случае ДТП с участием автомобиля, состоящего на балансе юридического лица, ущерб списывается в статью расходов предприятия, а сумма страховой выплаты по ОСАГО – в доход. Следовательно, предприятие обязательно должно уплатить

Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

Важно! В 2019 году в НК РФ были внесены изменения, которые распределяют налоговые платежи по месту назначения: 3% в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Следовательно, полученные страховые выплаты необходимо будет так же распределить.

Обложение НДС суммы компенсации ущерба

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Читайте так же:  Налог на сдачу квартиры в аренду

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, и передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные организацией, при условии, что они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации организация предъявляет арендодателю претензию по возмещению убытков, возникших из-за порчи товара (готовой продукции), находившегося на арендованном складе, по вине арендодателя.

Компенсация ущерба, нанесенного организации, никак не связана с реализацией и оплатой товаров (работ, услуг), ведь в данном случае не происходит передачи права собственности на имущество на возмездной или безвозмездной основе.

Поскольку возмещение нанесенного ущерба также не связано с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), то сумма такого возмещения не увеличивает налоговую базу по НДС.

Таким образом, включать сумму возмещения убытка в налогооблагаемую базу по НДС не нужно.

Аналогичная точка зрения представлена в письме Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315, в котором разъясняется, что увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено (смотрите дополнительно письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-07-11/289, от 13.10.2010 N 03-07-11/406, УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).

Судьи также придерживаются мнения, что сумма возмещения убытков (ущерба), полученная организацией, не облагается НДС, поскольку не связана с реализацией товаров, работ, услуг (постановление ФАС Московского округа от 22.08.2011 N Ф05-7956/11, постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-СЗ, в передаче которого в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора было отказано определением ВАС РФ от 11.09.2009 N 12036/09, постановления ФАС Поволжского округа от 05.02.2009 N А55-6696/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2008 N А82-40/2007-1).

В этой связи полагаем, что сумма ущерба, предъявляемая виновному лицу, не является объектом обложения НДС. Соответственно, счет-фактура виновному лицу не выставляется (п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Купить ОСАГО онлайн – удобный заказ и сравнение цен

Включение НДС в сумму претензии

Действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения НДС в расчет самой суммы убытков, а именно запрета на учет суммы налога в стоимости утраченного имущества при определении размера ущерба (смотрите, например, постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2012 N 18АП-10470/12, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2012 N 15АП-2585/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2010 N 09АП-12587/2010).

Сумма убытка в виде НДС, если она является частью цены (стоимости) имущества, подлежащего возмещению, должна возмещаться контрагентом, ответственным за указанные убытки, в полном объеме. Именно такой позиции придерживались некоторые федеральные арбитражные суды (постановления ФАС Уральского округа от 14.08.2012 N Ф09-6939/12, от 28.06.2011 N Ф09-3136/11-С5, от 08.04.2011 N Ф09-1173/11-С5, ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2012 по делу N А56-44279/2011, от 22.02.2011 по делу N А21-8004/2009).

В то же время обращаем внимание на выводы, содержащиеся в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13 по делу N А56-4550/2012. В нем судьи отметили, что убытки в виде расходов, включающих НДС, могут быть возмещены потерпевшему, если последний докажет, что предъявленные ему суммы налога представляют собой его некомпенсируемые потери. По мнению суда, наличие права на вычет сумм НДС, установленного ст. 171 НК РФ, исключает уменьшение имущественной сферы лица, которому был причинен ущерб, и, соответственно, в данном случае исключает применение ст. 15 ГК РФ. Президиум ВАС РФ сделал вывод о том, что лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента, что фактически является для последнего дополнительной публично-правовой санкцией за нарушение частноправового обязательства.

Таким образом, организация не вправе требовать возмещения убытков с учетом суммы НДС, если она имеет право на вычет суммы налога, которое исключает уменьшение его имущественной сферы. То есть возмещение суммы НДС лицом, причинившим ущерб, и получение вычета налога из бюджета, по мнению суда, приводит к неосновательному обогащению «потерпевшего» посредством получения налога дважды — из бюджета в виде налогового вычета и от своего контрагента в виде суммы возмещения ущерба.

Поскольку в рассматриваемой ситуации НДС по МПЗ, использованным при производстве продукции, ранее был принят к вычету, и восстанавливать его при списании товаров не требуется, полагаем, что суммы НДС в формировании суммы претензии не должны учитываться.

Бремя доказывания наличия убытков и их состава возлагается на потерпевшего (постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13, от 17.07.2012 N 2683/12, от 24.04.2012 N 16327/11, от 29.08.2000 N 8926/99), а он, как мы указывали ранее, на основании ст. 15 ГК РФ имеет право не только на возмещение стоимости утраченного товара, но и на возмещение упущенной выгоды.

Если арендатор определяет сумму убытков самостоятельно и арендодатель с ней согласен, то у сторон нет необходимости в обращении в суд за судебной защитой. Поэтому возмещаются ли причиненные убытки, включая НДС, или убыток рассчитан из стоимости утраченного товара без учета НДС, стороны определяют самостоятельно. В расчетном документе сумму НДС отдельной строкой, на основании п. 4 ст. 168 НК РФ, выделять не требуется, так как возмещение убытков не является объектом обложения НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

5 сентября 2016 г.

Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источники

Вычет ндс при выплате возмещения по осаго
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here