Упрощенная система налогообложения предельный размер дохода

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Упрощенная система налогообложения предельный размер дохода" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Лимит доходов на УСН

Предельные размеры доходов, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2013 года

Текущий год

Чтобы применить УСН в следующем году,

доход за 9 месяцев текущего года должен составить

Чтобы сохранить УСН в этом году,

доход за 12 месяцев текущего года должен составить

на текущий год для целей УСН

2020 112,5 млн руб 150 млн. руб. не применяется 2019 112,5 млн руб 150 млн. руб. не применяется 2018 112,5 млн руб 150 млн. руб. не применяется 2017 112,5 млн руб 150 млн. руб. не применяется 2016 59, 805 млн. руб 79, 740 млн. руб 1,329 2015 51, 615 млн. руб 68, 820 млн. руб 1,147 2014 48, 015 млн. руб 64, 020 млн. руб 1,067 2013 45 млн. руб 60 млн. руб 1 порядок расчета 45 млн. руб умноженные на коэф.-дефлятор 60 млн. руб умноженные на коэф.-дефлятор
  • Лимит на «переход на УСН» действует только в отношении организаций.
  • Лимит на «сохранение УСН» действует и для организаций и для ИП.
  • При утрате права на применение УСН, переход на ОСНО происходит с начала того квартала, в котором произошла утеря права.
  • Для подсчета доходов учитываются все доходы, в т.ч. полученные по «патенту».

Предельные размеры доходов, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения (УСН) до 2012 года

Чтобы применить УСН в следующем году,

доход за 9 месяцев текущего года должен составить

Чтобы сохранить УСН в этом году,

доход за 12 месяцев текущего года должен составить

на текущий год для целей УСН

Текущий год
2005 15 млн. руб 20 млн. руб 2006 16 980 млн. руб. (15 млн. руб. * 1,132) 22 640 млн. руб. (20 млн. руб. * 1,132) 1,132 2007 18 615 млн. руб. (15 млн. руб. * 1,241) 24 820 млн. руб. (20 млн. руб. * 1,241) 1,241 2008 20 100 млн. руб. (15 млн. руб. * 1,34) 26 800 млн. руб. (20 млн. руб. * 1.34) 1,34 2009 43 428 077,21 руб.
(15 млн. руб. * 1,538 * 1,34 * 1,241 * 1,132) 57 904 102,94 руб.
(20 млн. руб. * 1.538 * 1,34 * 1,241 * 1,132) 1,538 2010 2011 45 млн. руб 60 млн. руб не применяется 2012 45 млн. руб 60 млн. руб не применяется

Лимиты на 2007-2008 годы приведены по версии Минфина, который считал, что базовый лимит следует умножать только на текущий коэффициент-дефлятор. Данная позиция была опровергнута в суде и с 2009 года Минфин признал перемножение коэффициентов. Следует заметить, что редакция НК РФ по данному вопросу изменилась, и теперь базовый лимит следует умножать только на текущий коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Какие установлены лимиты по УСН на 2020 год для ИП

Немногие малые предприятия, независимо от их организационной формы, предпочитают работать по общей системе налогообложения. Намного выгоднее применить специальные налоговые режимы, предоставляемые государством в рамках поддержки малого и среднего бизнеса. Популярностью пользуется упрощенный режим налогообложения (в быту — упрощенка), но эта схема может применяться не всеми. Каков лимит по УСН на 2020 год, как его рассчитать, что требуется ограничить, чтобы не пришлось менять налоговый режим — тема данного обзора.

Виды лимитов на УСН

Упрощенная система налогообложения является одной из законодательно установленных в Российской Федерации мер для снижения финансового давления на малый и средний бизнес, поэтому этот спецрежим доступен не всем.

УСН бывает двух типов:

  1. «Доходы». Бизнесмен выплачивает 15% от выручки, не учитывая издержек. Эта схема оптимальна для сферы услуг, где расходы невелики и составляют не более половины получаемых платежей.
  2. «Доходы минус расходы». Бизнесмен вычитает из выручки сумму своих затрат. Из получившейся цифры в пользу государства перечисляется 6%. Эта схема выгоднее при организации производства или торговли.

Получить упрощенку, как схему выплаты налогов, можно несколькими путями:

  1. При регистрации предприятия. Вместе с пакетом документов надо подать заявление о выборе спецрежима. Упрощенка применяется с первого дня работы.
  2. После регистрации предприятия в течение одного месяца. Переход выполняется также путем подачи заявления в ИФНС. УСН применяется со следующего месяца.
  3. После регистрации при сроке работы более 30 дней путем перехода с другой схемы налогообложения. В этом случае спецрежим может быть применен только с 1 января следующего года.
  4. При желании перейти с ЕНВД на УСН — только при прекращении деятельности, подпадающей под «вмененку». Заявление подается за 30 дней (не позднее) до предполагаемой даты изменения схемы. Упрощенка применяется с 1 числа следующего месяца. При переходе с ЕНВД на упрощенку по инициативе ИП или по причине несоответствия критериям производится на общих основаниях с 1 января следующего года.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В двух последних случаях применение упрощенки возможно не для всех предприятий, а только для физических или юридических лиц, попадающих под установленные условия. В 2020 году эти условия ограничивают:

  • денежную сумму, вырученную за календарный год;
  • среднесписочную численность наемного персонала;
  • суммарную остаточную стоимость основных фондов на конец отчетного периода (года);
  • наличие филиалов (не представительств!);
  • для юрлиц — размер доли в основном капитале.

Организации и ИП на УСН лишились права на пониженные тарифы

Некоторые «упрощенцы» до недавнего времени имели право платить страховые взносы по пониженному тарифу — в размере 20 % (в ПФР — 20 %, в ФСС России — 0 %, в ФФОМС — 0 %). Но льгота распространялась только на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах. При этом доля доходов от такого вида деятельности должна была составлять не менее 70 % в общей сумме доходов, определяемой по правилам ст. 346.15 НК РФ. А доходы за текущий год не должны превышать 79 млн руб.

С 1 января 2019 года льгота на пониженные тарифы отменяется, и «упрощенцы» переходят на общие основания, то есть ставка взносов для них возрастает до 30 %.

Читайте так же:  Срок исковой давности по валютному законодательству

Справка 2-НДФЛ сдается по машиноориентированной форме

Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] утвердил две формы справки. Одна предназначена для работодателей, представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ) и имеет машиноориентированную форму. А другая — справка о доходах и суммах налога физического лица (выдается физическим лицам по заявлению для представления по месту требования).

Машиноориентированная форма 2-НДФЛ включает:

  • основной лист (на нем отражаются суммы дохода и налога на доходы физических лиц);
  • приложение (в нем указываются сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов).

Благодаря машиноориентированной форме налоговые органы теперь могут автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки справок 2-НДФЛ, полученных на бумажном носителе.

ФНС предупредила, что на работодателя изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Справки по новой форме будут представляться, начиная с отчетности за 2018 год.

УСН для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году

Чтобы иметь возможность применять УСН, предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:

  • сотрудников должно быть не более 100 человек;
  • доход не должен превышать 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость тоже не должна выходить за рамки лимита в 150 млн руб.

Для организаций установлены дополнительные условия:

  • согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн руб.;
  • доля участия других организаций не превышает 25 %;
  • не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.

Применение УСН избавляет ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (исключение — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций (исключение — налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налог на имущество организаций, НДС.

Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. В случае если объект налогообложения — «доходы», ставка равна 6 % (налог уплачивается с суммы доходов). Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 % (учитывается доход, уменьшенный на величину расхода).

Обратите внимание на то, что в 2019 году для ИП продолжают действовать налоговые каникулы.

УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Страхование счетов и вкладов малых предприятий

Согласно Федеральному закону от 3.08.2018 № 322-ФЗ, с 1 января 2019 года система страхования вкладов и счетов физлиц в российских банках распространилась на микропредприятия и малый бизнес. Право на получение страховой выплаты в случае отзыва у банка лицензии возникает в том случае, если на день возникновения страхового случая сведения о предприятии содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

Лимиты для УСН

Юридические лица и предприниматели имеют право использовать УСН при соблюдении ряда условий. Одно из ограничений – это контроль за лимитами. После их превышения бизнесмен утрачивает право на УСН и будет платить налоги «на общих основаниях», потеряв при этом ощутимые суммы. Рассмотрим, какие установлены лимиты для УСН в 2019 году и каковы условия их соблюдения.

Действующие лимиты для УСН

Когда речь заходит о лимитах, бизнесмены в первую очередь вспоминают о доходах, но для УСН предусмотрены и другие ограничения. ИП и юридическим лицам на УСН следует помнить о следующих максимальных границах, установленных на 2019 год (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):

  • 150 млн руб. — доходы за год;
  • 100 человек — среднесписочная численность работников;
  • 150 млн руб. — остаточная стоимость ОС на конец отчетного периода.

Для организаций есть еще два дополнительных пункта:


  • деятельность без открытия филиалов;
  • доля других юридических лиц в уставном фонде не должна быть более 25%.

Данные ограничения действуют как в отношении уже работающих на УСН, так и для желающих перейти на нее с нового года. Для будущих «упрощенцев» лимит по выручке определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу, и составляет 112,5 млн руб.

Для ИП сделано исключение – предприниматели для перехода на УСН могут не соблюдать лимиты по выручке и по ОС, так как они не обязаны вести бухучет и могут просто не знать эти параметры (письмо Минфина РФ от 05.11.2013 N 03-11-11/47084). Но после перехода на УСН соблюдать ограничения придется и предпринимателям, иначе они потеряют право применять этот спецрежим.

До 2017 года для расчета лимита по выручке ежегодно устанавливались повышающие коэффициенты. С 2017 по 2019 год повышение лимитов было заморожено. На 2020 год установлен коэффициент 1. Поэтому бизнесмены могут ожидать повышения 150-миллионного лимита по доходам лишь с 2021 года.

Превышение лимитов на УСН

При несоблюдении любого лимита, описанного выше, организация или ИП теряют право применять УСН. Происходит это с начала того квартала, в котором произошло превышение показателей. Это означает, что с начала квартала организация или ИП обязаны начислить налоги в соответствии с ОСНО и отчитаться по «общим» формам перед контролирующими органами.

Например, в случае превышения лимита по доходам по итогам девяти месяцев, организация переходит на ОСНО «задним числом» с 1 июля. Но в такой ситуации можно попытаться отсрочить переход на три месяца. Здесь бизнесмен может воспользоваться тем, что выручка при УСН определяется «по оплате», т.е. по мере поступления денег на счет. Если ожидается крупный платеж, в сумме с которым лимит будет превышен, то можно перенести его на начало следующего квартала. Для этого надо договориться с покупателем, чтобы он отправил платежное поручение не 30 сентября, а 1 октября. Тогда не придется пересчитывать весь третий квартал.

Также нужно внимательно следить и за численностью работников: ведь в расчет для лимита включается не только основной состав, но и совместители.

Сверку с лимитами лучше всего проводить по итогам каждого месяца, чтобы всегда обладать актуальной информацией и иметь возможность исправить ситуацию.

Легальные способы соблюсти лимиты по УСН

Многие бизнесмены, желающие применять УСН, не вписываются в лимиты. Чаще всего превышение идет по доходам. Поэтому ИП и организации стремятся всеми возможными способами сохранить право на применение этого спецрежима. Однако стоит помнить, что некоторые способы достаточно рискованны и могут привести к проблемам с контролирующими органами.

Читайте так же:  Енвд с какой площади начисляется налог

При этом лимиты по численности персонала и стоимости ОС по-прежнему применяются ко всему бизнесу в целом, без разделения по налоговым режимам (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

УСН – удобный и простой спецрежим, позволяющий сэкономить на платежах в бюджет. Для его применения необходимо придерживаться установленных законом ограничений. Лимиты по выручке при УСН заморожены до 2021 года, поэтому бизнесменам в условиях инфляции становится все труднее их соблюдать. Многие организации и ИП ищут пути, чтобы остаться на УСН, но в погоне за экономией не стоит забывать, что, применяя сомнительные способы, можно в итоге потерять намного больше.

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» в 2020 году

Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию (товары, услуги, работы) и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров.

Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы (ст. 346.17 ч. 2 НК РФ).

Упрощенку могут применять организации, отвечающие следующим критериям:

  1. Сотрудников — менее 100 человек.
  2. Доходов — менее 150 млн руб. в год.
  3. Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.
  4. Доля участия в других организациях — менее 25%.
  5. Отсутствуют филиалы.
  6. Отсутствуют виды деятельности с запретом на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
  7. Внесены в государственный реестр субъектов малого предпринимательства.

До 1 января 2017 года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. До 01.01.2019 года коэффициент-дефлятор не применяют.

Упрощенный режим могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении тех же условий, исключая пункты 4 и 5, которые к ИП не относятся.

Для УСН отчетным периодом является квартал, налоговым периодом — календарный год.

Какие установлены ограничения на 2020 год

Цифры установленных лимитов от года к году меняются, и в 2020 году составляют:

  1. По критерию общей выручки (главный пункт для ИП) — 150 миллионов в год. Как подсчитывается ограничение УСН по выручке 2020 года, будет подробно описано ниже. Этот предел применяется для тех, кто работает на упрощенной схеме и желает оставить этот режим на следующий год. Желающие перейти на упрощенку со следующего года, должны «показать» в налоговой выручку в пределах 112,5 миллионов по нарастающей по итогам третьего квартала текущего налогового периода. Это дает право предпринимателю подать заявление о переходе на УСН.
  2. Лимит по упрощенке на 2020 год по численности наемных сотрудников — не более 100.
  3. Стоимость основных средств контролируется ежеквартально, как для физлиц, так и для юрлиц. Ограничение для работы на УСН составляет 150 миллионов рублей на конец года. Эта цифра не является критерием для перехода на спецрежим, то есть, ИП до перехода на упрощенку не обязаны отслеживать стоимость основных фондов. Эта обязанность возникает только тогда, когда УСН уже начала применяться.
  4. Критерий наличия/отсутствия филиалов (их быть не должно) и лимит на участие сторонних юридических лиц в уставном капитале (не более 25%) индивидуальных предпринимателей не касаются.

Ставка УСН с объектом «Доходы»

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения с таким объектом, установленная федеральным законодательством, составляет 6 %.

Региональным властям дано право вносить изменения в величину указанной ставки в пределах от 6 до 1 %. Вновь зарегистрированные ИП с производственным или социальным профилем по виду деятельности могут применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов, если такая ставка действует в их регионе.

Например, ставка УСН «Доходы» (Санкт-Петербург, 2020 год) составляет 6 %. С 01.01.2016 и до 01.01.2021 в Санкт-Петербурге действует нулевая ставка для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей с производственной и социальной направленностью. Перечень видов деятельности, разрешающих применение нулевой ставки УСН для ИП, установлен Законом СПб от 10.06.2015 года № 329-62.

Для применения нулевой ставки по УСН есть ограничение по численности наемных работников ИП и оно не должно превышать 15 человек.

Актуальная величина максимальных доходов упрощенцев

Для того чтобы перейти на УСН с января 2018 года, организациям надо было соблюсти доходное ограничение в 112 500 000 рублей за первые 9 месяцев 2017 года. С этого же года данный предел был заморожен: к нему временно тоже не будут применять коэффициент-дефлятор.

Для организаций, которые утратили право применять УСН, возможность вернуться на упрощенку появляется не сразу. Те, кто лишился статуса упрощенца по итогам 2017 года, подать заявление о повторном переходе на данный спецрежим может в 2018 году, а сам перевод на УСН произойдёт с начала 2019 года. Такой алгоритм действий закреплен п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для тех, кто уже применяет УСН, предел доходов на 2018 год для сохранения статуса упрощенца находится на уровне 150 млн рублей. Эту сумму рассчитывают за весь год с января по декабрь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если компания только собирается подать прошение в налоговую о переходе на упрощенный спецрежим, то действует другая схема:

  • она подсчитывает доходные поступления по итогам первых 9 месяцев текущего года;
  • итог сравнивает с законодательно утвержденным лимитом для этого срока – 112,5 млн рублей;
  • если на 1 октября границы предела соблюдены, можно подавать заявление в ФНС о переходе на упрощенку с января следующего года.

Учтите, что сумма в 112,5 млн рублей зафиксирована на срок до 2020 года. До этого момента она пересмотру не подлежит.

Доходные поступления для проверки соответствия критериям УСН необходимо вычислять при помощи кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). В расчет берут:

  • суммы всех оплат, поступивших на счета компании в анализируемом периоде;
  • размеры полученных авансовых платежей;
  • оприходование денег через кассу;
  • доходы, не связанные с реализацией;
  • возвраты средств через расчетные счета в банках или кассу (возвращенные контрагентами суммы).

В отношении стоимостной оценки основных фондов проверять соответствие текущих учетных данных законодательным нормативам по УСН необходимо только по состоянию на конец года. То есть на протяжении отчетного периода колебания по стоимости основных средств могут приводить и к превышению лимита. Но главное, чтобы к окончанию года цифры вписывались в норматив 150 000 рублей.

Читайте так же:  Сдал квартиру заплати налоги

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

УСН – 2019: важные изменения

УСН — налоговый режим, удобный прежде всего для малого и среднего бизнеса. Для применения УСН важно соблюдение ряда условий по количеству сотрудников, лимиту дохода и остаточной стоимости основных средств. В 2019 году будет действовать новый коэффициент-дефлятор, «упрощенцев» затронет третий этап перехода на онлайн-кассы, также запланирована отмена декларации по УСН.

Критерии УСН в 2020 году (таблица)

При­ве­дем усло­вия при­ме­не­ния УСН (усло­вия пе­ре­хо­да на УСН) в виде таб­ли­цы на 2020 год:

Кри­те­рии На кого
рас­про­стра­ня­ет­ся
Огра­ни­че­ние
Доход за 9 ме­ся­цев те­ку­ще­го года, чтобы пе­рей­ти на УСН со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года Юри­ди­че­ские лица 112 500 000 руб. Го­до­вой доход, чтобы не по­те­рять право на упро­щен­ку Юри­ди­че­ские лица и ИП 150 000 000 руб. Оста­точ­ная сто­и­мость ос­нов­ных средств Юри­ди­че­ские лица и ИП 150 000 000 руб. Сред­няя чис­лен­ность пер­со­на­ла Юри­ди­че­ские лица и ИП 100 чел. Доля устав­но­го ка­пи­та­ла, при­над­ле­жа­щая дру­гим ор­га­ни­за­ци­ям Юри­ди­че­ские лица 25% На­прав­ле­ние де­я­тель­но­сти, при ко­то­ром при­ме­не­ние УСН не до­пу­сти­мо Юри­ди­че­ские лица и ИП
  • кре­дит­ная ор­га­ни­за­ция
  • него­су­дар­ствен­ный пен­си­он­ный фонд
  • про­фес­си­о­наль­ный участ­ник рынка цен­ных бумаг
  • лом­бард
  • но­та­ри­аль­ная и ад­во­кат­ская кон­то­ра
  • стра­хо­вая
  • ин­ве­сти­ци­он­ный фонд
  • про­из­вод­ство по­дак­циз­ных то­ва­ров
  • до­бы­ча и ре­а­ли­за­ция по­лез­ных ис­ко­па­е­мых (кроме об­ще­рас­про­стра­нен­ных)
  • ор­га­ни­за­ция и про­ве­де­ние азарт­ных игр
  • предо­став­ле­ние труда ра­бот­ни­ков
На­ли­чие фи­ли­а­лов Юри­ди­че­ские лица от­сут­ству­ют Ре­жи­мы на­ло­го­об­ло­же­ния, с ко­то­ры­ми сов­ме­ще­ние УСН не до­пу­сти­мо Юри­ди­че­ские лица и ИП
  • со­гла­ше­ния о раз­де­ле про­дук­ции
  • ЕСХН
Ор­га­ни­за­ции, ко­то­рые не впра­ве при­ме­нять УСН Юри­ди­че­ские лица
  • ино­стран­ные
  • мик­ро­фи­нан­со­вые
  • ка­зен­ные и бюд­жет­ные

Если ука­зан­ные огра­ни­че­ния по УСН в 2020 году будут на­ру­ше­ны, ком­па­нии (ИП) при­дет­ся пе­рей­ти на ОСН с на­ча­ла квар­та­ла, в ко­то­ром было до­пу­ще­но на­ру­ше­ние тре­бо­ва­ний.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предельная выручка при УСН в 2018 году

С 2017 года приостановлено действие законодательного требования о применении коэффициента-дефлятора. Его субъекты хозяйствования должны были использовать, когда определяли актуальную величину лимита доходов для упрощенцев. В отношении УСН предел доходов на 2018 год был традиционно увеличен и зафиксирован до 2020 года, после чего: либо будет его очередная индексация, либо примут решение о продлении заморозки суммы лимита.

Количество наемных сотрудников

Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2020 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:

  • отчетным считается период в один календарный квартал;
  • налоговым — один календарный год.

Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.

Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:

  • постоянно работающих на предприятии;
  • работающих по совместительству;
  • работающих по гражданско-правовым договорам.

Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.

Новый коэффициент-дефлятор для УСН

В 2018 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1,481. Но Минэкономразвития устанавливает его размер ежегодно, с учетом изменения потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Поэтому Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 утвердил новый коэффициент-дефлятор для УСН на 2019 год, его значение — 1,518.

Максимальный доход по УСН в 2020 году

Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2020 году.

Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.

При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе. Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя. Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов. Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 года № А12-14123/06-С29 и определении ВАС РФ от 06.08.2007 года № 9478/07 содержится мнение и поднимается вопрос о праве организации выставить счета-фактуры за весь период, в котором произошла утрата права на упрощенку, но такую позицию придется отстаивать перед налоговыми органами самостоятельно.

Таблица критериев УСН

Для удобства восприятия составлена таблица критериев УСН в 2020 году:

Критерий Лимит Для кого применяется
Годовая выручка (чтобы остаться на УСН) 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Доход за три первых квартала (для перехода на УСН) 112 500 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Количество наемных работников 100 человек Для ИП и юридических лиц
Остаточная стоимость основных средств 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Наличие филиалов Должны отсутствовать (допускается существование представительств) Для ИП и юридических лиц
Размер доли в уставном капитале не менее 75% Для юридических лиц

Таким образом, УСН, как режим налогообложения для малого бизнеса, является выгодным и снижает финансовую нагрузку на бюджет предприятия. Параллельно упрощенка требует соблюдения особых условий, тщательного подхода к ведению бухгалтерии и внимательному отношению к кадровому составу предприятия, чтобы не превысить ограничения по УСН.

Какой лимит доходов по УСН на 2020 год

Лимит доходов по УСН, установленный на 2020 год, необходимо соблюдать всем компаниям и предпринимателям на УСН. Иначе право на применение упрощенной системы налогообложения ими будет утрачено. Также, чтобы не слететь с упрощенки, должны соблюдаться ограничения УСН, предусмотренные нормами НК РФ для данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Читайте так же:  Заявление на льготу по налогу на имущество

УСН: лимит по выручке 2019

Для организаций переход на упрощенную систему налогообложения возможен при условии, что их доходы за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не превышают 112 500 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит УСН, ограничивающий право перехода на упрощенку, в 2019 году на коэффициент-дефлятор не индексируется (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ ).

Лимит доходов УСН 2019 года, который ограничивает право применения упрощенки, уставлен в размере 150 000 000 рублей за год и также не корректируется на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ ).

Если лимит выручки при УСН в 2019 году будет превышен, то компании (ИП) придется перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором было допущено превышение предельного дохода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

УСН: лимит по выручке 2020

Для ор­га­ни­за­ций пе­ре­ход на упро­щен­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния воз­мо­жен при усло­вии, что их до­хо­ды за 9 ме­ся­цев года, пред­ше­ству­ю­ще­го году пе­ре­хо­да на УСН, не пре­вы­ша­ют 112 500 000 руб­лей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит УСН, огра­ни­чи­ва­ю­щий право пе­ре­хо­да на упро­щен­ку, в 2019 году на ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор не ин­дек­си­ру­ет­ся (п. 4 ст. 5 За­ко­на от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Однако с января 2020 года прекращается “заморозка” индексации лимитов для УСН. На 2020 год коэффициент-дефлятор для этого спецрежима равен 1.

Лимит до­хо­дов УСН 2020 года, ко­то­рый огра­ни­чи­ва­ет право при­ме­не­ния упро­щен­ки, устав­лен в раз­ме­ре 150 000 000 руб­лей за год и также не кор­рек­ти­ру­ет­ся на ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор до 1 ян­ва­ря 2020 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4 ст. 5 За­ко­на от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если лимит вы­руч­ки при УСН в 2020 году будет пре­вы­шен, то ком­па­нии (ИП) при­дет­ся пе­рей­ти на общую си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния с на­ча­ла квар­та­ла, в ко­то­ром было до­пу­ще­но пре­вы­ше­ние пре­дель­но­го до­хо­да (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налоговая учетная политика УСН «Доходы» (2020, образец)

По общим правилам, налоговая учетная политика составляется в тех случаях, когда законодательство предоставляет выбор того или иного способа определения налоговой базы. Порядок признания доходов при УСН для определения налоговой базы установлен главой 26.2 НК РФ и не предполагает альтернативы.

Поэтому налоговую учетную политику при УСН с объектом «Доходы» можно не составлять.

В случае же составления в налоговой политике достаточно указать, что:

Лимит по УСН на 2019 год

Лимит, установленный на 2019 год, необходимо соблюдать всем компаниям и предпринимателям на УСН. В противном случае право на применение упрощенной системы налогообложения ими будет утрачено. Кроме этого, чтобы не слететь с упрощенки, должны соблюдаться ограничения УСН, предусмотренные нормами Налогового кодекса для данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Лимиты по страховым взносам

Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 изменится. Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, она ежегодно устанавливается Правительством РФ.

Величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2019 год в размере 1 150 000 руб.

Конкретные цифры

  • предельный размер доходов на УСН в 2020 г. – 150 млн руб. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  • предельный размер доходов для перехода организации на УСН с 2021 г. – 112,5 млн руб. без НДС за 9 месяцев 2020 г. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Прогноз выручки при переходе на упрощенку

На упрощенной системе налогообложения, или УСНО, максимальная величина дохода 2020 год не должна превышать 150 млн рублей за отчетный период.

Принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, следует по возможности точно определить выручку на предстоящий календарный год и послать уведомление в налоговую. В противном случае превышение показателя выручки предельного для УСН размера в 150 млн в течение года приведет к утрате права на применение рассматриваемого спецрежима. Бухгалтеру придется пересчитывать все налоги, исходя из ОСНО, начиная с даты, когда это произошло. Процедура пересчета довольно трудоемкая и слабо регламентированная, поэтому лучше не ошибаться в сумме доходов на ближайший календарный год, если планируется переход на упрощенку.

При переходе на УСН 2020 лимит доходов можно спрогнозировать по итогам 11 месяцев текущего года. При равномерном поступлении платежей выручка за 11 месяцев не должна превышать 137 500 000 рублей. В лимит доходов на УСН в 2020 году не включают: поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого фирма или ИП теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении денег, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК));

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Если поступления носят сезонный или проектный характер, то показатель выручки необходимо предусмотреть, исходя из прогноза поступлений денежных средств по заключенным договорам.

Показатели предшествующего года можно учитывать при сходных условиях ведения бизнеса в сопоставляемых периодах. Если же финансово-хозяйственная деятельность предприятия существенно изменилась, то следует определять выручку на предстоящий календарный год на основе прогнозных расчетов.

Критерии соответствия упрощенной системе

У предприятий и иных субъектов коммерческой деятельности появляется возможность перехода на УСН при выполнении ряда условий:

  • если решено применять УСН, предельная величина доходов в 2018 году должна быть в рамках законодательно зафиксированного максимума;
  • по численности наемного персонала необходимо придерживаться лимита в 100 человек;
  • в капитале организации удельный вес вкладов других компаний не может превышать 25%;
  • учитывается и остаточная стоимость всех находящихся во владении основных средств: их общая стоимостная оценка должна быть максимум 150 000 000 рублей (на ИП этот лимит не действует).

Также законодательно выделена категория предпринимателей и компаний, для которых предельная выручка при УСН в 2018 году в момент перехода на упрощенку не принимается в расчет. Это:

  1. Новосозданные организации, которые изъявили желание работать на данном спецрежиме на этапе госрегистрации в ФНС.
  2. Фирмы, применявшие до этого вменённый спецрежим.
Читайте так же:  Компенсация при увольнении подоходный налог

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2020 году. Для подсчета лимита суммируются:

  • реализационные доходы;
  • внереализационная прибыль;
  • безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

  • деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
  • финансовые поступления от оказанных услуг;
  • выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
  • доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

  • передачи имущества в аренду;
  • процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
  • разницы курсов валют;
  • доход прошлых периодов;
  • списания задолженности перед кредиторами.

Не все денежные поступления на расчетный счет включаются в общий размер лимита УСН по выручке в 2020 году. Налоговый кодекс позволяет исключать из общей суммы:

  • полученный или возвращаемый задаток (или залог);
  • возврат денег при разрыве договора или при получении товара ненадлежащего качества;
  • возврат ошибочно перечисленных сумм;
  • возврат авансовых платежей;
  • возврат излишне уплаченных налогов и сборов;
  • других денежных поступлений согласно НК РФ.

Временем получения прибыли является поступление денег на счет предпринимателя или в его кассу. Доходы, полученные из государственного бюджета в качестве субсидий (для поддержки малого бизнеса и т. п.), рассматриваются налоговиками в отдельном порядке по соответствующей статье НК.

Пример расчета

В качестве примера рассмотрена финансовая деятельность условного ИП Иванова, использующего упрощенную схему, за предыдущий год. Движение финансов на его расчетном счете было таким:

  • на закупку товара, транспортные и коммунальные платежи потрачено 95 миллионов рублей;
  • зарплата сотрудников и командировочные расходы составили 12 миллионов рублей;
  • на налоги и другие соцвыплаты перечислено 7 миллионов;
  • выручка от реализации товаров составила 135 миллионов рублей;
  • часть товара оказалась бракованной, ее вернули поставщику и получили от него 6 миллионов;
  • аренда торговых площадей принесла доход в размере 10 миллионов.

Первые три пункта являются расходами, они пригодятся при расчете налога, но на лимит доходов УСН в 2020 году они не влияют. Оставшиеся пункты в сумме дают 135+6+10=151 миллион рублей, что выше установленного ограничения. Но возврат денег от поставщика в общую сумму выручки Налоговый кодекс позволяет не включать, поэтому сумма для расчета лимита составляет 135+10=145 миллионов, и предприниматель имеет право на платежи по упрощенке в следующем финансовом году.

Страховые взносы для ИП на УСН

В 2019 году предпринимателям придется платить больше страховых взносов, так как их размер увеличился.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.

Если доход ИП составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так: 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2019 году составят 6 884 руб.

Декларация по УСН

В «Проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» планируется отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которые используют ККТ и передают таким образом фискальные данные в налоговые органы в онлайн-режиме.

С 1 января 2019 года кассы начинают работать на новых версиях форматов фискальных документов (ФФД)

С нового года возникли новые требования к ККТ (Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/[email protected]). Так, в частности, кассы теперь должны работать на новых версиях ФФД 1.05, 1.1, а также печатать чеки с указанием НДС 20 %. Поэтому налогоплательщикам нужно было заранее позаботиться о «перепрошивке» ККТ, обновлении ПО на кассе.

После «перепрошивки» ККТ касса формирует чеки с реквизитами, соответствующими ФФД 1.05 (1.1).

Онлайн-кассы для УСН

С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.

Ранее это должны были сделать «упрощенцы» с сотрудниками, предоставляющие услуги общепита.

Еще не перешли на онлайн-кассы? Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС.

Критерии УСН в 2019 году (таблица)

Приведем условия применения УСН (условия перехода на УСН) в виде таблицы:

Критерии На кого
распространяется
Ограничение
Доход за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН со следующего календарного года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица 112 500 000 руб. Годовой доход, чтобы не потерять право на упрощенку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) Юридические лица и ИП 150 000 000 руб. Остаточная стоимость основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457 , Письмо Минфина РФ от 15.06.2017 N 03-11-11/37040 ) Юридические лица и ИП 150 000 000 руб. Средняя численность персонала (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица и ИП 100 чел. Доля уставного капитала, принадлежащая другим организациям (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица 25% Направление деятельности, при котором применение УСН не допустимо ( подп. 2-10, 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица и ИП
  • кредитная организация
  • негосударственный пенсионный фонд
  • профессиональный участник рынка ценных бумаг
  • ломбард
  • нотариальная и адвокатская контора
  • страховая
  • инвестиционный фонд
  • производство подакцизных товаров
  • добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
  • организация и проведение азартных игр
  • предоставление труда работников
Наличие филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица отсутствуют Режимы налогообложения, с которыми совмещение УСН не допустимо (подп. 11, 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица и ИП
  • соглашения о разделе продукции
  • ЕСХН
Организации, которые не вправе применять УСН (подп. 17, 18, 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Юридические лица
  • иностранные
  • микрофинансовые
  • казенные и бюджетные
Видео (кликните для воспроизведения).

Если указанные ограничения по УСН в 2019 году будут нарушены, компании (ИП) придется перейти на ОСН с начала квартала, в котором было допущено нарушение требований (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Источники

Упрощенная система налогообложения предельный размер дохода
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here