Торговый сбор регионы

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Торговый сбор регионы" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор — это налог, взимаемый с организаций и ИП на общей системе налогообложения и на «упрощенке», которые занимаются торговлей с применением имущества (движимого или недвижимого). Торговый сбор платится в тех муниципалитетах, где он установлен (сейчас это только Москва). Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 33 НК РФ «Торговый сбор». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты торгового сбора и ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где и как вводится торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят. Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образованиии.

Порядок расчета и уплаты торгового сбора

Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Например: срок уплаты торгового сбора за I квартал 2019 года — не позднее 25 апреля 2019 года.

Кто не платит торговый сбор

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога. Кроме того, торговый сбор не платят предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, то освобождение от торгового сбора распространяется только на виды деятельности, переведенные на ЕСХН и патентную систему. По остальным видам деятельности торговый сбор нужно платить на общих основаниях.
Плюс к этому установлен запрет на одновременную уплату ЕНВД и торгового сбора. Это относится к видам деятельности, в отношении которых применялась «вмененка», и которые подпадают под торговый сбор. По таким видам деятельности налогоплательщик обязан перестать платить ЕНВД и начать платить торговый сбор.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП на общей или упрощенной системе налогообложения, которые занимаются определенными видами торговли с применением движимого или недвижимого имущества на территории муниципалитета, где введен торговый сбор. Такие компании и предприниматели не вправе добровольно отказаться от статуса плательщика торгового сбора, поскольку его уплата является обязательной.

Штрафы и отчеты

За попытку уклониться от уплаты торгового сбора грозит штраф в размере 10 процентов от дохода, полученного за работу в сокрытый период, но не менее 40 тысяч рублей.

Закон устанавливает, что санкции применяются только по результатам выездной проверки, в ходе которой было установлено отсутствие необходимой документации. И поскольку задолго до введения ТС налоговая комиссия уже вела учет объектов, ее сотрудники осведомлены о том, какие из них использовались для торговой деятельности. В связи с этим нет особого смысла пытаться обмануть контролирующие органы.

Кроме того, за работой предпринимателей теперь наблюдают и в Департаменте экономической политики, который уполномочен передавать данные в НФС при обнаружении нарушителей.

Непосредственно сам сбор не требует предоставления каких-либо дополнительных отчетов, кроме как подачи уведомления. Однако снижение ставки основного налога на уплаченный торговый сбор потребует внесения корректив в налоговую декларацию.

За подотчетный период (квартал) можно настаивать на снижении размера налога на прибыль для организаций и доходы физлица, а также единый налог УСН.

Торговый сбор в 2019-2020 годах — КБК, сроки и порядок уплаты

Торговый сбор законодатели ввели в хозяйственную практику в 2015 году. Разобраться с данным платежом помогут материалы одноименной рубрики.

Плательщики, объект и период обложения

В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Объект обложения торговым сбором — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор хотя бы один раз в течение квартала. Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Кто должен уплачивать торговый сбор в 2018–2019 годах

Платят сбор организации и коммерсанты, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, по которым в Москве принят закон о торговом сборе. То есть каждый владелец магазина или иной торговой точки в столице платит торговый сбор.

ВНИМАНИЕ! Этот платеж не относится к предпринимателям на патенте и ЕСХН.

А вот как быть вмененщикам — им нужно платить и торговый сбор, и вмененный налог? Московские бизнесмены не платят ЕНВД уже давно, так как этот спецрежим у них отменен. А для других городов определено, что с торговли может взиматься только один налог — или ЕНВД, или торговый сбор.

Перечень лиц, обязанных перечислять торговый сбор, указан в этой статье.

ВАЖНО! Плательщиками являются не только фирмы, зарегистрированные непосредственно в городах применения торгового сбора, но и компании, у которых есть точки торговли на территории этих городов. То есть если у фирмы, стоящей на учете в Подмосковье, есть еще и магазин в самой столице, то она должна встать на учет как плательщик торгового сбора в ИНФС по месту нахождения магазина.

Для бизнесменов столицы мы подготовили инструкцию, как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Этот платеж в столице контролируют не только налоговики, но и Департамент экономической политики и развития Москвы. Коммерсанты и предприятия до июля 2015 года должны были сообщить ФНС, что являются плательщиками торгового сбора. А функция департамента — проверять, все ли фирмы подали сведения налоговикам; в случае искажения данных сотрудники департамента передадут свои данные о торговых объектах в соответствующие налоговые инспекции.

Читайте так же:  Камеральная налоговая проверка штрафы

Департамент экономической политики и развития г. Москвы регулярно обновляет список объектов, по которым не представлены или представлены недостоверные уведомления по торговому сбору (доступен по ссылке http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/the-list-of-objects-of-trade-presumably-used-for-carrying-out-types-of-entrepreneurial-activities-in.php). Что делать, если вы не согласны с наличием вас в списке, узнайте здесь.

Компания, решившая заняться торговлей, должна поставить в известность ИНФС.

Когда это нужно сделать и какие документы ждут от бизнесмена в налоговой, читайте в материале «Уведомление о торговом сборе — бланк и образец».

После получения уведомления налоговики принимают решение о выдаче свидетельства, подтверждающего необходимость платить торговый сбор.

Образец свидетельства вы найдете в этой статье.

Для столичных коммерсантов мы подготовили перечень документов ФНС, на основании которых коммерсант регистрируется как плательщик торгового сбора или же уведомляет инспекторов об окончании торговли.

Поскольку торговый сбор введен в действие совсем недавно, у компаний возникает множество вопросов по объекту обложения данным налогом. Например, платить ли торговый сбор, если реализация товаров происходит прямо в офисе?

В нашей публикации мы отвечаем на этот вопрос, опираясь на разъяснения Минфина.

А о том, кто платит торговый сбор по договорам комиссии, расскажет вам эта публикация.

Для тех компаний, кто ошибочно зарегистрировался в качестве плательщика торгового сбора, в этой статье мы подготовили порядок действий по аннулированию уведомления в ФНС.

О процедуре снятия с учета для плательщиков торгового сбору узнайте из этого материала.

Платят торговый сбор и организации, и предприниматели.

Поскольку чаще всего у ИП нет большого штата бухгалтеров, которые помогут ему разобраться с новым платежом, мы подготовили материал «Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2017 году».

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Торговый сбор: 10 разъяснений ФНС и Минфина

До 26 октября 2015 года московские предприниматели должны впервые уплатить торговый сбор. За последние месяцы ФНС России и Минфин успели выпустить несколько писем, в которых дали разъяснения о порядке его уплаты.

1. Заполнение кода по ОКТМО при уплате торгового сбора

В письме от 26.06.15№ ГД-4-3/[email protected] ФНС говорила о том, что в платежках надо ставить код территории инспекции, в которой компания или предприниматель состоит на учете как плательщик торгового сбора.

Однако в письме от 15.09.15 № ГД-4-3/16205 содержатся уточнения: при уплате торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества необходимо указывать код по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности, а не по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора.

2. Отражение суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, ФНС подробно объясняет в письме от 12.08.2015 № ГД‑4-3/14174. В этом же документе приводятся примеры заполнения отчетности.

3. Ошибочное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

В письме от 20.08.2015 № ГД-4-3/[email protected] ФНС рекомендует налогоплательщикам в такой ситуации представить в соответствующий налоговый орган заявление (пишется в произвольной форме).

Информация, которую необходимо указать: наименование организации (Ф.И.О. (при наличии) индивидуального предпринимателя), ИНН, причины представления заявления. Также подкрепляются копии ошибочно поданного уведомления.

4. Торговля путем отпуска товаров со склада и торговля через объекты стационарной торговой сети — в чем отличие?

В письме Минфина РФ склад определяется как здание (строение, сооружение) или его часть, где хранятся товарно-материальные ценности.

Склад признается объектом стационарной торговой сети в том случае, если его площадь включает помещение для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, а также прохода покупателей. Следовательно, если склад не соответствует этим требованиям, то он не признается объектом стационарной торговой сети.

5. Торговый сбор и интернет-торговля и доставка товаров курьером, служебным транспортом или почтой

В письме Минфина РФ уточняется: если при осуществлении торговли с использованием доставки товаров нельзя определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка, то такой вид деятельности не подпадает под торговую деятельность в виде торговли через объекты торговой сети.

Читайте так же:  Заполнение декларации по налогу на землю

В письме делается вывод, что торговля с использованием доставки товаров, заказанных через интернет или по телефону, признается торговлей, которая осуществляется путем отпуска товаров со склада.

6. Офис как объект осуществления торговли

Площадь торгового объекта — это помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров, а также для прохода покупателей (ст. 2 Закона о торговой деятельности), уточняется в письме Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730.

Ведение торговой деятельности в офисе не является объектом обложения, если:

  • офис не соответствует требованиям к торговому объекту;
  • офис не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых осуществляется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

7. Отражение иностранной компанией суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и могут быть признаны плательщиками торгового сбора.

В случае осуществления налогоплательщиком налога на прибыль вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль организаций, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (на сегодняшний день — бюджет Москвы), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога. Основание — п. 10 ст. 286 НК РФ.

Поскольку в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации нет полей для отражения торгового сбора, то могут возникнуть вопросы, как ее заполнять. Форма утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.

В письме от 28.09.2015 № ГД-4-3/[email protected] ФНС России подробно разъясняется, как нужно заполнять налоговую декларацию при уплате торгового сбора до внесения в нее соответствующих изменений.

8. Уменьшение налога по УСН на торговый сбор

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, может уменьшить сумму налога по УСН по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода. Основание — п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Уменьшение налога на сумму торгового сбора производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Но налог не может быть уменьшен на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Минфин в письме разъясняет, можно ли применить ограничение в размере 50% от суммы налога при вычете торгового сбора из сумм налога по УСН. Ответ: только для целей п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Следовательно, те, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить налог на расходы, которые названы в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, но не более чем на 50%, и на сумму торгового сбора.

9. Услуги общественного питания и торговый сбор

Услуги общественного питания не являются торговой деятельностью в целях гл. 33 Кодекса. Не признается торговой деятельностью и реализация покупной продукции, если она является составной частью таких услуг.

В письме уточняется, что «определение объекта осуществления торговли гл. 33 Кодекса привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте». Исходя из этого, объекты организации общественного питания, если с их использованием оказываются только услуги общественного питания, не признаются объектами осуществления торговли в целях гл. 33 Кодекса.

10. Розничный рынок включает площади, не используемые для торговли. Как рассчитывать торговый сбор?

Розничный рынок — это имущественный комплекс для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен; он имеет в своем составе торговые места (ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 года № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»).

При исчислении торгового сбора берется в расчет общая площадь розничного рынка, которая определяется на основании всех площадей, которые указаны в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Торговый сбор: кто, как и когда должен его платить

Кто может воспользоваться льготами, как встать на учет, насколько изменились ставки торгового сбора и какие сведения необходимо подать в налоговый орган? Статья ответит на все вопросы и поможет избежать рисков и штрафов в работе.

Начнем с хорошей новости: если действовать по правилам, уплата торгового сбора не приводит к значительному росту налоговой нагрузки для большинства плательщиков.

Главное — разобраться в нюансах расчета и уплаты.

Где может быть применен ТС

Согласно закону, сбор устанавливается исключительно в городах, имеющих федеральное значение, таких как Москва, Санкт-Петербург или Севастополь. Для его введения местные власти должны заранее рассмотреть соответствующее решение во время сессии.

Спустя два года только столичные руководители, утвердив Закон «О торговом сборе» №62 от 17 декабря 2014 года, ввели новый сбор в пределах Москвы и области.

Чиновники в регионах пока только присматриваются к новому акту, и не исключено, что применят его при хороших показателях в Москве.

Однако тяжелое экономическое положение в стране не дает никаких предпосылок для введения новой пошлины для бизнесменов.

Оплата торгового сбора: куда платить и когда

Торговый сбор фирмы, имеющие магазины в столице, платят каждый квартал.

Подробнее о том, как заплатить торговый сбор, читайте в статье «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?».

Разобраться со сроками уплаты торгового сбора в 2018 году поможет материал «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

Видео (кликните для воспроизведения).

Размер платежа рассчитывается как ставка торгового сбора, умноженная на физический показатель объекта торговли (площадь магазина, например). В зависимости от типа объекта различается механизм расчета налога:

  • по мобильным объектам и стационарным помещениям площадью до 50 кв. м ставка устанавливается непосредственно за объект торговли, без привязки к площади;
  • стационарные объекты площадью больше 50 кв. м платят дополнительно за каждый последующий квадратный метр площади 50 руб.
  • для розничных рынков размер торгового сбора равен площади, умноженной на ставку сбора и коэффициент-дефлятор.
Читайте так же:  Причины отказа в возврате налогового вычета

Ставки каждый город устанавливает самостоятельно, но в пределах, указанных в НК РФ.

Для торгового сбора КБК устанавливаются в том же порядке, что и для остальных налогов: 14–17 цифры меняются в зависимости от того, перечисляется налог, пени по нему или штраф.

КБК торгового сбора вы можете найти в публикации.

Оплачивают торговый сбор компании так же, как и другие бюджетные платежи — заполняя платежное поручение.

Порядок заполнения платежки зависит от типа объекта осуществления торговли: здание или движимый торговый объект.

Если вы сомневаетесь в правильности заполнения поручения, воспользуйтесь материалами статьи «ФНС рассказала, как заполнить платежку на торговый сбор», написанной на основе рекомендаций налоговых инспекторов.

ВАЖНО! Если у вас несколько объектов торговли, то платежное поручение нужно составлять для каждого из них отдельно.

Если опоздать с перечислением торгового сбора в бюджет или перечислить его не вовремя или не в полном объеме, возможен штраф. О его размерах узнайте из этого материала.

Кого обязали платить

Отметим, что ТС не применяется к отдельным категориям предпринимателей, и его необходимость обусловлена такими факторами, как система налогообложения и вид деятельности.

Нововведение актуально для пользователей общей и упрощенной систем. Что касается владельцев патентных систем и плательщиков ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – они от уплаты освобождаются. В регионах, в которых действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в случае введения сбора бизнесменам придется сменить систему налогообложения.

Закон применяется к компаниям и ИП, ведущим торговлю в розницу или оптом в стационарных и нестационарных объектах. Наличие торгового зала при этом не влияет на применение сбора. Исключение составляют автозаправочные станции. Сбор также распространяется на владельцев складских помещений.

Стоит отметить, что ТС применяется только тогда, когда указанный вид деятельности предусмотрен законом. Например, торговля со склада в столичном регионе не облагается сбором, поскольку данного занятия нет в правовом акте, распространяющемся на Москву и область.

В вопросах розничной торговли, например, рынков и торговых центров, также есть свои нюансы. В этом случае сбор применяется ко всей территории, а не к отдельным точкам.

Таким образом, предпринимателям стоит опасаться повышения арендной стоимости из-за того, что владельцы объектов не захотят платить дополнительный налог, а просто разделят его между всеми арендаторами.

Перечисленные ниже виды деятельности могут избежать уплаты сбора, если местные власти примут в отношении их соответствующие решения.

Виды деятельности следующие:

  • Розничная торговля с помощью вендинговых аппаратов или на ярмарках.
  • Продажи на продовольственных рынках.
  • Бюджетные и религиозные организации.
  • Нестационарные торговые объекты, занимающиеся сбытом печатной продукции.
  • Коммерция в кинотеатрах, театрах и музеях, при условии, что их доход, полученный от реализации входных билетов, составит не менее половины от всей суммы.

В список льготных направлений деятельности входит также бытовое обслуживание (парикмахерские, прачечные, мастерские) при условии, что основным направлением их деятельности является предоставление услуг, а не реализация товаров.

В таком случае общая площадь помещения не должна быть больше, чем 100 квадратных метров, а торговая, со специализированным оборудованием, стеллажами и витринами, занимать более 10%.

Также, по мнению чиновников налоговой службы, от обязательства выплаты сбора освобождаются интернет-магазины, при условии, что их деятельность не подразумевает личных встреч между участниками сделки. Стоит отметить, что онлайн-ритейл с юридической точки зрения рассматривается как торговля со склада, которая дополнительным сбором не облагается.

Однако, во избежание проблем, несмотря на то, что вышеуказанные направления освобождаются от ТС, необходимо обязательно зарегистрироваться в ФНС как плательщик.

Торговый сбор: законодательная база

01.07.2015 вступила в силу новая гл. 33 Налогового кодекса РФ, посвященная торговому сбору. Это местный платеж, установленный для таких городов федерального значения, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Пока в последних 2 городах специальный закон о торговом сборе не принят, что означает, что платить его не нужно. В других регионах России торговый сбор пока не введен.

Почему власти северной столицы медлят с внедрением нового сбора, вы можете узнать из комментария губернатора, приводящегося в этой статье.

В чем суть появившегося перечисления в бюджет? Торговый сбор — это платеж за право торговли с использованием недвижимости (стационарный магазин) или движимого имущества (развозная торговля). Используемое имущество — объект обложения торговым сбором.

Города — участники системы торгового сбора могут установить список льгот. Например, в Москве участники ярмарок, владельцы вендинговых автоматов и некоторые другие компании сбор не платят.

Подробнее о том, как взимается торговый сбор в столице, читайте в публикации «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?»

Ставки по торговому сбору устанавливают законодательные акты городов — участников системы нового сбора. При этом сумма сбора не может быть выше стоимости патента на 3 месяца, предоставленного для осуществления аналогичной деятельности. Городам федерального значения разрешили устанавливать разные ставки торгового сбора для некоторых фирм, причем ставку можно уменьшить даже до нуля.

В каком размере заплатят сбор в столице, читайте в материале «Меняется ли размер торгового сбора с 1 июля?».

Полную информацию о ставках вы можете посмотреть в ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По торговому сбору, как и по ПСН, упрощенке и вмененке, действует коэффициент-дефлятор (ст. 415 НК РФ).

Узнайте его размеры на 2017-2018 годы из публикаций:

Как стать плательщиком ТС

Как было сказано ранее, независимо от того, распространяются льготные условия на деятельность или нет, бизнесмен должен зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика. Чтобы пройти данную процедуру, необходимо написать соответствующее уведомление, заполненное по форме ТС-1.

Передать бланк можно лично, почтовым отправлением с описью вложения или в режиме онлайн, используя раздел на сайте инспекции. Сама процедура не должна занимать больше пяти рабочих дней. Отсчет ведется с первого дня ведения торговой деятельности.

Читайте так же:  Перечень документов для возврата подоходного налога

При этом отделение НФС выбирается исходя из типа торгового объекта. Так, например, владельцы стационарного подают уведомление по месту его нахождения, а собственники нестационарного – по месту прописки. Хозяева сразу нескольких объектов заполняют одно заявление, но указывают в нем все типы собственности.

Важно помнить, что в случае покупки, продажи объекта или изменении площади существующего необходимо поставить в известность об этом налоговую службу.

Если меняется адрес, в таком случае объект необходимо, в первую очередь, снять с учета, после чего составить новое уведомление.

Ответственность плательщиков торгового сбора

Обратите внимание, что законодательством для плательщиков торгового сбора предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

  • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
  • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
  • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
  • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

Важно: если плательщик торгового сбора самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет, то он не сможет воспользоваться правом на вычет сумм торгового сбора из налога на прибыль, налога на доходы физических лиц или налога по упрощенной системе налогообложения (с объектом обложения «доходы»).

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона города Москвы № 62.

С 1 июля 2019 года снижен размер торгового сбора для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами площадью менее 300 кв. метров. Мера принята депутатами Мосгордумы в целях поддержки малого и среднего бизнеса (Закон города Москвы от 26.12.2018 № 36).

Так, торговля через объекты стационарной торговой сети с залами до 50 кв. метров теперь облагается по ставке:

• 54 000 руб. за объект в квартал — в районах ЦАО г. Москвы;

• 27 000 руб. за объект в квартал — в районах САО (кроме р-на Молжаниновский), СВАО (кроме р-на Северный), ВАО (кроме р-нов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме р-на Некрасовка), ЮАО, ЮЗАО (кроме р-нов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме р-нов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме р-нов Митино и Куркино) г. Москвы;

• 18 900 руб. за объект в квартал — в районах и поселениях Зеленоградского, Троицкого и Новомосковского АО г. Москвы, а также в районах Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Кроме того, понижены ставки для торговых залов от 50 до 150 кв. метров и от 150 до 300 кв. метров. А также введены отдельные ставки для торговли на площадях свыше 300 кв. метров.

Актуальные ставки торгового сбора опубликованы на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы в разделе «Торговый сбор. Ставки торгового сбора на территории города Москвы».

Важно: в случае изменения ставок сбора нормативными правовыми актами муниципальных образований уплата торгового сбора осуществляется плательщиками сбора исходя из размера действующих в соответствующем периоде обложения ставок.

Обязанность плательщиков в уведомлении налогового органа при изменении ставок в данном случае отсутствует.

За что нужно платить ТС

Основой для подсчета размера сбора принято считать не полученный доход, а непосредственное использование объекта, предназначенного для торговли.

Учитывая это, можно сделать вывод, что нижеперечисленные условия не влияют на платеж:

  • Пользователь. Сбор должны платить собственники объекта, независимо от того, кто его использует.
  • Размеры доходов. На размер пошлины влияет исключительно квадратура объекта, а не оборот денежных средств.
  • Регистрация. Торговый сбор должны платить все лица и организации, ведущие деятельность в пределах муниципалитета, на который распространяется сила закона, независимо от прописки в паспорте.
  • Сезонность. Поскольку ТС платится ежеквартально и сразу в полном объеме, на его размер не влияет количество дней, которые работал предприниматель.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. «Местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли. При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

Уменьшение суммы налогов на сумму торгового сбора

Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

  • налога на прибыль;
  • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
  • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

Наталья Бокова, ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы по налоговому учету:

«Торговый сбор — местный налог, который действует только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе он так и не был введен, несмотря на первоначальные планы.

Предполагалось, что торговый сбор выведет мелкие компании и ИП из тени. До введения торгового сбора предприятия могли иметь неучтенную выручку, что позволяло им иметь минимальную прибыль, или фиктивный убыток, или «выходить в ноль». С введением торгового сбора и применением контрольно-кассовой техники стало сложно работать по старинке, поскольку к убытку нельзя применить вычет по ТС. Право на вычет из налоговой базы сумм уплаченного ТС или уменьшение суммы налога возможно только при наличии прибыли.

Да, это более цивилизованная торговля, но она косвенно увеличивает налоговую нагрузку».

Что необходимо знать о торговом сборе

Согласно действующему законодательству РФ, все граждане, занимающиеся экономической деятельностью, должны платить налоги в государственную казну. С 1 июля 2015 года начала действовать статья 33 Налогового кодекса РФ, которая вводит еще один обязательный платеж – торговый сбор.

Читайте так же:  Альфа банк валютный контроль для юридических лиц

Как сказано в статье, торговый сбор (ТС) – обязательный вид платежа для всех ИП и компаний, занятых в торговой сфере. Он является местным ежеквартальным налогом и перечисляется в бюджет того региона, руководство которого приняло решение о его необходимости.

Льготы по торговому сбору

Статья 3 Закона города Москвы № 62 устанавливает ряд льгот.

1. Торговым сбором не облагается использование объектов движимого или недвижимого имущества для следующих видов торговли:

  • с использованием торговых автоматов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
  • разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
  • торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
  • через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

2. Торговый сбор не уплачивают:

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
  • по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности;
  • все наличные денежные расчеты и расчеты с платежными картами на объектах осуществляются исключительно с использованием контрольно-кассовой техники с передачей фискальных документов оператору фискальных данных.

5. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты стационарной торговой сети за период обложения торговым сбором, в котором данные объекты изъяты в соответствии со ст. 7.4 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» или в отношении данных объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в Москве.

Правило действует только в том случае, если в указанный период организации или ИП начали использовать для осуществления торговли другие объекты, которые ранее в указанном периоде ими не использовались.

Постановка и снятие с учета плательщиков торгового сбора

Постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, предоставленной уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст. 416 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-1 (либо по форме ТС-2) не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Уведомление необходимо направить:

  • в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимого имущества;
  • в случае ведения торговой деятельности с использованием объектов движимого имущества — по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

При наличии нескольких объектов, в отношении которых установлен торговый сбор и которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Важно: о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, необходимо сообщать в налоговый орган не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения (пп. 1, 2, 5 ст. 416 НК РФ).

Датой снятия с учета считается дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Отчетность по торговому сбору

Пока по торговому сбору не сдают декларацию. Однако обязательства по учету торговых объектов у коммерсантов есть. Кроме того, организации — плательщики торгового сбора, как и все юрлица, обязаны вести бухгалтерский учет.

Какие проводки сделать при начислении торгового сбора, расскажет эта статья.

Торговый сбор совместим с такими системами налогообложения, как ОСН и УСН.

Можно ли упрощенцу учесть в расходах суммы сбора, читайте в нашей статье.

Московским плательщикам торгового сбора на ОСН законодательство разрешает уменьшить налог на прибыль на сумму сбора.

А как быть с предпринимателями, ведь они НДФЛ с предпринимательской деятельности рассчитывают по правилам, аналогичным расчету налога на прибыль для организаций?

Торговый сбор можно учесть в декларации по НДФЛ. Это предусмотрено формой декларации – читайте о ней в материале «Готова новая 3-НДФЛ».

Несмотря на то, что декларации по торговому сбору пока не существует, отчитываться в ИНФС всё равно придется.

В каких случая — читайте в нашей статье.

Видео (кликните для воспроизведения).

Торговый сбор — платеж для бизнесменов новый, поэтому он вызывает множество вопросов. Чиновники еще будут дорабатывать правила расчета и уплаты этого налога. Главное, что интересует сейчас налогоплательщиков по всей стране: введут ли в их регионе торговый сбор? Читайте нашу рубрику «Торговый сбор» — мы будем держать вас в курсе последних изменений законодательства в области налогообложения торговли

Источники

Торговый сбор регионы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here