Торговый сбор разобрать поэлементно

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Торговый сбор разобрать поэлементно" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Торговый сбор платить не нужно, если товары продаются в рамках оказания бытовых услуг населению

Когда организация или ИП оказывают бытовые услуги населению и в рамках этой деятельности продают сопутствующие товары, то плательщиками торгового сбора они признаваться не будут. Это разъяснили специалисты главного финансового ведомства (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-11-06/4/471). Речь идет о таких услугах населению, как ритуальные, парикмахерские услуги, а также услуги ателье, металлоремонта, ремонта обуви и другие.

Дело в том, что торговый сбор установлен в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 – 2 ст. 413 НК РФ). А под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

В свою очередь, согласно ГОСТ Р 53108-2008 «Услуги бытовые. Классификация организаций» (утвержден приказом Ростехрегулирования от 18 декабря 2008 г. № 517-ст) реализация организациями сопутствующих товаров в сфере бытовых услуг включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций, объяснили финансисты. Отметим, что с 1 января 2016 года действует ГОСТ 32610-2014 «Услуги бытовые. Классификация организаций» (введен в действие приказом Росстандарта от 26 марта 2014 г. № 231-ст). Он содержит аналогичные положения.

Напомним, что на сегодняшний день торговый сбор введен только в Москве. В связи с чем, финансисты рекомендуют учитывать положения закона о введении торгового сбора. Так, согласно п. 3 ст. 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе» организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при госрегистрации юрлица или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта, используемого для осуществления данной деятельности.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Торговый сбор: кто плательщик

С 1 июля в Москве начал действовать торговый сбор. Это новый сбор, а четкого определения понятий в гл. 33 НК нет. Поэтому те, кто ведет торговлю в столице, часто не могут разобраться, надо ли им платить торговый сбор и если да, то в зависимости от чего рассчитывается его размер.

С просьбой ответить на вопросы читателей мы обратились в Департамент экономической политики и развития города Москвы.

Мария Андреевна, у нашего читателя такая ситуация. Организация, продающая корпусную мебель, применяет УСНО. Фабрика по производству мебели находится в Московской области. В трех торговых центрах г. Москвы организация арендует площадки (не более 30 кв. м), на которых находятся два-три образца мебели, а все остальные образцы показывает заказчикам по каталогам. Здесь же оформляет заказы на мебель и принимает оплату от заказчиков. Принятые заказы отправляет на фабрику. Когда мебель готова, то с фабрики она доставляется напрямую покупателю. Получается, что непосредственно с арендуемых площадок организация мебель не продает.

Нужно ли организации платить торговый сбор и если да, то что будет объектом торговли?

М.А. Багреева: Да, организация должна уплачивать торговый сбор — с каждого из объектов, арендуемых в торговых центрах. Ведь если на арендуемых организацией площадях есть специальное оборудование, проводится выкладка и демонстрация товара (включая образцы товаров, каталоги и т. д.), обслуживаются покупатели (например, продавцы консультируют их в отношении свойств товаров) и производятся денежные расчеты, то объекты являются торговыми объектами и, соответственно, облагаются торговым сборо

Такие арендуемые в торговых центрах площади могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые

Но хочу предупредить, что мои ответы на этот и другие вопросы носят информационный характер. Отнесение конкретного объекта к торговому может устанавливаться только на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, с учетом фактического использования помещений. И в каждом случае решение о том, нужно ли организации или предпринимателю уплачивать торговый сбор, будет приниматься отдельно.

Другой пример. Организация применяет УСНО с объектом «доходы», зарегистрирована в Московской области. Она имеет в аренде земельный участок площадью 2000 кв. м на территории кладбища в Новой Москве. На этом участке расположена выставка (образцы) памятников и бытовка, в которой принимаются заказы у физлиц на изготовление и установку изделий.

Является ли организация плательщиком торгового сбора? Как считать торговый сбор — со всей площади или только с площади бытовки?

М.А. Багреева: Такая организация является плательщиком торгового сбора. Им облагается использование торгового объекта для торговли вне зависимости от того, идет ли речь о реализации продукции собственного производства или о перепродаже товаров.

По нашему мнению, торговый сбор должен уплачиваться со всей площади участка, который по своей сути является в таком случае торговым залом, ведь демонстрация памятников (образцов памятников), которые могут выбрать заказчики, происходит на всем участке.

При этом хочу обратить внимание читателей на то, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документо

Еще одна организация — дилер производителя пластиковых окон. По Москве у нее четыре офиса с образцами окон. Люди приходят в офис, выбирают нужную им комплектацию, заключают договоры и оплачивают на месте или безналом. Готовые окна заказчикам доставляет и устанавливает производитель. Организация — лишь посредник между заказчиком и производителем и работает только за вознаграждение.

Читайте так же:  Величина налогового вычета за обучение ребенка

Является ли дилер плательщиком торгового сбора?

М.А. Багреева: Да, торговый сбор дилеру нужно будет уплачивать с площади офисов, в которых выставляется товар, а покупатели его выбирают и оплачивают.

А если организация вообще не выставляет товар? У нее есть маленький офис (15 кв. м) без витрин, примыкающий к складу. Покупатели (предприниматели) выбирают товар на сайте, приезжают на склад, оплачивают наличными, получают чек ККТ и забирают товар.

Получается, что такая организация занимается торговлей со склада и поэтому платить торговый сбор не должна?

М.А. Багреева: Правильно, в этом случае речь идет о торговле путем отпуска товаров со склада. Если в офисном помещении не обслуживаются покупатели, нет выкладки и демонстрации товаров, а только находится ККТ и оплачиваются товары, то такое помещение не будет являться торговым объектом.

По мнению Департамента экономической политики и развития города Москвы, складом считается помещение, предназначенное для хранения товара, не предусматривающее доступ к нему покупателей и не имеющее оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателям Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей со склада, не являются плательщиками торгового сбора, поскольку для этого вида деятельности торговый сбор в Москве не установлен.

Треть торгующих организаций — СМП. И именно для них бремя торгового сбора может стать непосильным

В торговых центрах зачастую площади нарезаны на секции/ торговые места примерно равной площади. Если нужен больший размер площади, то приходится брать два, три места, а потом объединять их в один павильон. Но при этом договоры аренды стандартно составляют на каждое место отдельно.

Как платить торговый сбор в этом случае — с одного объекта торговли (объединенного павильона) или с трех? Сколько объектов показывать в уведомлении о постановке на учет?

М.А. Багреева: По мнению Департамента, если такие секции объединены в один объект, в котором происходит выкладка и демонстрация товаров, обслуживаются посетители и проводятся денежные расчеты, речь идет об одном торговом объекте. Если же секции не соединены и находятся отдельно друг от друга, то торговый сбор нужно уплачивать с каждой такой секции отдельно.

Вместе с тем хочу посоветовать предпринимателям во избежание разногласий с налоговыми органами привести правоустанавливающие и инвентаризационные документы в соответствие с тем, как фактически используются торговые площади.

У организации фактически два торговых зала (магазина) по 40 кв. м внутри одного ТЦ, в 20 м друг от друга. Но оформлено это одним договором с указанием общей площади 80 кв. м.

Это один объект для обложения торговым сбором или два?

М.А. Багреева: Полагаю, это два отдельных объекта. Ведь эти два магазина не соединены, располагаются отдельно друг от друга, то есть являются двумя самостоятельными торговыми объектами. Соответственно, торговый сбор нужно уплачивать за два объекта торговли.

Еще одна ситуация: ИП зарегистрирован в Московской области, а в Москве арендует помещение площадью 90 кв. м. Основная деятельность — интернет-торговля. Помещение разделено стеллажами на зоны:
складская, куда нет доступа покупателям (около 60 кв. м);
торговая, где установлены стеллажи с товарами, касса, выдается предварительно заказанный товар, можно выбрать что-то на месте (около 20 кв. м).

В договоре про разделение помещения на складскую и торговую зоны ничего не сказано.

С какой площади надо платить торговый сбор — со всей или только с той, где ведется торговля (с 20 кв. м)? Если в договоре аренды указана общая площадь помещения, может ли арендатор самостоятельно определять торговую площадь для расчета торгового сбора?

М.А. Багреева: Полагаю, что в такой ситуации уплачивать торговый сбор нужно будет со всей площади объекта. Ведь разделение помещения на торговый зал и склад никак не оформлено.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документо И для того чтобы у предпринимателя была возможность уплачивать торговый сбор только с площади торгового зала, необходимо привести инвентаризационные и правоустанавливающие документы и фактическое использование площадей в соответствие. Например, можно заключить дополнительное соглашение к действующему договору аренды, где прописать разделение площадей.

Предприниматель применяет упрощенку с объектом «доходы» и подал заявление на получение патента с августа. Те, кто на патенте, от уплаты торгового сбора освобождены. Но за июль предприниматель должен уплатить торговый сбор.

Ставка сбора установлена на квартал. Значит, предпринимателю придется платить за весь III квартал и торговый сбор, и стоимость патента?

М.А. Багреева: Да, придется. В такой ситуации предприниматель должен будет уплатить за III квартал и торговый сбор, и стоимость патента. Ведь торговый сбор уплачивается, если объект используется для торговли хотя бы один раз в течение квартал

Возможно, предпринимателю лучше будет приобрести патент позже, с начала IV квартала. А в августе и сентябре остаться на упрощенной системе, поскольку у него есть возможность уменьшить налог, уплачиваемый при УСНО, на сумму торгового сбора (если он направил в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора).

Хочу напомнить, что предпринимателю после приобретения патента надо не забыть подать в налоговую инспекцию уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора.

Уведомление о торговом сборе — бланк и образец

Уведомление о торговом сборе — бланк вы найдете ниже в нашей статье, — предоставленное в установленные законом сроки в налоговые органы, позволяет предпринимателю заниматься видами деятельности торгового характера, попадающими под торговый сбор на территории его применения. Невыполнение этой обязанности грозит административными и налоговыми штрафами.

Обязанность по предоставлению уведомления о торговом сборе

Необходимость заполнять и подавать уведомление о торговом сборе возникает у всех плательщиков, хозоперации которых имеют отношение к торговому сбору при условии его действия на территории осуществления их деятельности. Этот документ обязывает производить ежеквартальную уплату взноса.

По отношению к тем предпринимателям и организациям, которые не подали уведомление вовремя или не предоставили его вовсе, могут быть приняты штрафные меры:

  • Административная ответственность предполагает штрафы от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • Налоговый кодекс определяет наказание за подобные противоправные действия — 200 рублей за непредоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) и штраф в размере от 40 000 рублей за незарегистрированную деятельность, для ведения которой нужно встать на учет в ФНС (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Читайте так же:  Возмещение ндфл за обучение детей

В некоторых случаях муниципальные власти вправе устанавливать льготы для плательщиков торгового сбора, предполагающие сниженную ставку вплоть до 0% по определенным видам деятельности. Однако данные меры не свидетельствуют о том, что в этом случае подавать уведомление не требуется — чиновники обращают на это внимание в письме Минфина РФ от 28.10.15 № 03-11-09/62139.

Образец уведомления ТС-1

Изначально оформление уведомлений о применении торгового сбора носило рекомендательный характер. Однако вскоре налоговики утвердили официальную форму ТС-1.

Бланк уведомления о торговом сборе доступен для скачивания на нашем сайте.

Вы также можете скачать у нас образец заполнения бланка уведомления о торговом сборе.

Торговый сбор: кто, как и когда должен его платить

Кто может воспользоваться льготами, как встать на учет, насколько изменились ставки торгового сбора и какие сведения необходимо подать в налоговый орган? Статья ответит на все вопросы и поможет избежать рисков и штрафов в работе.

Начнем с хорошей новости: если действовать по правилам, уплата торгового сбора не приводит к значительному росту налоговой нагрузки для большинства плательщиков.

Главное — разобраться в нюансах расчета и уплаты.

Льготы по торговому сбору

Статья 3 Закона города Москвы № 62 устанавливает ряд льгот.

1. Торговым сбором не облагается использование объектов движимого или недвижимого имущества для следующих видов торговли:

  • с использованием торговых автоматов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
  • разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
  • торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
  • через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

2. Торговый сбор не уплачивают:

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
  • по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности;
  • все наличные денежные расчеты и расчеты с платежными картами на объектах осуществляются исключительно с использованием контрольно-кассовой техники с передачей фискальных документов оператору фискальных данных.

5. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты стационарной торговой сети за период обложения торговым сбором, в котором данные объекты изъяты в соответствии со ст. 7.4 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» или в отношении данных объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в Москве.

Правило действует только в том случае, если в указанный период организации или ИП начали использовать для осуществления торговли другие объекты, которые ранее в указанном периоде ими не использовались.

Порядок расчета и уплаты торгового сбора

Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Например: срок уплаты торгового сбора за I квартал 2019 года — не позднее 25 апреля 2019 года.

Постановка и снятие с учета плательщиков торгового сбора

Постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, предоставленной уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст. 416 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-1 (либо по форме ТС-2) не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Уведомление необходимо направить:

  • в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимого имущества;
  • в случае ведения торговой деятельности с использованием объектов движимого имущества — по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

При наличии нескольких объектов, в отношении которых установлен торговый сбор и которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Важно: о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, необходимо сообщать в налоговый орган не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения (пп. 1, 2, 5 ст. 416 НК РФ).

Датой снятия с учета считается дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Плательщики, объект и период обложения

В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Читайте так же:  Стандартный налоговый вычет превышает доход

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Объект обложения торговым сбором — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор хотя бы один раз в течение квартала. Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Ответственность плательщиков торгового сбора

Обратите внимание, что законодательством для плательщиков торгового сбора предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

  • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
  • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
  • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
  • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

Важно: если плательщик торгового сбора самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет, то он не сможет воспользоваться правом на вычет сумм торгового сбора из налога на прибыль, налога на доходы физических лиц или налога по упрощенной системе налогообложения (с объектом обложения «доходы»).

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона города Москвы № 62.

С 1 июля 2019 года снижен размер торгового сбора для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами площадью менее 300 кв. метров. Мера принята депутатами Мосгордумы в целях поддержки малого и среднего бизнеса (Закон города Москвы от 26.12.2018 № 36).

Так, торговля через объекты стационарной торговой сети с залами до 50 кв. метров теперь облагается по ставке:

• 54 000 руб. за объект в квартал — в районах ЦАО г. Москвы;

• 27 000 руб. за объект в квартал — в районах САО (кроме р-на Молжаниновский), СВАО (кроме р-на Северный), ВАО (кроме р-нов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме р-на Некрасовка), ЮАО, ЮЗАО (кроме р-нов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме р-нов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме р-нов Митино и Куркино) г. Москвы;

• 18 900 руб. за объект в квартал — в районах и поселениях Зеленоградского, Троицкого и Новомосковского АО г. Москвы, а также в районах Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, понижены ставки для торговых залов от 50 до 150 кв. метров и от 150 до 300 кв. метров. А также введены отдельные ставки для торговли на площадях свыше 300 кв. метров.

Актуальные ставки торгового сбора опубликованы на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы в разделе «Торговый сбор. Ставки торгового сбора на территории города Москвы».

Важно: в случае изменения ставок сбора нормативными правовыми актами муниципальных образований уплата торгового сбора осуществляется плательщиками сбора исходя из размера действующих в соответствующем периоде обложения ставок.

Обязанность плательщиков в уведомлении налогового органа при изменении ставок в данном случае отсутствует.

Порядок предоставления уведомления

Налогоплательщики, деятельность которых предполагает уплату торгового сбора, обязаны предоставить уведомление не позднее 5 дней с момента начала ведения торговой деятельности. Этот документ является основанием для соответствующей регистрации. Подтверждением служит свидетельство, направленное субъекту в течение 5 дней со дня постановки на учет (п. 3 ст. 416 НК РФ).

Учитывая тот факт, что торговый сбор ― это относительно новый вид обязательных платежей в бюджет, не все предприниматели осознают необходимость предоставления документов, связанных с ним, и знают, как их правильно заполнять. Так, например, уведомление субъектами, регистрирующее их как плательщиков торгового сбора, может быть подано по ошибке. ФНС в таких случаях предлагает им написать заявление с объяснением.

Уменьшение суммы налогов на сумму торгового сбора

Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

  • налога на прибыль;
  • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
  • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

Наталья Бокова, ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы по налоговому учету:

«Торговый сбор — местный налог, который действует только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе он так и не был введен, несмотря на первоначальные планы.

Предполагалось, что торговый сбор выведет мелкие компании и ИП из тени. До введения торгового сбора предприятия могли иметь неучтенную выручку, что позволяло им иметь минимальную прибыль, или фиктивный убыток, или «выходить в ноль». С введением торгового сбора и применением контрольно-кассовой техники стало сложно работать по старинке, поскольку к убытку нельзя применить вычет по ТС. Право на вычет из налоговой базы сумм уплаченного ТС или уменьшение суммы налога возможно только при наличии прибыли.

Да, это более цивилизованная торговля, но она косвенно увеличивает налоговую нагрузку».

Торговый сбор: уйти от расплаты

С 1 июля 2015 года на территории городов Москвы, Санкт Петербурга и Севастополя гл. 33 НК РФ введен новый налог в виде торгового сбора. Но все ли лица, осуществляющую торговую деятельность, подлежат обложению данным сбором? Рассмотрим это исходя из норм, установленных НК РФ.

Согласно п.1 ст.412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. При этом, ст. 413 НК РФ предпринимательская деятельность в отношении торгового сбора установлена в виде торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п.1 ст.412 НК РФ) путем осуществления торговли (п.2 ст. 412 НК РФ):

  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Деятельность по организации розничных рынков приравнена к торговой деятельности (п.3 ст.412 НК РФ).

Согласно используемых в Налоговом кодексе терминов и определений (п.4 ст.412 НК РФ):

  • объект осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных выше, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;
  • торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;
Читайте так же:  Статья о возврате суммы уплаченного налога

Как следует из данных определений под торговлей понимается купля-продажа товаров через торговые сети(стационарные и нестационарные) и через товарные склады.

Согласно п.1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятие стационарной и нестационарной торговой сети дается в ст.346.27 НК РФ (единый налог на вмененный доход) — под которыми понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям (стационарная) или функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (нестационарная). То есть, в данных определениях так же фигурирует понятие — торговая сеть.

Понятие торговой сети в Налоговом кодексе отсутствует, однако оно раскрывается в подп.8 ст.2 Закона РФ от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»:

«торговая сеть — совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации».

Исходя из этого, торговля через один объект торговли (магазин, павильон, палатка), в т.ч. при разносной или развозной торговле, не подпадает под обложение торговым сбором.

Второй вид торговли, подлежащий обложению торговым сбором, это отпуск товара через товарные склады.

Налоговый кодекс не содержит понятия товарного склада.

Согласно п.1 ст. 907 ГК РФ товарным складом признается организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности хранение товаров и оказывающая связанные с хранением услуги. То есть при аренде помещения у организации, не осуществляющей предпринимательскую деятельность по хранению товаров, и использования его для хранения и отпуска товара у торговой организации так же не возникает объекта обложения торговым сбором, поскольку товар отпускается не с товарного склада.

Более того, Законом города Москвы от 17.12.2014 «О торговом сборе» по торговле с товарного склада не установлены ставки торгового сбора. Исходя из чего, с учетом требований п.1 ст.17 НК РФ по установлению элементов налогообложения, деятельность при торговле с товарного склада так же не подлежит обложению торговым сбором

Таким образом при осуществлении торговли через один объект торговли, в т.ч. при разносной и развозной торговле, а так же со склада, т.ч. товарного, объект обложения Торговым сбором отсутствует.

Авторы: Н. Ю. Жирнова, О. Н. Камынина, Т. С. Полякова, ООО АКГ «МАЭЛ АУДИТ»

Торговый сбор

Вниманию плательщиков торгового сбора (организаций и индивидуальных предпринимателей).

Уважаемые плательщики торгового сбора!

С 1 июля 2019 года вступают в силу изменения, внесенные Законом города Москвы от 26.12.2018 № 36, в статью 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».

Для субъектов малого бизнеса с торговыми залами до 50 кв. метров ставка сбора уменьшится на 10 процентов, а для залов площадью до 300 кв. метров она снизится на 2—10 процентов.

При этом ставка сбора увеличится с 50 до 75 рублей за один кв. метр в квартал для объектов площадью более 300 кв. метров.

Предусматривается ряд измененных ставок торгового сбора для торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (подробности в таблице ниже).

Данные изменения необходимо учесть при уплате торгового сбора начиная с платежа за 3-й квартал 2019 г.

Кроме того, информируем, что в соответствии с действующим законодательством 1 налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты торгового сбора. В случае уплаты торгового сбора в сумме, меньшей чем должно быть уплачено по измененной ставке сбора, налоговые органы обеспечат взыскание недоимки, пеней и штрафов.

1 В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31, подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ, а также статьями 1 и 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

Вид торговой деятельности

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

Объект осуществления торговли

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

1080 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 60 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

Читайте так же:  3 ндфл имущественный вычет последний год

420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

378 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

540 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 55 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

3) свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно), расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

1080 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 60 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно) и 70 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

378 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 50 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно) и 60 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

540 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 55 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно) и 65 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров

4) свыше 300 кв. метров, расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

1080 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 60 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), 70 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) и 75 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 300 кв. метров

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

378 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 50 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), 60 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) и 75 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 300 кв. метров

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

Видео (кликните для воспроизведения).

540 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, 55 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров (включительно), 65 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) и 75 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 300 кв. метров

Источники

Торговый сбор разобрать поэлементно
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here