Тема налог на доходы физических лиц

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Тема налог на доходы физических лиц" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Тема: Налог на доходы физических лиц

Вопрос:Ставка НДФЛ зависит:

от размера налоговой базы;

*от налогового статуса физического лица;

от величины совокупного годового дохода.

Вопрос:Плательщиками НДФЛ в РФ являются:

*все перечисленные лица.

Вопрос:Объектом налогообложения по НДФЛ является:

выручка от реализации;

Вопрос:Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 % устанавливается в отношении доходов:

от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

*в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей;

в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, в части превышения размеров, установленных НК.

Вопрос:Налоговая ставка налога на доходы физических лиц в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

*выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей в части превышения пределов, установленных налоговым кодексом;

Вопрос: Налоговая ставка налога на доходы физических лиц в размере 30 % установлена для следующих налогоплательщиков:

физические лица, налоговые резиденты РФ;

*физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;

индивидуальные предприниматели, занимающиеся реализацией товаров в режиме импорта.

Вопрос:При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

только в денежной форме;

в денежной и натуральной формах;

*в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Вопрос:К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, для исчисления НДФЛ относятся:

*оплата организацией за налогоплательщика стоимости проездного билета;


экономия на процентах за пользование заёмными средствами, полученными от организации;

*годовая премия, выданная собственной продукцией организации;

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей в части превышения пределов, установленных налоговым кодексом;

Вопрос:Оплата лечения физического лица была произведена за счет средств работодателя: В этом случае социальный налоговый вычет по НДФЛ:

*не предоставляется налогоплательщику.

Вопрос:Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году является:

дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме

*последний день месяца, за который налогоплательщику был начис­лен доход за выполненные трудовые обязанности;

дата исчисления дохода, либо дата перехода права собственности на
доходы в натуральной форме;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Вопрос:Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание де­тей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся:

независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники дохо­дов;

независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники дохо­дов, если проживают совместно с родителями;

*независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями.

Вопрос:Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у нало­гоплательщиков производится на каждого ребенка:

*до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вопрос:Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

*может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос:Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по НДФЛ не был использован полностью, то его остаток:

не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

*может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос:Налоговый вычет на содержание ребенка у налогоплательщиков НДФЛ производится на каждого ребенка:

*до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вопрос:Какие доходы из перечисленных будут учитываться при определении облагаемой базы по НДФЛ по ставке 9 %?

страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования в части превышения установленных размеров в соответствии пп.2, п.1 ст.213;

вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;

*дивиденды, выплачиваемые российской организацией;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров в соответствии с гл.23 НК.

Вопрос:Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет по НДФЛ не был использован полностью, то его остаток:

*не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос:Если в налоговом периоде стандартный налоговый вычет по НДФЛ не был использован полностью, то его остаток:

*не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос:Подлежит ли налогообложению материальная помощь, полученная физическим лицом в связи с рождением ребенка?

подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;

не подлежит налогообложению;

не подлежит налогообложению в сумме, не превышающей 3000 руб.;

*не подлежит налогообложению в сумме, не превышающей 4000 руб.

Вопрос:Укажите доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению:

полученные дивиденды по акциям;

суммы удержанных алиментов;

доходы от продажи акций;

суммы процентов по государственным ценным бумагам;

*алименты, получаемые налогоплательщиками.

Вопрос: Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в
Российской Федерации, подлежат налогообложению, если:

*они получены из источников на территории Российской Федерации в денежной
и натуральной форме;

они получены из источников на территории Российской Федерации в иностран­ной валюте и натуральной форме;

они начислены к выплате на территории Российской Федерации.

Вопрос: В состав совокупного дохода физических лиц включаются:

*суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;

доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников предприятия;

оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.

Вопрос: Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами Российской
Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской
Федерации:

*включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации;

не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации;

не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации, если подтвержден факт уплаты налога за пределами Российской Федерации.

Читайте так же:  Земельный налог устанавливается

Вопрос: Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в со­ставе совокупного годового дохода физического лица (при отсутствии государственных регулируемых цен):

по цене реализации сторонним организациям;

*по рыночным ценам;

по цене, не ниже цены реализации сторонним организациям.

Вопрос: При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет пре­доставляется в сумме, полученной при продаже, если:

* дом находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет;

дом находился в собственности налогоплательщика менее 5 лет;

дом находился в собственности налогоплательщика 5 лет.

Вопрос: Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации, подлежат налогообложению, если:

*они получены из источников на территории Российской Федерации в денежной и натуральной форме;

они получены из источников на территории Российской Федерации в иностранной валюте и натуральной форме;

они начислены к выплате на территории Российской Федерации.

Вопрос: В каком размере установлены НК РФ налоговые ставки по налогу на доходы физи­ческих лиц?

Вопрос: Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены раз­личные ставки, то налоговая база определяется:

как совокупный доход;

по максимальной ставке;

*по каждому виду доходов отдельно;

по максимальному вычету.

Вопрос:Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет:

Вопрос:Какие из перечисленных ниже доходов облагаются по ставке 13 % (НДФЛ):

Процентные доходы по вкладам в валюте в части, превышающей сумму, рассчитанную исходя из 9 % годовых

Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций резидентами России

*Доходы в виде выигрыша в лотерею, не связанную с целями рекламы товара

*Доходы, полученные от использования в РФ авторских прав

*Доходы от предпринимательской деятельности

Вопрос:Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ:

Суммы частичной компенсации стоимости туристических путевок, выплачиваемой работодателями своим работникам

*Доходы, получаемые от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве цветов, при наличии документа садового товарищества

*Оплата стоимости полагающегося натурального довольствия

Пособие по уходу за больным ребенком

Вопрос:Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка у налогоплательщиков производится на каждого ребенка:

*до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

Вопрос:Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ:

*Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников

Пособия по временной нетрудоспособности

*Сумм единовременной материальной помощи в размере не более 4 тыс. руб.

*Суммы частичной компенсации работникам стоимости санаторно-курортных путевок

Вопрос:Материальной выгодой признается

Стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров

Стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров в части, превышающей 4 тыс. рублей

*Выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

*Выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Вопрос:Доходы в виде процентов по вкладам в банках подлежат налогообложению НДФЛ:

*Только в части превышения суммы процентов по договору над процентами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования банка России

Не подлежат налогообложению

Вопрос:Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

В сумме не более 20 % от полученных налогоплательщиком доходов;

*В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

*В сумме не более 20 % от полученных налогоплательщиком доходов, в случае отсутствия подтверждающих их документов;

В сумме фактически произведенных расходов.

Вопрос:Иванову начислили дивиденды в размере 1000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц составила:

Вопрос:Иванову начислили заработную плату в размере 25000 за январь. Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составила:

Дата добавления: 2018-08-06 ; просмотров: 206 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

ТЕМА: Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;

· от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников (организации), расположенных в России.

. Нерезидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранцы. Российский гражданин выступает нерезидентом, если, например, он выехал за границу в служебную командировку, на отдых или лечение и пробыл там более 183 дней в течение календарного года. Или он выехал на постоянное место жительства за границу до того, как истекли 183 дня его пребывания в России в календарном году.

Иностранные граждане, имеющие визу, могут быть нерезидентами РФ, если виза выдана на срок менее 183 дней или если иностранец, временно пребывающий на территории РФ в течение календарного года, прекращает трудовые отношения с работодателем и выезжает за пределы РФ до истечения 183 дней.

Период пребывание иностранного гражданина на территории РФ определяется по отметкам пропускного контроля в его загранпаспорте. Резидентство устанавливается каждый календарный год.

Если иностранные граждане на 1 января уже трудятся в организации и предполагается, что в течение года они проработают более 183 дней, то их можно считать резидентами уже с начала года.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

· государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

· все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

· гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

· суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);

· суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;

Читайте так же:  Узнать сумму задолженности по налогам физических лиц

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

· доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;

· доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;

· доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;

· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);

Видео (кликните для воспроизведения).

· доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;

· призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;

· суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;

· вознаграждения за передачу государству кладов;

· доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;

· доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;

· проценты, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм по действующей ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;

· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);

· выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;

· помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;

· суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

· взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

· суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по

· уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (пли) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога.

1.По налоговой ставке 35% облагаются следующие доходы (п. 2 ст. 224 НКРФ).

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Налог нужно уплачивать только со стоимости выигрыша или приза, которая превышает 4000 руб. за налоговый период.

2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования. В данном случае речь идет о страховом возмещении по договору добровольного страхования жизни. Налог уплачивается в том случае, когда срок договора страхования составляет менее пяти лет и сумма выплаты превышает весь размер внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на момент заключения договора страхования.

3. Процентный доход по вкладам в банках. Налог удерживается с выплаты, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, действующую в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам или 9% годовых — по вкладам в иностранной валюте.

4. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств — в части превышения 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения средств.

Пример. Гражданин получил от организации, в которой он работает, заемные средства в размере 100 000 руб. под 5% годовых на один год.

Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи заемных средств составила 16% годовых; 2/3 этой ставки равны 11% (16% : 3 х 2); 5%

Дата добавления: 2016-04-22 ; просмотров: 528 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

ТЕМА 12. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщики НДФЛ

Лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы

Объект обложения НДФЛ

Доход, полученный налогоплательщиками

Налоговая база по НДФЛ

Денежное выражение полученного дохода

Сумма полученного дохода, уменьшенная на величину полагающихся вычетов (при общей ставке) Сумма полученного дохода (при специальных ставках)

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговые ставки НДФЛ

13% В общем случае, если не предусмотрено иное
9% Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми резидентами до 2015 г. и по ипотечным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г.
15% Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми нерезидентами
35% • Выигрыши, призы, подарки (получаемых в рекламных целях) — в части превышения 4000 руб. • Проценты по банковским вкладам – в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5% в течении периода, за который получены проценты (по рублевым вкладам) или 9% годовых (по валютным вкладам). • Сумма экономии на процентах, при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения норматива (2/3 ставки рефинансирования).
30% Для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов и доходов от трудовой деятельности

Налоговый период –календарный год

Порядок расчета налога:

Размер налога=Ставка налога (НС) *Налоговая база (НБ)

НС – 9%, 13%, 15%, 30%, 35%

НБ (при ставке 13%) = сумма дохода – вычеты

НБ (при всех других ставках) = сумма дохода

Дата добавления: 2018-04-05 ; просмотров: 71 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

КОНСПЕКТЫ

Вельский экономический техникум 2012

Календарь

Март 2011
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Фев Апр » 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Архивы

  • Октябрь 2011 (1)
  • Апрель 2011 (18)
  • Март 2011 (30)
  • Февраль 2011 (6)
  • Январь 2011 (23)

Статистика

  • 105 213 hits

Налог на доходы физических лиц

Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

По НДФЛ не установлено единой налоговой ставки, а действует система налоговых ставок.

Читайте так же:  Обмен квартиры налог платить

35% — по этой ставке облагаются доходы физического лица полученных в виде выигрышей, призов стоимостью более 4 тыс. руб. Материальная выгода.

30% — доходы за исключением дивидендов получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

15% — доход в виде дивидендов полученный физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

9% — доходы в виде дивидендов получаемые физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

13% — все остальные доходы, получаемые физическими лицами, которые не перечислены по вышеуказанным ставкам.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ = НБ * Ст

Важной особенностью исчисления НДФЛ является, что сумма НДФЛ определяется в полных рублях, т.е. сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Уплата НДФЛ зависит от исчисления НДФЛ и кто уплачивает данный налог.

Для налоговых агентов срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня следующего за днем фактической выплаты дохода физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели производят уплату НДФЛ со своих доходов полученных от предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей текущего налогового периода в следующие сроки:

За январь – июль не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансового платежа

За июль – октябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼

За октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансового платежа

Для физических лиц получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами сумм НДФЛ

Не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен этот доход.

НДФЛ его место и роль в налоговой системе. Налогоплательщики НДФЛ. Объект налогообложения.

НДФЛ – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц

Относится к федеральным налогам и является прямым налогом.

Налогообложение НДФЛ регламентируются главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.

Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками:

Налоговая база. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды полученной на экономии процентов по кредитным заемным средствам.

Исходя из этого налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, но для доходов, облагаемых по ставе 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год

Доходы не облагаемые НДФЛ:

Система налоговых вычетов по НДФЛ

По НДФЛ действует система налоговых вычетов для доходов облагаемых по ставке 13%.

a. В сумме 3000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

· Лица, получившие заболевание, инвалидность в связи с катастрофой на чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»

· Лица из числа военнослужащих получивших увечья или инвалидность вследствие ранений, полученных при защите СССР и РФ.

· Лица непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий.

b. В сумме 500 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

· Герои СССР и РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней.

· Участники Великой отечественной войны

· Лица, находившиеся в городе Ленинград в период его блокады

· Бывшие узники концлагерей

· Лица, отдавшие костный мозг во спасение жизни других людей

· Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы инвалидности

· Лица, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.

· Лица, участвовавшие по соглашению в боевых действиях на территории РФ

c. В сумме 400 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. в месяце в котором доход превысит указанный предел, стандартный налоговый вычет не предоставляется. Распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, которые не перечислены на стандартные вычеты 3000 и 500 руб.

Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на самого себя не по одному размеру, то ему предоставляется один размер налогового вычета, но по максимальному размеру.

d. В сумме 1000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб. и распространяется на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося очной формы обучения не более чем до 24 лет имеющихся на иждивении у налогоплательщика. Данный вычет может предоставляться налогоплательщику в двойном размере на ребенка инвалида или если налогоплательщик – родитель является единственным родителем.

a. В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы полученного дохода в налоговом периоде и перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели.

b. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. В размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

c. В сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в сумме фактически произведенных расходов на эти цели, но не более 50 тыс. руб. на каждого обучающегося ребенка в общей сумме на обоих родителей.

d. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также по лечению супруга(ги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

e. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

В сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья. Предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2-х миллионов руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни налогоплательщику, но до полного его использования

Читайте так же:  Выплата дивидендов российской организации

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.

Налогоплательщики. Включают две группы физических лиц:

1. налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году;

2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (нерезиденты), то есть фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году.

От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные характеристики не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

1. для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

2. для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

НК выделяет три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

К доходам в натуральной форме относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе: оплата труда в натуральной форме.

Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году): от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период равен календарному году.

Налоговая ставка. НК предусматривает общую ставку в размере 13% и три специальныеставки: 35% в отношении: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30% устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусмотрена в отношении дивидендов.

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц: государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам и др.

Предусматриваются налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу и общий размер налога на доходы, тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

1. Стандартные вычеты. Имеют поощрительный характер. Вычеты в размере 3 тыс. руб. и 500 руб. предоставляются за особые заслуги перед государством и малозащищенным категориям граждан (ликвидация аварии на Чернобыльской АЭС, участие в Великой Отечественной войне или иных боевых действиях, инвалидность и т.п.). Стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам в качестве некоторого минимума дохода, свободного от налогообложения. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них. Первые два вида стандартных вычетов применяются без ограничения размеров дохода, последний применяется лишь до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговый вычет превысил 40 000 руб.

2. Социальные вычеты. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ.

3. Имущественные вычеты. При совершении сделок с имуществом налогоплательщик имеет право на два вида вычета. Первый вычет (доходного типа) предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества, второй (расходного типа) – по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.

4. Профессиональные вычеты – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям, а также лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо от творческой деятельности.

Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

1. индивидуальными предпринимателями;

2. лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частныеохранники);

3. лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

4. налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами Российской Федерации.

ТЕМА: Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;

· от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников (организации), расположенных в России.

. Нерезидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранцы. Российский гражданин выступает нерезидентом, если, например, он выехал за границу в служебную командировку, на отдых или лечение и пробыл там более 183 дней в течение календарного года. Или он выехал на постоянное место жительства за границу до того, как истекли 183 дня его пребывания в России в календарном году.

Читайте так же:  Премия облагается подоходным налогом

Иностранные граждане, имеющие визу, могут быть нерезидентами РФ, если виза выдана на срок менее 183 дней или если иностранец, временно пребывающий на территории РФ в течение календарного года, прекращает трудовые отношения с работодателем и выезжает за пределы РФ до истечения 183 дней.

Период пребывание иностранного гражданина на территории РФ определяется по отметкам пропускного контроля в его загранпаспорте. Резидентство устанавливается каждый календарный год.

Если иностранные граждане на 1 января уже трудятся в организации и предполагается, что в течение года они проработают более 183 дней, то их можно считать резидентами уже с начала года.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

· государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

· все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

· гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

· суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);

· суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

· доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;

· доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;

· доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;

· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);

· доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;

· призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;

· суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;

· вознаграждения за передачу государству кладов;

· доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;

· доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;

· проценты, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм по действующей ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;

· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);

· выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;

· помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;

· суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

· взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

· суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по

· уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (пли) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога.

1.По налоговой ставке 35% облагаются следующие доходы (п. 2 ст. 224 НКРФ).

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Налог нужно уплачивать только со стоимости выигрыша или приза, которая превышает 4000 руб. за налоговый период.

2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования. В данном случае речь идет о страховом возмещении по договору добровольного страхования жизни. Налог уплачивается в том случае, когда срок договора страхования составляет менее пяти лет и сумма выплаты превышает весь размер внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на момент заключения договора страхования.

3. Процентный доход по вкладам в банках. Налог удерживается с выплаты, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, действующую в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам или 9% годовых — по вкладам в иностранной валюте.

4. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств — в части превышения 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения средств.

Пример. Гражданин получил от организации, в которой он работает, заемные средства в размере 100 000 руб. под 5% годовых на один год.

Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи заемных средств составила 16% годовых; 2/3 этой ставки равны 11% (16% : 3 х 2); 5%

Видео (кликните для воспроизведения).

Дата добавления: 2016-04-22 ; просмотров: 529 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Источники

Тема налог на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here