Строка 030 декларации по земельному налогу

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Строка 030 декларации по земельному налогу" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Приложение N 5. Коды категорий земель

Информация об изменениях:

Приложение 5 изменено с 21 ноября 2018 г. — Приказ ФНС России от 30 августа 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 г.

Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом
ФНС России
от 10.05.2017 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Коды категорий земель

С изменениями и дополнениями от:

30 августа 2018 г.

ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Земельные участки, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также занятые зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции

Прочие земельные участки из состава земель сельскохозяйственного назначения

ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

Земельные участки, отнесенные к зонам сельскохозяйственного использования

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земельные участки, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

Земельные участки для обеспечения обороны

Земельные участки для обеспечения безопасности

Земельные участки для обеспечения таможенных нужд

Прочие земельные участки

ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Земельные участки из состава земель промышленности

Земельные участки из состава земель энергетики

Земельные участки из состава земель транспорта

Земельные участки из состава земель связи, радиовещания, телевидения, информатики

Земельные участки из состава земель обороны

Земельные участки из состава земель безопасности

Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд

Земельные участки из состава земель иного специального назначения

ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ

ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА

ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ДЛЯ КОТОРЫХ КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НЕ УСТАНОВЛЕНА

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Сколько деклараций заполнять и сдавать

Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

Если у организации есть несколько участков в городе федерального значения, то можно выбрать ИФНС по месту нахождения одного из них и представить туда декларацию по всем участкам, уведомив об этом другие ИФНС (Письмо ФНС от 26.04.2005 N 21-4-04/[email protected]).

Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

— если одной ИФНС — надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

— если разным ИФНС — декларации нужно сдать в каждую из них.

Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

Какие разделы декларации заполнять

Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

— разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

— разд. 2, предназначенный для расчета налога.

В каком порядке заполнять декларацию

Начните с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце — разд. 1 декларации.

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

В разд. 2 указываются:

— кадастровый номер земельного участка;

— в строке 010 — КБК;

— в строке 020 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог;

— в строке 030 — код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;

— в строке 040 — если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 — три года, 2 — свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;

— в строке 050 — кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;

— в строке 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);

— строки 070 — 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;

— в строке 130 — налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:

— в строке 140 — налоговая ставка;

— в строке 150 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается «12» (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);

— по строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

— в строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

Организация приобрела два земельных участка:

— 03.12.2015 — участок кадастровой стоимостью 580 000 руб.;

— 18.12.2015 — участок кадастровой стоимостью 680 000 руб.

В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

Сумма исчисленного налога (строка 170 разд. 2 декларации) составит 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

Читайте так же:  Тихомирова л в налоговые правонарушения

Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 — «1,0—«.

Строки 200 — 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные — ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.

В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 — 040, в которых указываются:

— в строке 010 — КБК;

— в строке 020 — код ОКТМО по месту расположения земельного участка;

— в строке 021 — данные из строки 280 всех разд. 2 декларации;

— в строках 023, 025, 027 если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

Полученный результат впишите:

— если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) — в строку 030;

— если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) — в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

У организации в собственности — два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе «Коньково». Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона «О земельном налоге»).

Права на льготы у организации нет.

1. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:59.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы — по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 160 264 руб. (64 105 865 руб. x 1% — (160 265 руб. + 160 265 руб. + 160 265 руб.)).

2. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:39.

Авансовых платежей нет.

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 72 471 руб. (58 000 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027 разд. 1 декларации) за I, II и III кварталы — по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации), составит 232 735 руб. (160 264 руб. + 72 471 руб.).

Строка 030 декларации по земельному налогу

Период: с отчета за 2017 год

Раздел 2 декларации по земельному налогу (рис. 1) заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).

В разделе 2 указывается:

    кадастровый номер земельного участка;

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В случае отсутствия кадастровой стоимости земельного участка указывается нормативная цена земельного участка;

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика.

На практике имеют место ситуации, когда судом признаны недостоверными результаты государственной кадастровой оценки земельных участков. В этих случаях, по мнению Минфина России (письмо Минфина России от 10.03.2011 № 03-05-04-02/18), для целей налогообложения можно применять нормативную цену земли;
по строке с кодом 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).

Строка 060 заполняется налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой и в общей совместной собственности, а также в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью, и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;

  • по строке с кодом 070 — код налоговой льготы, а по строке 080 – размер льготы в виде уменьшения величины налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ. Эти строки заполняют налогоплательщики, для которых установлена эта льгота. Код льготы проставляется в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения декларации;
  • по строке с кодом 090 — код налоговой льготы, а по строке 100 – размер льготы в виде уменьшения величины налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ. Эти строки заполняют налогоплательщики, для которых установлена эта льгота. Код льготы проставляется в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения декларации;
  • Читайте так же:  Какой суд рассматривает налоговые споры

    Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. В ячейках показателя по строке с кодом 130 в этом случае ставится прочерк.

    • по строке с кодом 110 указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитанная как:
      • разность значений по строке 050 и по строке 080 при заполнении раздела 2 организациями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Показатель строки 130 определяется как:

    стр. 110 = стр. 050 – стр. 080;
    разность значения по строке 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050, 100 и 170, в случае заполнения раздела 2 организациями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка. Показатель строки 110 определяется как:

    стр. 130 = стр. 050 — (стр. 050 x стр. 100 x (1 – стр. 170));
    разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050 и 060 и значений по строкам 080 и (100 x 170), в случае заполнения раздела 2 организациями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. Показатель строки 110 определяется как:

    стр. 110 = (стр. 050 x стр. 060) — (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 100 x (1 — стр. 170));

  • по строке с кодом 120 указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
  • по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло в течение налогового периода до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
  • В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет;
    по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

    Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика (указывается по строке 150) к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    Значение по строке с кодом 140 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

    Например, если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как:

    По строке с кодом 140 указывается «0,1667».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В том случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 130 указывается «12», а по строке с кодом 140 указывается «1,0—«;
    по строке с кодом 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 110, налоговой ставки, указанной по строке 120, и коэффициента Кв, указанного по строке 140, деленное на сто. Показатель строки 150 определяется как:

    Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 110, 120 и 140, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2». Показатель строки 150 определяется как:

    • по строке с кодом 160 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
    • по строке с кодом 170 указывается коэффициент Кл, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

    Значение по строке 170 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

    Например, если у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент Кл определяется как:

    Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167.

    В данном случае по строке с кодом 170 указывается «0,4167».

    После заполнения разделов 2 по каждому объекту налогообложения можно приступать к заполнению раздела 1, который содержит итоговые данные.

    Новая декларация по земельному налогу

    Новая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, которые уплачивают этот налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. Те лица, которые платили налог в 2005 году по правилам Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю», будут использовать эту форму декларации по расчетам за 2006 год.

    Подача сведений об ОКВЭД – дело добровольное

    С 1 января 2004 года в состав сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, включены сведения о кодах по ОКВЭД. На этом основании регистрирующие (налоговые) органы могут требовать от организаций и индивидуальных предпринимателей представить в регистрирующий (налоговый) орган сведения о коде по ОКВЭД. Для этого организации нужно заполнить специальные формы заявлений, так как декларации, отчеты, иные документы не являются основанием для включения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о кодах по ОКВЭД (письмо ФНС России от 26 сентября 2005 г. № ВЕ-6-09/[email protected]). Заметим, что представление таких сведений не является обязанностью. Как подчеркнуло само налоговое ведомство, территориальные налоговые органы могут лишь попросить об этом.

    Читайте так же:  Налоговая не перечисляет имущественный вычет

    Структура декларации

    Новая форма земельной декларации сокращена по сравнению с прежней. Она состоит из титульного листа и двух разделов:
    – раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;
    – раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога».

    Титульный лист

    Прежде всего, в форме декларации отсутствует вторая страница титульного листа «Сведения о физическом лице». Напомним, что в прежней декларации эта страница заполнялась, если у руководителя и главного бухгалтера не было ИНН.

    Кроме того, на титульном листе отдельно предусмотрены графы для указания основного государственного номера для организации (ОГРН) и индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).

    Также появилась новая строка – код из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).

    При представлении декларации индивидуальным предпринимателем сведения, указанные на титульном листе, подтверждаются его подписью. Для этого предусмотрена специальная строка.

    Обратите внимание: в новой декларации больше нет реквизитов уполномоченного представителя.

    Таким образом, новая декларация подписывается только налогоплательщиком – организацией или индивидуальным предпринимателем.

    Раздел 1

    Раздел 1 является обобщающим. Он заполняется на основании данных, отражаемых в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога» декларации. Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

    В этом разделе предусмотрено заполнение блоков строк 010–040.

    Количество заполняемых блоков зависит от того, на территории скольких муниципальных образований, подведомственных налоговому органу, в который представляется декларация, у налогоплательщика находятся земельные участки, принадлежащие ему.

    Значение по строке 030 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими

    ОКАТО, и суммой авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.

    В случае если подсчитанное значение отрицательно, по строке с кодом 030 указываются нули.

    В аналогичном порядке определяется сумма, отражаемая по строке «Сумма налога к уменьшению». Если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается величина отрицательного значения, а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.

    Пример 1

    ОАО «Зенит» является налогоплательщиком в отношении двух земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования.

    В этом случае в разделе 1 заполняется один блок строк 010–040.

    Для определения значений строк 030 и 040 должны использоваться данные строк 280 и 290 из двух разделов 2.

    Предположим, что в отношении первого земельного участка исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 280 соответствующего раздела 2), составила 10 800 руб., а в отношении второго участка – 10 000 руб. Таким образом, ОАО «Зенит» за два земельных участка нужно уплатить 20 800 руб. (10 000 + 10 800).

    Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода за два участка, составит 15 600 руб.

    Таким образом, значение строки 030 – 5200 руб. (20 800 – 15 600).

    Поскольку данная разность положительна, по строке 040 проставляются нули.

    Раздел 2

    Раздел 2 заполняется налогоплательщиками отдельно по каждому земельному участку (доле в праве на земельный участок), принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    При заполнении раздела 2 налогоплательщиками, имеющими право на долю земельного участка, следует иметь в виду, что данный раздел заполняется в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой или в общей совместной собственности. В том числе и в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями недвижимости выступают несколько лиц.

    В данном разделе указываются показатели, необходимые для исчисления суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет.

    Раздел 2 состоит из трех частей:
    1) определение налоговой базы;
    2) налоговая ставка;
    3) исчисление суммы налога.

    В отличие от раздела 2 налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу в части «Определение налоговой базы» налоговые льготы, а также соответствующие им коды выделены в отдельные строки. Данное изменение дает более наглядную картину использования налогоплательщиком налоговых льгот и упрощает контроль за их применением.

    Кроме того, некоторые новшества установлены в отношении кодов налоговых льгот, приведенных в приложении 2 к Порядку заполнения новой налоговой декларации по земельному налогу. Это:
    – новая льгота с кодом 3021194. В соответствии с пунктом 9 статьи 395 Налогового кодекса РФ эта льгота предоставляется резидентам особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Вступила в силу она с 1 января 2006 года;
    – льгота в виде снижения налоговой ставки (код 3022200).

    Значение суммы налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки исчисляется как:

    сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки = исчисленная налоговая база (код строки 210) x (полная ставка налога – пониженная ставка налога).

    Рассмотрим такой расчет на примере.

    Пример 2

    Представительными органами муниципального образования установлена льгота для отдельной категории налогоплательщиков в виде снижения на 50 процентов установленной ставки земельного налога. Для расчета налога применяется ставка в размере 1,5 процента.

    В строке с кодом 210 раздела 2 декларации определена налоговая база в сумме 5000 руб. В этом случае исчисленная сумма налога будет равна 75 руб. (5000 руб.x 1,5%), а сумма налоговой льготы – 37,5 руб. (5000 руб. x (1,5% – 0,75%)). Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 37,5 руб. (75,0 – 37,5).

    Заполнение раздела 2 декларации предусматривает применение коэффициентов К1 и К2.

    Коэффициент К1 используется в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу. Такой коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Обратите внимание: при определении налоговой базы сумму льготы надо умножать не на величину К1, а на величину 1 – К1. На необходимость использования множителя 1 – К1 указано Минфином России в письме от 17 августа 2005 г. № 03-06-02-02/67.

    Читайте так же:  Как оспорить судебную задолженность по налогу

    Коэффициент К2, или коэффициент использования земельного участка, применяется для исчисления суммы налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

    Рассмотрим пример расчета коэффициента К2.

    Пример 3

    Право собственности на земельный участок у налогоплательщика прекратилось 25 апреля. В этом случае число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, будет равно 4. Тогда коэффициент К2 будет равен 0,33 (4 : 12).

    А вот в случае, когда право собственности на земельный участок у налогоплательщика прекратилось 10 апреля, число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, будет равно 3. Тогда коэффициент К2 будет равен 0,25 (3 : 12).

    Для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в разделе 2 в строку с кодом 290 следует включить сумму всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды. Обратите внимание: несмотря на то что отчетными периодами для налогоплательщиков признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев, исчисление авансовых платежей осуществляется не нарастающим итогом, а по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода. Таково требование пункта 6 статьи 396 Налогового кодекса РФ. Поэтому для определения значения строки с кодом 290 следует сложить суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы.

    Рассмотрим некоторые моменты заполнения раздела 2 налоговой декларации на конкретном примере.

    Пример 4

    ЗАО «Молочный комбинат» имеет на праве собственности с 2004 года земельный участок промышленного назначения на территории города. Налоговая ставка в отношении земель, занятых для производственных целей, установлена представительным органом муниципального образования в размере 1,5 процента. Кадастровая стоимость земельного участка – 2 400 000 руб. Для категории налогоплательщиков, к которым относится ЗАО «Молочный комбинат», представительные органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы – 60 000 руб.

    Поясним порядок заполнения некоторых строк раздела 2 декларации.

    По строке 190, где указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы в налоговом периоде, ставится 0. Ведь ЗАО «Молочный комбинат» не имеет права на льготу в виде необлагаемой площади земельного участка и полного освобождения от налогообложения.

    По строке 200 вписывается коэффициент К1, равный 1.

    По строке 210 указывается налоговая база. В данном случае налоговая база равна 2 340 000 руб. (2 400 000 – 60 000).

    По строке 230 указывается количество полных месяцев владения земельным участком. Поскольку организация имеет земельный участок в течение всего налогового периода, то по строке 230 ставится 12.

    По строке 240 указывается коэффициент К2, который в данном случае будет равен 1.

    По строке 250 проставляется сумма исчисленного налога, определяемая по формуле:

    Sналога = (Hбаза x Нставка x К2) : 100,

    где Нбаза – налоговая база по земельному налогу, отраженная по строке 210 раздела 2 декларации; Нставка – налоговая ставка по земельному налогу, отраженная по строке 220 раздела 2 декларации.

    Тогда, сумма земельного налога будет равна 35 100 руб. ((2 340 000 руб. x 1,5% x 1) : 100).

    Таким образом, по строке 250 указывается 35 100 руб.

    По строкам 260 и 270 ставятся прочерки, так как льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки ЗАО «Молочный комбинат» не предоставлена.

    По строке 280 записывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется как разность значений строк 250 и 270.

    Поскольку в рассматриваемом примере значение строки 270 отсутствует, показатель строки 280 будет равняться сумме, отраженной по строке 250, то есть 35 100 руб.

    По строке 290 указывается сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. В данном примере сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет за соответствующий квартал, равняется сумме исчисленного авансового платежа за соответствующий квартал, определяемой по формуле:
    Sав. платежа = 0,25 x ((Нбаза x Сставка x К2) : 100).

    Тогда, сумма авансового платежа за квартал равна 8775 руб.(0,25 5 ((2 340 000 руб.x 1,5%x 1) : 100).

    Таким образом, по строке 290 проставляется сумма в размере 26 325 руб. (8775 + 8775 + 8775).

    Налоговая декларация по земельному налогу

    Ряд компаний владеет участками земли различной площади. Земля является одним из объектов, с которых нужно платить налог. Зафиксировать данные по земле и налогу следует в декларации. Как ее заполнить и сдать, расскажем в статье.

    Сроки сдачи декларации и общие положения

    Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.

    Декларацию по земле сдают только компании, бизнесмены (ИП) освобождены от такой обязанности.

    ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.

    Декларацию от юридических лиц инспекторы ждут до 03.02.2020. В ней плательщики укажут информацию по 2019 году. Это будет последняя декларация. С 2021 года компании будут уплачивать по уведомлению от налоговиков, как это делают ИП.

    Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в п.2 ст. 389 НК РФ.

    Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.

    По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.

    Бланк декларации по земельному налогу

    Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2019 год

    Декларация по земельному налогу в 2018 году

    В 2017 году Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма декларации. Учитывайте изменения 2017 года при заполнении декларации:

    • код ОКВЭД не указывается на титульном листе;
    • штрих-коды в новой форме заменены;
    • исправлен второй раздел: заменены строки 090 и 100 и исправлена нумерация;
    • появилась возможность рассчитывать сумму налога по нормативной стоимости.

    Новый приказ опубликовали 02.03.2018 года, он вносит правки в форму и порядок заполнения декларации и вступает в силу со 02.06.2018. Эти изменения будут актуальны для налоговых деклараций, подаваемых по итогам 2018 года. Организациям, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации, до 2.06.2018 разрешено представлять декларацию по новой форме.

    • Во второй раздел добавлена строка с кодом Ки. Теперь можно учитывать корректировку кадастровой стоимости при изменениях, произошедших в течение налогового периода.
    • Введена возможность снижения налоговой ставки, если это предусмотрено местным законодательством.
    • Для участков, приобретаемых юрлицами под строительство жилья, теперь можно исчислять налог с изменением повышающего коэффициента. Если срок строительства меньше 3-х лет, коэффициент равен 2, при превышении срока, он увеличивается до 4.
    Читайте так же:  Налоговые вычеты за лекарства неработающим пенсионерам

    Раздел 1

    Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.

    Раздел 2

    Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.

    В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.

    В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения.

    Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).

    Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 01.01.2019.

    Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.

    Строки 070–100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.

    Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.

    Ставку пропишите в строке 120.

    Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.

    Сумма налога фиксируется в строке 150.

    Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам.

    Декларация по земельному налогу

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Владение земельным участком обязывает ежегодно подавать декларацию по земельному налогу. Подача декларации обязательна для юридических лиц, которые обладают участком земли на праве собственности, наследования или бессрочного пользования.

    Порядок заполнения декларации по земельному налогу

    В приложении №3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected] можно найти подробную инструкцию по заполнению. Налоговый период заполнения декларации равен одному календарному году. Разберем заполнение декларации поэтапно. Заполняя титульный лист, укажите:

    • ИНН и КПП организации, полученные от органа, в который представляется декларация.
    • Номер корректировки — 0 — для первичной или 1,2 и далее для уточненной.
    • Код налогового периода — 34 за отчетный период или 50 при ликвидации.
    • Дату заполнения.
    • Код налогового органа, принимающего декларацию.
    • Полное наименование организации.
    • Код формы реорганизации (ликвидации) для организаций, проходящих эту процедуру.
    • Контактный номер.
    • Количество страниц.

    Заполните раздел подтверждения информации, указав код подтверждающего лица, ФИО, наименование организации и поставьте подписи. Для представителя нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия. На титульном листе есть раздел, который заполняется представителем налогового органа, его заполнять не нужно.

    Заполняйте первый раздел по всем участкам земли в пределах одного муниципалитета. В верхнее поле раздела впишите наименование соглашения о разделе продукции, если оно имеется. Сведения раздела подтверждают руководитель организации или представитель своими подписями. Заполните строки:

    • 010, 020 укажите КБК и ОКТМО.
    • 021 — просуммируйте все строки 250 вторых разделов.
    • 023, 025, 027 — впишите авансовые платежи за первые три квартала. Местные власти могли не установить их в вашем регионе, в таком случае, налог перечисляется по итогам года.
    • 030 — определяется по формуле: 021 – (023+025+027). Если значение отрицательное, то просто поставьте по строке 030 прочерк и запишите полученное значение без минуса в строку 040. Иначе результат запишите в строке 30 и в строке 40 проставьте прочерк.

    Второй раздел заполняйте для каждого участка земли, в пределах муниципалитета.

    Для участков, приобретенных под жилищное строительство, полученное значение поделите на 100 и умножьте на коэффициент 2 или 4, в зависимости от указанного кода по строке 040. Код 1 предполагает использование повышающего коэффициента 2, а код 2 — 4.

    • 170 — рассчитайте коэффициент Кл = месяцы без льготы/12.
    • В строках 180-240 укажите данные по льготам.
    • Сумму налога к уплате в бюджет укажите в строке 250. Она рассчитывается как разница между значением строки 150 и имеющимися льготами.

    Как заполнить декларацию по земельному налогу

    Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.

    Подача налоговой декларации

    Представляйте декларацию в налоговую по месту учета участка. Налогоплательщики, имеющие статус крупнейших, должны представлять декларацию в налоговую по месту своего учета.

    Срок подачи отчета — до 1 февраля. Есть возможность перенести сроки. Если последний день подачи выпадает на выходной или праздничный день, декларацию можно подать в ближайший рабочий день.

    Декларацию подают в следующих формах:

    • в бумажной форме со штрих-кодом;
    • в бумажной форме с приложением данных в электронном формате;
    • в электронном виде (за 2018 год только в формате 5.05).

    Сдавать декларацию в электронном виде обязаны организации, численность персонала в которых более 100 человек, иначе — организация может самостоятельно выбрать форму подачи декларации.

    Если у вас имеются участки в различных муниципалитетах, то для каждого из них составляется отдельная декларация. При наличии нескольких участков в пределах одного муниципального образования подается одна декларация и для каждого участка заполняется Раздел 2.

    Автор статьи: Елизавета Кобрина

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Облачный сервис Контур.Бухгалтерия составит для вас декларацию по земельному налогу и поможет отправить ее через интернет. Подавайте декларацию вовремя, руководствуйтесь официальными источниками при определении ставки налога, КБК, формы заполнения — при подаче отчета это позволит избежать проблем с налоговой. Контур.Бухгалтерия поможет решить все эти задачи. Первый месяц использования сервиса — бесплатен для всех новых пользователей.

    Источники

    Строка 030 декларации по земельному налогу
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here