Стандартный налоговый вычет задачи

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Стандартный налоговый вычет задачи" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Нестандартные ситуации по стандартным вычетам

При расчете НДФЛ бухгалтер принимает во внимание стандартные налоговые вычеты. В настоящей статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «ТаксОптима», предлагает рассмотреть несколько ситуаций, в которых применение стандартных вычетов может вызывать вопросы как у бухгалтеров, так и у работников.

Вводная информация

Применение стандартного налогового вычета означает, что при расчете налоговой базы по НДФЛ из налогооблагаемого дохода работника вычитается некая сумма, называемая стандартным вычетом. Такой вычет предоставляется как на самого работника, так и на его детей (до достижения ими возраста 18 лет, либо 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом).

Вычет на работника составляет 400 рублей и действует до тех пор, пока доход не превысит 40 000 рублей. Вычет на ребенка составляет 1000 рублей и действует до момента, пока доход не превысит 280 000 рублей (подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальные вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах

Под социальными вычетами понимается право граждан на уменьшение НДФЛ за счет оплаченных ранее расходов на лечение и обучение — как за себя, так и за своих родственников. При этом необходимо совершить некоторые действия. О том, что потребуется от гражданина для того, чтобы получить возврат налога на основании заключенных договоров на лечение или обучение, вы узнаете из статей:

Можно воспользоваться социальным вычетом не только за обучение в высших учебных заведениях, но и при получении дополнительного образования. Обязательное условие для этого ― учреждение должно иметь соответствующую лицензию. Читайте об этом в статье «Как оформить налоговый вычет за обучение в автошколе?».

Возможен ли соцвычет, если учеба дистанционная? Узнайте об этом из нашего сообщения.

Социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение работник может получить не только в налоговой инспекции, но и у работодателя. Для этого работник должен представить работодателю заявление с приложением уведомления из налогового органа, подтверждающего право на получение социального вычета.

Когда предоставить работнику вычет, если документы на него работник принес в середине года, расскажем по ссылке.

Вычеты на лечение применимы не только в случае обращения за медицинскими услугами в специализированные учреждения, но и при покупке определенных лекарств. О том, какие медикаменты дают основание для получения льготы, можно узнать из статьи «Перечень лекарственных средств для налогового вычета».

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В 2019 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2019 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2019 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Решение:

База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.

Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

Решение:

1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.

НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен:

(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.

Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах

Состав вычетов за последние годы практически не изменился. Новшеством 2017 года является добавление к их числу социального вычета, предоставляемого физлицу, самостоятельно оплатившему расходы на проведение независимой оценки своей трудовой квалификации.

Узнать, какие виды вычетов предусмотрены законом, как воспользоваться правом на уменьшение или возврат ранее уплаченного налога, вы сможете из этой статьи.

Самый частый вид налоговых вычетов по НДФЛ ― стандартные. Они предоставляются всем работникам, на попечении которых находятся несовершеннолетние дети. Размер вычетов зависит от количества детей в семье и иных критериев (здоровый ребенок или инвалид, полная семья или одинокий родитель и др.).

Кроме того, стандартные налоговые вычеты положены определенным категориям граждан. Это могут быть участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, Герои Советского Союза и России, блокадники, участники ВОВ.

Более подробно о том, кто может претендовать на стандартные вычеты по НДФЛ, а также о размерах сумм, не облагаемых налогом, для каждой категории граждан можно узнать из наших статей:

Для получения стандартных налоговых вычетов необходимо уведомить о своем намерении работодателя, представив при этом необходимые подтверждающие документы.

О том, как часто следует совершать подобную процедуру, на что вправе рассчитывать заявитель, а также о прочих нюансах предоставления вычета работодателем читайте в статье «Минфин разъяснил порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ».

Кроме вычетов стандартного характера граждане могут уменьшить налогооблагаемую сумму доходов и на основании прочих положенных им вычетов. В их число входят социальные налоговые вычеты. Они предоставляются, если налогоплательщиками была произведена оплата за лечение или обучение.

Читайте так же:  Налог на недвижимость в америке

О том, какие расходы, в каком объеме и на каких основаниях дают право на получение социального вычета, узнайте из статей:

Еще один популярный у налогоплательщиков вид вычетов ― имущественный. Он используется при покупке недвижимости или земельных участков. Кроме того, такой вычет дает возможность уменьшить налог на доходы при продаже объектов недвижимости и прочего личного имущества.

О том, когда могут быть использованы данные виды льгот, можно узнать из статей:

Помимо этого, некоторые категории налогоплательщиков вправе применить вычеты, связанные непосредственно с их деятельностью. К таким гражданам относятся предприниматели, люди, чья профессия связана с оказанием юридических услуг, лица, работающие по договорам ГПХ.

Подробный перечень субъектов, которые могут претендовать на получение профессиональных вычетов, и особенности совершения таких операций вы найдете в этой статье.

Для подтверждения налоговых вычетов за прошедшие периоды следует подготовить документы в ИФНС, написать заявление и представить декларацию по форме 3-НДФЛ. В декларации допустимо указать сразу несколько видов вычетов, на которые имеет право физическое лицо.

Отказ от «детского» вычета в пользу другого родителя

Как уже говорилось, каждый родитель имеет право на получение стандартного вычета за ребенка. При этом один из родителей может передать другому родителю право на вычет, в результате чего последний будет получать двойной вычет на ребенка. В Налоговом кодексе сказано, что такая передача осуществляется на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Предоставление иных документов не предусмотрено.

Однако на практике налоговики требуют, чтобы работник, претендующий на двойной вычет, принес в бухгалтерию и другие документы. Перечень таких документов приведен, например, в письме Минфина России от 30.07.09 № 03-04-06-01/199. Перечислим эти документы:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
  • справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).

А в письме УФНС по г. Москве от 22.07.09 № 20-15/3/[email protected] сказано, что помимо свидетельства о рождении ребенка и документа, подтверждающего проживание ребенка совместно с родителем, необходимо предъявить документ, подтверждающий неполучение вычетов на детей по месту работы одного из родителей. В данном документе, как поясняют столичные налоговики, должна быть отражена информация о наличии у этого родителя дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, а также о том, что его доход не превысил 280 000 рублей.

Но если, допустим, жена не работает, то муж не сможет предоставить в свою бухгалтерию ни справку 2-НДФЛ по доходам жены, ни документ, подтверждающий, что она не получает стандартные налоговые вычеты на детей. Выходит, что в таком случае он не сможет получить двойной вычет? Именно такой вывод делают чиновники, утверждая, что отказаться от получения стандартного вычета может лишь родитель, который сам имеет право на вычет. А право на получение стандартного вычета возникает только у тех родителей, которые имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, неработающая супруга, по мнению чиновников, не может «передать» право на «детский» вычет супругу. Свою позицию представители Минфина высказывали неоднократно (например, письма от 27.02.09 № 03-04-05-01/85, от 11.01.09 № 03-04-08-01/1).

Следовать данным разъяснениям Минфина или нет — решать организации. На наш взгляд, компания вполне может их проигнорировать. Ведь Налоговый кодекс не обязывает работодателя требовать от работника, претендующего на двойной вычет, какие-либо документы помимо заявления. Судебная практика по этому вопросу пока не сформировалась.

Если жена не работает, но состоит в трудовых отношениях (например, находится в отпуске по уходу за ребенком), то у отца ребенка гораздо больше шансов получить вычет в двойном размере. Супруг может отстоять свое право на двойной вычет, сославшись, например, на письмо ФНС России от 04.03.09 № 3-5-03/[email protected] В нем разъясняется, что если один из родителей ребенка отказывается от детского вычета по причине нахождения в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения зарплаты, то налоговый агент вправе предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере другому родителю.

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2020 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2020 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2020 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Решение:

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2020 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

Заявление на «детский» вычет подано с опозданием

Рождение ребенка сопряжено с хлопотами, и поэтому работник может принести заявление на «детский» вычет только через несколько месяцев со дня рождения малыша. Бухгалтерия предприятия может посчитать, что в этом случае стандартный вычет на ребенка надо предоставляться с того месяца, когда было написано заявление. Но это не так.

Из пункта 3 статьи 218 НК РФ следует, что вычет на детей предоставляется родителям на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом, обращаем внимание, речь идет непосредственно о предоставлении вычета, а не о моменте, с которого возникает право на вычет.

Что касается момента, с которого возникает право на «детский» вычет, то о нем говорится в последнем абзаце подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Там четко сказано, что «уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей)».

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (и заявление на вычет подается в пределах одного налогового периода). Исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, налоговая база, подлежащая уменьшению на стандартные вычеты, рассчитывается в целом по году. Кроме того, в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ четко сказано, что вычет на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода, то есть начиная с месяца рождения ребенка.

Читайте так же:  Коэффициенты к ставкам налога на недвижимость

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах (стандартные)

Вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах, также как и раньше уменьшают налогооблагаемую базу, позволяя произвести налоговый платеж в меньшем размере. Есть несколько разновидностей налоговых вычетов по НДФЛ в 2019-2020 годах. С ними можно познакомиться в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».

Особенности стандартных налоговых вычетов

Право на стандартные вычеты (НДФЛ) могут реализовать все граждане РФ, если их ситуация отвечает требованиям НК РФ. Нерезиденты также вольны воспользоваться указанными вычетами. Но при этом необходимо обращать внимание на период их пребывания на территории РФ.

О подробностях представления вычета в данном случае можно узнать из статьи «Беженец может претендовать на вычеты по НДФЛ, только когда станет резидентом».

Нередко на практике возникают ситуации, когда работник не всегда стабильно получал доход в течение года. Использовать при этом стандартные вычеты за целый отчетный период, уменьшая тем самым общий размер налогооблагаемой базы, или не учитывать месяцы, в которых заработка не было? На этот счет у чиновников есть своя позиция.

О ней можно узнать из статей:

Самым востребованным стандартным налоговым вычетом является вычет на детей. О нем у налогоплательщиков и работодателей и возникает больше всего вопросов. Размер льготы зависит от количества детей. Читайте об этом в статье «Ст. 218 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Повышенный размер предусмотрен для вычетов на детей-инвалидов. Вычеты по НДФЛ в 2016 году и последующие периоды на ребенка-инвалида для родителей, усыновителей, супруга (супруги) родителя составляют 12 000 руб., а для опекунов, попечителей, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя — 6 000 руб.

Подробнее о «детских» вычетах» узнайте из этого материала.

Судебные органы считают, что различные детские вычеты по НДФЛ должны использоваться не как взаимоисключающие, а вместе. Более подробно о позиции судей можно узнать из статьи «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный детский вычет, а дополняет его».

Точка зрения чиновников и контролеров по вопросу суммирования стандартного вычета на ребенка и вычет на ребенка-инвалида с недавних пор совпадает с позицией судей. Ознакомиться с ней вы можете здесь.

Размер детских стандартных вычетов по НДФЛ в 2017-2018 годах не изменился. Также сохранена и величина предельного размера доходов. Стандартным вычетом по НДФЛ в 2016 и 2017 годах, а также в 2018 году на ребенка можно пользоваться, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб.

О нюансах предоставления детских вычетов расскажут материалы нашего сайта:

Стандартные вычеты за «бездоходные» периоды

Нередки ситуации, когда в отдельные месяцы налогового периода (календарного года) работник не получал заработной платы (например, находился в отпуске по уходу за ребенком). В этом случае возникает вопрос: нужно ли суммировать стандартные вычеты за эти «бездоходные» месяцы, а затем, когда работник будет получать доход, вычитать из налоговой базы по НДФЛ накопленные вычеты?

Долгое время этот вопрос был спорным. На практике налоговики пытались признать незаконным накопление (суммирование) стандартного вычета в случае отсутствия доходов за отдельные месяцы налогового периода. Представители Минфина России также высказывались против суммирования вычета (письмо от 07.10.04 № 03-05-01-04/41).

Однако эту позицию нельзя назвать правомерной. Ведь налоговым периодом для НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), и стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.

Впоследствии чиновники пересмотрели свое мнение. Теперь они разъясняют, что если в отдельные месяцы у налогоплательщика не было дохода, то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 19.08.08 № 03-04-06-01/254, от 14.08.08 № 03-04-06-01/251, от 06.05.08 № 03-04-06-01/118.

Если проанализировать судебную практику, то можно обнаружить, что и судов раньше не было единого мнения по данной проблеме. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 15.01.09 № КА-А40/12934-08 обратил внимание, что статьей 218 НК РФ право на получение стандартного вычета не поставлено в зависимость от наличия дохода по итогам месяца. Это означает, что суммировать вычеты правомерно.

В то время как ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 17.12.08 по делу № А38-661/2008-4-77 поддержал налоговиков. Арбитры пришли к выводу о том, что «стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода». Но позже этот спор был рассмотрен Высшим арбитражным судом РФ, который вынес окончательный вердикт в пользу налогоплательщика. Судьи высшей арбитражной инстанции указали, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09). Таким образом, на сегодняшний день и Минфин, и суды высказываются в пользу того, что стандартные вычеты подлежат суммированию.

Двойной вычет единственному родителю

Налоговый кодекс предусматривает предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако в Кодексе не содержится определение «единственного родителя». На практике из-за этого нередко возникают споры, в основном, между работниками бухгалтерии и сотрудниками, желающими получить двойной вычет на ребенка.

Распространено заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 № 03-04-05/5-340, от 05.03.09 № 03-04-05-01/117). Другое дело, когда отец ребенка умер или признан безвестно отсутствующим, при этом мать не вышла замуж повторно. В таком случае женщина имеет право на двойной вычет (письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-05/5-426).

Женщина, являющаяся матерью-одиночкой, также может считаться единственным родителем, если в свидетельстве о рождении ребенка в сведениях об отце проставлен прочерк (письмо Минфина России от 01.09.10 № 03-04-05/5-516). Поэтому она вправе претендовать на двойной стандартный вычет в отношении своего ребенка.

Бывает так, что запись об отце в свидетельстве о рождении ребенка вносится со слов матери-одиночки. Данное обстоятельство не должно стать преградой для получения работницей двойного стандартного вычета. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 06.05.11 № 03-04-05/1-337, от 12.08.10 № 03-04-05/5-449, от 02.06.09 № 03-04-05-01/406. Но в этих же письмах отмечается, что как только мать-одиночка вступает в брак, она сразу же теряет право на дойной вычет.

Читайте так же:  Какие документы нужны для налогового вычета

Реализация права на имущественные вычеты

Под имущественными налоговыми вычетами понимается возможность налогоплательщика сократить базу по НДФЛ (в том числе при продаже имущества) на сумму средств, потраченных ранее на приобретение этих объектов.

Какие виды имущественных вычетов предусмотрены НК РФ, узнайте из материала «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Если речь идет о продаже недвижимости, участков земли, доли в УК или иного имущества, гражданин обязан заплатить налог с полученных при реализации доходов. О том, в каких случаях сумму НДФЛ можно уменьшить и когда факт налогообложения не возникает, можно прочесть в этой статье.

Приобретение жилплощади с недавних пор дало физлицам некоторые дополнительные возможности для возврата уплаченного ранее НДФЛ. Какими путями можно получить эти денежные средства и какие законодательные изменения произошли в целом, можно узнать из этого материала.

Какие документы понадобятся для получения налогового вычета при покупке квартиры, узнайте здесь.

Право на имущественный вычет при приобретении недвижимости получают все физлица, доходы которых облагаются НДФЛ. В связи с этим возникает вопрос: относятся ли к таким лицам ИП? Ответ на этот вопрос вы найдете в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП (нюансы)».

Реализация имущества физлицами и налоговые последствия этого действия подчиняются своим правилам. В отличие от факта покупки, дающей только право на вычет, при продаже возникает обязанность по уплате налога.

В имущественные вычеты по НДФЛ в 2016 году были внесены серьезные изменения. Они касаются продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016. Для этих объектов увеличен минимальный срок владения имуществом с 3 до 5 лет, после которых их реализация освобождена от налогообложения. Исключение составляет недвижимое имущество, полученное в подарок от члена семьи, по наследству или в результате приватизации. В этом случае минимальный срок владения остался прежним — 3 года.

О том, какие именно изменения, касающиеся этого вопроса, произошли в законодательстве, читайте здесь.

Сотрудник имеет право обратиться с заявлением на предоставление имущественных вычетов НДФЛ не только в органы ФНС, но и непосредственно к работодателю. О его конкретных действиях при этом можно узнать из статьи «Как предоставить имущественный вычет, если работник заявил о нем в середине года».

Приобретение жилья в ипотеку сопровождается выплатой кредитных сумм в течение, как правило, не одного налогового периода. О том, как заявлять в этом случае о своем праве на вычеты, узнайте из статьи «Как получить вычет на покупку квартиры в рассрочку».

С нюансами предоставления имущественного вычета вас познакомят размещенные на нашем сайте публикации:

Видео (кликните для воспроизведения).

Минфин планирует законодательно закрепить процедуру взыскания излишне предоставленного имущественного вычета по НДФЛ. Так, если налогоплательщик сам обнаружит, что ему неправомерно вернули НДФЛ, он должен подать уточненную декларацию. После проведения камеральной проверки налоговики выставят требование об уплате налога (пени в течение срока, указанного в требовании, начисляться не будут).

Какова процедура взыскания в случае, если ошибку в возврате НДФЛ обнаружат налоговики, узнайте здесь.

Закон дает возможность использовать налоговые вычеты, однако только в том случае, если соблюдены все правовые и налоговые тонкости. Следите за обновлениями нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)» – это позволит вам всегда правильно применять актуальные законодательные нормы.

Решение задач по налогам

Задача

1. Организация с полученного дохода в размере 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38 %. Количество акций, на которые начисляются дивиденды, составляет 6200 шт. Определить сумму выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций.

Сумма налога: 100000 руб. × 38 % = 38000 руб.

Чистая прибыль организации: 100000 руб. – 38000 руб. = 62000 руб.

Сумма выплаты за одну акцию: 62000 руб. ÷ 6200 шт. = 10 руб.

Сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций:

50 акций × 10 руб. = 500 руб.

Ответ:

сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций составляет 500 рублей.

Задача

2. Определение суммы налогового вычета. Сотрудник организации, работающий по трудовому договору, пользовался в течение января – мая отчетного года стандартным вычетом на себя и двоих детей в возрасте до 18 лет. В июне его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 240000 руб. Вычеты с июня работодателем не предоставлялись. Сумма полученного за год дохода составила 500000 руб.

По окончании налогового периода физическое лицо подает декларацию в налоговый орган и заявляет социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях, а также оплатой услуг медицинского учреждения по лечению налогоплательщика и его супруги. Прилагаемыми к декларации документами подтверждаются расходы налогоплательщика на обучение детей в сумме 45000 руб. (на одного ребенка 15000 руб. и на другого ребенка 30000 руб.) и лечение в сумме 27000 руб.

Определить исчисленную сумму налога и сумму, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение:

На 2013 год налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (до достижения 240 000 рублей суммы заработка). Вычет с кодом 103 (на себя, который распространялся на всех работающих граждан ) в размере 400 рублей больше не предоставляется налогоплательщикам. Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стан­дартный налоговый вычет, превысил 240000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 240000 руб., налоговый вычет не применяется.

Сумма стандартного налогового вычета:

5мес. × 1000 × 2 реб. = 100000 руб.

Налогооблагаемая база: 500000 руб. – 100000 руб. = 400000 руб.

Сумма налога: 400000 руб. × 0,13 % = 52000 руб.

Итак, исчисленная сумма налога: 52000 руб.

После подачи декларации физическим лицом происходит перерасчет

.

Расходы налогоплательщика на обучение детей составили 45000 руб. Расходы на лечение составили 27000 руб. Итого 45000+27000=72000 руб. Таким образом, физическое лицо может претендовать на возврат налога в размере 13% от этой суммы. 72000*0,13=9360 (руб.).

Ответ: исчисленная сумма налога составила 52000 руб., а сумма, подлежащая возврату налогоплательщику – 9360 руб.

Физическое лицо, заключившее договор добровольного долгосрочного страхования жизни сроком на 5 лет, изменяет срок действия договора в сторону уменьшения срока его действия. Обязана ли страховая компания при наступлении страхового случая с выпла­ченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов удержать налог по ставке 13 %.

Страховая компания должна удерживать налог по ставке 35 % Т.к. в Налоговом кодексе РФ Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сказано, что суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

Читайте так же:  Ип на усн доходы уплата и отчетность

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса

Ответ:

с физического лица должен быть удержан налог по ставке 35 % с выпла­ченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов.

Задача

4. Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Задачи по налоговому праву

1. Александров С.С. купил квартиру в 2012 году за 1500000 рублей и воспользовался правом на налоговый имущественный вычет, подав в феврале 2013 года декларацию формы 3-НДФЛ. Какую сумму налогов он сможет вернуть?

Ответ: Может вернуть 13% от 1500000 рублей, т.е. 0,13*1500000=195000 рублей, но в 2013 году может вернуть не более величины удержанных у него налогов в 2012 году, остальная сумма перенесется на следующие годы и в 2014 году можно будет вновь подать декларацию.

2. Александров С.С. купил еще одну квартиру в 2017 году за 2000000 рублей. И вновь обратился в налоговую инспекцию, подав декларацию на налоговый вычет. На какой максимальный возврат подоходного налога может рассчитывать С. Александров?

Пояснение: Поскольку первая квартира была приобретена Александровым С.С. до 2014 года и он уже воспользовался правом на имущественный вычет, то налоговая ему откажет, он не может больше использовать право на данный вычет, т.к. им можно воспользоваться один раз в жизни.

3. Голубев В.А. купил квартиру в 2014 году за 1800000 рублей и воспользовался правом на налоговый имущественный вычет, подав в январе 2015 года декларацию формы 3-НДФЛ. Какую сумму налогов он сможет вернуть?

Ответ: Голубев В.А. может вернуть от 0 до 234000 рублей (13% от 1800000), то есть если он не работал и у него не удерживался НДФЛ, то ничего не сможет вернуть, если работал, то сможет вернуть все удержанные налоги за 2014 год, но не более 234000 рублей.

4. Голубев В.А. купил вторую квартиру в 2018 году за 2500000 рублей. В марте 2019 года В.А. Голубев заполнил и отправил в налоговую инспекцию декларацию формы 3-НДФЛ, какую сумму налогов он сможет вернуть?

Пояснение: С 2014 года произошли изменения по имущественным вычетам, было разрешено добирать вычет до 260 т.р. (13% от 2 млн руб). Поскольку первый раз Голубев В.А. воспользовался вычетом по квартире купленной после 1.01.2014 года, то он может добрать вычет. По первой квартире он получил 234000 рублей, т.е. может добрать (260000 рублей-234000 рублей)=26000 рублей. Т.е. он сможет вернуть за 2018 год 26000 рублей, но ему будут возвращать удержанный у него НДФЛ, поэтому если у него было удержано менее, то ему вернут только то, что было удержано, а остаток перейдет на следующий год.

5. Есть ли ограничение по сроку с момента приобретения квартиры (комнаты), когда можно подать на имущественный вычет по покупке квартиры (комнаты)?

Примечание: Согласно НК РФ такого ограничения не предусмотрено.

6. Лапочкин А.В. приобрел комнату в 2002 году. Декларацию формы 3-НДФЛ оформил и подал в налоговую инспекцию в 2018 году, сможет ли он вернуть НДФЛ за период с 2002 года по 2018?

Решение: Он сможет вернуть налоги за 2017, 2016, 2015 годы, за 3 последних года. За годы с 2002 по 2014 налоги он вернуть не сможет. Основание — ст.78 НК РФ, по которой НДФЛ можно вернуть за последние три года, если будет выбран не весь вычет, то можно будет вновь подать декларацию в 2019 году.

7. Можно ли получить имущественный вычет второй раз в жизни полном объеме (на 2018 год максимальный размер вычета 260000 рублей)?

Ответ: Нет, нельзя, данным вычетом по НК РФ можно воспользоваться 1 раз в жизни. Однако если гражданин успел воспользоваться вычетом по утратившему силу п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц», то может вновь подать на имущественный вычет по другой квартире.

8. Ивановская Ирина купила жилье в 2016 году за 2400 000 рублей. В том числе проценты по ипотеке (ипотека на 20 лет) составляют в год 260 000 рублей. В 2016 году удержанный и уплаченный в ФНС НДФЛ составил 42 500 рублей. В 2017 году Ивановская И. подала декларацию, в которой заявила свое право на имущественный вычет по покупке квартиры в размере 2400 000 рублей, процентов по ипотеке в размере 260000 рублей, затрат на лечение в размере 18000 рублей, затрат на обучение своего ребенка в размере 72000 рублей. Также заявила о том, что продала квартиру за 1100 000 рублей, срок собственности которой составил менее 3 лет, и которую покупала за 800000 рублей. Определить какая сумма имущественного вычета (база и размер НДФЛ к возврату) перейдет на следующий период (на 2017 год).

В 2018 году Ивановская Ирина вновь подала декларацию, в которой показала, что за 2017 год у нее был удержан НДФЛ в размере 69440 рублей, налоговая база согласно справке 2-НДФЛ составила 534150 рублей, заявила социальные вычеты на лечение в размере 15000 рублей и на обучение ребенка потратила 80000 рублей, проценты по ипотеке вновь составили 260000 рублей за год. Рассчитать размер имущественного вычета (базу и размер НДФЛ к возврату), который перейдет на следующий период (на 2018 год).

Рекомендации по ходу решения к задачам:

Если квартира была куплена до 1 января 2014 года (оформлен акт-приемки передачи на квартиру, купленную в долевом строительстве или оформлено свидетельство о праве собственности до 1.01.2014), то можно воспользоваться правом на имущественный вычет один раз в жизни независимо от суммы возвращаемого налога (максимальный размер получаемого налога не может превышать 260 тыс. руб., т.е. 13% от 2 млн рублей). Вновь получить налоговый вычет данный человек не сможет.

Если квартира была куплена после 1 января 2014 года, то вычетом можно воспользоваться также только 1 раз в жизни, но если возврат по первой квартире составил менее 260 т.р., то можно остаток вычета добрать при следующей покупке квартиры.

Читайте так же:  Налог на водный мотоцикл

Однако вычет можно получить в полном объеме второй раз в жизни, если в первый раз вычет был предоставлен до 2001 года, т.к. до 1.01.2001 действовал другой закон п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц», поэтому если даже получали вычет по данному закону, то получается, что никогда не получали его по новому закону (по ст.220 гл.23 НК РФ).

Реализация права получения имущественного вычета прописана в Ст. 220 главы 23 налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», которая действует с 1 января 2001 года. Ограничений по сроку, в течение которого необходимо обратиться за получением данного вычета, в налоговом кодексе не прописано.

Однако до 2001 года получить вычет также было возможно, но на основании другого закона — п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц». В связи с введением нового закона возникла сложность в получении имущественного вычета по объектам, купленным до 2001 года, зачастую налоговая отвечала отказом. Разъяснило эту ситуацию Письмо ФНС от 20 января 2017 г. N БС-3-11/[email protected], в котором четко оговаривается, что плательщики подоходного налога по ставке 13% могут получить имущественный вычет по объектам, купленным до 2001 года, но претендовать можно будет максимум на 78000 рублей (т.к. в 2001 году максимальная база вычета была 600000 рублей, т.е. вернуть можно было 13% данной суммы, а именно 0,13*600000=78000 рублей.

На основании ст.78 Налогового кодекса РФ НДФЛ можно вернуть за последние три года. Т.е. если квартира была куплена даже 5-10 лет назад, в момент обращения мы не можем претендовать на возврат НДФЛ за период более 3х лет.

Социальные вычеты выбираются в первую очередь (на 2018 год, по вычету на обучение можно вернуть не более 6500 рублей, 13% от 50000 рублей, поэтому даже если потратили на обучение более, то можно рассчитывать максимум на возврат этой суммы). Поэтому при заполнении декларации сначала рассчитывается размер социального вычета к возврату и уже только остаток уплаченного подоходного налога будет возвращен в счет имущественного вычета.

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2019-2020 годах — изменения, формы, особенности»

Расчеты по НДФЛ и налоговым вычетам

Задача 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь.

Решение.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб.

Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб.

Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года. Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

На основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика. Определите излишне уплаченную и возвращенную налогоплательщику сумму налога.

Решение.

По договорам гражданско-правового характера:

Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб.

Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Перерасчет налоговой базы:

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан). Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 84000 руб. — 2600 руб. = 81400 руб.

Сумма налога: 81400 руб. × 0,13 = 10582 руб.

Излишне уплаченная сумма налога: 10920 руб. — 10582 руб. = 338 руб.

Задача 3. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

Решение.

1. Отец ребенка не в праве заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Видео (кликните для воспроизведения).

Задача 4 (для всех вариантов). Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Источники

Стандартный налоговый вычет задачи
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here