Стандартные налоговые вычеты отпуск

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Стандартные налоговые вычеты отпуск" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Стандартные вычеты по НДФЛ в составе отпускных

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, N 21

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. При этом сам налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, как и лимит доходов физлица, при достижении которого он утрачивает право на «детский» вычет. В этом смысле выплата посреди месяца отпускных может спутать все карты. Во-первых, при этом еще неизвестно, сохранит ли налогоплательщик право на вычет по итогам месяца. Во-вторых, как быть, если отпуск сотрудника затрагивает сразу два месяца — текущий и следующий?

Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.

В частности, ст. 218 НК посвящена стандартным вычетам по НДФЛ, претендовать на которые вправе определенные категории налогоплательщиков.

Так, вычет в размере трех тысяч рублей предоставляется лицам, участвовавшим в ликвидации различных ядерных катастроф, при испытаниях ядерного оружия, инвалидам Великой Отечественной войны, а также военнослужащим, ставшим инвалидами при защите нашей страны (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК).

На 500 руб. уменьшается база по НДФЛ, рассчитываемая по доходам таких налогоплательщиков, как Герои Советского Союза и России, участники Великой Отечественной войны, блокадники, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите нашей страны (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК).

Еще один вид вычета предоставляется тем физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети. Причем в данную категорию включены не только непосредственно родители, но и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, а также приемные родители и их супруги. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1400 руб. На третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб.

«Переходящие» отпускные

Согласно положениям п. 1 ст. 218 Налогового кодекса все виды упомянутых в нем стандартных вычетов предоставляются за каждый месяц налогового периода, коим в целях НДФЛ признается год (Письма Минфина России от 13 января 2012 г. N 03-04-05/8-10, от 21 июля 2011 г. N 03-04-06/8-175). Более того, если в текущем месяце у налогоплательщика нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, это не является основанием для того, чтобы лишить его вычета за данный месяц. Проще говоря, ежемесячные вычеты имеют свойство накапливаться, правда, не бесконечно. Так, перенести их сумму на следующий налоговый период нельзя (п. 3 ст. 210 НК). Таким образом, если до конца года доходов, к которым может быть применен вычет, так и не будет, его сумма сгорит. Но возможна ли обратная ситуация, когда вычет предоставляется, по сути, заранее?

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Так, довольно часто отпуск сотрудников затрагивает сразу два месяца. Между тем согласно ст. 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится работодателем не позднее чем за три дня до его начала. Следовательно, в рассматриваемом случае отпускные, в том числе за дни, приходящиеся на следующий месяц, рассчитываются и уплачиваются в текущем месяце. Как в этом случае налоговый агент должен предоставлять работнику стандартные налоговые вычеты по НДФЛ? Следует ли вычет за следующий месяц также предоставить в текущем? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в Письме от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134.

Представители главного финансового ведомства отметили, что согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса. Поэтому при выплате, к примеру, в январе зарплаты и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику только за январь. А стандартные вычеты по НДФЛ налоговый агент должен учесть при расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль.

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

— с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

является налоговым резидентом РФ;

имеет на обеспечении ребенка;

подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

На кого предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Кому предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Родителю, его супруге (супругу), усыновителю

Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супруге (супругу)

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Читайте так же:  Налог на имущество при дарении близким родственникам

единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Организация-налоговый агент выплатила налогоплательщику, являющемуся налоговым резидентом РФ, следующие доходы:

заработную плату по 40 000 руб. в следующие месяцы январь — июль и октябрь — декабрь;

в августе: заработную плату — 25 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности – 5 000 руб.;

в сентябре: заработную плату – 5 000 руб., отпускные выплаты — 25 000 руб.

Работнику положены стандартные налоговые вычеты на двоих детей в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго ребенка.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (в нашем примере стандартные налоговые вычеты применяются по сентябрь месяц включительно).

Таким образом, работник за 2017 г. получит стандартный вычет на первого ребенка в размере 12 600 руб. (1400 руб. x 9 мес.) и на второго – 12 600 руб. (1400 руб. x 8 мес.).

Общая сумма дохода за год составит 460 000 руб. (40 000 руб. x 10 мес. + 25 000 + 5 000 + 5 000 + 25 000).

Налоговая база равна 434 800 руб. (460 000 — 12 600 — 12 600).

Сумма налога исчисленная составит 56 524 руб. (434 800 руб. x 13%).

Получение стандартного налогового вычета в налоговой инспекции

Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года можно обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого в инспекцию нужно подать:

налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;

копии документов, подтверждающих право на вычет;

заявление о возврате излишне уплаченного налога на банковский счет;

справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ.

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если было представлено заявление вместе с декларацией.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Тема: стандартный вычет на ребенка с отпускных

Опции темы
Поиск по теме

Получение стандартного налогового вычета у работодателя

Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением на получение вычета по НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такими документами, в частности, являются:

свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен);

свидетельство о регистрации брака;

справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);

справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);

соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);

расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Контроль доходов

«Детский» вычет по НДФЛ рассчитан лишь на налогоплательщиков, что называется, с относительно невысоким доходом. В частности, предоставляется он только до достижения доходов физлица нарастающим итогом с начала года 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный лимит превышен, вычет не применяется. При этом, поскольку стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц, то и лимит величину доходов налогоплательщиков в рассматриваемой ситуации необходимо контролировать по итогам полных месяцев. Собственно говоря, согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Между тем последний день месяца признается датой фактического получения дохода только в отношении доходов в виде оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК). В остальных случаях согласно п. 1 ст. 223 Налогового кодекса таковой определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц. При этом Президиум ВАС РФ в этом отношении в Постановлении от 7 февраля 2012 г. N 11709/11 пришел к однозначному выводу, что при определении дохода в виде оплаты отпуска дату получения дохода необходимо определять в соответствии с п. 1 ст. 223 Кодекса.

Тем самым на практике может возникнуть ситуация, когда при выплате сотруднику в середине месяца отпускных его доходы нарастающим итогом с начала года еще не превышают 280 000 руб. Следовательно, права на вычет налогоплательщик еще не утратил, однако при этом по итогам месяца, с учетом заработной платы за этот месяц, доходы работника уже «зашкаливают». Таким образом, закономерно возникает вопрос, следует ли учитывать «детский» вычет при исчислении НДФЛ с отпускных, выплачиваемых в середине месяца?

Пример. За 10 месяцев 2012 г. облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов доходы сотрудника, имеющего право на «детские» вычеты в размере 1400 и 3000 руб., составили 260 000 руб. В ноябре им получены доходы:

  • 9 ноября 2012 г. — отпускные за 14 дней в сумме 15 000 руб.;
  • 30 ноября 2012 г. — заработная плата за ноябрь в сумме 14 000 руб.

Таким образом, на дату выплаты отпускных доходы работника еще не превышают установленного лимита в 280 000 руб. (260 000 руб. + 15 000 руб. = 275 000 руб.), что позволяет ему претендовать на вычет по НДФЛ. Однако по итогам месяца доходы работника составят уже 289 000 руб. (260 000 руб. + 15 000 руб. + 14 000 руб.). Следовательно, с ноября право на вычет сотрудник утрачивает.

Как указали специалисты Минфина России в Письме от 15 ноября 2011 г. N 03-04-06/8-306, в рассматриваемой ситуации при выплате отпускных налоговый агент все же должен предоставить налогоплательщику «детский» вычет, если на дату их выплаты доходы физлица нарастающим итогом с начала года не превышают установленного лимита. А уже по окончании месяца определять базу по НДФЛ следует исходя из общей суммы дохода, полученного за соответствующий месяц, включая промежуточные выплаты и заработную плату и с учетом ограничений на предоставление вычета.

Читайте так же:  Льгота героя рф ндфл

Необходимо отметить, конечно, что в данных разъяснениях финансистов речь шла о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб., предназначавшегося для всех налогоплательщиков и отмененного с начала текущего года. Однако поскольку право на таковой физлица имели лишь до момента, когда их доходы достигнут нарастающим итогом с начала года 40 000 руб., то Письмо чиновников вполне применимо и к порядку предоставления «детского» вычета.

НДФЛ с «переходящих» отпускных

НДФЛ с «переходящих» отпускных

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ с отпускных налоговый агент обязан исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачивались. Такие разъяснения представлены в письмах ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 17.01.2017 N 03-04-06/1618.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, не стоит забывать, что согласно п. 4 ч. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на ребенка за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, определенный настоящим пунктом, не предоставляется.

Несмотря на то что при «переходящем» отпуске сотрудник фактически получает отпускные за два месяца, стандартные налоговые вычеты необходимо предоставить только за один месяц. В этом случае налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся за месяц выплаты. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за этот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134.

Из всего вышесказанного следует, что организация обязана предоставить сотруднику причитающиеся ему вычеты в общеустановленном порядке за текущий месяц, значит, распределять вычеты между текущим и следующим месяцами не стоит.

Приведем пример предоставления стандартного налогового вычета.

Сотруднику был предоставлен отпуск с 25.09.2017 по 08.10.2017 (продолжительностью 14 календарных дней). Сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка. На момент выплаты отпускных его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб.

15.09.2017 сотруднику был выплачен аванс в размере 10 000 руб., НДФЛ с него не удерживался.

22.09.2017 ему были выплачены отпускные.

30.09.2017 была начислена заработная плата за отработанное сотрудником время в сентябре до ухода в отпуск в размере 22 857 руб. Отпускные составили 20 000 руб., в том числе за сентябрь — 8 571,43 руб., за октябрь — 11 428,57 руб.

Рассмотрим, как применяется стандартный налоговый вычет в данной ситуации.

22.09.2017 при выплате отпускных бухгалтер удерживает сумму НДФЛ, которая составляет 2 418 руб. ((20 000 руб. — 1 400 руб.) х 13%). Следовательно, отпускные выплачиваются в размере 17 582 руб. (20 000 — 2 418).

30.09.2017 выплачивается заработная плата и удерживается НДФЛ в размере 2 971 руб. (22 857 руб. х 13%). Отметим, что стандартный налоговый вычет за сентябрь уже применен при выплате отпускных, значит, НДФЛ в этом месяце удерживается с полной суммы заработной платы. Зарплата за сентябрь составляет 9 886 руб. (22 857 — 2 971 — 10 000).

>
Страховые взносы с «переходящих» отпускных
Содержание
«Переходящий» отпуск: НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль (В.В. Данилова, журнал «Оплата труда в государственном.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Стандартный налоговый вычет

Виды стандартных налоговых вычетов

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

1. Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика (т.е. на себя);

2. Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях).

Кроме этого, необходимо иметь статус налогового резидента.

По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет

К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся, в частности (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) участники Великой Отечественной войны;

2) инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

3) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

4) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер стандартного налогового вычета

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан относится физическое лицо.

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Способы получения стандартного налогового вычета

Получить налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе.

Читайте так же:  Документы для налогового вычета за лечение зубов

стандартный вычет на ребенка с отпускных

Добрый день)
подскажите, сотрудник идет в отпуск 01 мая, сегодня надо выдать отпускные, и в пт зарплату за апрель еще.
Нужно ли делать вычет 1400 с отпускных? ведь выданы они в апреле,но по идее за май.В май рабочих дней у сотрудника не будет

Нет, майский вычет в апреле применить нельзя. Если за май начислений не будет (или они будут меньше вычета) — тогда двойной в июне или возврат НДФЛ по перерасчету и заявлению за период январь-май.
Хотя по сути — непринципиально, так как в данной случае налоговый период один. Но фискалы упорствуют.

спасибо!не знала,что потом можно делать 2 вычет вот такой я бухгалтер

За какой месяц они начислены не важно. Важно, что фактически доход получен в апреле, вместе с зп это будет апрельский доход сотрудника, к которому можно применить 1 раз положенный вычет.
То есть можно применить к отпускным вычет, но тогда НДФЛ с зп уже будет без вычета.

1)Подскажите, пожалуйста, если в отпуск сотрудник уходит 10 июля и до 6 августа , например. Отпускные за три дня выдаем. Можно уже применять вычет июльский к отпускным? (несмотря на то что еще начало месяца. И к зарплате уже не принимать, так как НДФЛ с нее меньше вычета получается, что приведет к пересчету потом.
2) зарплату начисленную до отпуска я должна с авансами выдать(у нас оплата первой части 18 июля) или могу в августе или должна до отпуска ?
спасибо.

1) Да, можно. Выплаченные в июле отпускные — это доход июля, положен вычет за июль. Даже если отпускные начислите в июне. Если вычет за июль полностью использован, к другим доходам июля применять уже нечего.
2) Зарплата выплачивается как обычно принято. Специальных норм при уходе в отпуск нет. Но ничто не мешает выплатить по просьбе работника начисленную зарплату раньше установленного дня выплаты зарплаты.

Можете до отпуска в последний р/д, можете взять заяву от него и если у него есть карта, сбросить ему на карту в день выплаты 18 июля , можете в августе. Законом не запрещено.

Странная фраза (хоть мысль в общем понятна).
Как будто вычет вообще может привязываться к конкретным доходам.

Не менее странная фраза. Хотя, мысль, в общем-то, понятна — исчисление НДФЛ по ставке 13% идёт нарастающим итогом ко всем доходам за год. Но вычет всегда «привязывается» к доходам, а «неконкретных» доходов в принципе не бывает. Однако, если угодно, могу расшифровать: если при получении дохода на дату выплаты отпускных стандартный вычет с января по июль, применённый к доходам с января по июль, использован полностью, т.е. не превысил размера общего дохода, то на следующую дату получения дохода, приходящуюся на июль, увеличения размера вычетов за год не предвидится и облагаемый доход увеличится на сумму общего прироста дохода. Так будет понятнее?

такое разъяснение лишним не будет.

Минфин разъяснил, как предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику, который ушел в длительный отпуск без сохранения зарплаты

Работник организации на несколько месяцев ушел в неоплачиваемый отпуск. Сможет ли он получить стандартный налоговый вычет на ребенка за эти месяцы? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 04.09.17 № 03-04-06/56583.

Как известно, стандартный вычет на ребенка действует до того месяца, в котором доход физлица (родителя, усыновителя, опекуна и др.), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей. При этом вычеты предоставляются в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1 400 рублей — на первого и на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и на каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

В Минфине отмечают, что упомянутые стандартные налоговые вычеты применяются в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику. Если у работника в отдельные месяцы налогового периода (календарного года) нет налогооблагаемых доходов (по ставке 13 процентов), то за эти месяцы вычет не предоставляется. Однако вычет за «бездоходные» месяцы можно получить в последующих месяцах этого же календарного года, когда у работника появятся налогооблагаемые доходы. Если же до конца года налогооблагаемых доходов у работника не появится, то вычет за «бездоходные» месяцы получить не удастся.

Отметим, что аналогичное мнение Минфин высказывал и ранее:

Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях

Со стандартными вычетами по НДФЛ приходится иметь дело любому бухгалтеру, который считает зарплату. Мы собрали вопросы, регулярно возникающие у наших читателей, и дали краткие ответы и рекомендации.

Отсутствие заявлений на вычеты от работников может привести к штрафу

Я не собираю с работников заявления на стандартные вычеты — и без того знаю, у кого один ребенок, у кого двое, а у кого их нет. «Коллега по цеху» напугала, что если среди наших работников есть совместители (а у нас такие есть), то заявления должны быть у меня обязательно. Так ли это?

: Вообще не иметь заявлений на вычет опасно. Ведь их наличие — одно из обязательных условий для предоставления вычето в п. 3 ст. 218 НК РФ . И в общем-то без заявления предоставлять вычет вы не вправ е п. 3 ст. 218 НК РФ .

Если НДФЛ в бюджет по работнику будет уплачен не полностью, то при отсутствии заявления на вычет налоговая ответственность будет грозить именно вашей организаци и ст. 123 НК РФ . Поэтому во избежание споров с проверяющими хотя бы одно «бессрочное» заявление должно быть у вас от каждого работника, которому вы предоставляете вычет ы Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551 .

Документы на вычет — забота самого работника

В 2010 г. у нашей работницы умер супруг. Она стала единственным родителем ребенка, но удвоенный вычет по НДФЛ мы ей не предоставляли, так как не получали от нее ни заявления, ни подтверждающих документов. Недавно она принесла в бухгалтерию заявление на двойной вычет и пообещала пожаловаться начальству, что мы ее не поставили в известность о праве на больший вычет. Обязан ли бухгалтер ежегодно напоминать работникам о необходимости представить документы, подтверждающие их право на налоговые вычеты?

Предупреждаем работников

Сообщать в бухгалтерию о появлении права на какой-либо стандартный вычет по НДФЛ работники должны самостоятельно.

: Конечно, если у работника произошли серьезные изменения в личной жизни, влияющие на расчет налога, и бухгалтер знает о них, то лучше рассказать работнику о возможности получения большего вычета и необходимых для этого документа х подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Но проводить такой налоговый ликбез бухгалтер не обязан. Ведь применение вычета — это право работника, которым он может воспользоваться или нет.

Читайте так же:  Выплата дивидендов пример с суммами

Учитывая, что муж работницы умер в прошлом году, вы можете посоветовать ей обратиться в инспекцию по месту жительства за возвратом переплаты НДФЛ за 2010 г . п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 229, ст. 78 НК РФ А НДФЛ с доходов за 2011 г. вы можете пересчитать и вернуть ей по ее заявлению.

По запоздалому заявлению на вычет можно пересчитать НДФЛ

В январе приняли на работу двух работников. И в этом году стандартные вычеты по НДФЛ им не предоставляли: ни на них самих, ни на детей. А в августе оба принесли заявления на вычеты. Как нам поступить сейчас: начать предоставлять вычеты с августа или сделать пересчет с начала года?

: Для пущей уверенности этот вопрос мы переадресовали специалистам налоговой службы.

Из авторитетных источников

“ Если работник написал заявление на вычет по НДФЛ в середине года, то есть позже, чем у него появилось право на вычет, то предоставлять ему вычет с начала года или нет, решает работодатель. А с того месяца, когда было получено заявление на вычет, он обязан его предоставлять, но лишь при соблюдении условия о лимите совокупных доходов по соответствующему стандартному вычет у подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ” .

Как видим, есть два варианта.

ВАРИАНТ 1.

Сделать пересчет НДФЛ. Тем более что по НК РФ право на вычет не зависит от месяца, в котором подано заявление, и срок подачи такого заявления тоже не установлен. Тогда по заявлению работника на возврат НДФЛ вы возвращаете ему необходимую сумму налог а п. 1 ст. 231 НК РФ , одновременно уменьшив на эту же сумму НДФЛ, перечисляемый в бюджет по этому и другим работникам.

ВАРИАНТ 2.

Начать предоставлять вычет с того месяца, когда поступило заявление, если пересчитывать ничего не хочется. В итоге за год у работника может быть удержана бо ´ льшая сумма НДФЛ, чем если бы вычет предоставлялся с начала года. Излишне удержанный с него налог он сможет вернуть в своей инспекции после окончания года. Для этого в налоговую работнику нужно будет подать декларацию, заявление и документы, подтверждающие право на выче т п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 229, ст. 78 НК РФ .

Вычет на ребенка-инвалида предоставляется с месяца установления инвалидности

У одного из наших работников ребенок-инвалид. Справка об инвалидности выдана 12 мая 2011 г., а принес он нам ее в августе 2011 г. вместе с заявлением о возврате НДФЛ за май — июль. Можно ли предоставить работнику вычет на ребенка в двойном размере с мая?

: Можно. Здесь важна именно дата установления инвалидности. Право на двойной вычет работник получает не с месяца подачи вам заявления и не с даты выдачи справки, а именно с момента, когда его ребенок был признан инвалидом (эта дата указана в справке ) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 24.11.95 «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»; пп. 11, 36 Правил признания лица инвалидом, утв. Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95; приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н . Работник может получить положенные ему с месяца установления инвалидности вычеты:

  • с вашей помощью благодаря перерасчет у п. 1 ст. 231 НК РФ ;
  • обратившись в свою налогову ю п. 4 ст. 218, ст. 78, п. 2 ст. 229 НК РФ .

Единственному родителю — четырехкратный вычет по НДФЛ

Наша работница — единственный родитель ребенка-инвалида. Каков размер вычета по НДФЛ в этом случае? Какой код вычета следует указать в справке

: На ребенка-инвалида уб­ле­вый вычет удваивается. Также единственному родителю ребенка положен двойной детский выче т подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Поэтому вашей работнице нужно предоставлять вычет в размере 4000 руб. (1000 руб. x 2 x 2 ) Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2009 № 18-14/[email protected]; п. 1 Письма ФНС России от 08.08.2008 № 3-5-04/[email protected]; Письмо Минфина России от 17.03.2005 № 03-05-01-03/20 вплоть до месяца, в котором ее доход нарастающим итогом с начала года достигнет 280 000 руб.

Нынешний работодатель не может предоставить вычет вместо бывшего

В июле к нам устроился работник, который с последнего места работы уволился 14 января 2011 г. Он принес справку из которой видно, что в 2011 г. стандартные вычеты ему не предоставлялись. Можем ли мы предоставить сотруднику стандартные вычеты, не полученные им в этом году у предыдущего работодателя, и вычеты, которые он не получил в период, пока нигде не работал?

Предупреждаем работника

Если бывший работодатель вычеты не предоставлял, то вернуть уплаченный с тех доходов налог можно только через свою инспекцию.

: Нет, вы это делать не вправе. Налоговый агент начисляет НДФЛ и предоставляет вычеты только:

  • с тех сумм дохода, источником которых он является;
  • по тем суммам налога, которые сам удержива л пп. 2, 3 ст. 226, п. 1 ст. 231 НК РФ .

Если же между организацией и физлицом трудовых отношений нет, то и о вычетах речи идти не може т Письмо ФНС России от 15.03.2006 № 04-1-04/154 . А вычеты, которые не были предоставлены другим работодателем и в «безработный» период, работник сможет получить после окончания календарного год а п. 4 ст. 218, ст. 78, п. 2 ст. 229 НК РФ .

К процентам по займу от резидента вычет тоже применяется

Можно ли предоставить участнику нашего ООО (резиденту) стандартный детский вычет при выплате ему процентов по полученному от него займу?

: Да. Ведь проценты по займам, выплачиваемые резидентам, облагаются НДФЛ по ставке 13 % п. 3 ст. 43, подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 224 НК РФ . А значит, этот доход можно уменьшить на стандартный выче т п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . При этом вам необходимо получить от участника заявление на предоставление вычета и документы, подтверждающие право на нег о п. 3 ст. 218 НК РФ .

Участие в действиях подразделений особого риска дает право на ежемесячный вычет 3000 руб.

Наш работник написал заявление о том, что согласно Постановлению Правительства РФ № 958 от 11.12.92 (касающемуся участников испытаний ядерного оружия, ликвидаторов радиационных аварий и т. д.) его заработная плата освобождается от уплаты всех налогов. Можно ли на основании этого Постановления не удерживать НДФЛ из зарплаты работника и не делать отчисления во внебюджетные фонды? Или ему положены обычные налоговые льготы?

Читайте так же:  Фнс заявление на имущественный вычет

: Начнем с того, что в этом Постановлении нет ни слова о налоговых льгота х Критерии непосредственного участия граждан в действиях подразделений особого риска, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.12.92 № 958 . Но если у работника есть документ, подтверждающий, что он относится к такой категории, как граждане из подразделений особого риска, в частности удостоверение ветерана подразделения особого риск а ст. 15 Закона РФ от 15.05.91 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»; п. 2 Постановления ВС РФ от 27.12.91 , то ему положен стандартный вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. ежемесячн о подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ . Ограничений по доходу для предоставления данного вычета нет.

Что касается страховых взносов, то никаких льгот в отношении доходов, выплачиваемых участникам действий подразделений особого риска, не предусмотрено. А значит, взносы надо начислять по общим правилам и тарифам, как и в отношении других ваших работнико в ч. 1 ст. 7, ст. 9, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах. » .

Если доходы работника меньше суммы вычетов, НДФЛ удерживать не надо

Недавно приняли работницу на ставки с окладом 1900 руб. Кроме того, ей положены ежемесячные вычеты: на себя — 400 руб. и на двоих несовершеннолетних детей — по 1000 руб. Как удерживать НДФЛ?

: Никак. Сумма доходов работницы в течение всего года будет меньше, чем сумма положенных ей вычетов. В такой ситуации налоговая база по НДФЛ равна нул ю п. 3 ст. 210 НК РФ , соответственно, и налог удерживать вы не должны. Но справку на работницу по итогам года все равно надо представит ь п. 2 ст. 230 НК РФ . Да и налоговый регистр на нее тоже вести нужно.

Стандартный вычет применяется к сумме всех доходов за месяц

Работник уходил в отпуск на 28 календарных дней с 14 февраля 2011 г. Отпускные и заработная плата за январь были перечислены 7 февраля 2011 г. и в сумме не превышали 40 000 руб. Но с учетом заработной платы за февраль общий доход работника с начала года превысил 40 000 руб. Нужно ли было при выплате отпускных предоставить ему стандартный вычет (400 руб.) за февраль?

: Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их выплаты. И хотя отпускные — февральский доход работник а Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 № 20-15/3/[email protected]; Письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/[email protected]; Письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 , предоставлять уб­ле­вый вычет за февраль было не нужно. Ведь вычет предоставляется с учетом совокупной суммы доходов за месяц. А в сумме отпускные и зарплата за февраль превысили 40 000 руб . подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ

Вычет за следующий год заранее не предоставляется

Наша работница ушла в отпуск с последующим увольнением 11 января 2011 г. Отпускные ей были выплачены и НДФЛ по ним перечислен в бюджет 30 декабря 2010 г. При расчете НДФЛ с отпускных за январь мы предоставили ей стандартный вычет на ребенка за январь (к декабрю 2010 г. работница утратила право на стандартные вычеты за этот год). Правильно ли мы сделали?

: Нет. Выплаченные отпускные — декабрьский доход работник а Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 № 20-15/3/[email protected]; Письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/[email protected]; Письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 . И если к декабрю 2010 г. право на детский вычет работница уже утратила, то применять вычет к ее отпускным, пусть и выплаченным за январь, оснований не был о подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Впервые в 2011 г. вычет мог быть применен только в отношении зарплаты работницы (или других доходов) за январь.

Учтите, что такое неправильное предоставление вычета может привести к начислению пусть и незначительных, но все же пени и штраф а пп. 1, 7 ст. 75, ст. 123 НК РФ . Ведь вы удержали и перечислили в бюджет налог в меньшей сумме, чем должны были.

Если один из супругов без работы, другому двойной вычет не положен

У работника жена не работает, сидит дома с ребенком. Имеет ли он право воспользоваться стандартным вычетом на ребенка в двойном размере?

: Нет. Если у ребенка есть оба родителя, мать или отец могут претендовать на двойной вычет, только если один из родителей от своего вычета отказывается в пользу другого. Но, по мнению Минфина, такой отказ возможен, только когда этот родитель имеет доход, облагаемый по ставке 13 % Письма Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-186, от 27.02.2009 № 03-04-05-01/85 .

Налоговики считают, что главное условие для отказа от вычета — наличие трудовых отношений между работником и работодателе м Письмо ФНС России от 04.03.2009 № 3-5-03/[email protected] . Поэтому если один из работников находится в отпуске по уходу за ребенком или взял отпуск без сохранения заработной платы, то он может отказаться от получения вычета в пользу своего супруга. Если же он вообще не работает, то такой отказ невозможен.

Даже если студент-очник работает, родителю все равно предоставляется детский вычет

К нам в компанию устроился взрослый ребенок нашего же работника. Ему еще нет 24 лет и он учится на дневном отделении. Должны ли мы по-прежнему предоставлять его родителю стандартный вычет в размере 1000 руб.?

: Должны. Поскольку в такой ситуации соблюдаются все условия для предоставления детского вычета родител ю подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Ведь о том, что ребенок при этом еще и не должен работать, в НК РФ нет ни слова. Данную позицию подтверждают и специалисты ФНС России.

Из авторитетных источников

“ Запретов на предоставление родителю вычета на работающего ребенка — студента очной формы обучения моложе 24 лет — положения ст. 218 НК РФ не содержат. Более того, сам такой студент также может претендовать на обычный стандартный вычет на себя в размере 400 руб. ежемесячн о подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ ” .

КОТОВ Кирилл Владимирович
ФНС России

Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому, если ребенок и учится, и работает, детский вычет работнику может быть предоставлен так же, как и любому другому работнику.

Источники

Стандартные налоговые вычеты отпуск
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here