Срок уплаты налога на имущество юридических лиц

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Срок уплаты налога на имущество юридических лиц" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Глава 30. Налог на имущество организаций (ст.ст. 372 — 386.1)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ раздел IX части второй настоящего Кодекса дополнен главой 30, вступающей в силу с 1 января 2004 г.

Глава 30. Налог на имущество организаций

ГАРАНТ:

>
Общие положения
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Cроки уплаты налогов в 2019

Календарь уплаты налогов/взносов в 2020 году вы найдете в отдельной консультации.

Чтобы вы не пропустили срок уплаты того или иного налога/взноса, мы подготовили календарь сроков уплаты налогов в 2019 году. Ведь несвоевременное перечисление таких обязательных платежей приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Кстати, с календарем сдачи отчетности в 2019 году вы можете ознакомиться в другом материале.

Проверить правильность расчета пеней, сделанного ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.

Сроки уплаты основных налогов в 2019 году

Вид налога За какой период уплачивается Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) За 2018 год Не позднее 28.03.2019 За I квартал 2019 года Не позднее 29.04.2019 За I полугодие 2019 года Не позднее 29.07.2019 За 9 месяцев 2019 года Не позднее 28.10.2019 За 2019 год Не позднее 30.03.2020 Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) За 2018 год Не позднее 28.03.2019 За январь 2019 года Не позднее 28.01.2019 За февраль 2019 года Не позднее 28.02.2019 За март 2019 года Не позднее 28.03.2019 Доплата за I квартал 2019 года Не позднее 29.04.2019 За апрель 2019 года Не позднее 29.04.2019 За май 2019 года Не позднее 28.05.2019 За июнь 2019 года Не позднее 28.06.2019 Доплата за I полугодие 2019 года Не позднее 29.07.2019 За июль 2019 года Не позднее 29.07.2019 За август 2019 года Не позднее 28.08.2019 За сентябрь 2019 года Не позднее 30.09.2019 Доплата за 9 месяцев 2019 года Не позднее 28.10.2019 За октябрь 2019 года Не позднее 28.10.2019 За ноябрь 2019 года Не позднее 28.11.2019 За декабрь 2019 года Не позднее 30.12.2019 За 2019 год Не позднее 30.03.2020 Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) За 2018 год Не позднее 28.03.2019 За январь 2019 года Не позднее 28.02.2019 За февраль 2019 года Не позднее 28.03.2019 За март 2019 года Не позднее 29.04.2019 За апрель 2019 года Не позднее 28.05.2019 За май 2019 года Не позднее 28.06.2019 За июнь 2019 года Не позднее 29.07.2019 За июль 2019 года Не позднее 28.08.2019 За август 2019 года Не позднее 30.09.2019 За сентябрь 2019 года Не позднее 28.10.2019 За октябрь 2019 года Не позднее 28.11.2019 За ноябрь 2019 года Не позднее 30.12.2019 За 2019 год Не позднее 30.03.2020 НДС 1-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019 2-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.02.2019 3-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.03.2019 1-й платеж за I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019 2-й платеж за I квартал 2019 года Не позднее 27.05.2019 3-й платеж за I квартал 2019 года Не позднее 25.06.2019 1-й платеж за II квартал 2019 года Не позднее 25.07.2019 2-й платеж за II квартал 2019 года Не позднее 26.08.2019 3-й платеж за II квартал 2019 года Не позднее 25.09.2019 1-й платеж за III квартал 2019 года Не позднее 25.10.2019 2-й платеж за III квартал 2019 года Не позднее 25.11.2019 3-й платеж за III квартал 2019 года Не позднее 25.12.2019 1-й платеж за IV квартал 2019 года Не позднее 27.01.2020 2-й платеж за IV квартал 2019 года Не позднее 25.02.2020 3-й платеж за IV квартал 2019 года Не позднее 25.03.2020 Налог при УСН (включая авансовые платежи) За 2018 год (уплачивают только организации) Не позднее 01.04.2019 За 2018 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2019 За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019 За I полугодие 2019 года Не позднее 25.07.2019 За 9 месяцев 2019 года Не позднее 25.10.2019 За 2019 год (уплачивают только организации) Не позднее 31.03.2020 За 2019 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2020 НДФЛ с отпускных и больничных пособий За декабрь 2018 года Не позднее 09.01.2019 За январь 2019 года Не позднее 31.01.2019 За февраль 2019 года Не позднее 28.02.2019 За март 2019 года Не позднее 01.04.2019 За апрель 2019 года Не позднее 30.04.2019 За май 2019 года Не позднее 31.05.2019 За июнь 2019 года Не позднее 01.07.2019 За июль 2019 года Не позднее 31.07.2019 За август 2019 года Не позднее 02.09.2019 За сентябрь 2019 года Не позднее 30.09.2019 За октябрь 2019 года Не позднее 31.10.2019 За ноябрь 2019 года Не позднее 02.12.2019 За декабрь 2019 года Не позднее 31.12.2019 ЕНВД За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019 За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019 За II квартал 2019 года Не позднее 25.07.2019 За III квартал 2019 года Не позднее 25.10.2019 За IV квартал 2019 года Не позднее 27.01.2020 ЕСХН За 2018 год Не позднее 01.04.2019 За I полугодие 2019 года Не позднее 25.07.2019 За 2019 год Не позднее 31.03.2020 Торговый сбор на территории г. Москвы За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019 За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019 За II квартал 2019 года Не позднее 25.07.2019 За III квартал 2019 года Не позднее 25.10.2019 За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2020

Сроки уплаты других налогов (например, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из стран ЕАЭС) вы найдете в Календаре бухгалтера.

Читайте так же:  Енвд платят налог на имущество

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Сроки уплаты налога на имущество за 4 квартал 2019 года

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2019 году

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.

Уплата налога на имущество за год: сроки

В частности, принципиально различным является подход к срокам, устанавливаемым для уплаты налога. Для физлиц этот срок зафиксирован в НК РФ как конкретная предельная дата платежа. Соответствует эта дата 1 декабря года, следующего за оплачиваемым налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Как и иные подобные сроки, эта дата может сдвигаться на более позднее число декабря, если первый день этого месяца окажется выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Именно такая ситуация возникнет в 2019 году — 01.12.2019 приходится на воскресенье. Поэтому последним днем своевременной уплаты налога на имущество физлиц за 2018 год станет 02.12.2019.

Более сложная картина со сроками уплаты складывается для юрлиц. В отношении установления сроков для перечисления как авансов, как и итоговой суммы налога по году регионам дается полная свобода выбора. Очевидно, что этот срок не может наступать раньше той даты, которая определена в НК РФ (ст. 386) как последний день подачи отчета с соответствующими начислениями:

  • по авансам (до 2020 года) — 30-е число месяца, наступающего после завершения отчетного периода (п. 2);
  • по налогу за прошедший год — 30 марта года, следующего за ним (п. 3).

Если регион отказался от деления налогового периода на отчетные, то дата будет установлена только для одного платежа — по году. По объему этот платеж будет отвечать всей величине причитающегося к уплате за год налога на имущество.

Если же отчетные периоды в регионе действуют, то к одному налоговому периоду будут относиться 4 платежа: 3 авансовых и 1 итоговый по году, учитывающий, что часть начисленной за год суммы уже уплачена в виде авансов. Указания на то, в какие конкретно сроки каждый из этих платежей должен быть осуществлен, необходимо искать в тексте закона региона, посвященного налогу на имущество юрлиц, помня при этом, что сроки в разных регионах могут существенно различаться.

Правила регионов

В каждом субъекте РФ сроки уплаты налога на имущество организаций за 2017 год определены отдельным региональным законом (п. 1 и 2 ст. 383 НК РФ).

Выяснить конкретные даты можно на официальном сайте Налоговой службы России – www.nalog.ru – с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Ниже в таблице показан крайний срок уплаты налога на имущество по каждому региону за налоговый период и какой нормативный документ его устанавливает. Напомним, что налоговый период по данному налогу – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Cрок уплаты налога на имущество

Сроки уплаты налога на имущество организаций, а также авансовых платежей по нему, устанавливают власти субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Организации должны платить (п. 2 ст. 383 НК РФ):

  • авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, если региональные власти от них не отказались (п. 2,3 ст. 379 НК РФ);
  • налог по окончании налогового периода – календарного года (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога

В 2019 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные местными нормативными правовыми актами.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Читайте так же:  Приказ о подоходном налоге

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Перечисление налога в крайнюю платежную дату: опасно или нет?

Если вы решили максимально отодвинуть момент уплаты налога на имущество за 4 квартал и при этом избежать начисления пеней за просрочку платежа, нужно учесть несколько нюансов.

Один из них связан с особенностями формулировки текста региональных НПА, устанавливающих платежные сроки по налогу на имущество. В них можно встретить фразы «не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным» или «до 10-го числа…». Такие формулировки могут ввести в заблуждение налогоплательщиков, которые привыкли ориентироваться на крайнюю платежную дату, установленную в НК РФ как «не позднее» какого-либо числа. Такая формулировка, без всяких сомнений, включает крайнюю дату уплаты налога в допустимый платежный срок.

Еще недавно формулировка «до какого-то числа» таила в себе опасность: налоговики начисляли пени тем налогоплательщикам, которые перечисляли налог не накануне, а непосредственно в этот день. Положение изменилось после появления определения ВС РФ от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786 по делу № А45-14844/2017. По мнению судей, платеж не просрочен, если налог перечислен 30-го числа при формулировке текста закона «до 30-го числа». Судьи пришли к выводу, что формулировка «до какого-то числа» не позволяет определить достоверно и без устранимых сомнений крайний платежный срок. А неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Принял эту позицию и Минфин (письмо от 30.04.2019 № 03-02-08/32422).

Однако, несмотря на благосклонность судей и солидарность с ними чиновников, откладывать перечисление налога на крайнюю дату все-таки нежелательно. Нельзя исключать того, что налог поступит в бюджет позже установленного срока по другим причинам: из-за перебоев в работе системы банк-клиент или в платежное поручение может закрасться ошибка. Тогда исправлять ситуацию придется после крайней отчетной даты и пеней за просрочку платежа уже не избежать.

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Виды имущественных налогов по НК РФ

Обложению налогами в России, согласно НК РФ, подлежит имущество следующих видов:

  • транспорт (гл. 28) — налог по нему платят как юрлица, так и физлица;
  • недвижимое имущество, входящее в состав основных средств у юрлица (гл. 30);
  • земля (гл. 31) — здесь плательщиками также оказываются как юрлица, так и физлица;
  • недвижимость, принадлежащая физлицу (гл. 32).

Официально налогом на имущество при этом названы всего два платежа из перечисленных. Это налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) и налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).

Все имущественные налоги относятся к числу либо региональных, либо местных. Это приводит к тому, что правила их применения, опираясь в главных моментах на требования НК РФ, в то же время в существенной степени зависят от положений, установленных законами субъекта РФ или решениями муниципалитета. Последнее обусловливает индивидуальность применения каждого из имущественных налогов в конкретном регионе.

Срок уплаты страховых взносов в 2019 году

Страховые взносы, уплачиваемые работодателями, а также ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.

Сроки уплаты налога на имущество организаций за 2017 год

Российская налоговая система такова, что в каждом регионе установлены свои сроки уплаты налога на имущество за 2017 год. В нашем обзоре – исчерпывающая информация по каждому региону России.

Итоги

О сроках уплаты налога на имущество за 4 квартал 2019 года сказано в региональных законах. Срок может быть установлен в конкретной дате или выражен промежутком времени в днях. Большинство региональных платежных дат по налогу на имущество за 2019 год приходятся на март-апрель 2020 года. Уплатить налог лучше на 2-3 дня раньше установленного крайнего срока. Это позволит вовремя исполнить обязанности плательщика налога и избежать ненужных разбирательств с налоговиками по поводу нарушения платежных сроков.

Срок уплаты авансовых платежей налога на имущество

В каждом регионе Российской Федерации действуют свои сроки авансовых платежей налога на имущество компаний. В нашем обзоре – исчерпывающая информация по данному вопросу.

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Итоги

Определение «налог на имущество», согласно НК РФ, применяется к двум видам платежей: к тем, которые платят юрлица, и к уплачиваемым физлицами. Базовые правила применения для этих налогов, прописанные в НК РФ, характеризует значительное сходство. Но имеют место и отличия, к числу которых относится вопрос установления сроков для перечисления платежей в бюджет. Для налога с физлиц действует единый для всей страны срок, указанный в НК РФ и подчиняющийся правилу переноса его на более позднюю дату при совпадении с выходным. С учетом последнего правила платеж за 2018 год физлицам предстоит сделать не позже 02.12.2019.

Процедура оплаты налога с юрлиц имеет варианты. Налог может платиться:

  • разово по итогам декларации, составленной по завершении года, если регион отказался от деления налогового периода на отчетные;
  • в 4 приема (по итогам отчетных периодов и после окончания года) на основании данных, внесенных в составляемую по каждому из периодов отчетность.

Однако какая бы процедура ни оказалась действующей, крайние сроки для перечисления налоговых платежей регион установит самостоятельно. Поэтому узнать конкретные даты таких сроков можно только из закона субъекта РФ.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка на имущество организации

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Календарные дни или рабочие: нюансы исчисления платежного срока

Платежный срок в региональном НПА может быть определен не конкретной датой, а количеством дней. Например, в региональном НПА Ленинградской области, посвященному налогу на имущество, сказано:

Оба пункта статьи 2 в данном случае устанавливают платежный срок. Для итоговой суммы налога (за год) он ограничен конкретной датой: за 2019 год налог на имущество должен попасть в бюджет до 10.04.2020. Сроки авансовых платежей определены не календарной датой, а временным промежутком, длительность которого составляет 35 дней. Встает вопрос: в каких днях нужно производить отсчет срока? В календарных или рабочих?

Чтобы не было путаницы, законодатель для таких случаев предусмотрел специальное правило:

В вышеуказанном региональном НПА формулировка не содержит указания на календарные дни. Следовательно, для определения крайней платежной даты при внесении налогового платежа нужно отсчитать 35 рабочих дней начиная с первого дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Если же в тексте закона присутствует фраза «календарных дней», исчисление срока в рабочих днях будет ошибочным и можно опоздать с уплатой налога. А это уже чревато налоговыми санкциями.

Штраф или пени начислят за опоздание с налоговым платежом? Узнайте из этого материала.

Срок уплаты налога на имущество за 2016 год

Как вы понимаете, конкретные даты, не позднее которых налогоплательщики должны уплатить налог на имущество, прописаны в Законах субъектов РФ. Уточнить крайний срок уплаты вы можете в Календаре бухгалтера или ознакомиться с текстом своего регионального Закона. Также сведения об уплате региональных и местных налогов размещены на сайте ФНС.

Ниже приведены топ-10 регионов, где зарегистрировано больше всего юридических лиц, если судить по количеству записей в ЕГРЮЛ, и конкретные сроки уплаты налога на имущество в них.

Срок уплаты налога на имущество за 2019 год

Установление правил для налога на имущество юрлиц

В отношении налога на имущество юрлиц НК РФ закрепляет следующие общие для территории России положения:

  • описание объектов, облагаемых налогом;
  • перечни необлагаемого и льготируемого имущества;
  • виды используемых налоговых баз и правила применения их к определенным объектам;
  • принципы установления объема налоговых баз;
  • нюансы расчета базы для ситуаций неполного времени владения в периоде и принадлежности объекта к нескольким регионам;
  • продолжительность налогового и отчетных периодов;
  • максимально возможные значения применяемых ставок;
  • порядок исчисления авансовых платежей;
  • объем, виды и сроки сдачи налоговой отчетности.

Субъекту РФ предоставляется право:

  • введения дополнительных (в сравнении с оговоренными в НК РФ) льгот и разработки условий для их применения;
  • установления особенностей для определения налоговой базы, зависящей от кадастровой стоимости;
  • конкретизации и дифференциации применяемых налоговых ставок;
  • отказа от отчетных периодов;
  • установления сроков уплаты авансов и налога по итогам года.

Юрлица должны самостоятельно определять величину налоговой базы (п. 3 ст. 376 НК РФ), рассчитывать подлежащие уплате суммы авансов (если регион не отказался от отчетных периодов) и налога по году и декларировать их (п. 2 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ).

ВАЖНО! С 2020 года в налоговую не нужно сдавать расчеты авансовых платежей за отчетные периоды. Представляется только декларация по итогу года. Но обязанность уплачивать ежеквартальные авансы сохраняется.

Правила применения налога на имущество физлиц

Для налога, которым облагается имущество физлиц, в НК РФ тоже прописаны моменты общего для всей страны характера. Ряд из них имеет сходство с установленными для налога, исчисляемого юрлицами:

  • объекты, подпадающие под налог;
  • перечни лиц, не уплачивающих налог, и объектов, освобождаемых от обложения этим платежом;
  • варианты налоговой базы и правила ее расчета для определенных объектов и ситуаций;
  • максимальные значения налоговых ставок;
  • правила исчисления величины налога для случаев неполного периода владения, наличия долевой собственности, возникновения/исчезновения права на льготу.

Так же, как и по налогу с юрлиц, у субъектов РФ/муниципалитетов есть право установления:

  • дополнительных льгот;
  • особенностей исчисления налоговой базы;
  • конкретной величины применяемых ставок.

Но есть и отличия:

  • отчетные периоды для налога с физлиц не предусмотрены;
  • физлицом величина платежа не рассчитывается; эта обязанность возложена на налоговые органы, обязанные уведомить плательщика о размере предстоящих ему за прошедший год перечислений;
  • установлен единый для России предельный срок для уплаты налога в бюджет.

То есть при наличии ряда общих правил применения налоги, исчисляемые по имуществу юрлиц и физлиц, имеют и принципиальные отличия в этих правилах.

Читайте так же:  Нарушение сроков возврата налогового вычета

Срок уплаты транспортного налога в 2019 году

Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Откуда можно узнать о сроках уплаты авансовых платежей и самого налога на имущество

Сроки, действующие в части налога на имущество, устанавливаются на разных уровнях:

  • федеральном, определяющем единые для всей территории РФ крайние даты для подачи отчетности по нему (как промежуточной, так и окончательной);

ВАЖНО! С 2020 года отменена сдача авансовых расчетов, сдается только годовая декларация по налогу на имущество.

  • региональном, на котором НК РФ (п. 1 ст. 383) предписывает каждому из субъектов самостоятельно вводить свои сроки платежей.

То есть сроки сдачи отчетности являются общеустановленными, а вот оплата в каждом из регионов будет зависеть от двух вещей:

  • наличия или отсутствия отчетных периодов;
  • оговоренных нормативным актом региона сроков.

Если отчетных периодов в регионе нет, то срок в нормативном акте региона будет указан только один и наступит он по истечении года.

Если же отчетные периоды предусмотрены, то региону придется определить все 4 срока для уплаты (3 — для авансов и 1 — для годового платежа). Алгоритмы этого определения (так же, как и для единственного срока, устанавливаемого при отсутствии отчетных периодов) регион вправе выбрать на свое усмотрение, установив их, например:

  • в виде конкретной даты;
  • в количестве дней (календарных или рабочих), отсчитываемых от какого-либо события (например, от дня завершения отчетного периода или даты — крайней или фактической — подачи отчетности за соответствующий период).

То есть чтобы определить срок уплаты налога на имущество за 4 квартал, надо внимательно изучить законодательный акт региона по месту нахождения облагаемого налогом имущества.

Но имейте в виду, что в региональных законах, как и в НК РФ, вы не встретите выражения «авансовый платеж по налогу на имущество за 4 квартал» и не сможете узнать о сроке его уплаты. Это связано с тем, что авансы уплачиваются по окончании отчетных периодов (если они установлены). По ст. 379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года или 1, 2 и 3 кварталы для налогоплательщиков, рассчитывающих налог исходя из кадастровой стоимости имущества. По итогам 4 квартала нужно уплатить не авансовый платеж, а итоговую сумму налога с учетом произведенных в течение года авансовых платежей.

Срок уплаты совпал с праздником: разные позиции Минфина и ФНС

Крайние сроки уплаты налога могут совпасть с праздничными или выходными днями. Тогда по п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний допустимый срок уплаты сдвигается на ближайший рабочий день. Это правило справедливо и при уплате налога на имущество.

Данный подход можно без опаски применять в том случае, когда крайний платежный срок совпал с федеральным праздником. А как быть, если платежный срок выпал на праздник, относящийся к разряду региональных (день республики, Курбан-байрам, Зул и другие)?

Субъекты РФ наделены правом самостоятельно вводить дополнительные нерабочие праздники на своей территории. При этом в НК РФ ничего не сказано о запрете или допустимости переноса крайней платежной даты в такой ситуации.

ФНС высказывалась положительно относительно переноса отчетных сроков при их попадании на региональный праздник. Но можно ли применить это правило для платежных сроков? К тому же у чиновников нет единой позиции по поводу переноса сроков из-за региональных праздников:

  • налоговики не против переноса срока (письмо ФНС России от 10.09.2018 № БС-4-11/17565);
  • Минфин возражает, мотивируя свою позицию отсутствием в НК РФ соответствующей нормы (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-02-07/2783).

В такой ситуации, когда крайняя платежная дата совпадает с нерабочим днем, лучше не рисковать и исполнить обязанности плательщика налога заранее.

Региональные особенности

В каждом субъекте РФ срок уплаты авансовых платежей налога на имущество компаний определён по-разному отдельным региональным законом (п. 1 и 2 ст. 383 НК РФ).

Выяснить конкретные даты можно на официальном сайте Налоговой службы России – www.nalog.ru – с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Ниже в таблице показано, до какой даты подлежат уплате авансовые платежи налога на имущество в каждом регионе и на основании какого нормативного документа.

Организации, начислившие сумму налога за прошедший год менее 10 000 рублей, авансовые платежи не перечисляют

Закон Кировской области от 27 июля 2016 г. № 692-ЗО Костромская область В 5-дневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов Закон Костромской области от 24 ноября 2003 г. № 153-ЗКО Курганская область Не позже 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если у организации за предшествующий календарный год доля выручки от выполнения механизированных полевых работ и/или от продажи произведенной продукции растениеводства составляет не менее 70% в общей сумме выручки, уплата авансовых платежей по налогу производится в следующие сроки:
· исчисленных за I квартал и полугодие – не позже 5 ноября текущего налогового периода;
· исчисленных за девять месяцев – не позже 20 декабря текущего налогового периода.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Читайте так же:  Подоходный налог с зарплаты матери одиночки

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Источники

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here