Совместная собственность налог на имущество

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Совместная собственность налог на имущество" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Содержание

Налог на имущество супругов

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются собственники имущества (ст. 400 НК РФ). Право собственности на недвижимые вещи подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (ст. 131 ГК РФ). Имущество, которым владеют несколько лиц, принадлежит им на праве общей собственности (п. 1 ст. 244 ГК РФ). При этом, если определены доли каждого из собственников, имущество находится в общей долевой собственности. Если же размер долей не установлен, имущество принадлежит собственникам на праве общей совместной собственности (п. 2 ст. 244 ГК РФ). Поскольку в вопросе указано, что супруги владеют помещением на праве общей совместной собственности, значит, это право в ЕГРН зарегистрировано за ними без определения долей.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав, передают сведения о таких правах и имуществе налоговикам (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании этих сведений налоговые органы определяют размер налога, подлежащего уплате собственниками (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ, если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщиками являются оба супруга.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, не платить налог по помещению может только муж. Минфин России это подтверждает (письмо от 26.06.2017 № 03-11-11/39935). Что касается жены, то на нее освобождение не распространяется, и она должна уплачивать налог на имущество физических лиц исходя из принадлежащей ей доли в размере 50%.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

У супругов на праве общей совместной собственности находится помещение. Оно с согласия супруги используется мужем — индивидуальным предпринимателем на УСН в предпринимательской деятельности.

Местными органами власти, на территории которых расположено помещение, принято решение об исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. По состоянию на 1 января 2017 г. кадастровая стоимость помещения составляет 3 млн руб. Ставка, по которой исчисляется налог, равна 0,1% от кадастровой стоимости.

Налоговики должны выставить супруге уведомление об уплате налога на имущество физических лиц по помещению за 2017 г., на сумму 1500 руб. (3 млн руб. х 0,1% х 50%).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 мая 2008 г. N 03-05-06-01/13 Об отсутствии оснований для применения одним из супругов налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в случае, если право собственности на указанное недвижимое имущество зарегистрировано на другого супруга

Вопрос: Жилой дом был построен совместно супругами. По окончании строительства и ввода дома в эксплуатацию право собственности на жилой дом было зарегистрировано на имя одного супруга (получено свидетельство о государственной регистрации права собственности). В соответствии с п. 1 ст. 1 ФЗ РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях (п. 2 ст. 5 ФЗ РФ N 2003-1). На основании вышеизложенного считаю, что жилой дом является общей совместной собственностью супругов; супруг, на имя которого не было зарегистрировано недвижимое имущество, является собственником совместно построенного имущества.

1. Учитывается ли при исчислении налога на имущество физических лиц льгота супруги (инвалид II группы), если она участвовала в строительстве жилого дома, но на ее имя не было зарегистрировано недвижимое имущество — жилой дом?

2. Принимается ли во внимание при начислении налога на имущество физических лиц соглашение супругов об уплате налога на жилой дом, если последний зарегистрирован на имя одного из супругов?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение от 12 мая 2008 года по вопросу о налогообложении имущества супругов в случае регистрации права собственности на указанное имущество лишь на одного из супругов и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. При этом имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

На основании статьи 256 Гражданского кодекса и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в частности, недвижимые вещи, приобретенные за счет общих доходов супругов, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В силу статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственная регистрация права общей совместной собственности осуществляется в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Читайте так же:  Код платежа при упрощенной системе налогообложения

Во исполнение названного Федерального закона приказом Минюста России от 25 марта 2003 г. N 70 утверждены Методические рекомендации о порядке государственной регистрации права общей собственности на недвижимое имущество, пунктом 8 которых при подаче заявления рекомендовано дополнительно уточнять, что целью обращения является проведение государственной регистрации права общей совместной собственности, указывать реквизиты документов, свидетельствующих о наличии брачных отношений, а также данные о другом правообладателе в случае, когда заявление подается одним из правообладателей.

В силу пункта 74 Правил ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 г. N 219, при регистрации права общей совместной собственности в свидетельстве о регистрации права указываются все правообладатели.

Исходя из вышеизложенных норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации, право общей совместной собственности возникает с момента его государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из обращения, жилой дом был построен супругами совместно. Однако право собственности на указанное недвижимое имущество было зарегистрировано лишь на одного из супругов, т.е. имела места регистрация права частной собственности на недвижимое имущество, а не права общей совместной собственности.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Учитывая, что признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 5 Закона), а также принимая во внимание, что в рассматриваемом случае одним из супругов было зарегистрировано право частной собственности, а не право общей совместной собственности, полагаем, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в описанной ситуации должно признаваться лицо, указанное в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

В связи с этим оснований для применения налоговой льготы, право на использование которой возникло у другого супруга, не имеется.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 мая 2008 г. N 03-05-06-01/13

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Супруг-предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество физлиц, если недвижимость используется в работе

dotshock / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что правом на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, может воспользоваться супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность в принадлежащем ему на праве собственности недвижимом имуществе (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 июня 2017 г. № 03-11-11/39935).

Напомним, что распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом (п. 2 ст. 253 Гражданского кодекса).

При этом владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (ст. 35 Семейного кодекса).

В свою очередь налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются физлица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса).

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат госрегистрации в ЕГРН органами, осуществляющими госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (ст. 131 ГК РФ).

Госрегистрация права собственности, в том числе права общей совместной собственности, осуществляется в законодательно установленном порядке (ст. 42 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

Таким образом, право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его госрегистрации и удостоверяется выпиской из ЕГРН.

В то же время сумма налога на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 403 Налогового кодекса).

Таким образом, в целях исчисления налога на имущество физлиц на имущество, находящееся в собственности супругов, необходимо зарегистрировать право общей совместной собственности.

Минфин рассказал, кому из супругов платить налог на имущество

Минфин подготовил письмо по вопросу о налогообложении имущества супругов в случае, если право собственности зарегистрировано лишь на одного из них. Налог возьмут с того, чьё имя указано в правоустанавливающих документах на имущество. Это следует из закона РФ 09.12.1991 N 2003-1, отметило министерство.

Если при подаче заявления на регистрацию недвижимости не указано, что необходимо зарегистрировать общую совместную собственность, то собственником будет указан только заявитель. Если же налог готовы платить оба супруга, нужно указать реквизиты свидетельства о браке и данные второго супруга. Тогда в свидетельстве о регистрации права будут указаны два человека. Это предусматривается Правилами ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В письме Минфина подчеркивается:

На основании статьи 256 Гражданского кодекса и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в частности, недвижимые вещи, приобретенные за счет общих доходов супругов, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Учитывая, что признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 5 Закона), исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

Читайте так же:  Полномочия федерального казначейства в области финансового контроля

Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».

Энциклопедия решений. Исчисление налога на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в общей собственности

Исчисление налога на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в общей собственности

Согласно п. 2 ст. 244 ГК РФ имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физлица, обладающие правом собственности на признаваемое объектом налогообложения имущество (ст. 400 НК РФ):

2) жилое помещение (квартиру, комнату);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Что касается доли в праве общей собственности , то в отличие от ранее действовавшего порядка, она не выделена в качестве самостоятельного объекта налогообложения, то есть с 2015 года доля объектом налогообложения не является. В п. 3 ст. 408 НК РФ приводится механизм расчета налога на имущество, находящегося в долевой/общей совместной собственности. Следовательно, как и ранее, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на объект. Если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ (п. 4 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности физических лиц (имущество супругов), они исполняют налоговое обязательство в равных долях.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ). При этом с 1 января 2015 года при расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости могут быть использованы налоговые вычеты (пункты 3-6 ст. 403 НК РФ). Обратите внимание, что указанные вычеты применяются в отношении налоговой базы по объекту налогообложения, а не в отношении каждого налогоплательщика.

Также необходимо учитывать, что во избежание резкого повышения налоговой нагрузки на граждан за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости сумма налога на имущество физлиц исчисляется по специальной формуле с применением понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Пример

Двум физическим лицам на праве общей долевой собственности принадлежит по 1/2 доли в квартире площадью 60 кв. м, кадастровой стоимостью 2 400 000 руб. Ставка налога — 0,1% от кадастровой стоимости. В отношении данного объекта недвижимости физические лица имеют право на налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры. Расчет производится без учета понижающего коэффициента.

Кадастровая стоимость квадратного метра квартиры:

2 400 000 руб. : 60 кв. м = 40 000 руб.

Сумма налогового вычета:

40 000 руб. х 20 кв. м = 800 000 руб.

В результате общая налоговая база составит:

2 400 000 руб. — 800 000 руб. = 1 600 000 руб.

Налоговая база для каждого из участников общей долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на объект составит:

1 600 000 руб. х 1/2 = 800 000 руб.

Таким образом, сумма налога за квартиру, подлежащая уплате каждым физическим лицом, составит:

Считаем и платим налог на «долевое» и «совместное» имущество физических лиц

«Главная книга», 2010, N 3

В 2009 г. по стране прокатилась волна возмущения физических лиц — владельцев жилья, находящегося в долевой или совместной собственности. Проблема касалась резкого увеличения сумм налога на имущество таких граждан. Причем это увеличение могло не сопровождаться ни увеличением ставок налога, ни увеличением инвентаризационной стоимости имущества. Но наконец-то принят Закон, который разрешил многие спорные вопросы .

Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ.

Что было

Проблема заключалась в том, что раньше в Законе не было такого самостоятельного объекта налогообложения, как доля в праве общей собственности на недвижимое имущество . Но если имущество находилось в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то Закон обязывал платить налог на имущество каждого из них, то есть каждого из долевых собственников . Если же имущество находилось в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то все они несли равную ответственность по уплате налога. Хотя плательщиком налога мог быть только один из совместных собственников (сособственников) по соглашению между ними .

За имущество, находящееся в общей совместной собственности, налог на практике уплачивался:

(или) тем собственником, на которого имущество было зарегистрировано;

(или) каждым из собственников в равных долях.

За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивался каждым из них соразмерно его доле. Однако из Закона было не ясно, к чему надо было применять долю:

(или) к инвентарной стоимости долевого имущества;

(или) к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога.

Естественно, налоговики трактовали эту недоработку законодательства явно не в пользу физических лиц . Поскольку ставка налога дифференцирована в зависимости от стоимости имущества — чем больше стоимость имущества, тем выше ставка, то и сумма налога при применении доли к сумме исчисленного налога, а не к инвентарной стоимости имущества выходила значительно больше .

На практике это привело к тому, что многие граждане получили из инспекций уведомления об уплате налога на имущество за 2008 — 2009 гг., в которых были указаны суммы налога, существенно превышающие налог, рассчитанный самими физическими лицами исходя из инвентарной стоимости части общего имущества, приходящейся на их долю.

Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) (ред., действовавшая до 01.01.2010).
Пункт 2 ст. 1 Закона (ред., действовавшая до 01.01.2010).
Пункт 3 ст. 1 Закона (ред., действовавшая до 01.01.2010).
Письма Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-06-01/157, от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19.
Пункт 1 ст. 3 Закона (ред., действовавшая до 01.01.2010).

Читайте так же:  Статистика доначислений по выездным налоговым проверкам

Изменения в порядке уплаты и пересчета налога

В Законе о налоге на имущество физических лиц появилось еще одно, незаметное на первый взгляд, но весьма важное изменение. Теперь физические лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих году направления уведомления на уплату налога .

Внимание! С граждан нельзя взыскать долги по налогу более чем за 3 предыдущих года.

Ранее эта норма звучала так: лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года . То есть было непонятно, с какой даты считаются эти 3 предыдущих года.

Сейчас это четко определено.

Аналогичные изменения приняты и по пересчету налога: налог не может быть пересчитан более чем за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомления .

Пункт 10 ст. 5 Закона.
Пункт 10 ст. 5 Закона (ред., действовавшая до 01.01.2010).

Порядок расчета налога на недвижимое имущество, находящееся в общей долевой или совместной собственности (кадастровая стоимость)

С 2015 года осуществляется переход к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости в качестве налоговой базы в следующих субъектах — республики Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Карачаево-Черкесия, Коми, Мордовия, Татарстан, Удмуртия, Амурская, Архангельская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, г. Москва, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий АО.

Видео (кликните для воспроизведения).

К новому порядку исчисления налога на имущество физлиц (по кадастровой стоимости недвижимости) в 2017 году присоединятся еще 21 субъект РФ (республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, г. Санкт-Петербург).

Согласно правилам, изложенным в пункте 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физлиц исчисляется пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры (так называемый налоговый вычет — п. 8 ст. 403 НК РФ). Следовательно, указанный налоговый вычет применяется не в отношении каждого налогоплательщика, а в отношении налоговой базы по объекту налогообложения — квартире, поэтому налоговая база равна стоимости 20 кв. м общей площади квартиры.

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ восполнен пробел в ранее действовавшем законодательстве: оно не определяло прямо, как исчислять налог, если размер доли в праве общей собственности на объект изменился в течение года. Теперь же определено, что сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых доля находилась в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если увеличение доли произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или уменьшение доли произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц уменьшения (увеличения) доли. В противном случае этот месяц в расчете коэффициента не учитывается.

Что стало Все совладельцы — плательщики налога

Если имущество находится в общей совместной собственности, плательщиками налога теперь являются все собственники .

Пункт 7 ст. 2, п. 2 ст. 5 Закона.

Уточнены ставки налога

Раньше могли возникнуть неясности, какую ставку применять при «пограничной» стоимости имущества (300 000 руб. и 500 000 руб.), потому что использованная при установлении ставок конструкция «от и до» изначально неверна. И в новой редакции ставки налога установлены уже следующим образом.

Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения

До 300 000 руб. (включительно)

До 0,1% (включительно)

Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб.
(включительно)

Свыше 0,1 до 0,3% (включительно)

Свыше 500 000 руб.

Свыше 0,3 до 2,0% (включительно)

То есть, например, по имуществу стоимостью 500 тыс. руб. максимальная ставка — 0,3%.

Объект налогообложения по налогу на имущество

Что было

Проблема заключалась в том, что раньше в Законе не было такого самостоятельного объекта налогообложения, как доля в праве общей собственности на недвижимое имущество (Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) (ред., действовавшая до 01.01.2010)). Но если имущество находилось в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то Закон обязывал платить налог на имущество каждого из них, то есть каждого из долевых собственников . Если же имущество находилось в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то все они несли равную ответственность по уплате налога. Хотя плательщиком налога мог быть только один из совместных собственников (сособственников) по соглашению между ними.

За имущество, находящееся в общей совместной собственности, налог на практике уплачивался:

(или) тем собственником, на которого имущество было зарегистрировано;

(или) каждым из собственников в равных долях.

За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивался каждым из них соразмерно его доле. Однако из Закона было не ясно, к чему надо было применять долю:

(или) к инвентарной стоимости долевого имущества;

(или) к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога.

Естественно, налоговики трактовали эту недоработку законодательства явно не в пользу физических лиц (Письма Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-06-01/157, от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19). Поскольку ставка налога дифференцирована в зависимости от стоимости имущества — чем больше стоимость имущества, тем выше ставка, то и сумма налога при применении доли к сумме исчисленного налога, а не к инвентарной стоимости имущества выходила значительно больше.

На практике это привело к тому, что многие граждане получили из инспекций уведомления об уплате налога на имущество за 2008 — 2009 гг., в которых были указаны суммы налога, существенно превышающие налог, рассчитанный самими физическими лицами исходя из инвентарной стоимости части общего имущества, приходящейся на их долю.

Что стало

Все совладельцы — плательщики налога

Если имущество находится в общей совместной собственности, плательщиками налога теперь являются все собственники.

Доли стали самостоятельным объектом налогообложения

Теперь объектом налогообложения является доля в общей собственности (как в долевой, так и в совместной).

Инвентаризационная стоимость доли определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Если же имущество находится в общей совместной собственности, то стоимость доли определяется как инвентаризационная стоимость имущества, деленная на количество собственников (для супругов делится на 2).

Доли стали самостоятельным объектом налогообложения

Теперь объектом налогообложения является доля в общей собственности (как в долевой, так и в совместной) .

Читайте так же:  Досрочное погашение ипотеки возврат уплаченных процентов

Инвентаризационная стоимость доли определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Если же имущество находится в общей совместной собственности, то стоимость доли определяется как инвентаризационная стоимость имущества, деленная на количество собственников (для супругов делится на 2) .

Пример. Исчисление налога на имущество физлиц за 2009 г.

Условие

Отец и сын владеют квартирой на праве долевой собственности. Их доли равны. Инвентаризационная стоимость квартиры на 1 января 2009 г. составляла 530 000 руб. Местным законодательством установлено, что если инвентаризационная стоимость имущества не превышает 300 000 руб., то ставка налога составляет 0,1%, если же стоимость более 500 000 руб., то применяется ставка в размере 0,5%.

Решение

С учетом поправок налоговая база для каждого будет равна 265 000 руб. (530 000 руб. / 2). Соответственно, и ставка налога, которую должны применить налоговики, будет равна 0,1%. Следовательно, и отец, и сын должны уплатить налог в сумме 265 руб. (265 000 руб. x 0,1%).

До 2010 г. налоговая инспекция могла применить долю не к стоимости имущества, а к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога, то есть посчитать налог для каждого так: 530 000 руб. x 0,5% / 2 = 1325 руб. И тогда каждый заплатил бы в 5 раз больше (1325 руб. / 265 руб. = 5).

Эта поправкам выгодна супругам, имеющим недвижимость в общей собственности , но зарегистрированную на одного из них. Конечно, самостоятельно налоговый орган, не имеющий сведений о том, что имущество фактически находится в общей совместной собственности, не будет пересчитывать налог выгодным для вас способом. Но вы можете представить в инспекцию документы, подтверждающие, что имущество у вас действительно в совместной собственности:

  • свидетельство о браке;
  • свидетельство о праве собственности на имущество, оформленное на одного из супругов;
  • заявление от каждого из супругов с просьбой высылать уведомление на уплату налога каждому из них.

Хотя и тут нельзя с полной уверенностью утверждать, что налоговики пойдут вам навстречу. И тогда свое право уплачивать налог по пониженной ставке (а значит, в меньшей сумме) вам придется отстаивать в суде.

Внимание! Теперь налог считается по ставке, соответствующей стоимости доли, а не всего имущества.

Пункт 7 ст. 2 Закона.
Пункт 2 ст. 5 Закона.
Статья 256 ГК РФ; ст. 34 Семейного кодекса РФ.

Уточнены ставки налога

Раньше могли возникнуть неясности, какую ставку применять при «пограничной» стоимости имущества (300 000 руб. и 500 000 руб.), потому что использованная при установлении ставок конструкция «от и до» изначально неверна. И в новой редакции ставки налога установлены уже следующим образом .

То есть, например, по имуществу стоимостью 500 тыс. руб. максимальная ставка — 0,3%.

Пункт 1 ст. 3 Закона.

Изменения в порядке уплаты и пересчета налога

В Законе о налоге на имущество физических лиц появилось еще одно, незаметное на первый взгляд, но весьма важное изменение. Теперь физические лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих году направления уведомления на уплату налога.

Внимание! С граждан нельзя взыскать долги по налогу более чем за 3 предыдущих года.

Ранее эта норма звучала так: лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года. То есть было непонятно, с какой даты считаются эти 3 предыдущих года.

Сейчас это четко определено.

Аналогичные изменения приняты и по пересчету налога: налог не может быть пересчитан более чем за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомления.

Действие Закона в части исчисления налога на имущество «совместных» и «долевых» собственников распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Поэтому после его вступления в силу налоговики должны пересчитать излишне начисленные за 2009 г. налоги в сторону уменьшения. И во многих инспекциях нам сообщили, что налог уже пересчитывается. Поэтому самостоятельно подавать в инспекции какие-либо заявления на зачет излишне уплаченного налога не нужно. Сумму переплаты за 2009 г. вы увидите в уведомлениях на уплату налога за 2010 г.

Итак, поправки в целом носят положительный характер. Ведь огромная доля населения владеет недвижимым имуществом на праве долевой или совместной собственности. И платить налог они будут только за свою долю.

Налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности

Что делать

Действие Закона в части исчисления налога на имущество «совместных» и «долевых» собственников распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. . Поэтому после его вступления в силу налоговики должны пересчитать излишне начисленные за 2009 г. налоги в сторону уменьшения. И во многих инспекциях нам сообщили, что налог уже пересчитывается. Поэтому самостоятельно подавать в инспекции какие-либо заявления на зачет излишне уплаченного налога не нужно. Сумму переплаты за 2009 г. вы увидите в уведомлениях на уплату налога за 2010 г.

Итак, поправки в целом носят положительный характер. Ведь огромная доля населения владеет недвижимым имуществом на праве долевой или совместной собственности. И платить налог они будут только за свою долю.

Пункт 4 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ.

Совместная собственность супругов: кто платит налог на имущество?

Нам пришел налог за квартиру за 3 года , около 2500р. каждому.
У нас с мужем совместная собственность. Нам прислали, что каждый владеет 3/4 долей квартиры. Будем обращаться в налоговую , но хочется понять пару вопросов.

Совместная собственность супругов: кто платит налог на имущество? Как правильно?

Humpty Dumpty **K** написал(а): >> в налоговую направить письмо, чтобы они разобрались с данными в базе.

я думаю, когда к ним приходит извещение , что Иванов и Петрова приобрели квартиру в совместную собственность, они в базе заносят квартиру на каждого, и в принципе духу совместной собственности это не противоречит.
Вот только «галочки», позволяющей программе понять что с этих двоих причитается одна сумма, в любой пропорции от 0% с одного и до 100% там скорее всего нет.

Так что имхо правильнее будет сначала заплатить, а потом уже отпрвить им разьяснения. Хотя скорее всего не поможет, и либо идти придется, либо забить на долг, который они накапливают. Иногда кажется что почту свою они сразу на помойку отвозят из отделения связи.

Расчет и уплата налога на долевое и совместное имущество физических лиц

В 2009 г. по стране прокатилась волна возмущения физических лиц — владельцев жилья, находящегося в долевой или совместной собственности. Проблема касалась резкого увеличения сумм налога на имущество таких граждан. Причем это увеличение могло не сопровождаться ни увеличением ставок налога, ни увеличением инвентаризационной стоимости имущества. Но наконец-то принят Закон, который разрешил многие спорные вопросы (Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Читайте так же:  Ифнс долги по налогам физических лиц

Расчет налога

Пример. Исчисление налога на имущество физлиц за 2009 г.

Отец и сын владеют квартирой на праве долевой собственности. Их доли равны. Инвентаризационная стоимость квартиры на 1 января 2009 г. составляла 530 000 руб. Местным законодательством установлено, что если инвентаризационная стоимость имущества не превышает 300 000 руб., то ставка налога составляет 0,1%, если же стоимость более 500 000 руб., то применяется ставка в размере 0,5%.

С учетом поправок налоговая база для каждого будет равна 265 000 руб. (530 000 руб. / 2). Соответственно, и ставка налога, которую должны применить налоговики, будет равна 0,1%. Следовательно, и отец, и сын должны уплатить налог в сумме 265 руб. (265 000 руб. x 0,1%).

До 2010 г. налоговая инспекция могла применить долю не к стоимости имущества, а к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога, то есть посчитать налог для каждого так: 530 000 руб. x 0,5% / 2 = 1325 руб. И тогда каждый заплатил бы в 5 раз больше (1325 руб. / 265 руб. = 5).

Эта поправкам выгодна супругам, имеющим недвижимость в общей собственности (Статья 256 ГК РФ; ст. 34 Семейного кодекса РФ), но зарегистрированную на одного из них. Конечно, самостоятельно налоговый орган, не имеющий сведений о том, что имущество фактически находится в общей совместной собственности, не будет пересчитывать налог выгодным для вас способом. Но вы можете представить в инспекцию документы, подтверждающие, что имущество у вас действительно в совместной собственности:

— свидетельство о браке;

— свидетельство о праве собственности на имущество, оформленное на одного из супругов;

— заявление от каждого из супругов с просьбой высылать уведомление на уплату налога каждому из них.

Хотя и тут нельзя с полной уверенностью утверждать, что налоговики пойдут вам навстречу. И тогда свое право уплачивать налог по пониженной ставке (а значит, в меньшей сумме) вам придется отстаивать в суде.

Внимание! Теперь налог считается по ставке, соответствующей стоимости доли, а не всего имущества.

Порядок расчета налога на недвижимое имущество, находящееся в общей долевой собственности (инвентаризационная стоимость)

Физические лица – участники долевой собственности на имущество наконец-то смогут спать спокойнее. Заплатив налоги, конечно. К такому выводу нам позволяют прийти положения опубликованного 30 ноября 2009 г. Закона РФ от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Указанным законом был изменен порядок определения инвентаризационной стоимости имущества, с которой физическими лицами уплачивается налог на имущество физических лиц, в том случае, если гражданин владеет имуществом на праве собственности не единолично, а совместно с иными участниками общей совместной или долевой собственности.

Поясним, в чем принципиальное отличие нового порядка определения инвентаризационной стоимости от ранее действовавшего на следующем примере.

В собственности гражданина А. имеется ½ доли в праве на квартиру, инвентаризационная стоимость которой в целом составляет 600 000,00 руб. Решением представительного органа местной власти установлено, что имущество, стоимость которого превышает 500 000,00 руб., облагается по ставке 2%, а если находится в диапазоне от 300 000,00 руб. до 500 000,00 руб., то – 0,3%.

На основании ранее действовавшей редакции статью 2 Закона от 9 декабря 1991 года № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику А. следовало уплатить налог в размере 6 000,00 руб. (600 000,00 х 2%/100%/2). После принятых изменений расчет налога будет происходить следующим образом: 600 000,00/2 х 0,3 / 100% и поэтому сумма налога составит только 900,00 руб.

Принципиальная разница подхода к расчету инвентаризационной стоимости заключается в том, что если до принятия указанных изменений инвентаризационную стоимость имело только имущество в целом и инвентаризационная стоимость никак не зависела от числа собственников данного имущества, и поэтому налог первоначально исчислялся со стоимости всего объекта, а потом уже распределялся между всеми сособственниками пропорционального их доле в праве на данное имущество.

Сейчас же, а если точнее, то с 1 января 2009 г. (законодателем закону придана обратная сила и описываемые нами изменения будут подлежать применению налоговыми органами, начиная с налогового периода 2009 г.), инвентаризационную стоимость имеет именно доля в праве на имущество (жилой дом, квартиру, комнату, гараж и т.п.), которая определяется как стоимость объекта в целом, умноженная на долю налогоплательщика в данном объекте.

Кроме нового порядка определения стоимости, Закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» установил еще и максимальный период, за который налоговый орган может привлечь налогоплательщика к уплате налога в случае, когда это не было сделано или сделано не в полном объеме.

Так, налоговое уведомление, которое содержит расчет суммы налога к уплате, может быть направлено налогоплательщику только за три года, предшествующие календарному году направления такого требования.

Следует отметить, что тем налогоплательщикам, которым был произведен расчет налога за 2009 г. по старым правилам, налоговым органам будет произведен перерасчет, после чего излишне уплаченную сумму налога можно будет вернуть или зачесть в счет недоимки или задолженности по пеням по иным местным налогам.

Материал предоставлен юридической фирмой «Ардашев и партнеры»

Однако, до настоящего времени встречается много случаев, когда ФНС руководствуется методикой, изложенной в Письме Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19

Весной 2008 г. на налоговые органы снизошло «прозрение» (или даже некое фискальное «озарение»), которое было изложено в Письме Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19. Руководствуясь им, налоговые органы стали по-новому исчислять налог на имущество в 2009 г., а также производить перерасчет сумм налога на имущество дольщиков за 2008 г.

Вот что было указано в разъяснениях Минфина России:

«Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст. 2 Закона».

Полагаю, что такие действия ФНС незаконны, более того налогоплательщик вправе обратиться в ФНС с заявлением о перерасчете уплаченного налога на имущество за 2009 год самостоятельно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена — 19.03.2013, 28.10.2017

Источники

Совместная собственность налог на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here