Социальный налоговый вычет на лечение сумма

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Социальный налоговый вычет на лечение сумма" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Как получить налоговый вычет на лечение в 2016 году

Получить налоговый вычет на лечение в 2016 году может каждый налогоплательщик, имеющий доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (в основном к таким доходам относится заработная плата).

Что такое налоговый вычет? Это уменьшение налогооблагаемой базы, то есть человек заплатит меньше НДФЛ с суммы своего дохода. Экономический смысл налогового вычета – в компенсации расходов населения на жилье, лечение, образование, благотворительность.

Внимание! Безработный не может получить никаких налоговых вычетов, даже если он состоит на бирже труда и получает пособие по безработице. Также не могут получить социальный вычет неработающие пенсионеры. Если лечение вам оплатил работодатель – вы не имеете на него право, так как расходы понесли не вы сами. На вычет не может претендовать предприниматель на спецрежиме – если у него нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных вычетов, его размер и порядок получения регулирует ст. 219 НК РФ. Согласно законодательству РФ вычет можно получить по расходам на лечение и покупку лекарств для самого гражданина или его родственников, а также на заключение договора добровольного медицинского страхования.

Рассмотрим подробнее порядок предоставления налогового вычета на лечение в 2016 году – какие нужны документы для получения вычета, кто может претендовать на вычет и по каким заболеваниям получить вычет не удастся.

За какое лечение можно получить налоговый вычет

Чтобы получить налоговый вычет за лечение (оказание медицинских услуг, покупку лекарств или добровольное медицинское страхование), нужно соблюсти несколько условий. Медицинские услуги и лекарственные препараты должны быть поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. №201. Медицинские услуги, в рамках которых вычет предоставляется в ограниченном размере, — санаторно-курортное лечение, скорая медицинская помощь, лечение амбулаторно и в стационаре. Вычет можно получить в том числе на лечение зубов.

Лекарства представлены классификацией из 19 разделов – анестетики, анальгетики, антибактериальные средства, противоаллергические, витамины и прочие лекарственные средства.

Поскольку перечень медикаментов утвержден 15 лет назад и более не пересматривался, то на сегодняшний день его польза весьма низкая, — появились новые, намного более эффективные препараты, использование которых под правила получения вычета не подпадает.

Важно! Медицинские услуги должна предоставлять компания на территории России и иметь при этом действующую лицензию на оказание медицинских услуг. Если вы лечились в Крыму или Севастополе, то лицензия, выданная украинскими властями, тоже действительна, поскольку еще не все медицинские организации успели получить российские разрешительные документы.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если вы заключили договор добровольного медицинского страхования, то для получения вычета не имеет значение, наступил ли в текущем году страховой случай – на налоговый вычет вы имеете право в любом случае (письмо ФНС России от 12.01. 2015 г. №БС-4-11/26130).

Напоминаем, что вычет вы можете получить не только при собственном лечении, но и при лечении членов семьи. К ним относятся супруги, дети, родители, опекуны.

Например, в 2015 году гражданка Ткачева проходила курс лечение в санатории. Ткачева не работает, на покупку путевки в санаторий она потратила 80 тысяч рублей, из них расходы непосредственно на лечение составили 50 тысяч рублей. Ее муж Ткачев работает и получил в 2015 году заработную плату в размере 480 тысяч рублей. Значит, Ткачев может претендовать на социальный вычет на лечение супруги в максимальном размере – 120 тысяч. Соответственно, возврат подоходного налога будет произведен со всей суммы лечения: 50 тысяч рублей * 13% = 6500 рублей.

Документы для получения налогового вычета за лечение

Чтобы получить назад уплаченный подоходный налог, нужно собрать определенный пакет подтверждающих расходы документов. Перечень документов для получения налогового вычета за лечение зависит от того, какое было лечение: дорогостоящее или нет. Влияет также, кто именно лечился – сам гражданин или члены его семьи. Для возмещения расходов по покупке полиса дополнительного страхования нужно собирать отдельный пакет документов.

Итак, какие документы нужно собрать, если вы хотите получить вычет за лечение в ИФНС?

  1. Декларация 3-НДФЛ за год, в котором проводилось лечение;
  2. Справки 2-НФДЛ с каждого места работы налогоплательщика — тоже за год лечения;
  3. Копия паспорта – основная страница и место регистрации гражданина;
  4. Договор с медицинским учреждением с указанием стоимости лечения;
  5. Заверенная копия лицензии медучреждения;
  6. Справка об оплате медицинских услуг, вместе с копиями чеков и прочих документов, подтверждающих оплату услуг.

Внимание! Если лечение относится к перечню дорогостоящих, то в справке об оплате медицинских услуг должен стоять код 2. Если лечение не дорогостоящее – код 1.

Если вы лечились в санатории, то справку с указанием стоимости лечения нужно прилагать без указания стоимости проживания и питания – такие расходы государство не возмещает. Еще нужно предоставить корешок санаторно-курортной путевки.

Если вы претендуете на вычет за покупку лекарств, то к указанному выше основному списку документов нужно приложить рецепты по форме №107-1/у с отметкой «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» и документы, подтверждающие оплату выписанных медикаментов.

Если вы хотите получить вычет за лечение родственников, то дополнительно подготовьте налоговикам:

  • свидетельство о рождении ребенка – если лечили ребенка в возрасте до 18 лет;
  • свидетельство о браке – для подтверждения лечения супруга;
  • свидетельство о рождении – если лечили родителей.

Важно! Платежные документы и договоры с медучреждениями должны быть оформлены не на больного, а на того, кто претендует на вычет и оплачивает лечение – в случае, если это разные лица. То есть если гражданин Смирнов получает вычет за лечение супруги, то в договоре с больницей должен быть указан именно Смирнов, как и во всех чеках на оплату лечения.

Если вы хотите получить вычет за добровольное медицинское страхование, то дополнительно нужно предоставить заверенные копии договора со страховой компанией или страхового полиса, лицензии страховой компании и платежных документов.

Читайте так же:  Правовые нормы финансового контроля

Во всех ситуациях нужно предоставлять заявление о возврате подоходного налога из бюджета, в котором вы указываете реквизиты расчетного счета, на который налоговики вернут средства.

Напоминаем, что налоговикам вы предоставляете заверенные копии всех документов, но с собой имеете оригиналы – инспектор проверят соответствие копий и оригиналов, копии забирает для камеральной проверки, а оригиналы остаются у вас.

Три месяца ИФНС будет рассматривать ваше обращение, затем в десятидневный срок уведомит вас о решении. Если оно положительное, что максимум через месяц денежные средства поступят на ваш расчетный счет.

С 2016 года вычет можно получить у работодателя – в таком случае начиная с месяца, в котором вы получили право на вычет, у вас не будут удерживать подоходный налог. Какие документы нужны для получения вычета у работодателя? Сначала вы собираете пакет документов по тем же правилам, что указаны выше для вычета в ИФНС. Налоговики проверяют в течение месяца полученные данные и выдают подтверждение права на вычет. С этим подтверждение вы отправляетесь в бухгалтерию компании и пишете заявление в свободной форме с просьбой предоставить вычет в соответствии с уведомлением из ИФНС. Работодатель удовлетворяет право работника на вычет в том же месяце, в котором сотрудник принес заявление. Перерасчет вычета с начала года не производится.

Многие граждане нашей страны не знают о своих правах, как налогоплательщика, получить от государства определенные льготы. Социальные вычеты — пример тех самых льгот, претендовать на которые целесообразно. Пакет документов, подаваемых в инспекцию, небольшой, основную сложность представляет собой заполнение декларации 3-НДФЛ — на нашем сайте вы можете найти примеры заполнения декларации в разных ситуациях. Остальные справки и документы предоставляет медицинское учреждение. Справку о доходах бухгалтеры делают очень быстро, поэтому мы рекомендуем вам пользоваться всеми благами, предоставляемыми государством. И не забывайте, что право на вычет дают расходы, понесенные официально — когда вы платите медицинским работникам «на руки», вы не только поддерживаете коррупцию в стране, но и лишаете себя права на скидку в 13% со стоимости лечения.

Налоговый вычет за лечение

Разделы:

Размер вычета

СНВ на медицинские услуги предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше 120 000 рублей.

При этом вышеуказанная сумма включает в себя не только затраты на лечение, но и иные расходы гражданина на протяжении налогового периода, которые в соответствии со ст. 219 НК РФ входят в состав социального вычета (обучение, добровольное медстрахование, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и пр.).

В случае наличия в одном периоде нескольких видов расходов, попадающих под применение вычета и в совокупности превышающих установленный лимит, налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие конкретно виды затрат и в каком размере заявить в составе СНВ.

Обратите внимание: перенос вычета на последующие налоговые периоды законодательством не предусмотрен.

Существуют определенные виды дорогостоящего лечения, на которые предельный размер СНВ не распространяется.

Речь идет о сложнейших хирургических операциях и комбинированном лечении тяжелых заболеваний. Кроме того, зачастую, пациентам приходится оплачивать не только стоимость такой операции, но и приобретать за свой счет расходные материалы (эндопротезы, импланты и пр.).

Определить, относится ли проведенное лечение к дорогостоящему, можно по специальному коду, который медицинское учреждение обязано указывать в справке об оплате услуг для представления в ФНС:

  • «1» – медицинская услуга не является дорогостоящей;
  • «2» – услуга признается дорогостоящей.

Для того чтобы возместить в составе вычета покупку расходных материалов, необходимо, чтобы медорганизация:

  • отразила данный факт в соответствующем пункте договора (примерная формулировка: «Пациент приобретает расходные материалы для операции за счет собственных средств»);
  • включила эти затраты в общую стоимость услуг, указанную в справке для ФНС;
  • выдала дополнительную справку, содержащую сведения, что пациенту требуется приобрести определенные дорогостоящие материалы, необходимые для проведения операции,

а у налогоплательщика должны быть в наличии платежные документы и договор (в случае его заключения) на покупку этих изделий.

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление № 201). При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение «2» означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме.

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных перечнях.

К ним относятся:

  • диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
  • диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы;
  • диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
  • диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях. Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
  • услуги по санитарному просвещению.
Читайте так же:  Показатель налогового периода в платежном поручении

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется. Это же касается и лекарств – они должны присутствовать в специальном Перечне лекарственных средств, и быть приобретены исключительно по рецепту врача.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected]).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Как вернуть налоговый вычет за лечение

Максимальная сумма расходов на лечение или медицинское страхование, с которой житель РФ может вернуть налоговый вычет за лечение – 120 тысяч рублей. То есть 13% от этой суммы – 15 600 рублей, человек может получить «живыми» деньгами.

На социальные вычеты, в отличие от имущественных, лимит в 120 тысяч установлен на год. Поэтому есть несколько нюансов:

  1. Остаток вычета не переносится на следующий год – если на лечение декабря 2015 года вы потратили 10 тысяч рублей, то воспользоваться остальными 110 тысячами в январе 2016 года вы не можете. Это же правило относится и к дорогостоящему лечению — даже если у вас к возмещению из бюджета сумма в размере 200 тысяч рублей, а подоходного налога вы заплатили за 2015 год всего 50 тысяч рублей, то вернут вам не больше 50 тысяч, остальные 150 тысяч на следующий год переносить нельзя.
  2. Но в январе 2016 года у вас уже лимит «обнулился», поэтому вы можете потратить на обычное лечение, например, 200 тысяч рублей и применить максимальную сумму вычета;
  3. По общему правилу лимит в 120 тысяч рублей – общий для всех социальных вычетов. То есть если вы заплатили 100 тысяч за обучение и еще 100 тысяч на лечение, то право на вычет вы можете реализовать только в размере 120 тысяч рублей. В какой пропорции вы это сделаете – решать вам.

Напоминаем! По дорогостоящему лечению ограничений на размер вычета нет.

За каждый год вы можете вернуть подоходного налога не больше, чем уплатили в бюджет. То есть, если ваша зарплата составляет 30 тысяч рублей, то за год вы заплатили НДФЛ в размере 30 00*12*13% = 46800 рублей. Из них вы можете себе вернуть максимум 15600 рублей.

Не стоит затягивать с возвратом налогового вычета за лечение – вернуть деньги вы можете в течение трех лет, следующих за годом появления права на вычет. То есть, к примеру, если вы лечили зубы в 2013 году, то обратиться за вычетом вы можете в 2014, 2015 и 2016 годам. В 2017 году деньги вам уже никто не вернет.

Социальный вычет, в отличие от имущественного вычета на покупку жилья, можно получить не только в налоговой инспекции, но и у работодателя (согласно п. 2 ст. 219 НК РФ и закону №85-ФЗ от 15.04.15 г.). Воспользоваться новой поправкой в НК РФ можно с 1 января 2016 года. Работодатель, получив от сотрудника необходимые документы, перестает удерживать с зарплаты подоходный налог. Если по окончанию календарного года у работника осталась не возмещенная сумма подоходного налога, то остаток он должен вернуть уже в налоговой инспекции.

Примеры расчета СНВ

Рассмотрим порядок расчета вычета на конкретных примерах.

Пример 1:

Семенов М. К. зарабатывает 35 000 руб. в месяц. За год его работодатель перечислил в бюджет 54 600 руб. НДФЛ (35 000 руб. * 12 мес. * 13 %).

В этом же году Семенов М. К. оплатил за счет собственных средств микронейрохирургическую операцию стоимостью 450 000 руб.

На данный вид лечения лимит не распространяется (в справке для ФНС указан код «2»), поэтому можно возместить из бюджета 58 500 руб. (450 000 руб. * 13 %).

Но так как сумма НДФЛ, уплаченная за год с вознаграждения Семенова М. К., была меньше, то ему вернут только 54 600 руб.

Пример 2:

Заработная плата Петровой Н. Н. – 50 000 руб. Сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет за год – 78 000 руб. (50 000 руб. * 12 * 13 %).

В течение налогового периода Петрова Н. Н. оплатила:

  • 80 000 руб. – за свое обучение;
  • 70 000 руб. – за мануальную терапию при заболеваниях суставов (данная медицинская услуга не является дорогостоящим лечением).

Поскольку общая величина расходов превышает допустимый лимит, Петрова Н.Н. должна самостоятельно решить, в каком размере заявить произведенные затраты к вычету. Например: стоимость лечения включить в СНВ в полном объеме, а стоимость обучения только частично (70 000 руб. + 50 000 руб. = 120 000 руб.).

При этом из бюджета будет произведен возврат средств в размере 15 600 руб. (120 000 руб. * 13 %).

Пример расчета СНВ

Рассмотрим порядок расчета вычета на конкретном примере:

Иванов К. П. зарабатывает 40 000 руб. в месяц. За год его работодатель перечислил в бюджет 62 400 руб. НДФЛ (40 000 руб. * 12 мес. * 13 %).

В этом же году Иванов К. П. оплатил установку брекет-системы своему несовершеннолетнему ребенку на сумму 150 000 руб.

Читайте так же:  Оформление результатов камеральной налоговой проверки

Данный вид ортодонтического лечения не является дорогостоящим (что дополнительно подтверждается налоговыми органами в письме ФНС по г. Москве от 19.08.2010 № 20-14/4/[email protected]).

Поэтому Иванов К. П. сможет возместить понесенные затраты только на сумму 15 600 руб. (120 000 руб. * 13 %).

Порядок получения вычета

За СНВ налогоплательщик имеет право обратиться:

1. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).

  • декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного налога, полученные от работодателя);

Примечание: налогоплательщики, которые представляют декларацию исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. При этом нужно помнить, что обратиться за СНВ можно не позднее 3 лет со дня окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

  • договор на оказание платных медицинских услуг (в случае его заключения), приобретение расходных материалов (при наличии);
  • справка об оплате лечения для представления в ФНС;
  • справка о необходимости приобретения расходных материалов за счет пациента (при наличии);
  • чеки (платежные поручения), подтверждающие оплату медуслуг и расходных материалов;

Обратите внимание: договоры, справки и платежные документы должны быть оформлены на лицо, фактически оплачивающее лечение, а не на получателя этих услуг.

  • документ, подтверждающий степень родства заявителя с членом семьи, которому были оказаны медуслуги (свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, акт об установлении опеки над ребенком, свидетельство о рождении самого налогоплательщика, свидетельство о заключении брака);
  • заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (Приложение № 8).

2. К работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в инспекции.

Перечень документов для обращения в ФНС:

  • заявление на получение уведомления по рекомендуемой форме, приведенной в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/[email protected];
  • перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на вычет (декларация 3-НДФЛ не представляется).
Видео (кликните для воспроизведения).

По истечении 30 дней налоговый орган выдаст уведомление о праве на СНВ.

Перечень документов для работодателя:

  • заявление о предоставлении СНВ в произвольной форме;
  • уведомление о праве на применение вычета, полученное в ФНС.

Условия получения СНВ

Воспользоваться вычетом можно при соблюдении определенных условий:

1. Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он произвел оплату медицинских услуг.

Следует понимать, что вычет представляет собой возврат (не удержание) налога, который уже был уплачен (должен быть уплачен в ближайшем будущем) государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.

При этом под доходом подразумевается не только заработная плата, но и иные источники поступлений. Например: сдача жилья в аренду.

Важно: к доходу в виде дивидендов вычеты не применяются (ч. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Соответственно, если единственным источником дохода пенсионера в том году, когда он оплатил лечение зубов, является пенсия, которая законодательно освобождена от НДФЛ, ни о каком вычете речи идти не может. Но заявить СНВ имеет право его трудоустроенный супруг или ребенок.

2. Медицинское учреждение (ИП), оказавшее (ий) гражданину стоматологические услуги, зарегистрирован (о) на территории РФ и имеет соответствующую лицензию.
3. Вычет предоставляется в отношении медуслуг из Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Порядок получения вычета

За СНВ налогоплательщик имеет право обратиться:

1. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).

  • декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного налога, полученные от работодателя);

Примечание: налогоплательщики, которые представляют декларацию исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. При этом нужно помнить, что обратиться за СНВ можно не позднее 3 лет со дня окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

  • договор на оказание платных стоматологических услуг (в случае его заключения);
  • справка об оплате лечения для представления в ФНС;
  • чеки (платежные поручения), подтверждающие оплату лечения;

Обратите внимание: договор, справка и платежные документы должны быть оформлены на лицо, фактически оплачивающее стоматологические манипуляции, а не на получателя этих услуг.

  • документ, подтверждающий степень родства заявителя с членом семьи, которому было проведено лечение (свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, акт об установлении опеки над ребенком, свидетельство о рождении самого налогоплательщика, свидетельство о заключении брака);
  • заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (Приложение № 8).

2. К работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в инспекции.

Перечень документов для обращения в ФНС:

  • заявление на получение уведомления по рекомендуемой форме, приведенной в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/[email protected];
  • перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на вычет (декларация 3-НДФЛ не представляется).

По истечении 30 дней налоговый орган выдаст уведомление о праве на СНВ.

Перечень документов для работодателя:

  • заявление о предоставлении СНВ в произвольной форме;
  • уведомление о праве на применение вычета, полученное в ФНС.

Условия получения СНВ

Воспользоваться вычетом можно при соблюдении определенных условий:

1. Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он произвел оплату медицинских услуг.

Следует понимать, что вычет представляет собой возврат (не удержание) налога, который уже был уплачен (должен быть уплачен в ближайшем будущем) государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.

При этом под доходом подразумевается не только заработная плата, но и иные источники поступлений. Например: сдача жилья в аренду.

Важно: к доходу в виде дивидендов вычеты не применяются (ч. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Соответственно, если единственным источником дохода пенсионера в том году, когда он оплатил лечение, является пенсия, которая законодательно освобождена от НДФЛ, ни о каком вычете речи идти не может. Но заявить СНВ имеет право его трудоустроенный супруг или ребенок.

Читайте так же:  Списанная кредиторская задолженность налог на прибыль

2. Организация (ИП), оказавшая (ий) гражданину медицинские услуги, находится на территории РФ и имеет соответствующую лицензию.

3. Вычет предоставляется в отношении медицинских услуг из Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Размер вычета

СНВ на стоматологические услуги предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше 120 000 рублей.

При этом вышеуказанная сумма включает в себя не только затраты на лечение зубов, но и иные расходы гражданина на протяжении налогового периода, которые в соответствии со ст. 219 НК РФ входят в состав социального вычета (прочие виды медицинских услуг, обучение, добровольное страхование и т. д.).

В случае наличия в одном периоде нескольких видов расходов, попадающих под применение вычета и в совокупности превышающих установленный лимит, налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие конкретно виды затрат и в каком размере заявить в составе СНВ.

Обратите внимание: перенос вычета на последующие налоговые периоды законодательством не предусмотрен.

Существуют определенные виды дорогостоящего лечения, на которые предельный размер СНВ не распространяется.

Определить, относятся ли полученные медицинские услуги к дорогостоящим, можно по специальному коду, который учреждение обязано указывать в справке об оплате лечения для представления в ФНС:

  • «1» – услуга не является дорогостоящей;
  • «2» – услуга признается дорогостоящей.

В соответствии с разъяснениями Минздрава РФ (письма от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14, от 08.11.2011 № 26-3/378332-2065) в настоящее время к дорогостоящему лечению приравнивается только имплантация зубных протезов, иные виды стоматологических услуг, включая прочие типы зубопротезирования (например: стоматологическая ортопедия), отражаются в справке по коду «1». То есть вычет в отношении таких видов лечения применяется в пределах установленного лимита.

Кто может получить налоговый вычет на лечение?

На этот вычет налогоплательщик вправе рассчитывать, если он оплатил:

  • собственное лечение и приобретение лекарственных средств или полиса ДМС;
  • лечение супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, а также подопечных в возрасте до 18 лет.

В последнем случае вычет распространяется как на собственно медицинские услуги, оказанные родственникам, так и на приобретенные для них лекарства. Кроме того, налогоплательщик может возместить затраты на покупку родственникам из числа указанных выше полиса ДМС.

Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета

Перечень дорогостоящих видов лечения, при которых налоговый вычет предоставляется в полном размере, состоит из 27 пунктов. Вычет можно получить при пересадке органов, лечении бесплодия путем проведения ЭКО, хирургическом вмешательстве при заболеваниях органов пищеварения, дыхания, нервной системы, лечении пороков развития и злокачественных образований. Полный список таких заболеваний утвержден Постановлением Правительства от 19.03.2001 г. №201.

Например, у гражданина Логинова обнаружили злокачественное образование желудка, необходимо хирургическое вмешательство, химиотерапия и длительное лечение. Затраты Логинова на лечение в 2015 году составили 250 тысяч рублей – сумма подоходного налога, на возврат которого может претендовать Логинов составит 250 тысяч *13% = 32 500 рублей. Поскольку заработная плата Логинова за 2015 год составила 40 тысяч рублей * 12 месяц = 480 тысяч рублей, то сумма уплаченного НДФЛ равна 62 400 рублей, что больше, чем исчисленный к возврату НДФЛ по налоговому вычету за дорогостоящее лечение. Значит, вычет Логинов получит в полном размере.

Внимание! Поскольку вычет по дорогостоящему лечению не лимитирован, то условия его получения жесткие. Налогоплательщику нужно получить справку в медучреждении, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для его лечения. Кроме того, медицинское учреждение обязано подтвердить, что такими медикаментами оно не обладало и их приобретение больным предусмотрено договоров на лечение.

Какие стоматологические услуги могут включаться в СНВ

Поскольку Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, содержит обобщенные сведения о составе медицинских услуг, то у граждан часто возникают вопросы, попадает ли под применение вычета тот или иной вид лечения зубов.

В таком случае следует обратиться к Номенклатуре наименований медуслуг в здравоохранении, приведенной в приказе Минздрава РФ от 13.10.2017 № 804 Н.

Например, получить вычет можно за такие виды стоматологических услуг, как:

  • профессиональная гигиена полости рта и зубов;
  • ультразвуковое удаление отложений в области зуба;
  • пластика уздечки верхней губы;
  • магнитотерапия и ионофорез при патологии полости рта и зубов;
  • панорамная рентгенография и многое другое.
Список источников

1. Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты.

2. Пункт 3 статьи 210 НК РФ. Налоговая база.

3. Пункт 7 статьи 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

4. Приказ Минфина РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]«Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».

5. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

6. Письмо ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/[email protected] «О направлении рекомендуемых форм».

7. Приказ Минздрава РФ от 13.10.2017 № 804 Н. «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг».

8. Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 о справке, выдаваемой для получения социального налогового вычета на лечение.

9. Письмо Минздравсоцразвития РФ от 08.11.2011 № 26-3/378332-2065 об отнесении операций по имплантации зубных протезов к дорогостоящим видам лечения.

10. Письмо ФНС по г. Москве от 19.08.2010 № 20-14/4/[email protected] о порядке получения социального налогового вычета при оплате дорогостоящего стоматологического лечения.

11. Приказ Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 “Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»».

12. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2017 г. № 03-04-05/16332 о предоставлении социального вычета по НДФЛ на лечение.

Читайте так же:  Соглашение о распределении налогового вычета между супругами

13. Письмо ФНС РФ от 31.08.2006 № САЭ-6-04/[email protected] об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов.

14. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/[email protected] о получении социального налогового вычета при оплате дорогостоящего стоматологического лечения с использованием брекет-систем.

Социальный налоговый вычет на лечение

Социальный налоговый вычет (СНВ) предоставляется гражданину, который за счет личных средств оплатил расходы на лечение:

  • самого себя;
  • своих близких родственников: супруга, несовершеннолетних детей (включая усыновленных и подопечных), родителей.

Какие нужны документы для возврата налога за лечение?

НК РФ не содержит перечня таких документов, поэтому ориентироваться можно на разъяснения Минфина России и ФНС России. Так, по мнению Минфина России, представить нужно:

ОБРАЗЦЫ И БЛАНКИ

Заявление на предоставление налогового вычета на лечение
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

  • декларацию 3-НДФЛ;
  • справку об оплате медицинских услуг;
  • платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медорганизации (кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги) либо расходы на медикаменты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-386, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1239.

При этом налогоплательщик, представивший в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг без представления соответствующих платежных документов, вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2012 г. № 03-04-08/7-76, письмо ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected], письмо ФНС России от 7 марта 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected]).

  • Также в налоговую инспекцию рекомендуется представить:
  • справку 2-НДФЛ (выдает работодатель);
  • договоры на оказание медицинских услуг (при наличии);
  • копию российской лицензии медицинского учреждения (при обращении за вычетом по расходам на лечение);
  • справку об оплате медицинских услуг (оригинал) – ее обязана выдать медицинская организация, указав вид и стоимость оплаченных пациентом услуг (а также его ФИО и ИНН) и заверив ее печатью (при обращении за вычетом по расходам на лечение) (приложение № 1 к приказу Минздрава и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256);
  • рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата (при обращении за вычетом по расходам на лекарства);
  • заявление о предоставлении налогового вычета на лечение и (или) лекарства (при первоначальной подаче документов);
  • заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога;
  • свидетельство о рождении ребенка (при получении вычета на лечение ребенка);
  • свидетельство о заключении брака (при получении вычета на лечение супруга (супруги);
  • свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям (при получении вычета на лечение родителей);
  • подтверждение права на получение налогового вычета от налоговой инспекции (в случае получения вычета через работодателя).

Обратите внимание на оформление документов, подтверждающих понесенные расходы. Они должны содержать точное наименование медицинского учреждения, совпадающее с указанным в лицензии, а наименования оказанных услуг и приобретенных лекарств должны совпадать с предусмотренными Постановлением № 201.

Отметим, что социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода у своего налогового агента (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Социальный налоговый вычет на лечение зубов

Социальный налоговый вычет (СНВ) предоставляется налогоплательщику, который за счет личных средств оплатил стоматологическое лечение, проведенное как ему самому, так и его близким родственникам: супругу (е), несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным и подопечным), родителям.

Какие медицинские услуги могут включаться в СНВ

Поскольку Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, содержит обобщенные сведения о составе медицинских услуг, то у граждан часто возникают вопросы, попадает ли под применение вычета тот или иной вид лечения.

В таком случае следует обратиться к Номенклатуре наименований медуслуг в здравоохранении, приведенной в приказе Минздрава РФ от 13.10.2017 № 804 Н.

Например, многие граждане не знают, что получить вычет можно за такие виды услуг, как:

  • проведение исследований (анализы) для подготовки медицинской карты ребенка для школы (детского сада), санаторно-курортной карты;
  • лечебная физкультура, применяемая при заболеваниях определенных органов и систем;
  • массаж и иглорефлексотерапия;
  • пластическая хирургия (ринопластика, блефаропластика и пр.);
  • эстетические процедуры (лазерная шлифовка кожи, коррекция мимических морщин);
  • ренгенография и компьютерная томография и многое другое.
Список источников

1. Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты.

2. Пункт 3 статьи 210 НК РФ. Налоговая база.

3. Пункт 7 статьи 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

4. Приказ Минфина РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]«Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».

5. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

6. Письмо ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/[email protected] «О направлении рекомендуемых форм».

7. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2017 г. № 03-04-05/16332 о предоставлении социального вычета по НДФЛ на лечение.

8. Приказ Минздрава РФ от 13.10.2017 № 804 Н. «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг».

9. Письмо ФНС от 19.02.2018 № ГД-3-11/[email protected] «НДФЛ: о предоставлении социального вычета по расходам на лечение».

10. Письмо Минфина РФ от 24.08.2016 № 03-04-05/49358 о получении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за лечение бабушки.

Видео (кликните для воспроизведения).

11. Письмо Минфина РФ от 11.10.2016 № 03-04-05/59228 о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.

Источники

Социальный налоговый вычет на лечение сумма
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here