Соглашение об избежании двойного налогообложения с гонконгом

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Соглашение об избежании двойного налогообложения с гонконгом" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Содержание

Ратифицировано Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 234-ФЗ ратифицировано Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее – «Соглашение»).

В основу Соглашения положена Типовая конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Соглашение представляет собой налоговый договор, который распределяет права на налогообложение доходов между двумя юрисдикциями и помогает инвесторам лучше оценить потенциальные налоговые обязательства, возникающие при ведении международного бизнеса. Соглашение предусматривает зачет налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, уплаченных в одной договаривающейся юрисдикции, при уплате соответствующего налога на ту же прибыль/доходы в другой договаривающейся юрисдикции.

Соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге – к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России. Стоит отметить, что на применение налоговых льгот по Соглашению не смогут претендовать гонконгские компании с офшорным статусом.

Для использования льгот, предусмотренных Соглашением, необходимо подтверждение налогового резидентства. Определение резидентства проводится по методу, принятому в международной практике, т.е. для физических лиц – при пребывании на протяжении 183 дней в течение 12 месяцев на территории страны.

Соглашение устанавливает следующие ставки налога у источника:

  • 3% для роялти;
  • 5% для дивидендов, если получателем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании-плательщика дивидендов, и 10% для дивидендов в остальных случаях.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налоги с дохода в виде процентов, выплачиваемых из одного договаривающегося государства в другое, уплачиваются в стране, резидентом которой является получатель процентов.

Соглашение предусматривает, что налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности лица одной договаривающейся стороны производится в другой договаривающейся стороне, если такое лицо осуществляет деятельность в этой другой стороне через расположенное в ней постоянное представительство. При этом прибыль этого предприятия может облагаться налогом в этой другой стороне только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Соглашение также содержит положение об обмене информацией, позволяющее Гонконгу выполнять свои международные обязательства по повышению налоговой прозрачности.

Доходы от отчуждения акций гонконгской компании, более 50% стоимости которых образуется за счет имущества на территории России, может за некоторыми изъятиями облагаться налогом в России.

Следует отметить, что аналогичное соглашение между Россией и КНР, содержит некоторые отличия в частности в области регулирования вопросов налогообложения дивидендов и процентов. Подробнее об имеющихся отличиях информация в нашей публикации по ссылке.

Мы будем отслеживать вступление Соглашения в силу. Оно будет применяться для российских налогов с 1 января нового налогового периода (следующего за годом, в котором Соглашение было вступило в силу). Соглашение призвано повысить привлекательность России для иностранных инвесторов, действующих под юрисдикцией Гонконга.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с гонконгом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Информация Минфина России от 24 января 2019 г. «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами»

Обзор документа

Минфин составил список международных договоров об избежании двойного налогообложения. Они заключены в т. ч. с Австралией, Белоруссией, Болгарией, Грецией, Индией, Ираном, Китаем, Кубой, Мексикой, Монголией.

Соглашение об избежании двойного налогообложения c Гонконгом

3 июля 2016 года Россия ратифицировала[1] заключённое с Гонконгом Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — ДИДН/Соглашение) и протокол к нему (далее – Протокол), посвященные вопросам устранения двойного налогообложения, обмена информацией и противодействию уклонения от налогообложения.

Налоги, на которые распространяется Соглашение

налог на заработную плату;

налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц.

Помимо налогов, на которые распространяется Соглашение, Россия обязалась обмениваться с Гонконгом налоговой информацией по НДС, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц[4].

1) любое физическое лицо, обычно проживающее в Гонконге;

2) любое физическое лицо, находящееся в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет;

3) компания, зарегистрированная в Гонконге, или компания, зарегистрированная за пределами Гонконга, если она обычно управляется или контролируется из Гонконга;

4) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Гонконга, или любое другое лицо, созданное за пределами Гонконга, если оно обычно управляется или контролируется из Гонконга.

Любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

Налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности

Согласно ДИДН[7] прибыль компании подлежит налогообложению в государстве, резидентом которого является эта компания. Однако если компания осуществляет деятельность в другом государстве через постоянное представительство, деятельность постоянного представительства подлежит налогообложению по месту осуществления деятельности.

Постоянное представительство через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный цех образуется через 12 месяцев существования такой площадки, объекта или связанной с ними деятельности[8].

Постоянное представительство через оказание услуг образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней[9] в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

Читайте так же:  Гарантия возмещения ндс суть

Налогообложение дивидендов, процентов, роялти

В соответствии с Соглашением [10]ставка налога у источника на дивиденды не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды.

В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.[11]

Проценты по ДИДН облагаются налогом только в том государстве, резидентом которого является получатель процентов.[12]

Налог у источника дохода на роялти не может превышать 3%.[13]

Подтверждение налогового резидентства

Соглашением отменена необходимость легализации и апостилирования документов, полученных в Гонконге для подтверждения налогового резидентства Гонконга в России.[14]

Налогообложение доходов от имущества

Соглашение не отменяет налогообложение у источника дохода от использования или отчуждения недвижимого имущества.[15]

Доходы от отчуждения движимого имущества облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество[16], за исключением отчуждения:

– движимого имущества постоянного представительства/постоянной базы;

– акций компании, большая часть стоимости которых представлена недвижимым имуществом.

ДИДН охватывает также и иные вопросы, как, например, методы устранения двойного налогообложения, особенности налогообложения международных ж/д и авиаперевозок, правила определения доходов от независимых личных услуг и другие.

Соглашение вступит в силу после ратификации и взаимного уведомления и будет применяться с начала налогового года, следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано обеими странами. Для России – с 1 января, для Гонконга – с 1 апреля.[17]

Для получения более подробной информации, пожалуйста, обращайтесь к нашим Консультантам:

тел: +7 (495) 544-16-99, +7 (495) 775-87-14, +7 (495) 775-48-18

[1] Федеральный закон от 03.07.2016 N 234-ФЗ

«О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к нему», вступает в силу 14.07.2016.

[2] п. а) ч. 3 ст. 2 Соглашения.

[3] п. b) ч. 3 ст. 2 Соглашения.

[4] п. а) ч. 3 Протокола.

[5] п. а) ч. 1 ст. 4 Соглашения.

[6]п. b) ч. 1 ст. 4 Соглашения.

[7] ч.1 ст. 7 Соглашения.

[8] п. а) ч. 3 ст. 5 Соглашения.

[9] п. b) ч. 3 ст. 5 Соглашения.

[10] п. а) ч. 2 ст. 10 Соглашения.

[11] п. b) ч. 2 ст. 10 Соглашения.

[12] ч. 1 ст. 11 Соглашения.

[13] ч. 2 ст. 12 Соглашения.

[14] ч. 2 Протокола.

[15] ч. 1. ст. 6; ч. 1. ст. 13 Соглашения.

[16] ст. 13 Соглашения

[17] ст. 28 Соглашения.

Контактные данные:

127006 г. Москва,
ул. Малая Дмитровка, д. 20,
БЦ «Дмитровка», 2 этаж

Тел. +7 (495) 544-16-99
Тел./факс +7 (495) 775-87-14;
+7 (495) 775-48-18
+7 (4012) 716-091

Мы в рейтингах:
Мы в социальных сетях:

Copyright © 2003-2015
Сделано в Contact Media

Тиражирование и копирование данных
только с разрешения авторов.

Гонконг и Россия подписали договор об избежании двойного налогообложения

Гонконг и Россия подписали межправительственный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы. Данный договор позволит компаниям из России использовать все преимущества Гонконга при работе на рынках в Азиатско-Тихоокеанском регионе. Кроме того, теперь российские активы более привлекательны для азиатских компаний, которые работают в Гонконге .

Свои подписи под документом поставили секретарь по делам казначейства и финансовых служб Гонконга Чэнь Цзяцян и статс-секретарь, заместитель министра по финансам России Юрий Зубарев. На церемонии присутствовал вице-премьер Аркадий Дворкович.

Так как Гонконг обладает статусом специального административного района в составе Китая, большинство российских фирм предпочитают работать в Китае через Гонконг, а также иметь листинг на бирже Гонконга с целью привлечения капитала. Самым крупным эмитентом Гонконгской биржи среди российских предприятий является алюминиевая фирма Олега Дерипаски «Русал».

Согласно словам генерального консула России в Гонконге Александра Козлова, договор «существенно повысит привлекательность инвестиций в российские активы для действующих под юрисдикцией Гонконга многочисленных западных и азиатских инвесторов». В частности, вступление в силу договора «позволит устранить обязанность удерживать в России большинство налогов с выплат российскими компаниями «пассивных» доходов гонконгским инвесторам».

Также генконсул отметил, что «учитывая установленные российским законодательством требования касательно порядка размещения российскими фирмами ценных бумаг на зарубежных фондовых площадках, договор об избежании двойного налогообложения с Гонконгом позволит создавать непосредственно в юрисдикции Гонконга Special Purpose Vehicle (SPV) — так называемые дочерние компании специального назначения».

Соглашение заключено с целью урегулировать вопросы налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходы от воздушных и морских перевозок, от использования имущества, пассивных доходов (роялти, процентов и дивидендов), а также доходов физических лиц. Благодаря соглашению налог на прибыль у источника будет равен нулю, а налог на дивиденды составит 5 процентов. Ранее Российская Федерация подписала аналогичные договоры с Сингапуром и Китаем.

По словам Станислава Воскресенского, заместителя министра по развитию экономики, также возглавляющего рабочую группу по продвижению интересов РФ, «подписание договора с юрисдикцией Гонконга – это очередной этап развития сотрудничества со странами АТР в сфере финансов».

Документ определяет методы устранения двойного налогообложения, обмена налоговой информацией между компетентными органами Гонконга и России, а также способы противодействия уклонению от налогообложения.

Какие налоговые взаимоотношения существуют между Гонконгом и КНР?

Наши читатели уже знают, что существует ряд способов эффективного использования компании в Гонконге, среди которых одним из выгодных вариантов в Вашем бизнесе с Китаем будет являться наличие Гонконгской компании, выступающей в качестве холдинга, владеющего дочерними компаниями в Китае. Почему?

— Во-первых, такая структура существенно облегчает всю схему легализации и управления: документы Гонконгской компании легализовать в Китае значительно проще, чем документы компании из стран СНГ; Гонконгскому владельцу китайских активов проще выйти из совместного предприятия, а также посредством Гонконгской компании упрощается и контроль активов на территории Китая.

Читайте так же:  Почему задерживают возврат налогового вычета

— Во-вторых, при входе Вашего бизнеса на рынок Китая посредством Гонконгской компании Вы получаете ряд существенных преимуществ, т.к. при тандеме “Гонконг – Китай” включаются особые торговые взаимоотношения и выгоды, а также ряд налоговых преимуществ, которые всегда занимают и будут занимать весомую нишу в налоговом планировании любого бизнеса.

Мы часто получаем вопросы от наших клиентов, которые регистрируют у нас компании в Гонконге для входа на китайский рынок, такие, как: а какие именно особенности у налоговых взаимоотношений между Гонконгом и Китаем, что и по каким ставкам нужно платить в Китае, а что в Гонконге, есть ли какие-то значительные выгоды при выплате налогов там и здесь? Поэтому в данной статье мы решили более детально разобрать договорную основу этих взаимоотношений.

Договор об избежании двойного налогообложения между Китаем и Гонконгом

21 августа 2006 года Гонконг и КНР подписали первое всестороннее соглашение об избежании двойного налогобложения с введением в действие с 2007 года, которое дословно называется “Arrangement between the Mainland of China and the Hong Kong Special Administrative Region for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion” и заменило собой предыдущий договор от 1998 года. Это соглашение дает краткие объяснения о том, каким образом применяются налоги на прибыль предприятий, на доходы, полученные от недвижимости, инвестиций и на прирост капитала, т.е. налоги на те доходы, которые более всего Вам интересны.

Ниже рассмотрим ключевые моменты договора об избежании двойного налогообложения между Китаем и Гонконгом и основные правила применения налогов при условии схемы взаимодействия Гонконгская компания — бенефициар компании в Китае с владением минимум 25 % акций.

Доходы от инвестирования: Дивиденды, Проценты и Роялти

Обмен налоговой информацией между Гонконгом и Китаем

Договор 2006 года также содержит правила об обмене информацией, которые не были столь освещены в предыдущем договоре 1998 года. Соглашение гласит о том, что налоговые органы обеих сторон – Китая и Гонконга, обязаны обмениваться информацией, которая необходима для исполнения положений договора об избежании двойного налогообложения, а также для избежания нелегального уклонения от уплаты налогов. При этом вся информация, полученная для данных целей, сохраняет свою конфеденциальность.

В итоге, посредством создания компании в Гонконге, которую Вы используете в качестве бенефициара компании в Китае, Вы сможете уменьшить выплачиваемые налоги в Китае для Вашего бизнеса примерно в два раза по выплаченным дивидендам и существенно снизить их при выплате налогов за проценты и роялти. А территориальный принцип налогообложения, который работает в Гонконге и позволяет не платить налоги на возникшие за пределами Гонконга доходы, и вовсе освобождает от дополнительных забот и расходов, которые порой ну никак не вписываются в бюджет. Плюс, не забываем о том, что если мы говорим о ведении бизнеса с Китаем (в особенности, торгового), то заключение сделок с Китайскими партнерами и поставщиками посредством Гонконгской компании гораздо проще и надежнее, что для китайцев, что для Вас, чем напрямую с компанией, географически расположенной в странах СНГ. Наличие же еще и банковского счета в Гонконге еще больше упростит жизнь Вашему бизнесу, ведь в Гонконге нет валютного контроля, а также можно расчитываться с Китаем непосредственно в RMB.

Подписание этого последнего соглашения об избежании двойного налогообложения между КНР и Гонконгом в 2006-м году существенно побудило всех мировых инвесторов вкладывать активы в Китай, в том числе входить на торговый рынок Китая посредством своих Гонконгских компаний, недаром ведь Гонконг называют “Окном в Китай”. Поэтому перед тем, как заходить на Китайский рынок, настоятельно рекоммендуем рассмотреть подобную схему использования компании в Гонконге, как бенефициара Вашей компании в Китае, т.к. практически в любом случае это, скорее, будет наиболее выгодным вариантом для Вашего бизнеса при определенном сценарии.

Видео (кликните для воспроизведения).

По всем вопросам регистрации, обслуживания и использования компаний в Гонконге и Китае обращайтесь к нам.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Обзор иных систем налогообложения

Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2020 году.

Морские и воздушные суда, перевозки

Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

  • От международных перевозок (пассажирских и грузовых).
  • От аренды судна без экипажа (для осуществления международных рейсов).
  • От продажи билетов и услуг, затрагивающих эксплуатацию судна в вышеупомянутых целях.

Вернуться к оглавлению

Доходы от продажи имущества

Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

  • Налог с отчуждения морского либо воздушного судна, использующегося в международных перевозках, а также имущества, применяющегося для их обеспечения, подлежит обложению только в стране регистрации предприятия.
  • Прибыль, полученная с реализации акций, обращающихся на бирже, утверждённой сторонами, половина или более из которых касается объектов недвижимости.

Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

  • С реализации или иного способа отчуждения объектов недвижимости.
  • С продажи или иного способа отчуждения движимых ценностей, касающихся единой базы, принадлежащей резиденту одной страны и занимающегося предпринимательской деятельностью — в другой.

Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение ребенка в университете

Подоходный налог

Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

  • Договор заключён, согласован и исполнен вне пределов Гонконга.
  • Юридическое лицо поставлено на учёт за пределами САР.
  • Заработную плату работник получает за пределами Гонконга.

10 самых благоприятных налоговых систем мира

Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

Ставки подоходного налога

Система гонконгского налогообложения в 2020 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

Величина налогооблагаемого дохода, гонконгских долларов Фиксированный процент подоходного налога
Менее 45 000 2
От 45 001 до 90 000 7
От 90 001 до 135 000 12
Более 135 001 17

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

  • Относительно Гонконга:
  1. Налог на доход.
  2. Налог с заработной платы.
  3. Имущественный налог.
  • Относительно России:
  1. Налог на прибыль юридического лица.
  2. Налог на доход гражданского лица.

Различие ставок налога

Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

Освобождение от уплаты налогов

Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

  • Предприятие не имеет офисов на территории САР.
  • Предприятие не имеет сотрудников на территории САР.
  • Контроль и менеджмент находится в России.
  • Заключение сделок осуществляется за пределами Гонконга.
  • Бизнес-партнёры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
  • Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.

Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

  • Граждан Специального Административного Района (САР) Гонконг.
  • Граждан РФ, пребывающих в Гонконге больше 180 суток за один налоговый год либо 300 суток за последние два налоговых года.
  • Юридических лиц, поставленных на учёт в госорганах САР, или тех, управление которыми осуществляется из Гонконга.

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

Преимущества налоговой системы и Соглашения

Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

  • Большое количество льгот и вычетов, позволяющих назвать систему лояльной.
  • Низкая величина налога на доходность для всех предприятий.
  • Использование территориального принципа налогообложения, то есть уплате подлежат только те доходы, источником которых является объект, расположенный на территории САР.
  • Первоначальный льготный период. Возможность предоставления первых отчётов только по истечении 1,5 года с момента регистрации юридического лица.

Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом. Что нужно знать?

Фото: Kin Cheung / Reuters

18 января 2016 года Российская Федерация и Специальный административный район (САР) Гонконг КНР подписали межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

Свои подписи под документом поставили статс-секретарь, заместитель министра финансов России Юрий Зубарев и секретарь по делам финансовых служб и казначейства Гонконга Чэнь Цзяцян. На церемонии присутствовал вице-премьер Аркадий Дворкович.

«Соглашение значительно повысит привлекательность инвестиций в российские активы для действующих под юрисдикцией САР многочисленных азиатских и западных инвесторов», — сказал генеральный консул России в Гонконге Александр Козлов.

Блог о законодательстве КНР CNLegal приводит основные положения нового документа.

Читайте так же:  Подать заявление на налоговый вычет за обучение

Пределы действия соглашения

Налоговое соглашение применяется на территории России и Гонконга. В России налоговое соглашение распространяется на всю территорию страны, включая все субъекты Российской Федерации. В Гонконге налоговое соглашение распространяется на территорию специального административного района («любая область, на которую распространяются налоговые законы специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики»).

Гонконг является специальным административным районом КНР. Вместе с тем, при воссоединении с КНР в 1997 г. Гонконг сохранил собственную правовую систему (основанную на общем праве), право заключения международных соглашений и участия в международных организациях. В частности, Гонконг самостоятельно определяет условия налогообложения и заключает международные налоговые соглашения. Налоговые соглашения, заключенные КНР, не распространяются на территорию САР Гонконг.

Налоговое соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге – к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

Определение резидента

Применительно к САР Гонконг резидентом признается: 1) любое физическое лицо, обычно проживающее в САР Гонконг; 2) любое физическое лицо, находящееся в САР Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом; 3) компания, зарегистрированная в САР Гонконг, или компания, зарегистрированная за пределами САР Гонконг, если она обычно управляется или контролируется из САР Гонконг; 5) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством САР Гонконг, или любое другое лицо, созданное за пределами САР Гонконг, если оно обычно управляется или контролируется из САР Гонконг.

Применительно к России резидентом признается любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

Дополнительными критериями для определения резидентства физических лиц являются: 1) критерий постоянного жилища; 2) центр жизненных интересов; 3) критерий места обычного проживания; 4) критерий государственной принадлежности: применительно к России – критерий гражданства, к САР Гонконг – права на постоянное проживание (right of abode). Если статус физического лица невозможно определить при помощи данных критериев, стороны соглашения могут определить статус данного лица при помощи взаимосогласительной процедуры. Для организаций дополнительным критерием является место фактического управления.

Постоянное представительство

В соответствии с налоговым соглашением срок образования постоянного представительства через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ним, составляет 12 месяцев. Для сравнения: по налоговому соглашению, заключенному в 2014 г. между Россией и Китаем, аналогичный срок составляет 18 месяцев, а по налоговому соглашению между КНР и САР Гонконг – 6 месяцев.

Постоянное представительство сервисного типа (через оказание услуг) образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

Доходы от морских и воздушных перевозок

Доходы предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках могут облагаться налогами только в государстве, резидентом которого является предприятие. Например, это означает, что прибыль гонконгских предприятий от морских перевозок между Гонконгом и Россией не будет облагаться налогами в России. Данная прибыль будет облагаться только налогом на прибыль в Гонконге.

Доход авиакомпаний от оказания услуг по воздушным перевозкам будет облагаться налогами только в том государстве, резидентом которого является авиапредприятие. Следовательно, доход российских авиакомпаний от выполнения рейсов в Гонконг не будет облагаться налогами в Гонконге, а доход гонконгских авиакомпаний от выполнения рейсов в Россию – не будет облагаться российскими налогами.

Ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти

Ставка налога у источника на дивиденды в соответствии с налоговым соглашением не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды. В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.

Минимальная ставка налога на дивиденды будет применяться, если доля бенефициарного владельца дивидендов в капитале распределяющей дивиденды компании достигает 15%. В большинстве налоговых соглашений минимальный размер доли, при которой применяется минимальная ставка, составляет 25%.

Россия и Гонконг «обнуляют» налог у источника дохода на проценты: проценты, выплачиваемые российской компанией гонконгскому кредитору, не будут облагаться в России налогом. Данное правило уменьшит расходы, связанные с привлечением российскими компаниями займов из Гонконга.

В соответствии с налоговым соглашением налог у источника дохода на роялти не может превышать 3% (максимальная ставка налога на роялти в большинстве налоговых соглашений составляет от 6% до 10%).

Остальные положения

Кроме того, налоговое соглашение содержит правила налогообложения доходов от отчуждения имущества, методы устранения двойного налогообложения и правила обмена налоговой информацией.

Доходы от отчуждения акций гонконгской компании, более 50% стоимости которых образуется за счет имущества на территории России, может облагаться налогом в России. Исключением являются доходы от: 1) отчуждения акций на открытом рынке (фондовой бирже); 2) отчуждения акций в ходе реорганизации компании, слияния или разделения; 3) отчуждения акций компании, более 50% стоимости которых образуется за счет недвижимого имущества, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

Подтверждение налогового резидентства

Для использования льгот, предусмотренных налоговым соглашением, необходимо подтверждение налогового резидентства. Сертификат налогового резидента не требует консульской легализации или апостилирования, включая использование его в судах и органах государственного управления.

Стоит напомнить, что с 1 февраля 2015 г. форма заявления для подтверждения статуса налогового резидента в Гонконге изменилась: теперь вместе с заявлением компании необходимо приложить подробную информацию, доказывающую ведение существенной деятельности в Гонконге. Департамент внутренних доходов САР Гонконг (гонконгское налоговое ведомство) откажет в выдаче сертификата налогового резидента, если компания не соответствует критерию существенной деятельности.

Читайте так же:  Законодательная база валютного контроля

Вступление в силу

Налоговое соглашение вступит в силу после ратификации обеими сторонами и взаимного уведомления. Соглашение будет применяться с нового налогового года (следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано): в России – с 1 января, в САР Гонконг – с 1 апреля.

Россия и Гонконг подписали соглашение об избежании двойного налогообложения

Сегодня власти России и Гонконга подписали соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

Со стороны России подпись под документом поставил замминистра финансов РФ Юрий Зубарев. На церемонии присутствовал также вице-премьер Аркадий Дворкович.

Соглашение регулирует порядок налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от использования имущества, морских и воздушных перевозок, пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти), а также доходов физических лиц.

Генконсул РФ в Гонконге Александр Козлов пояснил журналистам, что соглашение «позволит устранить обязанность удерживать в РФ целый ряд налогов с выплат российскими компаниями «пассивных» доходов гонконгским инвесторам».

«Кроме того, учитывая установленные законодательством РФ требования применительно к порядку размещения российскими компаниями ценных бумаг на зарубежных фондовых площадках, соглашение об избежании двойного налогообложения с САР [специальным административным районом КНР] позволит создавать так называемые дочерние фирмы специального назначения (Special Purpose Vehicle, SPV) непосредственно в гонконгской юрисдикции», — сообщил Александр Козлов, передает ТАСС.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Гонконг, 18 января 2016 г.)

Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
(Гонконг, 18 января 2016 г.)

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,

согласились о нижеследующем:

Совершено в г. Гонконге 18 января 2016 года в двух экземплярах, каждый на русском, китайском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство
Специального административного района Гонконг
Китайской Народной Республики
/подпись/

Протокол
к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

При подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее упоминаемое «Соглашение») нижеподписавшиеся согласились, что следующие положения составят неотъемлемую часть Соглашения:

1. В отношении Соглашения

Согласовано, что термин «политические подразделения» применительно к Российской Федерации означает субъекты Российской Федерации, которые определяются в качестве таковых в соответствии с ее Конституцией.

2. В отношении статьи 4 «Резидент» и статьи 25 «Обмен информацией»

Согласовано, что любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Соглашения, или сертификат о постоянном местопребывании, выданный компетентным органом Специального административного района Гонконг или его уполномоченным представителем, не требуют легализации или любого апостиля для целей применения в России, включая их использование в судах или административных органах.

3. В отношении статьи 25 «Обмен информацией»

a) дополнительно к налогам, на которые распространяется Соглашение, положения данной статьи также применяются к следующим налогам, администрируемым и действующим в России, за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу:

(i) налог на добавленную стоимость;

(ii) налог на имущество организаций;

(iii) налог на имущество физических лиц;

в случае прекращения действия Соглашения в соответствии со статьей 29 Соглашения положения данной статьи прекращают действие в отношении вышеупомянутых налогов за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

b) данная статья не требует от Договаривающихся Сторон обмениваться информацией на автоматической или спонтанной основе;

c) предоставляемая информация не передается никакой третьей стороне.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

ГАРАНТ:

Российская Федерация ратифицировала настоящий Протокол Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 234-ФЗ

Протокол вступил в силу 29 июля 2016 г.

Совершено в г. Гонконге 18 января 2016 года в двух экземплярах, каждый на русском, китайском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство
Специального административного района Гонконг
Китайской Народной Республики
/подпись/

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Гонконг, 18 января 2016 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящее Соглашение и Протокол к нему Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 234-ФЗ

Видео (кликните для воспроизведения).

Соглашение и Протокол к нему вступили в силу 29 июля 2016 г.

Источники

Соглашение об избежании двойного налогообложения с гонконгом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here