Размер ставки налога на имущество организаций

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Размер ставки налога на имущество организаций" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Ставка налога на имущество

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут в общем случае превышать 2,2% (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ). Этот лимит прямо определен НК РФ.

При этом на уровне регионов различные ставки налога на имущество могут быть установлены для разных категорий налогоплательщиков. К примеру, для организаций, осуществляющих деятельность в разных отраслях экономики. Но определяющим критерием для разных ставок не может быть форма собственности или происхождение капитала (Письмо Минфина РФ от 13.03.2008 N 03-05-04-01/10 ).

Кроме того, ставки могут отличаться в зависимости от имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ). Еще один вариант – установление дифференцированных ставок с использованием обоих критериев. Допустим, более низкая ставка налога может быть установлена для организаций, которые ведут определенный вид деятельности, и только в отношении имущества, используемого именно в ней.

Если же ставки налога так и не были определены региональными законами, то налог необходимо рассчитывать по ставкам, указанным в НК РФ. То есть в соответствии с максимальными их значениями (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Таким образом, можно сказать, что ставка налога на имущество организаций регулируется как на федеральном, так и на региональном уровне.

Предельная ставка налога на имущество с кадастровой стоимостью

Для объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в НК РФ также установлены предельные ставки налога на имущество организаций (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Период Максимальные налоговые ставки налога на имущество организаций для объектов с кадастровой стоимостью
для г. Москвы для других субъектов РФ
2014 г. 1,5% 1% 2015 г. 1,7% 1,5% 2016 г. и позднее 2% 2%

Расчет налога на имущество организаций 2018

Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):

  • по месту нахождения фирмы,
  • по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
  • имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
  • по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
  • облагаемого по разным налоговым ставкам.

На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.

Среднегодовая стоимость

принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.

Из кадастровой стоимости

налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):

  1. Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
  2. Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;

Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

  1. Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.

Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.

Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?

Перечень элементов налогообложения, которые составляют представление о любом налоге, приводится в ст. 17 НК РФ. Среди таких элементов выделяются следующие:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • сроки и порядок исчисления и уплаты налога.

Прежде чем перейти к подробному рассмотрению каждого из элементов в разрезе имущественного налога, отметим, у кого возникает необходимость его исчисления и уплаты.

Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками выступают предприятия, у которых есть движимые и недвижимые объекты собственности. При этом налог на имущество организаций не платят организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. НК РФ предлагает преференции по налогу на имущество организаций плательщикам, находящимся на спецрежимах.

В размещенных на нашем сайте статьях сделан акцент на том, как платят имущественный налог:

Формула расчета авансов по налогу на имущество

При расчете налога на имущество организаций требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

Ао — аванс по налогу за отчетный период;

СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка для расчета налога на имущество;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:

Читайте так же:  Возврат судебной госпошлины из налоговой

Ао = КС/4 × СТн – Ал,

КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Плательщики налога на имущество организаций

Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.

Возможна ли нулевая ставка по налогу на имущество предприятий

Поскольку при налогообложении имущества Налоговый кодекс не определяет минимальной границы для налоговой ставки, то теоретически у региональных властей есть возможность ввести нулевую ставку в своем регионе. Такое мнение выразил Минфин в письме от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10.

Также нулевая ставка по налогу на имущество в 2015-2017 годах применяется при налогообложении объектов недвижимого имущества, относящегося к магистральным газопроводам и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью. Кроме того, объекты газодобычи, производства и хранения гелия также облагаются по нулевой ставке. Однако при этом должны соблюдаться условия, перечисленные в п. 3.1 ст. 380 НК РФ.

С 2017 года перечень объектов, облагаемых по нулевой ставке, расширен за счет включения в него объектов, предусмотренных проектами по разработке месторождений, и необходимых для обеспечения работы тех объектов, для которых нулевая ставка имела место ранее (магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия).

О том, может ли иметь место нулевая отчетность по имуществу, читайте в материале «Нулевая декларация по налогу на имущество 2016: кто ее подает?».

Как юрлицу рассчитать налог на имущество: общие принципы

Налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала. Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона. Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.

Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях:

  • если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей;
  • если региональные власти, в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы.

О том, как и для кого может быть введено освобождение от налога на имущество, читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Особенности определения налоговой базы

Налоговая база в зависимости от объектов основных средств может определяться 2 способами:

  • Как среднегодовая стоимость имущества. За основу берется остаточная стоимость основных средств.

С алгоритмом ее определения предлагаем ознакомиться в статье «Налог на имущество за год — как произвести расчет?».

  • Кадастровая стоимость. Такая база в отношении российских организаций характерна:
    • для бизнес-центров;
    • торговых центров;
    • нежилых помещений;
    • жилых домов.

В статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?» дается расшифровка понятий перечисленных видов недвижимости и факторы, позволяющие применять их кадастровую стоимость.

В отношении порядка обложения налогом на имущество организаций домов, пригодных для жилья, важно сказать, что указанные объекты не являются основными средствами.

Использование кадастровой стоимости по перечисленным выше постройкам связано с наличием фактора, отраженного в материалах:

При определении базы исходя из кадастровой стоимости на практике у некоторых категорий собственников возникают вопросы:

  • У совладельцев недвижимости: как рассчитать налоговую базу каждому из собственников по его части объекта недвижимости?
  • У застройщиков: когда начинать платить налог с объекта незавершенного строительства?
  • У арендаторов: надо ли платить налог с произведенных ими неотделимых улучшений имущества арендодателя?
  • Недвижимость есть в кадастровом перечне, но ее стоимость не определена.

Как платить налог в такой ситуации, смотрите по ссылке.

Как производится начисление налога на имущество

Как рассчитать налог на имущество организаций? Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:

  • НК РФ;
  • Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок заполнения декларации).

Начисление налога на имущество осуществляют:

  1. Организации на ОСНО исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
  2. Все компании вне зависимости от применяемой системы налогообложения в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.

Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.

О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Пример расчета налога на имущество организаций

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

  • земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п.4 ст. 374 НК РФ);
  • здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
  • здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

Когда включить в расчет налога за 2018 год стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли» .

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

  • Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
  • Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18 570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

Образец справки-расчета налога на имущество можно скачать по ссылке ниже.

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

Как считается налог на имущество за весь налоговый период: этапы расчета

При расчете налога на имущество за год осуществляются такие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и те суммы основных средств, на которые налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
  2. Определяется средняя стоимость этого имущества за год (налоговый период), то есть рассчитывается налоговая база. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
  3. Налоговая база умножается на ставку налога.
  4. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога и оплаты, произведенные за рубежом.
Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение в пенсионерам

Как рассчитывается налог на имущество в 2016-2017 годах для юридических лиц в ОЭЗ

Для особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области предусмотрены собственные льготы по налогу согласно ст. 385.1 НК РФ. Данные льготы в виде пониженных налоговых ставок действуют в отношении имущества, которое создавалось или приобреталось резидентами ОЭЗ при реализации различных инвестиционных проектов.

Какой порядок расчета налога на имущество организаций?

nalog_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налог на имущество относится к группе региональных. Право устанавливать величину налоговой ставки – прерогатива законодателей субъектов РФ. Однако, при этом закон требует учитывать предельный верхний порог ставок, указанный в главе 30 НК РФ.

Имущественное налоговое бремя распространяется как на юридических (предприятия и организации, на балансе которых находится облагаемое имущество), так и на физических лиц, у которых установленным образом подтверждено право собственности на тот или иной имущественный объект.

Как посчитать налог на имущество к уплате за налоговый период: формула расчета

Чтобы узнать, как рассчитывается налог на имущество от среднегодовой стоимости, причитающийся к уплате по итогам года, надо воспользоваться следующей формулой:

Ннп = (СТсрг – СТсргл) × СТн – А – Нл – Нин,

Ннп — сумма налога к уплате по результатам года;

СТсрг — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год;

СТсргл — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год, которая не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка налога на имущество;

А — общая сумма авансовых платежей, произведенная за год;

Нл — та часть налога, которую организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога;

Нин — та часть налога, которая не вносится в бюджет в связи с уплатой его за рубежом.

Что является объектом налогообложения?

Имущество, относящееся к основным средствам, является объектом налогообложения. Положения ст. 374 НК РФ выделяют список имущества, не попадающего в формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций:

  • земля (а также водные и природные ресурсы);
  • памятники культуры;
  • имущество I и II групп начисления амортизации;
  • прочие объекты п. 4 ст. 374 НК РФ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Из ст. 381 НК РФ периодически исключаются некоторые виды объектов налогообложения. При этом самым важным изменением данной нормы стало невключение в состав объектов налогообложения движимых объектов, оприходованных с начала 2013 года (исключение составляет имущество, полученное в ходе реорганизации и ликвидации или сделки со взаимозависимым лицом).

Подробнее о таких объектах основных средств читайте в материале «П. 25 ст. 381 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

При этом важно верно проставить код налоговой льготы по указанному движимому объекту (подробности — здесь).

Что изменилось в части льготы на движимое имущество, смотрите здесь.

Как можно было заметить, компания имеет большой спектр возможностей уменьшить налог, главное — не забыть про свои преференции.

А поможет в них разобраться или, наоборот, не упустить реальный объект налогообложения по налогу на имущество организаций наша статья.

Какие льготы предоставляет федеральное и региональное законодательство, узнайте из публикации.

Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты

Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:

  • для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
  • для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Читайте так же:  Как оплатить задолженность по налогам без квитанции

Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц

Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:

  • земля, водные и прочие объекты природопользования,
  • ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Какова динамика ограничений на ставки налога на имущество организаций с 2014 года

Такие ограничения в части ставки налога на имущество установлены для налоговой базы, которой является кадастровая стоимость. Динамика их такова:

  • ставка налога на имущество в 2014 году не должна превышать 1,5% (для Москвы), 1% (для прочих регионов);
  • в 2015 году — 1,7% (для Москвы), 1,5% (для прочих регионов);
  • в 2016 году — 2,0% (для Москвы), 2,0% (для прочих регионов);
  • в дальнейшем — 2% (для всех).

О последовательности расчета налога от кадастровой стоимости подробнее читайте в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Дополнительные ограничения налоговых ставок касаются таких объектов, как магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 3 ст. 380 НК РФ). То есть речь идет о том имуществе, которое включено в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (далее — постановление № 504). Изменение этого ограничения происходит следующим образом:

  • до 0,4% в 2013 году;
  • до 0,7% в 2014 году;
  • до 1,0% в 2015 году;
  • до 1,3% в 2016 году;
  • до 1,6% в 2017 году;
  • до 1,9% в 2018 году.

В особую группу выделены железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, ставки по которым не могут превысить (п. 3.2 ст. 380 НК РФ):

  • 1% в 2017 году;
  • 1,3% в 2018 и 2019 годах;
  • 1,6% в 2020 году.

nalog_na_imushchetvo.jpg

Похожие публикации

Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.

Ставка налога на имущество в 2018 году для юрлиц

Кто является плательщиком?

Обязательное условие для начисления налога – наличие на балансе плательщика недвижимого и движимого имущества, учитываемого в качестве основных средств. При этом налоговой базой является кадастровая или среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога на имущество 2018 года

Законодательные власти в регионах наделены правами самостоятельно устанавливать величину налоговой ставки, а также предоставлять плательщикам льготы в части налога на имущество. Но в тоже время налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г., определенная нормативными актами регионов, согласно п. 1 ст. 380 НК РФ, не может быть выше установленного максимума, и составляет:

Максимальная ставка налога на имущество

Для городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь)

Для иных субъектов Российской Федерации

На местном уровне эти ставки могут дифференцироваться в зависимости от вида имущества и категории налогоплательщика.

Движимое имущество

Указанное в п. 25 ст. 381 НК движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г., в 2018 году облагается налогом по ставке 1,1%, если меньшая ставка не была соответствующим образом установлена региональным актом, либо данное имущество не освобождено специальным решением от налогообложения.

В тех случаях, когда решением субъекта не определена специальная налоговая ставка на имущество, за основу при расчете суммы к уплате принимаются ставки, указанные в НК РФ. Подробнее о налоге на движимое имущество в 2018 г. читайте здесь.

Льготы по имущественному налогу

Ст. 381 НК устанавливает перечень организаций и учреждений, подпадающих под действие льгот по имущественному налогу юрлиц.

Нормами статьи предусмотрено две категории федеральных налоговых привилегий:

  • Первая – освобождение от необходимости платить налог на имущество в полном объеме (в этом случае отсутствует база для его начисления);
  • Вторая – частичное (доля устанавливается для каждой категории льготников отдельно) освобождение от уплаты налогового бремени. Оно может быть выражено в применении к общей массе имущества льготной налоговой ставки, или высвобождении от налогового бремени некоторые виды имущества.

Также можно выделить третью категорию льгот – региональную, установленную в конкретном субъекте РФ.

На введенный в РФ с 2018 года налог на движимое имущество также распространяются льготы, но только региональные. Федеральными актами они не предусмотрены. Однако, для того, чтобы установленная в регионе льгота действовала, следует учитывать один существенный аспект:

  • решение о предоставлении льгот должно быть вынесено до наступления текущего налогового периода (в данном случае – до наступления 2018 года).

Если таковое решение было ратифицировано в течение налогового периода (т.е. – после 01.01.2018 года), региональная льгота не применяется, а по налогу на имущество, которое принято собственником на учет до, либо после 01.01.2013 года, должна быть применена предельная ставка – 1,1%.

Кто может применять пониженные ставки налога на имущество в 2015-2017 годах

Арендаторы имущества, входящего в перечень, утвержденный постановлением № 504, наравне с собственниками имеют возможность применять пониженные ставки по налогу на имущество организаций с 2015 года, но лишь в отношении произведенных ими капитальных вложений в эти объекты. Об этом говорит Минфин в письме от 03.06.2013 № 03-05-05-01/20161.

Если организация не владеет ни железнодорожными путями, ни магистральными трубопроводами или линиями энергопередачи, но имеет на балансе сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, тогда по данным объектам она вправе применять пониженные ставки. Такой вывод сделали чиновники Минфина в письме от 16.05.2013 № 03-05-05-01/17008.

Оптимизация налога на имущество организаций

Налог на имущество – нередко один из самых «весомых» налоговых платежей фирмы. При этом существуют совершенно законные способы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.

Читайте так же:  Налоговый вычет на ребенка студента

Поскольку по налогу на имущество организаций Налоговый кодекс не предусматривает налоговых вычетов, а на льготы может рассчитывать лишь ограниченный круг предприятий, налогоплательщики для оптимизации могут применять:

  • налоговые спецрежимы – «упрощенку» или ЕНВД, при которых налог не платится вовсе, кроме указанных выше случаев;
  • выбор наиболее выгодного метода начисления амортизации ОС из всех возможных;
  • регулярную переоценку ОС;
  • получение имущества в лизинг — налоговый объект может числиться на балансе лизингодателя, либо лизингополучатель применяет ускоренный коэффициент амортизации.

Нулевая ставка налога на имущество юридических лиц

При соблюдении ряда условий в отношении определенных объектов налог на имущество организаций считается по ставке 0%. Это объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых, и некоторые другие (п. 3.1 ст. 380 НК РФ). Как вы понимаете, нулевую ставку может использовать ну очень узкий круг налогоплательщиков. А остальным нужно ознакомиться с региональным законом и проверить, не попали ли они под льготы по налогу на имущество.

Как категория плательщика и объект налогообложения по налогу на имущество влияют на ставку

Как уже было сказано, ставка налога на имущество определяется властями регионов. При этом ставка может быть одинаковой для всех организаций, а может различаться в зависимости от следующих факторов, действующих совместно или по отдельности (п. 2 ст. 380 НК РФ):

1. Категория налогоплательщика. Минфин России в письмах от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10 пояснил, что такие категории зависят от вида экономической деятельности, отрасли экономики и прочих общих признаков.

2. Объект налогообложения (или вид имущества). Согласно разъяснениям, приведенным в письмах Минфина России от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10, специальные ставки устанавливаются для конкретных имущественных объектов или комплексов, которые используются в отдельных видах экономической деятельности, отраслях экономики и т. п.

Согласно нормам ст. 3 НК РФ на формирование размера налоговой ставки не должны оказывать влияния форма собственности компании и место происхождения капитала.

Как определяется ставка и соответственно — сумма налога на имущество

Ставка налога на имущество организаций зависит:

  • от того, какая стоимость служит налоговой базой при расчете налога на имущество;
  • какие ставки установлены и как они дифференцированы в законе региона.

Максимальные значения ставок указаны в НК РФ и составляют (ст. 380):

  • 2,2% для базы, определяемой как среднегодовая стоимость;
  • 2% (с 2016 года) для базы, соответствующей кадастровой стоимости.

Если региональное законодательство не ввело в действие собственные ставки, то налог необходимо рассчитывать исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом (п. 4 ст. 380).

Умножив нужную налоговую базу на необходимую налоговую ставку, можно определить сумму налога на имущество 2016-2017 годов.

О том, как менялись принципы обложения налогом движимого имущества в течение последних лет, читайте в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

Ставка налога на имущество в 2018 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2018 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

0,1% (ставка может уменьшаться, вплоть до нуля, или увеличиваться, но не более, чем в 3 раза)

Жилые дома (в т.ч. недостороенные), квартиры, комнаты, незавершенные объекты, комплексы недвижимости с жилым домом, гаражи, машиноместа, хозпостройки до 50 кв. м на дачных участках

Административные, торговые центры стоимостью от 300 млн.руб.

Если законом региона ставки не определены, для расчета применяют указанные значения.

При расчете суммы налога на имущество для физлиц применяется понижающий коэффициент, величина которого напрямую зависит от периода его применения. Так, в субъектах, где налог рассчитывается из учета кадастровой стоимости, и применяется:

  • второй год относительно налогового периода – расчетный коэффициент вырастает с 0,2 до 0,4;
  • третий год – величина коэффициента будет составлять 0,6,
  • четвертый – 0,8.

О ставках при инвентаризационной оценке

В субъектах России, где в качестве налоговой базы принята инвентаризационная стоимость имущества, при начислении суммы налога она индексируется на фиксированный коэффициент-дефлятор, в 2018 г. равный 1,481 (в предыдущих налоговых периодах этот показатель составлял 1,425).

П. 4 ст. 406 НК РФ предусматривает следующие пределы ставок налога, рассчитываемого из суммарной инвентаризационной стоимости объектов:

Инвентаризационная стоимость объектов, умноженная на коэффициент-дефлятор

до 300 000 рублей

от 300 001 до 500 000 рублей включительно

более 500 000 рублей

В субъектах, не установивших свои налоговые ставки, налог исчисляется из расчета:

  • 0,1% — по объектам суммарной стоимостью (с учетом коэффициента-дефлятора) не более 500 тыс. руб.:
  • 0,3% — по остальным объектам.

Ставка налога на имущество организаций с 2015 года

Налог на имущество организаций с 2015 года изменился, однако незначительно. Рассмотрим в нашей статье, по каким ставкам рассчитывается налог на имущество в 2016-2017 годах юридическими лицами, а также у кого есть возможность применять пониженные ставки налога.

Изменение налога на имущество для юридических лиц в 2018 году?

При расчете налога на имущество в 2018 году необходимо учесть, что льгота по налогу в части движимого имущества с 2018 года применяется только в случае, если власти соответствующего региона приняли закон, в котором предусмотрено применение данной льготы.

Если в 2017 году при декларировании авансов организациям разрешалось использовать бланки как по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, так и по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (Письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/12076), то начиная с отчетной кампании за 2017 год, а также по авансовым расчетам с 1 квартала 2018 года, следует использовать исключительно формуляры, утвержденные Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

О нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций читайте здесь.

Какие еще изменения налога на имущество юридических лиц вступили в силу в 2018 году, а также динамику изменений за последние 3 года, см. в материале «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество»..

Итоги

Порядок расчета налога на имущества зависит от способа определения налоговой базы, установленных в регионе налоговых ставок и льгот. Периодичность расчета — по итогам отчетных периодов или по итогам года — также определяется региональным законодательством.

Читайте так же:  Содержание и значение финансового контроля

Налог на имущество организаций — ставки, период и др.

Налог на имущество организаций в последние несколько лет стал представлять большой интерес для субъектов налоговых отношений в связи с введением кадастрового учета имущества. В нашей рубрике можно ознакомиться с нюансами исчисления имущественного налога, а также с изменениями, затронувшими в этой части НК РФ в 2018-2019 годах.

Налог на имущество в 2017 году: ставка

По налогу на имущество ставки, актуальные в 2017 году, можно найти на сайте ФНС. На странице нужно будет выбрать налог, год и субъект РФ, после чего на экране появится информация о законодательном акте, устанавливающем ставки и рядом ссылка «Подробнее». После перехода по ней должна будет появиться информация о сроках уплаты авансовых платежей и налога, а также сведения по ставкам.

Налог на имущество организаций 2018

Налог на имущество организаций: ставка-2018

Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).

Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) — это надо учитывать.

Налог на имущество – отчетность

Там, где по налогу действуют отчетные периоды, ежеквартально в соответствующую ИФНС надо подавать Расчет по авансовому платежу. Крайний срок подачи – 30 число месяца после отчетного периода.

Годовую декларацию по налогу не забудьте подать не позднее 30 марта следующего года.

«Имущественные» формы отчетности (утв. приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271), свежие – применяются с этого года, подаются в ИФНС не только по месту нахождения предприятия (или «обособки» на отдельном балансе), но и по местонахождению недвижимости, отличному от местонахождения фирм ы (ст. 385 НК РФ). Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, читайте в нашей статье.

Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

Как и когда исчислить и уплатить налог на имущество в 2018 году?

Налоговый период по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 379 НК РФ и составляет один год. Данный период действует в отношении всех объектов обложения налогом на имущество организаций, независимо от их территориального нахождения и способа определения налоговой базы по ним. По окончании периода налогоплательщик обязан произвести исчисление суммы налога.

Правильно это сделать поможет:

Получив сумму налога к уплате, необходимо подать декларацию по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за завершившимся налоговым периодом.

С отчетной формой и порядком ее заполнения можно ознакомиться в нашем материале.

Отчетный период по налогу на имущество организаций не является обязательным элементом налогообложения. Таким образом, регионы в своих нормативных актах его могут не предусматривать.

Если же отчетный период в регионе установлен, то определяется следующими способами:

  1. По объектам с налоговой базой — среднегодовой стоимостью равен:
    • 1 кварталу;
    • полугодию;
    • 9 месяцам.
  2. С кадастровой стоимостью (с 2016 года):
    • 1 квартал;
    • 2 квартал;
    • 3 квартал.

При этом сроки представления декларации и уплаты авансовых платежей за отчетный период устанавливаются субъектами РФ.

О том, что это за сроки, читайте в материале.

Производя уплату авансовых платежей, налога, а также связанных с исчислением налога санкций, важно корректно указать все необходимые реквизиты в платежке.

Среди основных реквизитов большую роль играет КБК, для правильного указания которого рекомендуем перейти к нашей статье.

Сколько налоговых ставок предусматривает НК РФ?

Ставка налога на имущество организаций характеризуется двумя предельными значениями:

  • По объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, ставка, в соответствии с НК РФ, начиная с 2016 года составляет 2%. Органами же региональных властей указанное значение может быть снижено.
  • По прочему имуществу максимальная ставка налога на имущество организаций равна 2,2%, регионы же самостоятельно определяют ее значение в пределах указанного.

Кроме того, НК РФ выделяет и другие ставки, о величине и применении которых говорится здесь.

Как считается налог на имущество за квартал

Для получения данных, включаемых в приведенную выше формулу при расчете авансов по налогу на имущество в 2018 году, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости, производятся следующие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и стоимость тех основных средств, по которым налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).

Об особенностях налогообложения движимого имущества в 2018 году читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года» . А с 2019 года движимость освободается от налогообложения. Подробности см. здесь

  1. Определяется средняя стоимость этого имущества за квартал (отчетный период), то есть рассчитывается налоговая база для авансов. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.

Как рассчитать среднюю стоимость основных средств, читайте в материале «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств» .

  1. Налоговая база умножается на ставку налога.
  2. Выделяется 1/4 полученного произведения.
  3. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога.

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Как можно было увидеть из статьи, налог на имущество организаций претерпел незначительные изменения. В основном они связаны с внедрением кадастра недвижимости. Определить, какую стоимость — кадастровую или среднегодовую — брать для расчета налога на имущество организаций, а также решить прочие вопросы, появляющиеся при исчислении налога, поможет наша рубрика «Налог на имущество».

Источники

Размер ставки налога на имущество организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here