Расчет налога при енвд от площади автосервиса

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Расчет налога при енвд от площади автосервиса" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Автосервис продает запчасти: можно ли применять ЕНВД?

Минфин России в письме от 28.06.19 № 03-11-11/47760 рассмотрел вопрос о переводе на ЕНВД деятельности по ремонту и техобслуживанию автомобилей. Специалисты ведомства разъяснили, как применять «вмененку» в ситуации, когда автосервис продает клиенту запчасти, которые устанавливаются на автомобиль в ходе ремонта.

Авторы письма напоминают, что на ЕНВД можно перевести услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К таким услугам, как гласит статья 346.27 НК РФ, относятся:

  • платные услуги физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
  • платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении.

Правила оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 11.04.01 № 290. В подпункте «ж» пункта 15 данных Правил сказано, что договор на ремонт автотранспортных средств заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ). Этот документ должен содержать, помимо прочего, перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту автотранспорта предусматривает замену конкретных запчастей, а их стоимость включается в общую стоимость предоставленных услуг, то автосервис применяет ЕНВД ко всей своей деятельности в целом.

Можно ли применять ЕНВД, если на передаваемые запчасти заключается отдельный договор, и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг по ремонту и техобслуживанию? В комментируемом письме специалисты ведомства не рассмотрели этот вопрос. Однако ранее Минфин разъяснял, что в такой ситуации деятельность по передаче запчастей может расцениваться как розничная торговля, которая облагается ЕНВД отдельно от услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта (письмо от 05.08.14 № 03-11-11/38552).

ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Автосервис на вмененке привлекает подрядчиков

У нас автосервис на ЕНВД. Некоторые работы мы не можем выполнять своими силами и обращаемся к подрядным организациям. Они нам выписывают акт, счет, а мы перевыставляем эту сумму с наценкой своим клиентам. Подскажите, это ЕНВД или уже ОСН?

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— Полагаем, что привлечение сторонних организаций для выполнения отдельных работ не влияет на правомерность применения ЕНВД. Но при условии, что бо ´ ль ­шую часть работ вы выполняете сами. Для этого вы должны располагать соответствующей ремонтной базой и квалифицированными сотрудниками, которые непосредственно оказывают услуги по ремонту и техобслуживанию.

Такой подход поддержал и один из судо в Постановление 13 ААС от 25.09.2014 № А56-26775/2014 . Судьи указали, что НК РФ не регламентирует, каким именно способом вмененщик должен выполнять работы по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, и не содержит норм, обязывающих делать это исключительно самостоятельно.

Но официальная позиция иная. В ФНС справедливо отмечают, что работники сторонних организаций, заключивших с вмененщиком договор подряда, не включаются в расчет средней численности при определении физического показателя. А применять вмененку могут компании, непосредственно выполняющие работы по ремонту и техническому обслуживанию в конкретном месте силами собственных работнико в Письмо ФНС от 30.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] . Отсюда можно сделать вывод, что в отношении услуг, фактически оказанных работниками сторонних организаций, ЕНВД не применяется.

Эту точку зрения разделяют и судьи АС Западно-Сибирского округа. Суд, установив, что отдельные виды ремонта (кузовные работы) производились субподрядчиком, посчитал применение спецрежима в этой части неправомерным. Компания обоснованно применяла вмененку только в отношении ремонтных работ, выполняемых своими силами. А с дохода от работ, выполненных третьим лицом и переданных компанией в том же объеме заказчикам, инспекция правомерно доначислила налоги по ОСН Постановление АС ЗСО от 11.03.2015 № Ф04-14976/2014 .

Если же организация вообще не имеет собственной материальной базы для ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств и соответствующих кадров, а все работы фактически выполняет подрядчик, такую деятельность следует квалифицировать как посредническую. Тогда применять ЕНВД вправе принципал, но не агент, который лишь принимает заказы на ремонт автотранспорт а Письма Минфина от 25.03.2011 № 03-11-11/70 , от 03.03.2011 № 03-11-06/3/24 ; ФНС от 14.02.2011 № КЕ-20-3/161 .

Услуги по предпродажной подготовке авто облагаются ЕНВД

У нас автосалон. За дополнительную плату мы оказываем покупателям услуги по предпродажной подготовке автомобилей: устанавливаем сигнализацию, подкрылки и т. п. Доходы от продажи автомобилей облагаются налогами по ОСН, а можем ли мы перевести на ЕНВД услуги по предпродажной подготовке?

— Да, можете — как услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобиле й подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Письмо Минфина от 22.08.2011 № 03-11-11/216 ; Постановление АС УО от 15.01.2016 № Ф09-10395/15 . Но для этого нужно оказание услуг по предпродажной подготовке авто оформлять отдельным договором либо в договоре купли-продажи выделять их стоимость отдельной строкой. Иначе налоговики посчитают, что такие услуги не являлись самостоятельным видом деятельности и распределение выручки между общим режимом налогообложения и вмененкой неправомерно. И суд их поддержи т Постановление АС СЗО от 23.12.2016 № Ф07-10768/2016 .

Доставку своей продукции можно перевести на вмененку

У нас производственная компания, применяем УСН. Товар доставляем покупателям собственным автотранспортом. Можно ли применять вмененку по доставке?

— Да, можно, при условии что для перевозок компания будет использовать не более 20 автотранспортных средст в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ . В таком случае стоимость доставки нельзя включать в цену договора купли-продажи или выделять в договоре отдельной строкой. Нужно заключать с покупателем отдельный договор перевозки груз а ст. 785 ГК РФ . Иначе налоговики могут признать применение ЕНВД неправомерным и доначислить налог при УСН.

«Подрядные» авто на ЕНВД не переводятся

Мы работаем на ЕНВД, оказываем услуги по перевозке грузов, но у нас всего пять автомашин. Заказов много, и своего транспорта не хватает. Если мы возьмем несколько ТС в аренду и привлечем стороннюю организацию по договорам субподряда для выполнения части заказов, будет ли наша деятельность считаться «вмененной»?

— На вмененке вы сможете продолжать работать с использованием как собственного, так и арендованного автотранспорта. Арендованные ТС учитываются при определении физического показателя наравне с собственными.

По перевозкам, выполняемым с привлечением субподрядчиков, безопаснее отчитываться по ОСН либо УСН. Иначе у налоговиков наверняка возникнут претензии: они либо потребуют доплаты ЕНВД за ТС субподрядчиков, либо будут настаивать на том, что такая деятельность должна квалифицироваться как организация перевозок и вообще не подлежит переводу на вмененку.

Читайте так же:  Доверенность на оплату обучения для налогового вычета

Позиция 1. Автотранспорт субподрядчиков включается в физпоказатель. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина. По его мнению, вмененщик может привлекать третьих лиц для оказания услуг по перевозке. Причем ЕНВД вправе платить только те компании, с которыми заказчик заключает договор перевозки. В этом случае автотранспорт субподрядчика вмененщик должен учитывать наряду с собственным, и если количество автотранспортных средств, используемых в деятельности, превысит 20 единиц, то прощай вмененк а Письма Минфина от 10.10.2012 № 03-11-06/3/69 , от 28.12.2010 № 03-11-06/3/173 ! Есть и суд, поддержавший этот подхо д Постановление АС СКО от 10.03.2016 № Ф08-944/2016 .

То есть фактически Минфин приравнивает субподряд к аренде. Подход более чем спорный, поскольку в случае привлечения сторонних компаний по договору субподряда вмененщик не приобретает прав пользования, владения или распоряжения автотранспортом. Соответственно, оснований учитывать при расчете ЕНВД авто, принадлежащие субподрядчикам, у него нет Постановление ФАС УО от 13.03.2014 № Ф09-763/14 .

Позиция 2. Оказание услуг по перевозке посредством привлечения третьих лиц — не вмененка. Выявив такую деятельность, налоговики обычно доначисляют вмененщику налоги по ОСН или упрощенке. И с этим соглашаются суды.

Например, в одном из дел суд установил, что ИП получал на расчетный счет деньги за услуги, оказанные субподрядчиками. Эти деньги он не включал в базу по налогу при УСН и в то же время не считал ЕНВД с ТС субподрядчиков. Поэтому ссылку бизнесмена на письма Минфина судьи отклонили. И решили, что доходы от деятельности по организации перевозок, заключающейся в ведении учета этих перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих третьим лицам, ИФНС правомерно обложила «упрощенным» налого м Постановление АС ДВО от 10.08.2016 № Ф03-2409/2016 . К аналогичным выводам суды приходили и в других дела х Постановления АС ДВО от 08.04.2016 № Ф03-1241/2016 ; АС ЗСО от 29.01.2016 № Ф04-9/2015 ; 5 ААС от 04.05.2017 № 05АП-7730/2016 .

В одном из споров суд счел неправомерным доначисление предпринимателю НДС по грузоперевозкам, выполненным третьими лицами, установив, что ИП сам заключал с заказчиками договоры перевозки и, привлекая сторонних перевозчиков, оставался ответственным за доставку и сохранность груза. Причем письменные договоры между ИП и привлеченными перевозчиками не заключалис ь Постановление АС УО от 27.05.2015 № Ф09-2713/15 .

По нашему мнению, перевозка грузов силами субподрядчиков не переводится на вмененку. Ведь если считать, что доходы от такой деятельности облагаются ЕНВД, нужно включать в физпоказатель ТС субподрядчиков, а для этого нет никаких правовых оснований. Нередко подобные споры возникают и в том случае, когда компания отчитывается по ЕНВД, оказывая транспортно-экспедиционные услуги. И здесь шансов выиграть налоговый спор практически нет Постановление АС СЗО от 21.04.2016 № Ф07-957/2016 . В то же время само по себе наличие в штате перевозчика экспедиторов и логистов еще не доказывает, что он оказывал услуги по экспедировани ю Постановление 4 ААС от 17.12.2014 № 04АП-4596/2014 .

Нельзя перейти на ЕНВД, имея более 20 авто

В собственности нашей компании 23 автомобиля, в том числе 22 грузовых и один легковой. Можем ли мы перейти на ЕНВД, при условии что непосредственно в перевозках грузов будет задействовано не более 20 ТС? Легковой автомобиль используется для поездок руководства фирмы, а два грузовых авто — для подвоза горючего, запчастей и прочих хозяйственных нужд.

Чем больше машин — тем крупнее автобизнес. Но если автопарк слишком большой, то про ЕНВД придется забыть

— В такой ситуации перейти на уплату ЕНВД вы не вправе. По мнению Минфина и ФНС, для целей перехода на вмененку учитывается общее количество транспортных средств, изначально имеющихся у потенциального вмененщика, и оно не должно превышать 20 едини ц подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ . В расчет берутся все ТС, находящиеся у компании на праве собственности, пользования, владения и (или) распоряжения, независим о Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-11-11/41907 , от 06.07.2015 № 03-11-11/38756 ; ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/[email protected] , от 20.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] :

• от эксплуатационного состояния (например, простаивающие, находящиеся в ремонте или на консервации);

• от характера использования (непосредственно в платных перевозках, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта).

Позицию ведомств поддерживают и некоторые суды, указывая, что возможность применения ЕНВД зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у потенциального вмененщика в собственности или в пользовани и Постановления АС ДВО от 08.04.2016 № Ф03-1203/2016 , от 24.11.2015 № Ф03-4019/2015 .

В то же время другие суды приходят к выводу, что наличие у компании единиц автотранспорта сверх лимита, которые она не планирует использовать для оказания платных услуг по перевозке, не препятствует применению ЕНВД. В частности, при «вмененных» грузоперевозках не учитываются грузовики, используемые для перевозки собственных грузов, легковые автомобили, машины, поставленные на консервацию для дальнейшей продажи. То есть учитываться должны только те ТС, которые непосредственно будут приносить дохо д Постановления АС ЦО от 10.02.2016 № Ф10-5132/2015 ; АС ВВО от 11.11.2014 № Ф01-4618/2014 ; 20 ААС от 21.04.2015 № 20АП-966/2015 .

Правомерность применения ЕНВД при наличии более 20 автомобилей наверняка придется отстаивать в суде. Но шансы есть. Разграничьте сферы использования машин. Приказом руководителя фирмы можно определить, какие из принадлежащих компании авто используются непосредственно в деятельности по перевозкам, какие — для хозяйственных и служебных целей. Это поможет доказать, что количество машин, использовавшихся в ЕНВД-деятельности, не превышало 20.

При расчете ЕНВД неиспользуемые авто можно не учитывать

Мы поставили два грузовика на капремонт: один — с 10 апреля по 10 июня, другой — с 10 апреля по 15 мая. Можно ли не учитывать эти ТС при расчете ЕНВД за II квартал?

— Если компания может подтвердить документально, что автомобиль в течение квартала или отдельных месяцев не эксплуатировался, то его можно не включать в расчет налога за этот перио д Письма Минфина от 17.03.2014 № 03-11-11/11347 ; ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/[email protected] ; пп. 9, 10 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157 . Правда, есть разъяснения Минфина, в которых говорится, что при определении налоговой базы по ЕНВД, как и при определении лимита для целей перехода на вмененку, учитываются все ТС, имеющиеся у плательщик а Письмо Минфина от 16.11.2015 № 03-11-06/3/66062 .

Таким образом, в отношении ТС, находящегося в ремонте с 10 апреля по 10 июня, исчислите налог только за июнь, а по второму ТС — за май — июнь п. 9 ст. 346.29 НК РФ .

Имейте в виду: доказать факт неиспользования автотранспорта во «вмененной» деятельности в силу передачи его в аренду, ремонта, консервации должен сам вмененщи к Постановления 17 ААС от 14.02.2017 № 17АП-19968/2016-АК ; 13 ААС от 20.06.2016 № 13АП-11741/2016 .

Подтвердить, что автотранспорт находился в ремонте, можно не только договором с организацией соответствующего профиля, но и косвенными доказательствами (ведь авто может ремонтироваться и собственными силами). Например, суд может учесть приказ руководителя о проведении плановых ремонтно-профилактических работ, первичные документы (товарные и кассовые чеки, акты), показания свидетелей о том, что ТС длительное время находилось в разобранном виде, неоформление полиса ОСАГО на спорный период и т. д. Постановления АС СКО от 22.04.2016 № Ф08-2337/2016 ; АС УО от 24.02.2015 № Ф09-553/15 ; 18 ААС от 18.08.2015 № 18АП-9119/2015

Читайте так же:  Предельный размер налогового вычета на лечение

А вот отсутствие путевых листов, непрохождение автотранспортом технического, а водителями — медицинского предрейсовых осмотров не свидетельствует о том, что ТС не эксплуатировалис ь Постановление АС ПО от 23.06.2016 № Ф06-9445/2016 .

Если налоговики решили, что перевозчик утратил право на применение ЕНВД из-за превышения ограничения в 20 ТС, то они должны установить, какие именно авто использовались во «вмененной» деятельности и в каком квартале допущено превышени е Постановление АС СЗО от 05.05.2017 № Ф07-1941/2017 . Кстати, ТС, переданные в аренду, при исчислении ЕНВД не учитываютс я Письмо Минфина от 16.11.2015 № 03-11-06/3/66062 . То есть если в каком-то квартале количество имеющихся у фирмы ТС составило 25 единиц, но пять авто были сданы в аренду, она не утрачивает право на спецрежи м Постановление АС ЗСО от 30.05.2016 № Ф04-2128/2016 . Но с доходов от аренды нужно уплачивать налоги в рамках ОСН или УСН.

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле без использования торговых залов

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов. Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового места

Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.

Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД по деятельности, связанной с хранением автотранспортных средств на платных стоянках (предоставлением во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств), является общая площадь стоянки в квадратных метрах. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД рассчитывайте исходя из общей площади земельного участка, на которой размещена платная стоянка. Площадь стоянки определите по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (ст. 346.27 НК РФ).

Если фактически для стоянки организация использует участок, площадь которого превышает площадь, указанную в документах, ЕНВД рассчитывайте исходя из фактической площади (письмо Минфина России от 19 мая 2008 г. № 03-11-05/126).

Если организация эксплуатирует многоуровневую (многоэтажную) автостоянку, ЕНВД рассчитывайте исходя из суммарной площади всех ее частей – как подземных, так и надземных (письма Минфина России от 15 мая 2009 г. № 03-11-11/81, от 8 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/419).

Парковочные места, временно не используемые для размещения автомобилей, а также места, зарезервированные для бесплатной стоянки автотранспорта инвалидов, из общей площади парковки не исключайте (письма Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-11-06/3/28, от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/6).

Ситуация: включается ли в площадь стоянки часть территории, которая не предназначена для размещения автотранспортных средств (например, площадь, занятая подсобными помещениями, подъездные пути, проезды, контрольно-пропускной пункт и т. п.)?

Стоянками признаются крытые и открытые площадки, используемые в качестве мест для платного хранения транспортных средств (абз. 11 ст. 346.27 НК РФ). Площадь и границы стоянки определяются по документам, которые подтверждают право организации на использование земельного участка для организации стоянки (договорам аренды, купли-продажи и т. д.) (абз. 41 ст. 346.27 НК РФ).

Площади, занятые подсобными помещениями, внутренние проезды, а также подъездные пути, расположенные в пределах этих границ, являются неотъемлемой частью стоянки. Поскольку без этих объектов эксплуатация стоянки невозможна, их площадь нужно включить в величину физического показателя при расчете ЕНВД. Таким образом, в пределах границ, определенных правоустанавливающими документами, организация не вправе уменьшать площадь автостоянки за счет территорий, фактически используемых для иных целей. Уменьшить величину физического показателя можно только путем внесения изменений в правоустанавливающие документы.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-11-11/105, ФНС России от 13 января 2011 г. № КЕ-4-3/159. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 12 апреля 2007 г. № 3800/07, от 28 марта 2007 г. № 3046/07, постановления ФАС Поволжского округа от 24 марта 2009 г. № А55-12147/2008, от 11 марта 2009 г. № А55-5479/2008, от 19 января 2009 г. № А65-14412/2008, от 23 ноября 2006 г. № А65-9838/2006-СА1-29, Восточно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 г. № А19-14900/06-45-Ф02-6693/06-С1, от 9 августа 2006 г. № А19-41500/05-52-Ф02-4001/06-С1, Центрального округа от 4 октября 2006 г. № А-62-629/2006, Уральского округа от 12 января 2006 г. № Ф09-6027/05-С1, Западно-Сибирского округа от 4 февраля 2004 г. № Ф04/444-21/А27-2004). При этом в постановлении от 19 января 2009 г. № А65-14412/2008 ФАС Поволжского округа разъяснил, что порядок оказания услуг по хранению транспортных средств на стоянках регулируется Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17 ноября 2001 г. № 795. Эти правила подразумевают наличие въездов и выездов на автостоянку и обустройство на ней необходимых подсобных помещений.

При рассмотрении споров, связанных с определением площади автостоянки, суды признают неправомерным включение в расчет только тех территорий, которые хотя и учтены в правоустанавливающих документах, но физически не могут быть использованы в деятельности по хранению транспортных средств. Например, технических зон, запрещенных к эксплуатации, или дорог общего пользования, которые проходят через территорию автостоянки (постановление ФАС Поволжского округа от 23 апреля 2009 г. № А55-14259/2008). Такой подход соответствует определению Конституционного суда РФ от 19 марта 2009 г. № 381-О-О, в котором сказано, что площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована в предпринимательской деятельности, при расчете ЕНВД не учитывается.

Читайте так же:  Лизинг авто возврат ндс

Кроме общей площади стоянки, для расчета ЕНВД используйте показатели:

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Хранение специальной автомобильной техники

Ситуация: можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей?

На ЕНВД могут быть переведены услуги по хранению только автомототранспортных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В соответствии с ОКОФ строительные машины (механизмы) и погрузчики к автотранспортным средствам не относятся. Поэтому деятельность, связанная с их хранением на автостоянках, под ЕНВД не подпадает. Возникающие доходы и расходы учитывайте в рамках общей системы налогообложения или упрощенки.

Если организация одновременно хранит на стоянке и автомототранспортные средства, и другие механизмы, то она обязана вести раздельный учет для расчета налога на прибыль и НДС (п. 7 ст. 346. 26, п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). Несмотря на это, базовым показателем для расчета ЕНВД является вся площадь стоянки.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/3/192.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей. Они заключаются в следующем.

Под автотранспортными подразумеваются средства, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ). Многие виды спецтехники (автокраны, автоподъемники, эвакуаторы и т. п.) можно считать автотранспортными средствами, предназначенными для перевозки грузов. Такая позиция основана на положениях Классификации, принятой Женевским Соглашением от 20 февраля 1958 г., ратифицированным Россией. В нем определено, что грузом может считаться любое оборудование, установленное на автомобиле. Международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Поэтому положения, предусмотренные названным Соглашением, обязательны для всех российских организаций. Аналогичного подхода к определению категории автотранспортных средств придерживаются и арбитражные суды (см., например, постановление Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г. № Ф04-8330/2006(29025-А75-33)).

Кроме того, ФНС России в письме от 6 июля 2007 г. № 18-0-09/0204 указала, что к транспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД России, применяются ставки транспортного налога, установленные для соответствующей категории авто. Из этого можно сделать вывод, что весь транспорт, зарегистрированный в ГИБДД МВД России, считается автотранспортом. Следовательно, деятельность по хранению передвижной спецтехники, которая зарегистрирована в ГИБДД и облагается транспортным налогом, может быть переведена на уплату ЕНВД.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Видео (кликните для воспроизведения).

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Значение физического показателя – площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв. м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м). Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Гараж в арендуемом помещении

Ситуация: можно ли платить ЕНВД с услуг по передаче в аренду гаража, в котором будут храниться автомототранспортные средства арендатора? Организация-арендодатель не несет ответственности за сохранность техники.

Услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств подпадают под ЕНВД. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Гараж является крытой площадкой, которую можно использовать для стоянки и (или) хранения транспортных средств (абз. 11 ст. 346.27 НК РФ).

Услуги по предоставлению имущества во временное владение (пользование) оказываются на основании договора аренды (ст. 606 ГК РФ). При этом арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора, а если такие условия не определены – в соответствии с назначением имущества (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Следовательно, если в договоре аренды прямо не сказано, что гараж используется не для стоянки автомототранспортных средств, а для других целей, услуги по передаче гаража в аренду могут быть переведены на ЕНВД.

Тот факт, что ответственности за сохранность транспорта арендодатель не несет, значения не имеет. В рассматриваемой ситуации организация не оказывает услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках, которые переводятся на ЕНВД только при заключении c клиентами договоров хранения. Ее деятельность квалифицируется как услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки. А перевод такого вида деятельности на ЕНВД не зависит от наличия договора хранения между арендодателем и арендатором. Таким образом, при соблюдении всех остальных условий, необходимых для применения ЕНВД, организация, сдающая в аренду гараж, может платить этот налог (п. 1–2 ст. 346.26 и п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-11-11/178.

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Читайте так же:  Одним из наиболее распространенных налоговых правонарушений является

Как узнать базовую доходность по ЕНВД 2019?

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, это некий предполагаемый доход, который, как считается, получает в месяц вмененщик при ведении определенного вида деятельности в расчете на каждого работника (например, при оказании бытовых услуг), на каждое посадочное место (при оказании услуг по перевозке пассажиров), на 1 кв.м. площади торгового зала (при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и т.д.

Когда нельзя применять ЕНВД

Деятельность по хранению транспортных средств не подпадает под ЕНВД в следующих случаях:

1. При передаче автостоянок в аренду в целях их дальнейшего использования для хранения автомототранспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). То есть ЕНВД можно применять только в том случае, если доходы за пользование местами на парковке арендодатель получает непосредственно от владельцев автомототранспорта. Если платные услуги по хранению автомобилей на автостоянке оказывает арендатор, то плательщиком ЕНВД может быть именно он. В этом случае арендодатель в отношении доходов, полученных от арендатора, должен применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-11-11/178 и от 23 мая 2011 г. № 03-11-06/3/59.

2. При хранении на автостоянках транспортных средств, не зарегистрированных (снятых с учета) в органах ГИБДД и предназначенных для продажи. Для целей налогообложения такие автомобили признаются товарами (п. 3 ст. 38 НК РФ). А услуги по их хранению – как услуги по хранению товаров. Пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ указанный вид предпринимательской деятельности не относится к облагаемым ЕНВД. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/3/79 и от 23 июля 2009 г. № 03-11-06/3/195

3. Деятельность по хранению автомототранспортных средств (предоставлению мест на платных стоянках во временное владение и пользование) ведется в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

4. Деятельность по хранению автомототранспортных средств оказывают организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Базовая доходность по ЕНВД на 2019

При применении ЕНВД налоговой базой (НБ) признается вмененный доход, который для определенного вида деятельности рассчитывается за месяц так:

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за месяц;

ФП – величина физического показателя, который характеризует этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Учитывая, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, налоговая база за квартал определяется путем суммирования налоговых баз за 3 месяца (ст. 346.30 НК РФ).

О величине базовой доходности на ЕНВД 2019 по видам деятельности расскажем в нашей консультации.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

  • в январе – 1 торговое место;
  • в феврале – 6 кв. м;
  • в марте – 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

  • за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
  • за февраль–март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
  • всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Как рассчитать ЕНВД при оказании услуг платных автостоянок

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К таким видам деятельности относятся:

  • хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок);
  • предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств.

Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД: базовая доходность 2019

Размер базовой доходности ЕНВД в 2019 году не изменился по сравнению с прошлым годом и приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Условия применения ЕНВД

ЕНВД вправе применять организации, которые занимаются хранением автомототранспортных средств в муниципальном образовании, где допускается применение этого спецрежима в отношении такой деятельности. Услуги по хранению оказываются на основании одноименного договора (ст. 886 ГК РФ).

Договор хранения заключается в простой письменной форме. Это означает, что, получив автомобиль от владельца, организация должна выдать ему документ, подтверждающий факт оказания услуги (п. 2 ст. 887 ГК РФ). Например, таким документом может быть парковочный чек, форма которого установлена:

– в приложении 1 к приказу Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166 – при расчетах с использованием платежных карт;

– в приложении 2 к приказу Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166 – при наличных расчетах.

Кстати, выдача парковочного чека освобождает организацию от применения ККТ при приеме оплаты за хранение машин (п. 2 приказа Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166).

Применение ЕНВД при оказании услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (предоставлению мест на платных стоянках во временное владение или пользование) не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 11 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письмо от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/64).

Таблица базовой доходности ЕНВД 2019 года

Приведем в таблице для всех видов предпринимательской деятельности, по которым можно применять ЕНВД, физические показатели и базовую доходность в месяц:

Обращаем внимание, что некоторые виды деятельности приведены в таблице укрупненно. Поэтому, например, может возникнуть вопрос, «на ЕНВД по парикмахерским услугам базовая доходность 2019 какая?» Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты относится к бытовым услугам с кодом 96.02 по ОКВЭД 2, которые также могут быть переведены на ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р ). А для бытовых услуг базовая доходность на ЕНВД установлена в размере 7 500 рублей в месяц на каждого работника, включая ИП.

Читайте так же:  Расчета коэффициента выплаты дивидендов

Нужно также иметь в виду, что по схожим видам деятельности базовая доходность может быть различная. Так, при применении ЕНВД по розничной торговле базовая доходность в месяц может быть:

  • 1 800 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м.;
  • 9 000 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.;
  • 4 500 рублей – для развозной и разносной розничной торговли.

Выбор системы налогообложения для автосервиса

Открытие автосервиса, как и любого другого бизнеса, предусматривает решение ряда обязательных юридических и административных задач. Начинается все, как правило, с выбора формы собственности (ИП, ООО) и режима налогообложения. О последнем стоит поговорить предметно.

От правильного выбора системы налогообложения в определенной степени зависит рентабельность бизнеса. Неподъемные налоги способны погубить любой стартап. Давайте разберемся, какие режимы налогообложения может использовать автосервис и какой из них будет более выгодным в том или ином случае.

Доступные системы налогообложения: ОСНО

Современный автосервис может использовать один из трех режимов:

  • общую систему (с вариациями);
  • упрощенку (первого или второго типа);
  • вмененку (ЕНВД);
  • патент.

ОСНО, или традиционное налогообложение, предусматривает возможность работы:

  • без НДС;
  • с НДС.

Они имеют существенные отличия. Общий режим с НДС предоставляет автосервису максимально широкий круг возможностей для предоставления услуг, развития и расширения сферы влияния в дальнейшем. В частности, этот режим не предусматривает ограничений по:

  • выручке;
  • численности сотрудников;
  • выбору поставщиков, контрагентов;
  • обслуживанию клиентов.

Работать автосервис на ОСНО с НДС может с физлицами, юрлицами. Причем в первом случае при предоставлении услуг можно не использовать ККТ. Действующее законодательство допускает замену электронных чеков стандартными бланками строгой отчетности. Главным преимуществом такого режима, наряду с отсутствием ограничений, является возможность приостановки деятельности без исключения субъекта из ЕГРЮЛ и без существенных налоговых затрат. ОСНО позволяет минимизировать налогообложение в случае отсутствия финансово-хозяйственных операций. Но и недостатки у системы имеются. Налоговая нагрузка работающего автосервиса достаточно велика. И бухгалтерские услуги обойдутся недешево из-за сложности, масштаба, специфики учета.

ОСНО без НДС отличается от предыдущей системы наличием ограничения по выручке (2 миллиона в квартал). В остальном все то же самое: работа с физлицами и юрлицами (с последними – только с использованием ККТ, расчетного счета), минимальная налоговая нагрузка при приостановке деятельности.

УСН для автосервиса

Упрощенка для автосервиса возможна в двух вариантах:

  • доходы минус расходы;
  • доходы.

Режим имеет много преимуществ, от оптимизации и упрощения бухгалтерского учета до снижения фактической налоговой нагрузки. Работать автосервис на упрощенке может с физлицами, юрлицами. Расчеты можно проводить через ККТ (при продаже автозапчастей применение онлайн кассы является обязательным), по безналу (используя расчетный счет). Физлицам могут выдаваться стандартные БСО (при предоставлении услуг авторемонта).

Обе версии налогового режима имеют одинаковые ограничения:

  • по количеству сотрудников (максимум 100 человек);
  • по годовой выручке (60 миллионов).

Что касается специфики версий упрощенки, на «Доходах» проще рассчитывается налог, к тому же он может быть уменьшен на сумму страховых взносов.

Автосервис на ЕНВД

Вмененку выбирают многие начинающие бизнесмены. Этот режим выигрывает предельной простотой расчета налога и ведения учета. Последний в рамках этого режима налогообложения фактически отсутствует. Расчет налога делается централизованно. Определяющим фактором здесь является количество сотрудников в автосервисе. Важный момент: ЕНВД является предоплаченным налогом. Его сумма может уменьшаться на страховые взносы.

Что касается ограничений, их немного. Одно из главных – по количеству сотрудников. Максимально автосервис на ЕНВД может принять на работу до сотни человек. Ограничение по выручке отсутствует. Фактический доход не принимается во внимание при расчете налога. ЕНВД исчисляется с учетом потенциального дохода.

Выгодным этот налоговый режим может быть в случае, если автосервис обслуживает преимущественно физических лиц, имеет хороший клиентский портфель, обеспечивающий отсутствие простоев в работе. ЕНВД не предусматривает возможности минимизации налоговых расходов при фактическом отсутствии финансово-хозяйственных операций.

Режим налогообложения позволяет сэкономить на бухучете. Штат бухгалтеров нанимать для автосервиса на ЕНВД совершенно излишне. Можно обойтись сотрудничеством со специалистом на удаленке. А если вы хотите минимизировать риски и получить гарантии качества услуг, заказывайте бухучет и сопровождение профильному аутсорсеру.

Автосервис на патенте

Патентная система – выгодный вариант для индивидуального предпринимателя. Юридическим лицам данный режим налогообложения недоступен.

Стоимость патента рассчитывается на 1 сотрудника автосервиса. Соответственно, чем больше штат, тем выше налоговые расходы. Максимальное количество работников – 15. Что касается ограничений по обороту, здесь лимит составляет 60 млн.руб. в год. Оформляется патент максимум на год.

Что касается услуг, которые ИП на патенте может оказывать потребителям, здесь все стандартно:

  • ремонт транспортных средств;
  • ремонт мототранспорта;
  • ремонт оборудования и машин.

Работать предприниматель может как на собственной, так и на арендованной площади. То же самое, кстати, касается организации функционирования автосервиса на других режимах налогообложения.

Как минимизировать налоговые расходы?

В минимизации налоговых расходов заинтересован каждый автосервис, как крупный с большим штатом сотрудников, так и мелкий, основанный одним автослесарем. Если первому при этом неизбежно придется тратиться на налоговую оптимизацию, предшествующий ей аудит учета и т.п., то второй может сэкономить более простым и, что немаловажно, законным способом.

Самостоятельно удобнее всего работать в статусе ИП. Да и с небольшим штатом в 3-10 человек – тоже. При этом оптимальным режимом налогообложения может стать ЕНВД. При нем автосервис может:

  • оказывать услуги по ремонту, тюнингу транспорта;
  • реализовывать запчасти.

Если актуальной является оптимизация налоговых расходов, реализацию запчастей отдельной строкой в учете проводить нерационально. Их лучше включить в стоимость услуг. В бланках строгой отчетности указывается наименование услуги (ремонт КПП, например) без упоминания использованных запчастей. Это позволяет отдельно не платить налог с реализации.

Для уменьшения ЕНВД следует воспользоваться соответствующей опцией. Схема работает просто: ИП уплачивает ежеквартально страховые взносы и на эту сумму уменьшает основной налог.

Если автослесарь работает в одиночку и хочет платить минимум налогов, имеет смысл выбрать патент. Годовые налоговые расходы на этом режиме примерно на 20% ниже.

Видео (кликните для воспроизведения).

Что делать, если самостоятельно сложно определиться с выбором формы регистрации бизнеса, налоговой системы? Стоит проконсультироваться со специалистами соответствующего профиля. А вот советы друзей, знакомых лучше во внимание не принимать. Что подошло вашему соседу, для вас может оказаться крайне невыгодным.

Источники

Расчет налога при енвд от площади автосервиса
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here