Приказ по налогу на прибыль организации

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Приказ по налогу на прибыль организации" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Содержание

Декларация по налогу на прибыль 2018/2019

Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ N ММВ-7-3/[email protected]) ) можно в системе КонсультантПлюс .

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль:

  1. Декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001».
  3. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами.
  4. Стоимостные показатели указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля.
  5. Ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства.
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом.
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо.
  8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д.

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на прибыль можно в Порядке, утвержденном Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок).

Дата приказа об утверждении учетной политики

Утвердить УП — это означает установить обязательность ее применения для конкретного хозяйствующего субъекта начиная с даты утверждающего документа.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Оформляя приказ об утверждении УП, необходимо учитывать следующие правила:

  • вновь образованная компания (составляющая впервые УП) должна успеть разработать и утвердить учетную политику не позднее 90 дней со дня своей госрегистрации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008) — УП в таком случае считается применяемой со дня госрегистрации;
  • при необходимости внесения изменений в действующую УП приказ о ее утверждении может быть оформлен любой датой текущего года, но вступит в силу такая УП по особым правилам.

Так, измененная УП вступает в силу:

  • с 1 января года, следующего за годом создания соответствующего приказа (абз. 1 п. 9 ПБУ 1/2008) — если изменения затронули применяемые компанией методы учета и произошли они по воле самой компании;
  • с момента вступления в силу измененных норм законодательства по бухучету — если причиной внесения в УП изменений явились изменения бухгалтерских НПА.

Вышесказанное относится к особенностям определения даты приказа об утверждении УП (или ее изменений) в целях бухучета.

С налоговой УП и утверждающим ее приказом дело обстоит несколько иначе: в НК РФ ничего не говорится о датах утверждения УП вновь образованными компаниями. При этом не следует ориентироваться на 90 дней — норму, установленную для УП в целях бухучета.

К примеру, НК РФ для отдельных налогоплательщиков предусматривает требование об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль — таким образом, уже по истечении месяца работы у вновь образовавшейся фирмы должна быть закрепленная в УП методика расчета этих платежей.

Таким образом, вновь созданным компаниям важно как можно скорее сформировать и утвердить УП — уже в течение первого месяца своего существования.

В отношении даты оформления приказа об утверждении новой редакции налоговой УП (при корректировке методов учета по воле компании или в связи с изменениями налогового законодательства) подход к дате приказа аналогичен вышеописанному для бухгалтерской учетной политики.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Кем утверждается учетная политика предприятия

УП утверждает руководитель организации — такое условие установлено законодательством:

  • п. 4 ПБУ 1/2008 — для УП в целях бухучета;
  • ст. 313 НК РФ — для налоговой УП.

Роль главбуха не менее важная — в его обязанности (помимо прочих) входит процесс формирования УП.

Однако ситуация, когда главбуху потребуется поставить свою подпись под приказом об утверждении УП, возможна, если совпали два обстоятельства:

  • УП необходимо утвердить и ввести в действие в компании на законных основаниях;
  • руководитель отсутствует, предоставив право подписи распорядительной документации главбуху.
Читайте так же:  Инвалид 1 группы подоходный налог

О том, как уполномочить главного бухгалтера на подписание документов за руководителя, читайте в материалах:

Помимо главбуха приказ об утверждении УП вправе подписать любое уполномоченное лицо, если такую обязанность на него возложил руководитель в отдельном приказе или доверенности.

Состав декларации по налогу на прибыль

Состав декларации зависит от периода, за который подается декларация:

Период, за который подается декларация Состав декларации
Отчетный период — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02
— по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 Год Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02

Другие подразделы/листы/приложения включаются в состав декларации при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

Декларация по налогу на прибыль: бланк

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать через систему КонсультантПлюс . Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Что должен включать приказ об утверждении учетной политики

Формирование приказа об утверждении учетной политики (УП) — процесс, подчиняющийся внутренним требованиям по разработке и утверждению распорядительной документации общего характера.

В бухгалтерском законодательстве и НК РФ о содержании утверждающего УП приказа ничего не сказано, поэтому:

  • структура приказа — стандартная (общепринятая в данной компании) для такого рода документов (заголовок приказа, поясняющая и распорядительная части, подпись руководителя);
  • форма приказа — составляется он в произвольном виде с обязательным указанием номера этого документа, его темы и даты;
  • содержание приказа — в его тексте могут найти отражение важные для компании аспекты (например, с какой даты вводится УП, указание Ф. И. О. и должности ответственного работника, на которого возлагается контроль за исполнением УП).

О видах приказов общего характера читайте в материалах:

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

Приказ по налогу на прибыль организации

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

от 11 ноября 2003 года N БГ-3-02/614

Об утверждении формы Декларации по налогу
на прибыль организаций

(с изменениями на 3 июня 2004 года)
____________________________________________________________________
Не применяется на основании
приказа Минфина России от 7 февраля 2006 года N 24н,
начиная с представления налоговой декларации по налогу
на прибыль организаций за первый отчетный период 2006 года
____________________________________________________________________

В документе учтены изменения и дополнения:
N 1 от 3 июня 2004 года (приказ МНС России от 3 июня 2004 года N САЭ-3-02/[email protected]) (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 09.07.04 N 5899) (Российская газета, N 158, 27.07.2004).

1. Утвердить прилагаемую форму Декларации по налогу на прибыль организаций.

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение формы Декларации, утвержденной настоящим приказом.

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2004 года.

4. Признать утратившими силу приказы МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 17.12.2001, N 3084; «Российская газета», 2001, N 251), от 12.07.2002 N БГ-3-02/358 «О внесении изменений и дополнений N 1 в приказ МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542» (зарегистрирован в Минюсте России 24.07.2002, регистрационный N 3614; «Российская газета», 2002, N 143-144).

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В.Гусева.

Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.Букаев

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
4 декабря 2003 года,
регистрационный N 5294

Представление декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения

Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected] ).

В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:

  • Титульный лист;
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
  • Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений.

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Читайте так же:  Возврат госпошлины при утверждении мирового соглашения

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ,
А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177), в целях реализации положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4182) приказываю:

форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17.12.2014, регистрационный номер 35255).

3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН

Декларация по налогу на прибыль: новая форма за 2019 год

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Прежняя форма действовала без изменений с 2016 года и не учитывала налоговые нововведения последних лет. Например, инвестиционный налоговый вычет, 50%-е ограничение на перенос убытков прошлых лет и др. Поэтому и потребовалось обновление бланка.

Впервые отчитаться по новой форме нужно за 2019 год. Скачать ее можно у нас на сайте.

Основные листы, приложения и порядок их заполнения в декларации, в целом, остались прежними. Поменялось следующее.

На листе 2 скорректировано поле признак налогоплательщика: в нем появились дополнительные коды 07-14 для обозначения организаций, имеющих право на пониженные налоговые ставки.

Схожие дополнения в кодах есть в приложении № 4 к листу 02 по переносу убытков и приложении № 5 к листу 02, заполняемому по обособленным подразделениям. В приложение № 5 также введена строка 061, где придется указывать реквизиты регионального закона, которым установлена льготная ставка. Аналогичная строка появилась и в приложении № 6а к листу 02 по КНГ.

К листу 02 добавили новое приложение № 7, предназначенное для расчета инвестиционного налогового вычета. Строки для отражения итоговых (использованных) сумм вычета также теперь есть в листе 02 (строки 268 и 269), приложении № 5 (строка 098), приложениях 6 и 6а (строка 098).

В листе 03 предусмотрено отдельное указание дивидендов в пользу иностранных организаций, фактическими получателями которых являются российские компании (строка 041). Так налоговикам будет легче проверить ставку налога и право на льготное налогообложения по международным соглашениям.

Есть также изменения для инвестиционных товариществ, консолидированных групп налогоплательщиков, контролируемых сделок и КИК.

Заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за 2019 год вам поможет подборка материалов нашей спецрубрики.

Изменения в сфере налогообложения на прибыль

Последнее обновление: 17 Февраля 2020

Рекомендуемые формы и форматы уведомлений об изменении уплаты налога на прибыль

ФНС обновила рекомендуемые формы и форматы уведомлений об изменении уплаты налога на прибыль. Письмо ФНС России от 26.12.2019 № СД-4-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Особенности порядка заполнения декларации по налогу на прибыль

ФНС разъяснила особенности порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Письмо ФНС России от 31.12.2019 № СД-4-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Автозаполнение декларации по налогу на прибыль

Автозаполнение декларации по налогу по налогу на прибыль Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Видео (кликните для воспроизведения).

Когда это изменение появится в программах?

Новые форма и формат декларации по налогу на прибыль

Утверждены новые форма и формат декларации по налогу по налогу на прибыль. Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма расчета совокупного размера прибыли участника «Сколково»

Утверждена форма расчета совокупного размера прибыли участника «Сколково». Приказ Минфина России от 28.05.2019 № 79н.

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма уведомления об освобождении от налога на прибыль для участников «Сколково»

Утверждена форма уведомления об освобождении от налога на прибыль для участников «Сколково» Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.05.2019 № 79н.

Когда это изменение появится в программах?

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Когда это изменение появится в программах?

Декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (представляется при осуществлении поиска, разведки и добычи минерального сырья). Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/[email protected]

Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 15 мая 2017 г. N ММВ-7-3/[email protected]

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ
О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

Читайте так же:  Какие налоговые вычеты возвращаются

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2017, N 1 (ч. 1), ст. 16) и в целях реализации положений главы 26.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2017, N 1 (ч. I), ст. 16) приказываю:

форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции согласно N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического обеспечения работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН

Форма приказа об утверждении учетной политики

Образец приказа об утверждении учетной политики на 2020 год

Рассмотрим на примере, как составить приказ об утверждении учетной политики (образец).

ООО «Техномаш» получило свидетельство о госрегистрации 02.03.2020. Деятельность начата с этой же даты. По критериям ООО «Техномаш» относится к малому бизнесу и планирует применение общей системы налогообложения.

До начала формирования своей УП руководством ООО «Техномаш» были приняты следующие организационные решения:

  • бухучет вести в полном объеме (упрощенные методы учета, возможные для малого бизнеса, не применять);
  • сформировать две отдельные полноценные УП — в целях бухучета и в целях налогообложения;
  • разработка УП проводится под контролем и при непосредственном участии главбуха в соответствии с графиком, в котором указаны сроки и ответственные за отдельные разделы УП исполнители;
  • согласование проекта УП произвести со всеми службами и подразделениями — их предложения и рекомендации рассмотреть не позднее 11.03.2020;
  • согласованный проект УП представить на рассмотрение специально созданной комиссии в срок до 16.03.2020 с последующим утверждением руководителем.

После того как УП была разработана, согласована и получила одобрение специально созданной в компании комиссии, был сформирован следующий приказ об утверждении учетной политики:

В рассмотренном примере утверждаются две УП — для целей бухучета и для целей налогообложения. Такой вариант не является единственным: компания вправе оформить одну УП, предусмотрев бухгалтерские и налоговые учетные аспекты в разных главах УП, объединив их единым организационно-техническим разделом. Или предусмотреть иную структуру УП.

В таком случае в приказе об утверждении УП отдельно такие разделы не упоминаются, а утверждается единая УП.

О том, в отношении каких еще видов учета может формироваться учетная политика, читайте в статьях:

Декларация по налогу на прибыль: состав

Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:

Период, за который представляется декларация Состав декларации, обязательный к представлению
Только ежеквартальная уплата авансовых платежей Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли
отчетный период — Титульный лист;
— подраздел 1.1 Раздела 1;
— Лист 02;
— Приложение № 1 к Листу 02;
— Приложение № 2 к Листу 02 — Титульный лист;
— подраздел 1.1 Раздела 1;
— подраздел 1.2 Раздела 1;
— Лист 02;
— Приложение № 1 к Листу 02;
— Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02
— по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 год Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02

Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected]

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который подается декларация по налогу на прибыль Код, соответствующий периоду
Один месяц 35 Два месяца 36 Три месяца 37 Четыре месяца 38 Пять месяцев 39 Шесть месяцев 40 Семь месяцев 41 Восемь месяцев 42 Девять месяцев 43 Десять месяцев 44 Одиннадцать месяцев 45 Год 46 За последний период при реорганизации/ликвидации 50

Если же декларация подается КГН, то указываются иные коды периода. Они также приведены в Приложении № 1 к Порядку.

Есть и другая информация, указываемая в декларации в виде кодов. Все необходимые для заполнения декларации коды вы найдете в Приложениях к Порядку.

Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы

Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

  • доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
  • расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

Читайте так же:  Налог ип в пенсионный фонд

Декларация по налогу на прибыль: кто сдает

Представлять ежемесячные декларации по налогу на прибыль должны организации на ОСН:

  • подавшие в ИФНС до начала отчетного года уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли;
  • уплачивающие и ранее авансы по факту и не уведомившие ИФНС о переходе на иной способ уплаты авансов.

Подавать декларации по итогам месяца должны и ОП вышеназванных организаций.

Подача декларации по налогу на прибыль организацией с ОП

Организация с обособленными подразделениями по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением по ОП (п. 5 ст. 289 НК РФ).

В ИФНС по месту нахождения ОП подается декларация, в состав которой входят:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
  • Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

Если же уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то эта «обособка» представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе ОП.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Декларация по налогу на прибыль: сроки

Декларации по итогам отчетных периодов (месяца, двух месяцев и т.д.) нужно представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Декларацию по итогам года необходимо подать не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

При нарушении срока подачи декларации по итогам года организации будет начислен штраф на сумму, как минимум, 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

Если же организация «просрочит» сдачу декларации по итогам отчетного периода, то ей грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). И блокировать счет, вне зависимости от длительности «просрочки», налоговики не должны (Письмо Минфина от 19.08.2016 N 03-11-03/2/48777, Письмо ФНС от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

Куда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее ОП (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют декларации в ИФНС по месту учета в качестве «крупняка».

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки:

Периодичность сдачи декларации Период, за который представляется декларация Крайний срок представления декларации
Ежеквартальная сдача отчетности За 2018 год Не позднее 28.03.2019 За I квартал 2019 года Не позднее 29.04.2019 За полугодие 2019 года Не позднее 29.07.2019 За 9 месяцев 2019 года Не позднее 28.10.2019 Ежемесячная сдача отчетности За 2018 год Не позднее 28.03.2019 За январь 2019 года Не позднее 28.02.2019 За февраль 2019 года Не позднее 28.03.2019 За март 2019 года Не позднее 29.04.2019 За апрель 2019 года Не позднее 28.05.2019 За май 2019 года Не позднее 28.06.2019 За июнь 2019 года Не позднее 29.07.2019 За июль 2019 года Не позднее 28.08.2019 За август 2019 года Не позднее 30.09.2019 За сентябрь 2019 года Не позднее 28.10.2019 За октябрь 2019 года Не позднее 28.11.2019 За ноябрь 2019 года Не позднее 30.12.2019
Читайте так же:  Декларация 3 ндфл код октмо какой

Представить декларацию по итогам 2018 года все организации должны не позднее 28.03.2019.

Итоги

Приказ об утверждении учетной политики составляется по форме, принятой в компании, и содержит важные для нее аспекты — дату, с которой обязательно применение учетной политики, ответственных за ее исполнение и контроль лиц.

Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006): бланк и пример заполнения

Бланк декларации по налогу на прибыль представляет собой документ, в котором организация добровольно отчитывается перед налоговыми органами. В нём прописывается общая сумма прибыли, которая была получена в результате проведения бухгалтерского анализа документации компании. Также в декларации учитывается сумма налога с дохода, который подлежит перечислению в государственный или региональный бюджет.

В 2016 году была принята новая форма по КНД 1151006 для заполнения декларации на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 19. 10. 2016 года №ММВ-7-3/572. В нем закреплен порядок заполнения и разрешенные форматы для сдачи документа.

Правильность заполнения всех частей документа фиксируется подписью руководителя, а также печатью организации. Скачать декларацию по налогу на прибыль можно для программы Excel.

Декларация по налогу на прибыль имеет ограниченные сроки предоставления:

  • Если вам необходимо предоставить ее первый квартал, полугодие или 9 месяцев, то руководство предприятия должно направить документ в Налоговую Инспекцию не позже 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом;
  • Не позднее 28 марта года, который следует за отчётным, представляется годовая декларация по налогу на прибыль организации.

Стоит отметить, что статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что декларация по налогу фактической полученной прибыли при исчислении суммы авансовых платежей должна предоставляться в налоговую службу каждый месяц. Пример заполнения декларации на прибыль можно просмотреть в формате .xls.

Существует несколько способов для предоставления декларации по налогу на прибыль организаций:

  • Компания может предоставить документы в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета. Это необходимое условие для крупных холдингов и компаний;
  • Декларация может быть отправлена в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета каждого обособленного подразделения.

Компания может подготовить документ для сдачи в ИФНС в нескольких вариантах:

  • Распечатка на бумажном листе передается в Налоговую инспекцию руководителем предприятия или его представителем в двух экземплярах. Одна остается в ФНС, другой с печатью о принятии возвращается обратно в организацию;
  • Декларация может быть отправлена по почте с описью вложенного. Для того чтобы подтвердить отправку документов, нужно сохранить квитанцию;
  • По ТКС можно подготовить файл документа в электронной форме, также можно предоставить его на флешке. Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыльможно на нашем сайте.

За несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль организации, статьи 119 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают выплату штрафов:

  • В том случае, если компания не предоставила годовой отчетный документ, при этом выплатила все налоги, с нее взимается 1000 руб;
  • За каждый просроченный месяц — 5% от суммы налога, который необходимо уплатить в соответствии с декларацией;
  • Если декларация по одному из отчётных периодов не была предоставлена в Налоговую инспекцию, компания обязана уплатить штраф в размере 200 руб.

О новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Так, в частности, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы: Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку; Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения N 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Декларация по налогу на прибыль (ежемесячно) за октябрь 2018 г.

Раздел обновлен 6 февраля 2020 г.

Срок сдачи истек 28 ноября 2018 г.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected] ):

  • декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
  • страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
  • каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
  • поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
  • стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
  • при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
  • ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
  • запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.

Форма Декларации по налогу на прибыль организаций

Титульный лист

Видео (кликните для воспроизведения).

Лист 01 «Титульный лист» (Штриховой код листа 51006013) изложен в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 3 июня 2004 года.

Источники

Приказ по налогу на прибыль организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here