Порядок уплаты налога на имущество физических лиц

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Порядок уплаты налога на имущество физических лиц" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц — это местный налог. такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований (для Москвы и Санкт-петербурга, — законодательными органами государственной власти этих городов), но в пределах, предусмотренных законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 203-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если такое имущество находится в общей собственности нескольких физических лиц, то собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства; если в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

Объекты обложения налогом на имущество физических лиц перечислены на схеме.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога определены в размерах, указанных в таблице.

Ставки налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества Ставка налога
До 300 000 руб. До 0,1%
От 300 000 до 500 000 руб. От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб. От 0,3 до 2,0%

Пример 7.5. В собственности гражданина А. А. Акопова находятся квартира, инвентаризационная стоимость которой составляет 1 000 000 руб., и гараж инвентаризационной стоимостью 50 000 руб. Местные органы власти, на территории которых располагаются эти объекты собственности, установили предельные ставки налога на имущество физических лиц.

Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате, составила 20 050 руб. (1 000 000 руб. х 2% : 100% +50 000 руб. х 0,1% : 100%).

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости:

· от суммарной инвентаризационной стоимости;

· от типа использования;

· от иных критериев.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

· лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых за-считывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

· лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

· лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
От уплаты налога на строения, помещения освобождаются:

· пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

· граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

· родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается также:

· со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

· с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м 2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м 2 .

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

Налоговым периодом признается один год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивает каждый собственник соразмерно своей доле в этих строениях помещениях и сооружениях.

Пример 7.6. 1 февраля 2008 г. в налоговый орган поступили сведения из бюро технической инвентаризации об оценки квартиры в равнодолевой собственности граждан О. А. Ромашкина, О. И. Василькова, П. П. Копейкина. Ромашкин с 2000 г. находится на пенсии. На 1 января 2008 г. инвентаризационная стоимость квартиры составляла 900 000 руб. Ставка налога — 0,3%.

Каждый собственник владеет по 1/3 доли квартиры, в стоимостном выражении — по 300 000 руб. Сумму налога на квартиру каждый собственник уплачивает соразмерно своей доле.

Васильков и Копейкин уплачивают каждый по 300 руб. (300 000 руб. х 0,1%: 100%).

Ромашкин как пенсионер освобождается от уплаты налога.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственность нескольких собственников без определения долей, налог уплачивает один из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивает каждый собственник в равных долях

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделки с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

Читайте так же:  Двойное налогообложение услуги

· по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением;

· за строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства;

· в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налоге прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

· при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года налог перерасчитывается с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов сумма налога перерасчитывается не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Налог владельцы уплачивают равными долями в два срока:

· не позднее 15 сентября;

· не позднее 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

2. Какие из строений помещений, сооружений являются объектом обложения налогом на имущество физических лиц?

3. Какие категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц?

4. Каков порядок для уплаты налога в случае, если имущество находится в общей долевой собственности или совместной собственности нескольких физических лиц?

5. Каковы особенности взимания налога при переходе права собственности на имущество?

6. Каков порядок уплаты налога в случае приобретения и разрушения имущества?

7. В какой бюджет зачисляются налоги на имущество физических лиц?

8. Имеют ли право представительные органы местного самоуправления дифференцировать ставки налога и по каким признакам?

9. Какова величина ставок налога в зависимости от стоимости имущества?

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 11021 — | 7451 — или читать все.

Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления , направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (п. 1 ст. 408 НК РФ) — календарного года.

Налоговый орган обязан направить такое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (второй абзац п. 2 ст. 52 НК РФ). В нем должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ). Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/[email protected]

Внимание

В письме ФНС России от 17.11.2017 N БС-2-21/[email protected] разъяснено, что наличие в собственности физлица, в том числе несовершеннолетнего, налогооблагаемого объекта является необходимым и достаточным условием для признания его плательщиком налога на имущество. Уплата налога производится на основании уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику, включая детей.

Направление уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ). Это согласуется с нормой третьего абзаца п. 2 ст. 52 НК РФ о том, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). При этом физлицо уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Внимание

Налог, рассчитанный по нормам главы 32 НК РФ, впервые уплачивался за 2015 год по сроку не позднее 1 декабря 2016 года. При неуплате со 2 декабря начисляются пени. Однако на основании п. 4.1 ст. 75 НК РФ законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года.

В НК РФ внесены поправки, позволяющие регионам отложить начало начисления пеней по налогу на имущество физлиц (база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объекта), подлежащему уплате за 2016 год, на более поздний срок — 1 июля 2018 года. Таким образом, в случае принятия в субъекте РФ соответствующего закона начало начисления пеней может быть перенесено со 2 декабря 2017 года на 1 июля 2018 года. Аналогичная норма предусмотрена и для налогового периода 2017 года.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Других способов передачи налогового уведомления НК РФ не предусматривает. Также не установлена очередность использования налоговым органом способов передачи налогового уведомления (см. письмо Минфина России от 03.03.2011 N 03-02-08/21).

Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок?

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по его уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ, см. также письма Минфина России от 12.10.2011 N 03-05-06-01/71, от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38). Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога его уплата осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты, указанного в нем.

Читайте так же:  Валютный контроль внесение изменений в контракт

Таким образом, до дня получения физическим лицом налогового уведомления по налогу на имущество у него не возникает обязанности по уплате этого налога (см. письма Минфина России от 25.06.2010 N 03-02-08/43, решения Павлово-Посадского городского суда Московской области от 24.09.2012 N 2-1685/2012, Арбитражного суда Архангельской области от 17.07.2009 N А05-6428/2009, Александровского городского суда Владимирской области от 16.01.2012 N 2-176/2012, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 N А13-10142/2008, апелляционное определение СК по гражданским делам Кемеровского областного суда от 26.10.2012 N 33-10647, постановление Семнадцатого ААС от 17.12.2009 N 17АП-11750/09).

Примечание

С 2016 году физлица, имеющие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика», получают уведомления на уплату имущественных налогов в электронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям «Личного кабинета» по почте направлять больше не будут. Однако если налогоплательщику все же необходимо получить «бумажное» уведомление, ему необходимо сообщить об этом в любой налоговый орган по своему выбору (см. информацию ФНС России от 27.05.2016).

В информации от 07.07.2016 налоговая служба напомнила, что пользователям «Личного кабинета для физических лиц» необходимо было направить уведомление (подписав его электронной подписью) в любой налоговый орган, если они хотят получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и другие) в бумажном виде. Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» в разделе «Профиль» по ссылке «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи».

Обязанность физических лиц сообщать об объектах налогообложения

С 2015 года введена обязанность физических лиц сообщать в налоговый орган (по своему выбору) о наличии у них неучтенных объектов облагаемого имущества. Это необходимо сделать, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги в отношении таких объектов за период владения ими (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Сообщение (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов) надо представить в ИФНС однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (второй абзац п. 2.1 ст. 23 НК РФ). С 1 января 2017 года неисполнение этой обязанности наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Форма и формат сообщения, а также порядок его заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598.

Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случаях, если физлицо получало уведомления об уплате налога в отношении этих объектов или если не получало их в связи с предоставлением налоговой льготы (третий абзац п. 2.1 ст. 23 НК РФ). См. также информацию ФНС России от 28.05.2014.

Примечание

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. 4 ст. 391 и п. 2 ст. 408 НК РФ суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами не на основании полученных от налогоплательщиков — физических лиц сообщений о наличии у них объектов, признаваемых объектами налогообложения, а на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сообщения физлиц, полученные налоговыми органами, используются для истребования у органов, указанных в п. 4 ст. 85 НК РФ, сведений, необходимых для исчисления соответствующих налогов (см. письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-02-07/2/17737).

Отчитываться по налогу на имущество физических лиц (предоставлять декларации) физические лица не обязаны.

Глава 32. Налог на имущество физических лиц (ст.ст. 399 — 409)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ раздел X настоящего Кодекса дополнен главой 32, вступающей в силу с 1 января 2015 г.

Глава 32. Налог на имущество физических лиц

ГАРАНТ:

>
Общие положения
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Налог на имущество физ. лиц

Налог на имущество физических лиц являет собой финансовое обременение, установленное и используемое на территории определенного субъекта (МО). Носителем налоговых обязательств выступают физлица, которые наделены правом собственности в отношении налогооблагаемого объекта.

Обратите внимание: обязательства по уплате пошлины касаются всех собственников, несмотря на их возрастную категорию. За владельцев, не достигших 18-ти лет, осуществлять внесение платежей полагается их законным представителям (родители, опекуны, пр.).

Ранее размер налога зависел от инвентаризационной стоимости объекта (ИС). Однако с начала 2015 г. Кодекс (гл. 32) определяет иной способ исчисления, в котором не последнюю роль играет кадастровая стоимость имущества (КС). Всем МО предписано начать использовать данную систему до 2020 г.

Объекты налогообложения

Согласно положениям ст. 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц в 2018 году должны уплачивать владельцы нижеуказанных объектов:

  1. Жилая недвижимость (квартира, дом, комната).
  2. Гараж, парковочное место.
  3. Коммерческий комплекс.
  4. Строящийся объект.
  5. Иное.

В данный перечень не входят помещения общего пользования в многоэтажном жилье.

Важный нюанс: если постройка находится на территории, регламентированной как земля под ИЖС, подсобное хозяйство и пр., она также считается жилой недвижимостью.

Расчет налога на имущество физических лиц

Налог рассчитывается исходя из стоимости имущества (как правило, кадастровой), принадлежащего физлицу, и ставки налога с учетом некоторых особенностей, о которых мы расскажем чуть ниже. Но на самом деле гражданам не стоит особо вдаваться в подробности того, как рассчитывается налог на имущество физических лиц. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Но если вы хотите проверить, правильную ли сумму включили в уведомление, то произвести расчет налога можно при помощи специального калькулятора, размещенного на сайте ФНС.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Читайте так же:  Заявление на возврат налога ооо

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

Видео (кликните для воспроизведения).

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Налог на имущество физических лиц (НИ)

В 2015 году физические лица, в собственности которых находится недвижимость (строения, сооружения, здания, квартиры), обязаны оплачивать налог на имущество. Обложению подлежат также доли в праве собственности на такие объекты.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

Расчет налога можно осуществлять, ориентируясь на инвентаризационную или кадастровую стоимость объектов налогообложения. Если законодательно в конкретном субъекте выбран второй вариант, то учитываться будет ценность имущества на 1 января 2018 г.

Важно: если данный порядок применяется с начала текущего года, имущественный налог в 2018 году должен рассчитываться с учетом «переходного этапа». Последнее означает, что в ходе первых 3-х налоговых периодов для вычисления суммы пошлины актуальна нижеуказанная формула:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 , где

Н – итоговый размер пошлины, которую необходимо оплатить;

Н1 — пошлина, рассчитанная на основании КС;

Н2 — сумма налога на объект, рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости (учитывается последний налоговый период), либо размер пошлины, начисленный за 2014 год по тому же объекту (если расчет с учетом кадастровой ценности начал применяться с 1.01.2015 г.);

К – варьируемый коэффициент, значение которого представлено ниже:

  • 0,2 — актуально в 1-й налоговый период, когда порядок расчета налога в конкретном МО или городе федеральной значимости учитывает КС объекта.
  • 0,4 – актуально для 2-го периода времени.
  • 0,6 – актуально для 3-го периода.

В остальные периоды исчисление осуществляется в общем порядке.

Если рассчитанная сумма пошлины (ориентированная на кадастровую стоимость объекта) больше относительно предыдущего налогового периода в совокупности с коэффициентом 1,1, собственнику предписано уплачивать сумму налога, меньшую из двух обозначенных. Данное правило действует, начиная с 3-го налогового периода.

Читайте так же:  Ответственность работодателя за неуплату налогов за работника

Когда основанием для расчета выступает инвентаризационная ценность, при исчислении размера налога применимы последние сведения о ней, полученные инспекцией до 1.03.2013 г.

Налог, начисленный за действующий год, предписано оплатить в срок до 1.12.2019 г, вне зависимости от территориального расположения. В противном случае неплательщику за каждый просроченный день грозит штраф, сумма которого равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Обратите внимание: инспекция вправе уведомить трудовую организацию должника и взыскать с последнего задолженность в счет зарплаты.

Порядок исчисления налога на имущество

Основой для исчисления сумм налога является инвентаризационная стоимость недвижимости. В качестве показателя берется суммарная стоимость всего имущества, которое находится в собственности налогоплательщика:

  • до 0,01% — до 300 000 рублей;
  • от 0,1% до 0,3 % — более 300 000, но менее 500 000 рублей;
  • от 0,3% до 2% — свыше 500 000 рублей.

Не уплачивают налоги льготные категории лиц: Герои СССР и России, граждане, получившие орден Славы 3 степени, инвалиды, в том числе с детства 1-2 степени, участники военных действий, а также прочие налогоплательщики, указанные в частях 1,2 статьи 4 ФЗ-2003-1. Дополнительные льготы вправе устанавливать местные власти.

Расчет осуществляется налоговыми органами на основе данных, представленных службами технической инвентаризации. Налогоплательщик имеет право уменьшить размер платежа, предъявив в ИФНС РФ документы, свидетельствующие о снижении расчетной стоимости объекта. Подтверждать право на льготу физическое лицо обязано самостоятельно. В случае необходимости гражданин может потребовать перерасчета с учетом предоставленных ему прав, но не более чем за три года.

Вычет по налогу на имущество физлиц

Обычным гражданам (не льготникам) при расчете налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости предоставляется вычет. Например, физлицу, владеющему квартирой, налог придется платить не со всей ее стоимости, а уменьшенной на стоимость 20 кв.м. этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ). Допустим, физлицо владеет квартирой 50 кв.м., кадастровая стоимость которой составляет 5 млн руб. Налог гражданину нужно будет заплатить не с 5 млн руб., а с 3 млн руб. (5 млн руб. – 20 кв. м. х 5 млн руб. / 50 кв.м).

Кстати, вычет положен и льготникам в отношении той недвижимости, со стоимости которой им все-таки нужно платить налог (Письмо Минфина от 26.09.2018 N 03-05-06-01/68905 ).

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Если имеет место использование КС в качестве основания для определения пошлины, в отношении разных по типу объектов недвижимости предусмотрены некоторые тонкости формирования налоговой базы.

На основании типа объекта собственнику полагается налоговый вычет на КС:

  • Комната – 10 кв. м.
  • Квартира – 20 кв. м.
  • Жилой дом – 50 кв. м.

Имущественная пошлина определяется по такой схеме:

Н = (КС-ИВ) x РД x СН , где

КС – кадастровая стоимость (ознакомиться с информацией можно в Федеральной службе регистрации и кадастра);

ИВ – имущественный вычет;

РД – размер доли (применимо для исчисления пошлины индивидуально по каждому долевому собственнику с учетом его доли);

СН – используемая ставка.

Если объект оформлен в совместную собственность, пошлина одинакова для каждого владельца.

Уплата налога на имущество физических лиц

Перечислить налог в бюджет физлица должны не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 409 НК РФ). Так, налог за 2017 год нужно уплатить не позднее 03.12.2018 (1 декабря – суббота (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)). Если не сделать это вовремя, то вам будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Стоит отметить, что налог нужно уплачивать, если налоговики прислали соответствующее уведомление (п. 2 ст. 409 НК РФ). Причем у ИФНС есть право включить в уведомление налог за три года, предшествующих году, которым датировано такое уведомление. Делают подобное инспекторы, если, например, ранее не выставили уведомление на какой-то год, либо в предыдущем уведомлении была указана ошибочная сумма налога.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Как рассчитывается имущественный налог?

Исчисление размера обязательной пошлины осуществляет налоговая инспекция. Она же направляет физлицу соответствующее уведомление.

В разных субъектах страны налог на имущество физических лиц в 2018 году вычисляется с учетом либо инвентаризационной, либо кадастровой стоимости объекта.

Последняя должна быть подтверждена до 01.12 текущего года соответствующим опубликованным нормативным документом. Если проигнорировать данное правило, в рамках конкретного МО расчет за 2018 г. будет осуществляться, исходя из ИС недвижимости.

Ставки налога на имущество

Определением ставки налогообложения занимаются местные власти в каждом отдельно взятом МО. Тем не менее, они должны оставаться в рамках тех значений, которые регламентированы на федеральном уровне.

В текущем году имущественный налог определен такой ставкой:

  • 0,1% — актуально для жилого помещения, либо для постройки небольшой площади (в пределах 50 кв. м.).
  • 2 % — применимо, если кадастровая ценность имущества не выходит за рамки 300 млн. руб.
  • 0,5 % — для иных объектов, находящихся на территории РФ.

Если на местном уровне ставки налога не обозначены, значит, в отношении владельцев имущества в данном МО действуют указанные выше показатели.

Использование ИС объекта устанавливает следующие ставки для расчета размера налога:

  • Менее 0,1 % для имущества дешевле 300 тыс. руб.
  • 0,1 – 0,3 %, если цена варьируется в рамках 300 – 500 тыс. руб.
  • 0,3 – 2,0 %, если объект дороже 500 тыс. руб.

Важное уточнение: при указанном способе расчета во внимание принимается исключительно материальная ценность недвижимости, но не разновидность или целевое назначение объекта.

Как самостоятельно рассчитать налог на имущество физического лица

Для самостоятельной оценки размера налога необходимо знать параметры помещения, его кадастровую стоимость, ставки налогов и правила его расчёта. Используя следующий алгаритм вы сможете без проблем справиться с данной задачей.

1. Перейдите на сайт Росреестр и найдите на карте или с помощью поиска необходимый объект недвижимости.

2. Определите его кадастровую стоимость и площадь по данным Росреестра

3. Если вы рассчитываете налог на имущество для жилой недвижимости (дом, квартира, комната), то примените соответствующий вычет:

Читайте так же:  Плановая проверка налоговой
Объект недвижимости Вычет
Квартира Уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость 20 кв.м. квартиры по кадастровой оценке (полная стоимость по кадастру, делённая на площадь)
Комната Уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость 10 кв.м. комнаты по кадастровой оценке (полная стоимость по кадастру, делённая на площадь)
Дом Уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость 50 кв.м. дома по кадастровой оценке (полная стоимость по кадастру, делённая на площадь)

4. Расчитать налогооблагаемую базу.

Пример: вы определили стоимость своей квартиры по Росреестру в 8 488 856 рублей, при площади 48,7 кв.м. Значит стоимость одного метра жилья по кадастровой оценке равняется:

8 488 856 / 47,7 = 174 309 рублей/м 2 .

Определяем налогооблагаемую базу, используя вычет для квартир (20 метров):

8 488 856 — (174 309 * 20) = 5 002 672 рублей.

Полученная цифра является базой с которой платится налог.

5. Определяем ставку налога, в соответствии с которой нам следует провести дальнейший расчёт.

Объект недвижимости Ставка налога
Жилая недвижимость, машиноместа, гаражи и строящиеся жилые объекты до 0,1%
Административные здания, офисные и торговые центры, объекты торговли, питания и бытового обслуживания, а также для всех объектов дороже 300 000 000 рублей до 2%
Прочие объекты до 0,5%

Пример:

После расчёта у нас получилась налогооблагаемая база в 5 002 672 рублей, для неё считаем налог:

5 002 672 * 0,001 = 5002 рубля.

Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости

Если до начала действующего года в качестве оснований для исчисления не была выбрана кадастровая ценность, налог на имущество физических лиц за 2018 год будет сформирован по формуле:

Н = ИС x РД x СН.

Если носитель налоговых обязательств располагает несколькими объектами в пределах одного МО, в котором регламентирована единая ставка, пошлина будет рассчитываться с общей ИС всей недвижимости.

Если на территории одного МО действуют разные ставки в зависимости от типа объекта (жилой, не жилой и пр.) или иных параметров, расчет пошлины производится с общей ИС каждого типа недвижимости.

Что нужно знать о налоге на имущество физлиц

Льготы для физических лиц

Имущественный налог, который предписано платить физлицам, не взимается с некоторых категорий граждан. Вот они:

Важно: чтобы воспользоваться правом на льготу, гражданину предписано подать в налоговую инстанцию соответствующее заявление. Бумагу требуется подкрепить сопроводительными документами. В автоматическом режиме снятие налоговых обязательств не осуществляется.

Подача прошения ранее 1.11 этого года позволит получить льготу за действующий налоговый период. Обратившийся должен заранее выбрать объект недвижимости, в отношении которого будет использована льгота (если их несколько). Если выбор не сделан, за основу будет взята недвижимость с наибольшей ставкой.

Налог на имущество физических лиц

По общему правилу уплачивать налог на имущество физических лиц должны граждане, владеющие, в частности, следующей недвижимостью (ст. 400, 401 НК РФ):

  • квартирой/комнатой;
  • жилым домом;
  • гаражом/машино-местом.

Новый порядок начисления имущественного налога с 2015-2016 года

Начиная с 1 января 2015 года размер ежегодного налога на имущество для физических лиц исчисляется на основании кадастровой оценки, а не инвентаризационной ценности. Сумму к уплате расчитывает непосредственно налоговая инспекция и присылает в уведомлении для оплаты.

Для физических лиц под такие правила попадают следующие объекты недвижимости:

  • квартиры
  • личные дома
  • машиноместа
  • гаражи
  • строящиеся объекты
  • иные типы имущества указанные в статье 401 НК РФ

Налог уплачивается с инвентаризационной стоимости в случае отсутствия кадастровой оценки.

Применение понижающего коэффициента

Полный переход на кадастровую оценку при расчёте налога на имущество планируется к 2020 году. На данный момент правительством установлены понижающие коэффициенты на налог, действующие с 2015 по 2018 годы.

Как он работает?

Если расчёт налога по кадастровой стоимости больше расчёта по инвентаризационной, то сумма к оплате определяется по формуле:

Ним — налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате

Нк — налог по кадастровой стоимости

Ни — налог по инвентаризационной стоимости

Кп — понижающий коэффициент (в 2015 году равен 0,2, в 2016 — 0,4 , в 2017 — 0,6, в 2018 — 0,8)

Пример:

Мы получили Нк = 5002, Ни = 2800, а значит в 2015 году размер налога будет равен:

(5002 — 2800) * 0,2 + 2 800 = 3240,4

Все ли физлица должны уплачивать налог на имущество

Конечно же, физлиц волнует, есть ли льготы по налогу на имущество. Так вот, в Налоговом кодексе приведен перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество. К ним, к примеру, относятся (п. 1 ст. 407 НК РФ):

  • инвалиды I и II групп;
  • пенсионеры;
  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации.

Налог льготники не уплачивают в отношении следующей недвижимости (пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ):

  • квартиры (части квартиры, комнаты);
  • жилого дома (части жилого дома);
  • гаража или машино-место;
  • помещения, используемого в качестве творческих мастерских, ателье и т.д.;
  • хозяйственных строений, площадь которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Важно знать, что льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется лишь по одному объекту каждого вида недвижимости. Например, гражданин, имеющий инвалидность, владеет, двумя квартирами и одним машино-местом. Так вот, одна из квартир и машино-место будут освобождены от налогообложения, а со стоимости другой квартиры придется заплатить налог.

Чтобы получить льготу, физлицу нужно подать в любую ИНФС по своему выбору соответствующее заявление.

Если же у льготника несколько объектов недвижимости одного вида, то рекомендуем ему также обозначить тот объект, в отношении которого физлицо хочет получать льготу. О сделанном выборе нужно сообщить налоговикам до 1 ноября года, за который будет рассчитываться налог. Допустим, о выборе льготируемого объекта на 2018 год уведомление нужно подать не позднее 31.10.2018.

Особенности уплаты

Вносить всю сумму исчисленного налога гражданин обязан один раз в год. При наличии долевой собственности на объект обложения, потребуется внести лишь часть налога. Несколько лет назад инспекции направляли квитанции для оплаты простыми почтовыми отправлениями по адресу регистрации граждан. Однако с появлением официального интернет-ресурса такая обязанность исчезла.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики должны самостоятельно получать квитанции, а затем вносить средства в бюджет. Оплата производится любым не запрещенным законом способом в денежной форме (обращение в расчетно-кассовый центр, перечисление с расчетного счета) до 1 ноября года, следующего за отчётным.

Источники

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here