Особенности исчисления земельного налога

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Особенности исчисления земельного налога" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами

1. Исчисление суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, осуществляется налоговыми органами.

2. Ежегодно, до 1 июня текущего года, инспекция МНС обязана направить физическому лицу налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога.

2. Сумма земельного налога должна быть уплачена физическим лицом не позднее 15 ноября текущего года. В том случае, если налоговое сообщение было вручено физическому лицу по истечении срока уплаты, то есть позже 15 ноября текущего года, сумма земельного налога должна быть уплачена не позднее тридцати дней со дня вручения налогового сообщения.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами.

1. Плательщики данной категории обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать сумму земельного налога.

2. Юридические лица обязаны представить в налоговые органы декларации (расчёты) по земельному налогу на текущий год не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам — в течение одного месяца со дня их предоставления.

3. Сумма земельного налога уплачивается юридическими лицами в течение текущего года четыре раза равными частями от суммы, подлежащей уплате за текущий год. Данные части подлежат уплате не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября и 15 ноября.

4. Уплаченные суммы земельного налога подлежат включению в себестоимость продукции организаций-плательщиков.

Закон «О платежах за землю» содержит достаточно широкий спектр льгот по уплате земельного налога. Льготы по уплате земельного налога, в большинстве случаев, предоставляются в форме полного освобождения от уплаты земельного налога:

— отдельных категорий плательщиков;

— отдельных категорий земельных участков.

Как уже отмечалось ранее, плательщиками земельного налога являются как организации, так и физические лица. В связи с этим льготы по уплате земельного налога можно подразделить на три группы:

— льготы, предоставляемые физическим лицам;

— льготы, предоставляемые организациям;

— льготы, установленные в отношении отдельных категорий земельных участков.

Рассмотрим каждую из названных групп льгот.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8631 — | 7463 — или читать все.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

СУЩНОСТЬ, ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА.

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как рассчитать земельный налог

Необходимость расчета налога на землю зависит от того, кто является владельцем участка земли. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается местными властями муниципалитетов.

Сумма налога на землю, подлежащая уплате за год, рассчитывается как произведение на­логовой базы и ставки налога.

Базой для расчета выступает стоимость участка по кадастру на 1 января года, за который рассчиты­вается налог. Стоимость участка по кадастру на дату постановки на учет применя­ется в случае образования нового участка земли.

На­ло­го­вый ко­декс преду­смат­ри­ва­ет два раз­ме­ра ста­вок по зе­мель­но­му на­ло­гу:

Став­ка на­ло­га На­зна­че­ние зе­мель­но­го участ­ка
0,3 сель­ско­хо­зяй­ствен­ное на­зна­че­ние земли жи­лищ­но­го фонда и ин­фра­струк­ту­ры; земли, пред­на­зна­чен­ные для стро­и­тель­ства жилья земли са­до­вод­ства, ого­род­ни­че­ства, жи­вот­но­вод­ства, дач­но­го, под­соб­но­го хо­зяй­ства земли, огра­ни­чен­ные в обо­ро­те для обес­пе­че­ния та­мо­жен­ных нужд, без­опас­но­сти и обо­ро­ны
1,5 про­чие зе­мель­ные участ­ки

Мест­ные вла­сти могут уста­нав­ли­вать став­ки, от­лич­ные от ука­зан­ных в НК РФ.

Как уплатить налог на землю

Для пред­при­ни­ма­те­лей и фи­зи­че­ских лиц на­ло­го­вый орган са­мо­сто­я­тель­но про­из­во­дит рас­чет на­ло­га на землю на ос­но­ва­нии ин­фор­ма­ции, пе­ре­дан­ной из Ро­сре­ест­ра. Ин­спек­ция на­прав­ля­ет граж­да­ни­ну из­ве­ще­ние об упла­те на­ло­га на поч­то­вый адрес либо в лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

Ор­га­ни­за­ции обя­за­ны са­мо­сто­я­тель­но про­из­во­дить рас­чет на­ло­га, упла­чи­вать его ча­стя­ми в виде аван­сов и пред­став­лять на­ло­го­вую де­кла­ра­цию по ито­гам года, под­твер­жда­ю­щую пра­виль­ность ис­чис­лен­но­го и упла­чен­но­го на­ло­га.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога

В си­ту­а­ции, когда право на землю было при­об­ре­те­но или утра­че­но в те­че­ние года, налог рас­счи­ты­ва­ет­ся осо­бен­но, ис­хо­дя из числа ме­ся­цев вла­де­ния участ­ком. В рас­чет вклю­ча­ет­ся ко­ли­че­ство пол­ных ме­ся­цев. Для вклю­че­ния ме­ся­ца в рас­чет либо его ис­клю­че­ния необ­хо­ди­мо ис­хо­дить из сле­ду­ю­щих усло­вий:

Ос­но­ва­ние Пе­ри­од Учет при рас­че­те

По­яв­ле­ние права соб­ствен­но­сти

вклю­чи­тель­но до 15 числа ме­ся­ца учи­ты­ва­ет­ся после 15 числа ме­ся­ца не учи­ты­ва­ет­ся

Утра­та права соб­ствен­но­сти

вклю­чи­тель­но до 15 числа ме­ся­ца не учи­ты­ва­ет­ся после 15 числа ме­ся­ца учи­ты­ва­ет­ся

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8631 — | 7463 — или читать все.

Исчисление земельного налога и особенности его уплаты

Налоговым периодом

для земельного налога признается календарный год.

Отчетными периодами

для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрены первый квартал, полугодие и третий квартал календарного года, но органы местного самоуправления и соответствующие органы городов федерального значения вправе не устанавливать отчетный период.

Если для плательщиков установлена уплата налога раз в квартал, уплата должна производиться равными долями в размере 1/4 ставки налога.

Органы местного самоуправления, законодательные органы городов федерального значения могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право уплачивать земельный налог раз в год.

Читайте так же:  Штраф за нарушение пдд налоговый учет

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация

подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ.

Расчеты по авансовым платежам подаются организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налогового расчета также утверждается Министерством финансов РФ.

Физические лица должны уплачивать налог на основании уведомлений налоговых органов.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика предусмотрено для льготных категорий граждан — Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров Ордена Славы, инвалидов, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, по разным причинам подвергшимся облучению (ст. 391 НК РФ).

Для физических лиц не может быть установлено более двух авансовых платежей в год (т.е. физические лица не могут осуществлять уплату налога более, чем 3 раза в год).

Таким образом, физические лица должны уплачивать налог или 3 раза в год в размере 1/3 налоговой ставки или 2 раза в год в размере 1/2 налоговой ставки.

При переходе земельного участка по наследству, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Для всех категорий налогоплательщиков установлено следующее правило при возникновении (прекращении) в течение налогового (отчетного) периода обстоятельств, с которыми закон связывает уплату налога, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), суммы налога исчисляются с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Сумма налога за земли для жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства) рассчитывается с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ).

В случае приобретения земельных участков в собственность физическими лицами для осуществления индивидуального жилищного строительства в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок земельный налог, исчисляется с учетом коэффициента 2 (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Наследник уплачивает земельный налог, начиная с месяца открытия наследства, т.е. с месяца, в котором умер наследодатель.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые декларации по налогу налогоплательщики представляют не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению земельных участков, являющихся объектами налогообложения.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Расчет земельного налога — формула

Земельный налог: общегосударственные нормы

На федеральном уровне установлены основные правила уплаты земельного налога: кто является налогоплательщиком, общие для страны льготы и перечень необлагаемых участков, налоговый и отчетный периоды, налоговая база, максимальные налоговые ставки, сроки представления отчетности, сроки уплаты налога гражданами и самый ранний срок уплаты налога организациями.

Налог должны платить граждане и организации, имеющие земельные участки в собственности, а также владеющие ими на праве бессрочного или пожизненного наследуемого владения. За арендованные и безвозмездно используемые участки налог не платится.

Для расчета земельного налога нужно знать кадастровую стоимость участка на 1 января оплачиваемого года. Для участков, сформированных в течение года, в расчет берется кадастровая стоимость на дату их включения в ЕГРН.

НК устанавливает максимально возможные ставки налога (ст. 394 НК РФ). По ставке 0,3% облагаются земли:

  • сельхозназначения;
  • занятые инженерными объектами ЖКХ и жилыми домами, а также предназначенные для их строительства;
  • предназначенные для личного подсобного хозяйства, дач, садоводств и ферм;
  • предоставленные для нужд обороны, безопасности и таможни.

Все прочие земли облагаются по ставке 1,5%.

Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. Налоговый период — год.

За 2019 год юрлица сдают в налоговую декларацию по земельному налогу — в срок до 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля).

Начиная с земельного налога за 2020 год сдача декларации отменяется. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Особенности расчета налога на земельные участки, предназначенные для строительства жилья

Для ускорения строительства жилья, а также для исключения злоупотреблений правом на пониженную налоговую ставку государством предусмотрены повышающие коэффициенты при расчете земельного налога с участков, предназначенных для жилищного строительства (пп. 15, 16 ст. 396 НК РФ).

Налог с таких участков, кроме предназначенных для ИЖС, осуществляемого физлицами, в первые 3 года с даты регистрации права на участок уплачивается с коэффициентом 2.

Если в течение 3 лет дом будет построен и зарегистрирован, налог пересчитывается с коэффициентом 1. Излишне уплаченный за период строительства налог возвращается налогоплательщику.

Если же стройка продлится дольше 3 лет, то с четвертого года и до окончания строительства применяется коэффициент 4.

Граждане, получившие землю под ИЖС и не построившие жилье в течение 10 лет с даты регистрации права на участок, начиная с одиннадцатого года и до окончания стройки должны будут уплачивать налог в двойном размере.

Читайте так же:  Бланк декларации доходы для ип

Льготы по земельному налогу

В ст. 395 НК РФ прописаны льготы для следующих юр- и физлиц по земельному налогу:

  • для уголовно-исполнительных органов по землям, задействованным в выполнении ими их функций;
  • для компаний, имеющих в штате инвалидов от 80% общей численности, по землям, участвующим в непредпринимательской сфере;
  • для прочих лиц (их исчерпывающий список перечислен здесь).

Помимо этих льгот по земельному налогу НК РФ также выделяет земельные участки, по которым не нужно считать налог:

  • земли под многоквартирными постройками;
  • земельные участки, занятые лесами;
  • прочие объекты по земельному налогу (подробности – в статье «Объект налогообложения земельного налога»).

Одновременное применение коэффициентов владения и изменения

По мнению ФНС (письмо от 23.05.2018 № БС-4-21/9823), поддержанному Минфином (письмо от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570), налог с одновременным применением коэффициентов владения и изменения, отличных от 1, рассчитывается по формуле:

Ни = КС1 × Сн × Кв × Ки1 + КС2 × Сн × Кв × Ки2,

Ни — налог с участка, стоимость которого изменилась;

КС1 — первоначальная кадастровая стоимость;

Сн — ставка налога;

Кв — коэффициент владения;

Ки1 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения до изменения стоимости к общему количеству месяцев владения;

КС2 — новая кадастровая стоимость;

Ки2 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения после изменения стоимости к общему количеству месяцев владения.

Земельный налог: местное законодательство

На местном уровне устанавливаются сроки уплаты налога и авансовых платежей предприятиями. НК эти вопросы не регулирует, лишь не позволяя установить дату уплаты ранее 1 февраля.

Кроме того, муниципалитеты вправе:

  • вводить всевозможные дополнительные льготы и налоговые вычеты;
  • устанавливать более низкие по сравнению со ст. 394 НК РФ ставки, которые при этом могут быть дифференцированы по категориям земель и характеру их использования;
  • отменить отчетные периоды и авансовые платежи для организаций.

Таким образом, чтобы узнать, как рассчитать земельный налог, необходимо внимательно изучить законодательство муниципалитета, где расположен участок. Рассмотрим формулу расчета земельного налога для юрлиц.

Плательщики налога на имущество физ. Лиц

Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество и транспортные средства.

Земельный налог в 2019-2020 годах — льготы, расчет, ставки

Земельный налог – это платеж за землю, поступающий в местные бюджеты. Из чего он складывается, кто должен его рассчитывать и уплачивать? На эти и многие другие вопросы вы найдете ответы в нашей рубрике, посвященной этому налогу.

О чем глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса

Правила в отношении расчета и уплаты налога отражает гл. 31 «Земельный налог», в которой НК РФ прописывает следующие составляющие земельного налога:

  • объект;
  • ставку;
  • налоговую базу;
  • налоговый период;
  • налоговые льготы;
  • порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Однако поскольку земельный налог относится к местным налогам, он также регулируется и актами местных органов. В частности, они определяют, какая в конкретном населенном пункте действует ставка земельного налога, т. к. НК РФ устанавливает только границы этих ставок.

Подробнее о ставках земельного налога читайте в этой публикации.

НК РФ для юридических лиц определяет срок представления декларации по земельному налогу до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Местный законодатель конкретизирует точную дату подачи отчета. Правильно заполнить отчет поможет наша статья «Подаем налоговую декларацию по земельному налогу (бланк)».

О действующей декларации по земельному налогу и планах по ее изменению узнайте по ссылке.

С нюансами расчета земельного налога вас познакомит наш материал.

Сдать декларацию в ИФНС можно как на бумаге, так и по ТКС или через сайт ФНС. Актуальные рекомендации по отправке отчета вы найдете в статьях:

Видео (кликните для воспроизведения).

Местные законы могут также предусматривать наличие промежуточных периодов по налогу, определять сроки оплат, а также льготы (подробности – здесь).

ВАЖНО! Срок, выделенный для оплаты земельного налога физлицами, поменялся. Обновленные даты вы найдете в статье.

Порядок расчета земельного налога для юридических лиц

Предприятия рассчитывают налог самостоятельно. В общем случае формула расчета земельного налога для юридических лиц выглядит так:

Н — земельный налог за год;

КС1 … КСn кадастровая стоимость каждого участка;

Сн1 … Снn — налоговая ставка по каждому участку;

Кв1 … Квn — коэффициент владения каждым участком.

Проще и быстрее всего кадастровую стоимость можно выяснить на сайте Госреестра недвижимости. Кроме того, можно обратиться в Госреестр лично и получить официальную выписку о стоимости участка.

Если предприятие владело землей целый год, то коэффициент будет равен 1. В противном случае для его определения следует разделить количество месяцев владения на 12. При этом если право собственности возникло после 15-го числа или утрачено до 15-го числа, то месяц возникновения (утраты) права в расчет не берется.

Налог с участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований, рассчитывается пропорционально доле, приходящейся на каждый муниципалитет.

Если местный закон обязывает делать квартальные авансовые платежи, то их размер составляет 1/4 от годовой суммы налога. То есть порядок расчета земельного налога следующий:

Нав — авансовый налог на землю,

Н — налог за год

На сумму уплаченных авансов уменьшается итоговый платеж за год.

Организации, имеющие право на льготы, корректируют приведенную формулу с их учетом. Местное законодательство может предусматривать освобождение от налогообложения некоторых объектов, налоговые вычеты и другие преференции, поэтому выработать единую, подходящую для всех формулу невозможно.

Рассмотрим, как рассчитать налог на земельный участок на примере.

Пример учета расчетов по земельному налогу организациями

ООО «Русь» владеет участком, кадастровая стоимость которого на 1 января 2020 года равна 1 525 000 руб. Ставка налога в муниципалитете 0,75%.

За год фирма должна заплатить 11 437,50 руб. (1 525 000 × 0,75%).

Сумма авансов за каждый квартал составит 2 859,38 руб. (11 437,50 / 4).

Учет расчетов по земельному налогу осуществляется с применением счета 68, субсчет «Земельный налог»:

  • Дт 20 (23,25,26,44…) Кт 68 «Земельный налог» — налог начислен.
  • Дт 68 «Земельный налог» Кт 51 — налог уплачен.

Если же земельный участок используется в сопутствующей деятельности, счет учета затрат меняется на прочие расходы:

  • Дт 91 «Прочие расходы» Кт 68 «Земельный налог».

В какой бюджет поступает земельный налог с организаций

Земельный налог нужно платить по месту расположения земельного участка. Поэтому очень значимым реквизитом является ОКТМО – код, в соответствии с которым можно определить территориальную принадлежность земли. О прочих важных реквизитах, которые характеризуют земельный налог, читайте в этом материале.

Задача по оплате земельного налога возложена не только на юридических лиц, но и физлиц, а это значит, что понимать механизм исчисления налога необходимо всем землевладельцам. Разобраться во всех налоговых тонкостях вам поможет наша рубрика «Земельный налог».

Земельный налог: особенности исчисления в москве

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 41

Читайте так же:  Налоговый вычет если ребенок умер

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге — НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации (ст. 387 НК РФ). При этом представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Также предусматриваются налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Особенности уплаты земельного налога в столице установлены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 «О земельном налоге» (далее — Закон N 74).

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Данные права подлежат государственной регистрации (п. 1 ст. 131 ГК РФ) и по общему правилу возникают только с момента их регистрации (п. 2 ст. 8 ГК РФ).

Необлагаемые земли и общегосударственные льготы

Отдельные виды земельных участков налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). К ним относятся участки:

  • занятые федеральными объектами, перечисленными в п. 4 ст. 27 ЗК РФ;
  • на которых расположены объекты культурного наследия, водные объекты и леса, перечисленные в подп. 2, 3, 4 п. 5 ст. 27 ЗК РФ;
  • участки, находящиеся в общей собственности, на которых расположены многоквартирные жилые дома.

НК освобождает от налогообложения отдельные категории организаций и граждан (религиозные организации, общества инвалидов — полный список приводится в ст. 395 НК РФ).

Кроме того, есть льготные категории граждан (ветераны ВОВ, пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы), которые вправе не платить налог с 600 кв. м одного из принадлежащих им участков (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Кто платит налог на землю

По ст. 388 НК РФ субъектами земельного налога являются:

  • физлица и юрлица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектами налогообложения по ст. 389 НК РФ) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
  • управляющие компании (в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Однако существуют виды прав на землю, которые дают возможность земельный налог не уплачивать. Вы найдете их перечень в данном материале.

Отметим, что с начала 2015 года земельный налог перестал «задваиваться», как это было раньше (из-за его параллельной оплаты и старым, и новым собственниками за календарный месяц передачи прав). Это стало возможным благодаря правкам, внесенным в ст. 396 НК РФ, в которой появилось ограничение по оплате налога в зависимости от даты перехода собственности. Так, при реализации объекта до 15 числа новый пользователь земельный налог подсчитывает с месяца появления прав, старый же перечисляет земельный налог без переходного месяца. Если права сменились после 15 числа, то покупатель земельный налог уже платить не должен, а продавец этот месяц включает в свой расчет.

Расчет земельного налога для физических лиц

Вопрос: как рассчитать земельный налог за год — перед физлицами не стоит. За них расчет производит налоговая инспекция. Подлежащая уплате сумма налога сообщается налогоплательщикам путем отправки налогового уведомления. Формула расчета земельного налога для физических лиц аналогична формуле для юрлиц.

Налог по уведомлению надо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. За 2018 год надо было заплатить до 02.12.2019 (перенос срока, т. к. 01.12.2019 — выходной).

Гражданам-льготникам следует учитывать, что о праве на льготы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого подается заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897. К заявлению рекомендуется приложить подтверждающие документы. О праве на ранее уже предоставленную бессрочную льготу повторно заявлять не надо.

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по п. 5 ст. 391 НК РФ нужно до 1 ноября года, с которого будет применяться вычет, подать в ИФНС уведомление о выбранном для применения вычета участке. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167. Если не подать уведомление, льгота применяется к участку с максимальным налогом.

Налоговая база

База налога на землю равняется кадастровой стоимости земли (ст. 391 НК). Стоимость земли определяется по состоянию на 1 января.

База налога определяется:

  • самостоятельно, если налогоплательщик — организация, на основании сведений госкадастра;
  • налоговыми органами для физических лиц на основании представленных в налоговую сведений.

База налога может быть уменьшена на 10 000 рублей, если плательщиком налога является:

  • обладатель звания Герой СССР или РФ, звания полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидом I или II группы или инвалидом с детства;
  • ветераном или инвалидом ВОВ и иных боевых действий;
  • лицом, получающим соцподдержку вследствие получения травм после катастроф и аварий на Чернобыльской АЭС и других объектах;
  • лицом, принимавшим участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
  • лицом, получившим лучевую болезнь после проведённых работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Как рассчитать земельный налог в 2018-2019 годах

Земельный налог в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) компания определяет либо в целом за год, либо поквартально (при наличии в регионе отчетного периода). Порядок расчета земельного налога регламентирован ст. 396 НК РФ, сумма налога находится перемножением налоговой базы и ставки земельного налога.

Расчет земельного налога зачастую требует учесть корректировку на коэффициенты, которые возникают по землям:

  • для строительства;
  • находящимся в пользовании менее года;
  • льготным.

Варианты расчета земельного налога с применением коэффициентов смотрите в публикации.

С примером расчета земельного налога предлагаем вам ознакомиться в этом материале.

Что касается предпринимателей, то они не занимаются самостоятельным подсчетом налога и оформлением декларации по нему: земельный налог они платят по уведомлению налоговиков. Т. е. в отношении этого платежа ИП приравниваются к физлицам как субъектам земельного налога (подробности – здесь).

Как Земельный кодекс связан с земельным налогом

Земельный налог регулируется НК РФ и законами РФ. Сами же правоотношения, возникающие одновременно с появлением и утратой прав на землю, сопровождаются нормами Земельного кодекса (далее – ЗК РФ). Кроме того, ЗК РФ указывает на основной элемент налогообложения по земельному налогу – налоговую базу, которая выражена в кадастровой стоимости (ст. 65 ЗК РФ).

Как учитывать при расчете земельного налога изменение кадастровой стоимости из-за перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования, узнайте здесь.

Как рассчитать налог при изменении кадастровой стоимости

Порядок учета в расчете налога изменения в течение года кадастровой стоимости земли имеет особенности. Рассмотрим, порядок расчета земельного налога в различных ситуациях.

Читайте так же:  Суть налогового вычета на детей

В общем случае изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на расчет налога. Но из этого правила есть исключения:

  • исправление ошибок, допущенных при определении стоимости;
  • изменение стоимости по решению суда или специальной комиссии по рассмотрению споров;
  • изменение площади, вида или категории земельного участка.

В первом случае перерасчет налога (авансовых платежей) производится за весь период, в котором применялась неверная стоимость. Корректировка по решению комиссии или суда осуществляется начиная с года, когда было заявлено об оспаривании стоимости.

Отметим, что с 01.01.2019 вступили в силу изменения в гл. 31 НК РФ, согласно которым перерасчет налога в обоих случаях производится за всё время применения неправильной кадастровой стоимости. Поправки обратной силы не имеют и применяются, если изменения произошли после 01.01.2019.

В третьей ситуации налог (авансовые платежи) определяется с учетом коэффициента, рассчитываемого аналогично коэффициенту владения (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Рассмотрим, как рассчитать земельный налог с формулами коэффициентов владения и изменения.

Налоговая база как кадастровая стоимость участка

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база по земельному налогу рассчитывается в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. При этом в соответствии с п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316, результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости (Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75).

Правила предоставления сведений государственного земельного кадастра утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 918 (далее — Правила). Сведения подаются в виде выписок из государственного земельного кадастра, а в предусмотренных законом случаях — в виде копий хранящихся в кадастровом деле документов (п. 5 Правил). Выписки, содержащие сведения об определенном земельном участке, изготавливаются в форме кадастрового плана (п. 6 Правил). Таким образом, сведения о кадастровой стоимости земельных участков содержатся в кадастровых планах земельных участков.

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 НК РФ). Таким образом, НК РФ не позволяет корректировать налоговую базу по земельному налогу в течение налогового периода. Поэтому изменение кадастровой стоимости земли (например, вследствие перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования участка) учитывается при налогообложении только в следующем налоговом периоде. Вместе с тем пересчет налога возможен:

если результаты государственной кадастровой оценки земли по состоянию на 1 января изменяются обратным числом (например, из-за технических ошибок или судебного решения) (Письмо Минфина России от 05.09.2006 N 03-06-02-02/120);

если кадастровая стоимость земельного участка изменяется вследствие изменения границ самого участка. При этом в течение налогового периода происходит одновременное прекращение (в отношении первоначального земельного участка) и возникновение (в отношении нового земельного участка) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения). Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога рассчитывается исходя из фактического периода времени, в течение которого налогоплательщик был собственником земли (обладал в ее отношении другими правами).

Необходимо отметить, что при переводе земельного участка в другую категорию или изменении условий его использования налогоплательщики вправе применить соответствующую налоговую ставку уже в текущем периоде (ст. 394 НК РФ).

В связи с тем что налоговой базой по земельному налогу в соответствии с НК РФ является кадастровая стоимость, применение нормативной цены земли в качестве налоговой базы по налогу на землю недопустимо.

Кроме того, согласно разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 03.07.2006 N 03-06-02-04/97, налоговое законодательство исключает возможность использования в качестве налоговой базы показателя нормативной цены земли. В соответствии со ст. 25 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Таким образом, налоговой базой для исчисления земельного налога является только кадастровая стоимость земельного участка.

Кадастровая стоимость земельных участков в г. Москве установлена Приложением N 1 «Удельные показатели кадастровой стоимости земель» к Постановлению Правительства Москвы от 24.05.2005 N 356-ПП (далее — Постановление N 356-ПП). Утвержденные данным Постановлением удельные показатели кадастровой стоимости земель должны использоваться для исчисления земельного налога с 1 января 2006 г.

Итоги

Для правильного расчета земельного налога необходимо тщательно изучить местное законодательство. Именно оно определяет конкретные ставки налога, действующие на территории льготы, сроки уплаты юрлицами.

Физлицам рассчитывать налог самостоятельно нет необходимости. Они уплачивают его на основании налоговых уведомлений. Однако при наличии льгот о них необходимо сообщить в инспекцию.

Особенности исчисления земельного налога при осуществлении на участке жилищного строительства

Управление ФНС РФ по Пензенской области напоминает, что с целью эффективного использования земельных участков юридическими и физическими лицами, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена норма, в соответствии с которой:

1. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

В случае если после истечения трехлетнего срока строительства не будет осуществлена государственная регистрация прав на построенный объект, исчисление налога производится с коэффициентом 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Читайте так же:  Выплата дивидендов пример с суммами

2. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Коэффициент земельного налога в 2016 году

Налог на землю за 2016 год рассчитывается довольно просто. Во-первых, необходимо определить базу налога. Во-вторых, умножить значение базы на ставку налога. И в-третьих, в некоторых случаях необходимо применить коэффициент (Кв) земельного налога 2016 года.

Налоговая ставка

Ставка налога на землю составляет 0,3 процента, если земля:

  • относится к землям сельхозназначения;
  • занята жилым фондом или приобретена для жилищного строительства;
  • приобретена для садоводства, дачного, личного подсобного хозяйства, животноводства или огородничества;
  • предоставлена для обеспечения безопасности, обороны и таможенных нужд.

Во всех остальных случаях ставка составляет 1,5 процента.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога.

Цель введения платы за землю — стимулирование рационального использования земли, повышение ее плодородия, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, развитие инфраструктуры в городах и населенных пунктах.

Формы платы за землю:

нормативная цена земли.

Объект обложения — площадь земельных участков в га или м 2 .

Ставки налога — устанавливаются дифференцированно по землям с/х назначения и не с/х назначения. По землям сх назначения устанавливаются органами власти субъектов РФ на основе средних ставок, установленных федеральным законом о плате за землю (от плодородия и от климатических условий).

Если землевладелец обладает участками с разными ставками, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по всем земляным участкам (на основе земельного кадастра).

Земельный налог с физ. лиц взимается по средним ставкам данного административного района.

Ставки налога на землю не с/х назначения (города, поселки городские и курортные) дифференцируются в зависимости от местонахождения, эк. оценки территории, генерального плана города.

В облагаемую площадь включают:

земельные участки, занятые строениями

санитарные и защитные зоны объектов.

Земляной налог = площадь * ставка * поправочный коэффициенты.

Если земельные участки превышают нормы отвода (для железных дорог, промышленных предприятий, школ, детских садов), то с суммы превышения налог взимается в двойном размере.

Налог на земли, занятые жилищным фондом взимается в размере 3 % от средней ставки, применяемой в данном районе.

Лица, арендующие землю, уплачивают арендную плату, которая определяется договором аренды, причем размер арендной платы не должен превышать величины земельного налога.

Нормативная цена земли используется обычно для получения банковского кредита под залог земли. Это показатель, характеризующий стоимость земельного участка, исходя их потенциального дохода, который может принести эта земля. За основу расчета принимается срок окупаемости.

Налог исчисляется прямым методом. Основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования землей.

Налог взимается в расчете на год, для физических лиц расчет земельного налога производится налоговыми органами до 1 августа текущего года. Налоговые органы ведут учет плательщиков земельного налога. Ежегодно по состоянию на 1 июля производится учет плательщиков и начисление налога.

Сумма налога уплачивается в 2 срока равными долями до 15 сентября и до 15 ноября. Пеня — 0.7 % за каждый день просрочки. Налог поступает в местные органы самоуправления и зачисляется на бюджетные счета соответствующего органа. При утверждении федер. бюджета устанавливается доля средств, перечисляемая в федер. бюджет для финансирования централизованных мероприятий.

Порядок расчета

Земельный налог исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка).

Согласно ст. 2 Закона N 74 в г. Москве налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

  1. 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
  2. 0,1% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
  3. 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Для расчета земельного налога необходимо знать: количество месяцев отчетного периода, количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода, ставку налога, налоговую базу (кадастровую стоимость).

Налог подлежит уплате по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 3 Закона N 74). Налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами для них признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по налогу.

Пример. ООО «Алмаз» имеет участок земли размером 100 кв. м на территории г. Москвы на праве собственности. На нем расположена организация. Участок приобретен 20 января 2007 г. В правоустанавливающих документах он обозначен как «земли промышленного назначения» и имеет номер кадастрового квартала 77-06-01001. Ставка налога для этих земель — 1,5%.

Согласно Приложению N 1 к Постановлению N 356-ПП кадастровая стоимость 1 кв. м участка в данном квартале составляет 6621 руб. Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка для исчисления земельного налога равна 662 100 руб. (6621 руб. x 100 кв. м).

Участок куплен после 15-го числа, следовательно, январь в расчет не берется. Таким образом, расчет производится исходя из 11 полных месяцев владения участком. Налоговый (авансовый) платеж рассчитывается как одна четвертая от произведения налоговой базы, налоговой ставки и отношения полных месяцев владения земельным участком к количеству месяцев отчетного периода, деленного на 100:

за I квартал 2007 г. — 1655,25 руб. [662 100 руб. x 1,5% x 2 мес. : 3 мес.) / 4];

за полугодие 2007 г. — 2069 руб. [(662 100 руб. x 1,5% x 5 мес. : 6 мес.) / 4];

за 9 месяцев 2007 г. — 2207 руб. [(662 100 руб. x 1,5% x 8 мес. : 9 мес.) / 4];

за 2007 г. — 9103,88 руб. (662 100 руб. x 1,5% x 11 : 12).

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, учитывая уплаченные ранее суммы, организация по итогам года заплатит 3172,63 руб. [9103,88 руб. — (1655,25 + 2069 + 2207)].

Источники

Особенности исчисления земельного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here