Организация применяет упрощенную систему налогообложения задача

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Организация применяет упрощенную систему налогообложения задача" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Упрощенная система налогообложения

Задача 1.Организация применяет упрощенную систему налого­обложения. Объектом налогообложения являются дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сум­му 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за преды­дущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26 2 НК РФ.

1.Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи. доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

2.Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов по приобретению основных средств) учиты­ваются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуа­тацию (п. 3 ст. 346 16 НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

1850 + 80 — 1930 (тыс. руб.).

3. Определим налоговую базу:

2455 — 1930 = 525 (тыс. руб.).

4.Налогоплательщик, использующий в качестве объ­екта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода (п. 7 ст. 346 18 НК РФ).

5.Налогооблагаемая база равна:

525 — 65 = 460 (тыс. руб.).

6. Сумма налога составит (ст. 346 20 , 346 21 НК РФ):

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).

7. В соответствии с п, 6 ст. 346 18 НК РФ налогопла­тельщик, применяющий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов,
должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из срав­ниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб,_что меньше полученной суммы налога. Следовательно. в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ:

69 тыс. руб.

Задача 2. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основ­ные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руби остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализа­ции продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расхо­ды — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., упла­чено — 25 тыс. руб.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26 2 НК РФ. Объект налогообложения — доходы.

1.Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи. доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

2.Сумма налога составит (ст. 346 20 , 346 21 НК РФ):

9820 х 6% : 100% = 589,2 (тыс. руб.).

3. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 21 НК РФ). Сумма налога, поlлежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 — 25 = 564,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сум­ме, исчисленной по первому варианту.

2.Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов на основные средства) учитываются в соот­ветствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упро­щенную систему налогообложения, поэтому будут учиты­ваться в расходах согласно п. 3 ст. 346 16 НК РФ. Сто­имость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощен­ную систему налогообложения. Следовательно, расхо-

ды организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:

■по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

■группе основных средств со сроком полезного ис­пользования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

■группе основных средств со сроком полезного ис­пользования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы вклю­чается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 + 150 + 270 + 254 — 8874 (тыс. руб.).

3. Рассчитаем налоговую базу:

9820 — 8874 — 946 (тыс. руб.).

4. Сумма налога составит (ст. 346 20 , 346 21 НК РФ):

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.).

5. В соответствии с п. 6 ст. 346 18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
должен сравнить исчисленную сумму налога с минималь­ным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог — 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно,
в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.

Ответ:

564,2 тыс. руб., альтернативный вариант — 141,9 тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным явля­ется выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сум­ма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 422,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (564,2 — 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы про­изводства продукции, улучшить ее качество.
http://poisk-ru.ru/s34713t9.html

Примеры решения типовой задачи

Примеры решения типовой задачи

Читайте так же:  Заполнение платежного поручения по налогам ип

1. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Фирма ведет бухучет в полном объеме.

По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 100000 руб., в том числе:

· по итогам I квартала — к доплате 30000 руб.;

· по итогам первого полугодия — к уменьшению 10000 руб.;

· по итогам девяти месяцев — к доплате 80000 руб.

Всего за год фирма получила доходы — 6000000 руб. и понесла расходы — 5350000 руб. Кроме того, разница между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за предыдущий год — 50000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате.

Решение:

Единый налог за текущий год составил:
600000 руб. х 15% = 90000 руб.

Сумма минимального налога равна 60000 руб. (6000000 х 1%).

Таким образом, по итогам текущего года «Альфа» должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев (90000 руб.

Сумма единого налога (промежуточный результат): 10000000 х 6% = 600000 рублей.

сумма страховых взносов: 1087200 рублей.

Максимальная Сумма налогового вычета=600000х50%=300000

Поскольку сумма страховых взносов (1087200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600000 – 300000 = 300000 рублей.

Задания для самостоятельной работы

Вариант 1

Тестовый контроль знаний по теме

Кто из налогоплательщиков не имеет право применять УСН?

а) бюджетное учреждение

б) автономное учреждение

в) частное учреждение

г) все не имеют права применять

2. Уплата налога осуществляется:

б) в администрации города

в) в налоговой инспекции

3.Переход с УСН на общий режим налогообложения обязателен, если превышен:

а) определенный размер дохода

б) определенный размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

в) определенный размер остаточной стоимости основных средств

г) определенный размер численности работников

Ставка по УСН при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет:

а) 15%, независимо от региона регистрации налогоплательщика

в) от 5 до 15%, в зависимости от региона регистрации налогоплательщика

г) нет правильных ответов

5. При УСН 15% материалы списываются в расходы при условии:

а) их оплаты и оприходования

б) их оплаты, оприходования и списания в производство

в) их оплаты, оприходования, списания в производство и продажи произведенной продукции

г) нет правильных ответов

6. Что может включатся в расходы при УСН:

а) единый налог по упрощенной системе налогообложения

б) НДС, уплаченный налогоплательщиком УСН в качестве налогового агента

в) НДФЛ, удержанный из доходов участника (учредителя) общества при выплате ему дивидендов

г) нет правильных ответов

7. Отчетными периодами по УСН являются:

а)1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

б)1 квартал, полугодие, 9 месяцев

в) при УСН нет отчетных периодов, потому что декларация сдается один раз в год

г) календарный год

8. Налоговая декларация по УСН сдается:

а) 4 раза в год, по итогам отчетных и налогового периодов

б) 2 раза в год (за полугодие и год)

в) один раз в год, по итогам налогового периода

г) не правильных ответов

9. На какие взносах нельзя уменьшать налог по УСН 6%:

а) страховые взносы в ПФ на финансирование страховой части трудовой пенсии

б) страховые взносы в ПФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии

в) страховые взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

г) на все перечисленные взносы можно уменьшать налог

Налоговым периодом признается

б) календарный год

г) одно полугодие

Практические задания

1. Рассчитать сумму единого налога для плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 1.000.000 рублей;

— количество постоянных работников — 10;

— заработная плата каждого работника — 20000 рублей в месяц;

— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

— предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2 000 000 рублей и использовало их в производстве.

2. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. Фирма ведет бухучет в полном объеме. За I квартал фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 2000000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности в размере 50000 руб. Определить сумму авансового платежа по УСН.

3. Доходы индивидуального предпринимателя Самоделкина О.Р.(без работников) составили: за I квартал года – 20 000 рублей, за полугодие года – 50 000 рублей; страховые взносы ежеквартально — 6500 рублей. В качестве базы по единому налогу предприниматель выбрал доходы.Определить сумму авансового платежа по УСН.

4. Доход организации за год составил 100000 рублей. А расходы за этот же период составили 40000 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности 2000 рублей. Определить какой объект налогообложения по УСН плательщику выгоднее применять.

Практические ситуации

1. Организация применяет два специальных налоговых режима УСН и ЕНВД. Обязана ли организация вести бухгалтерский учет? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

2. Организация приобрела материалы в момент применения УСН с объектом «доходы», но оплатила их в период применения УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли налогоплательщик учесть такие затраты в уменьшение налоговой базы в период применения УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

3. Организация, применяющая УСН, продав товар, ошибочно выставила покупателю счет-фактуру с указанием НДС. Подлежит ли НДС уплате? Имеют ли право налоговые органы оштрафовать и начислить пени за неуплату НДС? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

4. Организация, применяющая УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», доплачивает работникам сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности, исчисленных в соответствии с законодательством РФ, до фактического заработка. Учитываются ли такие доплаты при исчислении единого налога? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

5. Компания применяет общий режим налогообложения. Решили присоединить организацию, которая находится на УСН. Имеет ли компания право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков присоединенной организации? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

Вариант 2

Не вправе применять УСН

а) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД по одному из видов деятельности

б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров

в) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников, которых за налоговый период превышает 100 человек

Читайте так же:  Статистика доначислений по выездным налоговым проверкам

г) нет правильных ответов

Авансовые платежи по УСН

а) не уплачиваются

б) уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

в) уплачиваются не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

г) уплачиваются не позднее 1-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Практические ситуации

1. ООО, применяющее УСН, безвозмездно пользуется чужим складским помещением – хранит в нем свои товары. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

2. Организация уплачивает добровольные дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии за своих сотрудников. Вправе ли организация уменьшить сумму единого налога на уплаченные дополнительные страховые взносы или нет? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

3. Организация применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли организация уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

4. Компания находится на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2010 году компания понесла расходы по составлению проектно-сметной документации здания. В 2011 году здание построено. В каком году компания вправе учесть расходы по составлению проектно-сметной документации? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

5. ООО в 2009 году применяло УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») и получило убыток в размере 350 000 руб. В 2010 году компания перешла на общий режим и получила прибыль 500 000 руб. В 2011 году ООО вернулось на спецрежим и получило доход 930 000 руб. Вправе ли ООО учесть убыток при смене налогового режима, то есть в 2010 году? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

Контрольные вопросы по теме

1. Кто является налогоплательщиком УСН?

2. Назовите ставки УСН

3. Что является объектом налогообложения по УСН?

4. Что является налоговой базой по УСН?

5. Дайте характеристику УСН.

Примеры решения типовой задачи

1. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Фирма ведет бухучет в полном объеме.

По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 100000 руб., в том числе:

· по итогам I квартала — к доплате 30000 руб.;

· по итогам первого полугодия — к уменьшению 10000 руб.;

· по итогам девяти месяцев — к доплате 80000 руб.

Всего за год фирма получила доходы — 6000000 руб. и понесла расходы — 5350000 руб. Кроме того, разница между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за предыдущий год — 50000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате.

Решение:

Единый налог за текущий год составил:
600000 руб. х 15% = 90000 руб.

Сумма минимального налога равна 60000 руб. (6000000 х 1%).

Таким образом, по итогам текущего года «Альфа» должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев (90000 руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

http://zdamsam.ru/a22081.html

Лекция № 28 Упрощённая система налогообложения.

УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН — добровольный.

  1. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 45 миллионов рублей, а за год 60 000 рублей. Данная величина индексируется каждый год. В 2016 году коэффициент равен — 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.

Не имеют право применять УСН:

  • Банки;
  • Страховые организации;
  • Казённые и бюджетные организации;
  • Иностранные организации;
  • Ломбарды;
  • Инвестиционные фонды;
  • Участники рынка ценных бумаг;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Микрофинансовые организации;
  • Лица, реализующие подакцизные товары;
  • Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
  • Лица, осуществляющие игорный бизнес4
  • Организации, имеющие филиалы;
  • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  • Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
  • и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.

Объект налогообложения.

Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).

Дата получения доходов

– день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаютсязатраты после их фактической оплаты. Ст.346.17

Налоговая база.

    1. Денежное выражение доходов.
    2. Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.

    При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

    Налоговая ставка.

    1. Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
    2. Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
    3. Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению, при любом объекте налогообложения.

    5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Порядок исчисления.

    1)если объект «Доходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Однако полученная по данной формуле сумма налога может быть уменьшена на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счёт работодателя). Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.

    2)если объект «Доходы-расходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Полученная сумма налога не может быть меньше 1 % от доходов (минимальный налог).

    Пример расчета минимального налога:

    Например, доходы за год составили 500 руб., расходы – 480 руб. Налог по УСН составит 3,0 руб. ((500 – 480) х 15%), размер минимального налога – 5,0 руб. (500 х 1%). Таким образом, на УСН нужно будет уплачивать минимальный налог за 2012 год. Разницу 2,0 руб. (5,0 – 3,0) можно включить в расходы при расчёте налога за следующий, 2013 год. По окончании 2013 года осуществляется точно такой же расчёт. Определяется налог в обычном порядке, рассчитывается минимальный налог при УСН и сравниваются полученные значения.

    Читайте так же:  Стандартный налоговый вычет до какого возраста

    3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период. По окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.

    Порядок и сроки уплаты.

    • Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
    • Суммы налога перечисляются организациями не позднее 31 марта, а предпринимателями не позднее 30 апреля.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

    Налоговая декларация подаётся один раз по окончанию года для организаций не позднее 31 марта, для ИП не позднее 30 апреля.

    Плательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, соблюдать порядок ведения кассовых операций, вести бухгалтерский учёт и предоставлять статистическую отчётность.

    ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЁННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

    1. Налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря. В заявлении указывается объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств на 1 октября данного года и сумма дохода за 9 месяцев.

    2. Налогоплательщики не вправе переходить на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

    3. Вновь созданная организация или ИП обязаны уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт.

    4. Если в течение года налогоплательщиком будет допущено превышение установленной суммы дохода или иное несоответствие требованиям НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение дохода или несоответствие требованиям.

    5. О переходе на другой режим налогообложения налогоплательщик обязан сообщить в течение 15 дней после окончания налогового периода. Обратно на УСН плательщик может вернуться не ранее, чем через год.

    Задачи

    Задача 1. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4 550 000 рублей, а расходы составили 4 220 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 2. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 520 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 3. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 720 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 4. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 1 280 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 5. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 880 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 6. ООО «Гранат» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Облагаемые доходы организации по итогам года составили 17 500 000 руб., а учитываемые расходы — 8 300 000 руб. В течение 9 месяцев были уплачены авансовые платежи на сумму — 120 051 руб. Исчислите сумму налога за год, и определите размер доплаты в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 7. ООО «Александрит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за год равны 5 670 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование за этот же период составила 125 600 руб. Сотруднику было выдано пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб (за счёт работодателя). В течение налогового периода организация три раза перечисляла авансовые платежи по единому налогу: за I квартал — 42 400 руб., за полугодие — 66 400 руб., за 9 месяцев — 71 200 руб. Определите сумму налога за год, а также сумму доплаты в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 8. Предприятие закупает товары для перепродажи на 2 000 000 руб в квартал. Заработная плата работников – 150 000 рублей, расходы на обязательное страхование – 40 000 рублей, сумма больничных оплаченных за счёт работодателя – 2 500 рублей, аренда – 30 000 рублей, транспортные затраты – 13 000 руб, выручка от реализации проданных товаров – 3 000 000 руб. Все данные с НДС 18%. Рассчитайте единый налог при УСН, если объект налогообложения доходы минус расходы, и если объект доходы. Какой объект налогообложения выгоднее использовать предприятию.

    http://zdamsam.ru/a62281.html

    Тема: Упрощенная система налогообложения

    Задача 5

    Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы. За отчетный период общая сумма поступлений составила 417000 руб., из них:

    а) от реализации услуг – 25000 руб.

    б) от реализации покупных товаров – 192000 руб.

    в) кредит банка – 200000 руб.

    Сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 3000 руб.

    Определить сумму единого налога к доплате в бюджет по итогам отчетного периода, если за предыдущий отчетный период организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в размере 4000 руб.

    Что изменится в расчетах, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб.

    Решение

    Кредиты банка не включаются в состав доходов организации, поэтому облагаемая сумма доходов составит: 417000-200000 = 217000 рублей

    Сумма единого налога = 217000 * 6% = 13020 рублей

    Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. (13020*50% = 6510, 6510>3000, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога на всю сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период)

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: 13020 – 3000 = 10020 руб.

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

    10020 – 4000 = 6020 рублей

    Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб, то 6510

    а) от реализации услуг 1500 тыс. руб.

    б) штрафы по решению суда за нарушение договорных обязательств 500 тыс. руб.

    Общая сумма оплаченныхрасходов составила 1450 тыс. руб., из них:

    а) материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс. руб.

    б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб.

    Читайте так же:  Подача декларации 3 ндфл через личный кабинет

    в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб.

    г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб.

    д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб.

    е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб.

    ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб.

    Определить сумму авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет по итогам данного отчетного периода, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб.

    Определить сумму к доплате, если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб.

    Что изменится, если объектом обложения выбрать доходы?

    Решение

    Доходы. При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:

    · доходы от реализации;

    В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

    Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР также признает доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    Таким образом, вся сумма полученных доходов (2000,0 тыс.руб.) признается доходом для целей налогообложения единым налогом, связанным с применением УСН

    Расходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    а) материальные расходы 543 тыс. руб. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    в том числе НДС 90,5 тыс. руб (по товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС следует вести в следующем порядке: организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут включить в расчет налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В налоговой базе «входной» НДС отображается:

    – либо в стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов

    – либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб. (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб. (подп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб. (подп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб. (не учитываются Не включены в перечень НК- 346.16)

    ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

    Итого расходов принимаемых к расчету = 1450,0 – 15,5 = 1434,5 тыс.рублей

    Сумма единого налога составит = (2000,0 — 1434,5)*15% = 84825 рублей

    Сумма минимального налога составит = 2000,0 * 1% = 20000 рублей

    Минимальный налог не уплачивается так как за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога больше суммы исчисленного минимального налога.

    Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб, то мы имеем право уменьшить сумму единого налога не более чем на 50%. Ввиду того, что сумма уплаченных страховых взносов (72310) больше суммы 42412 (84825*50%), то уменьшить можно только на 42412 рублей

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 84825-42412 = 42413 руб.

    Если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб., то необходимо уменьшить сумму к уплате в бюджет на сумму уплаченного авансового платежа

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов :

    42413 – 14560 = 27853 рубля

    Если объектом обложения выбрать доходы, то

    Сумма единого налога составит = 2000,0 * 6% = 120 000 рублей

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 120000-60000 = 60000 р.

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

    60000 – 14560 = 45440 рублей

    Произведенные расчеты показывают, что организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

    Задача 8

    Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов.

    За налоговый период сумма поступлений составила 800 тыс. руб., в том числе:

    а) от реализации продукции 500 тыс. руб.

    б) кредит банка 300 тыс. руб.

    Сумма расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы составила 470 тыс. руб.

    Определить сумму единого налога к взносу в бюджет за налоговый период, если за предыдущий

    отчетный период было внесено в бюджет 2,8 тыс. руб.

    Решение

    Налогооблагаемые доходы = 500,00 тыс.руб.

    Налогооблагаемые расходы = 470,00 тыс.руб.

    Сумма единого налога составит = (500,0 — 470,0)*15% = 4,5 тыс. рублей

    Сумма минимального налога составит = 500,0 * 1% = 5,0 тыс. рублей

    Уплачивается минимальный налог так как за налоговый период сумма исчисленного

    в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

    http://megaobuchalka.ru/4/3082.html

    Упрощенная система налогообложения. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1. Организации и индивидуальные предприниматели:

    • производящие подакцизные товары;

    • производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

    • занимающиеся игорным бизнесом;

    • профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

    • деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

    • деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

    • деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр.

    2. Организации, осуществляющие:

    • страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

    • банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации).

    3. Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

    4. Индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

    Плательщиками налога при упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.

    Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2.861.250.000 белорусских рублей.

    Размеры валовой выручки ежегодно индексируются в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

    Уплата налога при упрощенной системе

    :

    • заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты;

    Читайте так же:  Сущность и элементы налога на прибыль организации

    • не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в республиканский и (или) местные бюджеты.

    При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:

    • налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

    • налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;

    • обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

    • налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1.090.000.000 белорусских рублей;

    • налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

    • платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.

    Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.

    Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.

    В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты.

    Определение валовой выручки организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

    Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1000 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в соответствии с законодательством, и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

    Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.

    Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации.

    В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости.

    Ставка налога при упрощенной системе устанавливается

    :

    7 % — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    5 % — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    3 % —для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;

    15 % — для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

    5 % — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    3 % — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

    Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе на основании данных раздельного учета.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетным периодом является:

    календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;

    календарный квартал — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.

    Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

    Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

    Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, о численности работников организации в среднем за этот период, а также о выбранной налоговой базе.

    Выбранная организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база не может быть изменена в течение календарного года.

    Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам.

    ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ

    Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

    • численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;

    • валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3.815.000.000 белорусских рублей;

    • ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода [8].

    Видео (кликните для воспроизведения).

    http://megaobuchalka.ru/4/2793.html

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения задача
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here