Налоговый вычет на ребенка в армии

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налоговый вычет на ребенка в армии" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Вычет по НДФЛ родитель может получить, даже если ребенок взял академотпуск из-за призыва в армию

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется работнику, даже если ребенка призвали на военную службу в связи с чем ему пришлось взять академический отпуск (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3877 «О рассмотрении обращения»). Однако при этом должны быть соблюдены определенные условия, обращают внимание налоговики.

Напомним, на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет стандартный вычет полагается в том случае, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом. При этом вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В свою очередь решение о предоставлении обучающемуся академического отпуска принимается руководителем организации или уполномоченным им должностным лицом и оформляется приказом. Основание для принятия такого решения являются личное заявление обучающегося, а также документы (при наличии), подтверждающие основание предоставления академического отпуска. Например, таким документом в данном случае может быть повестка военного комиссариата, содержащая время и место отправки к месту прохождения военной службы (Приказ Минобрнауки России от 13 июня 2013 г. № 455 «Об утверждении Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся»).

Таким образом, специалисты налогового ведомства сделали вывод о том, что для подтверждения права сотрудника на налоговый вычет, в данном случае потребуются следующие документы:

  • справка из образовательного учреждения о форме обучения ребенка;
  • копия приказа о предоставлении ему академического отпуска.

Стандартный Вычет по НДФЛ на ребенка-солдата

Минфин России в письме от 02.03.2016 № 03-04-05/12160 пришел к следующему выводу. Если ребенок взял в образовательном учреждении, где он учился, академический отпуск и в этот период проходит службу в рядах Вооруженных сил РФ, то родитель в это время не имеет права на получение стандартного вычета по НДФЛ. Аргументируется данная позиция так.

По общему правилу стандартный налоговый вычет за каждый месяц календарного года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. «Детский» вычет положен на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. В последнем случае вычет предоставляется за период обучения ребенкаобразовательном учреждении, включая академический отпуск оформленный в установленном порядке в период обучения. Такой порядок предусмотрен (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Как видите, нахождение ребенка в академическом отпуске не является препятствием для получения родителем стандартного вычета. Однако Минфин России считает, что если во время академического отпуска ребенок проходит службу в армии, то это положение Кодекса не применяется.

Финансисты отметили, что обучающийся в период нахождения в академическом отпуске освобождается от учебы и не допускается к образовательному процессу до завершения академического отпуска (п. 6 Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся, утвержденных приказом Минобразования России от 13.06.2013 № 455, далее — Порядок). Призванный в Вооруженные силы РФ военнослужащий в период прохождения военной службы обеспечен денежным довольствием и, находясь в академическом отпуске, освобожден от обязанностей, связанных с обучением. Следовательно, родитель на это время не имеет права на получение стандартного налогового вычета.

А вот специалисты ФНС России придерживаются иной позиции. Так, в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] налоговики указали следующее. Академический отпуск сроком не более двух лет предоставляется обучающемуся в связи с невозможностью освоения образовательной программы по медицинским показаниям, семейным и иным обстоятельствам (п. 2 Порядка). Он предоставляется по личному заявлению учащегося. К нему необходимо приложить документы, служащие основанием для предоставления академического отпуска. В нашем случае это будет повестка военного комиссариата, содержащая время и место отправки к месту прохождения военной службы (п. 4 Порядка).

По мнению налоговой службы, справка из образовательного учреждения о форме обучения ребенка сотрудника и копия приказа о предоставлении ему академического отпуска являются документами, подтверждающими право сотрудника на получение «детского» вычета. При соблюдении условий, установленных ст. 218 НК РФ, такой вычет предоставляется сотруднику, в том числе и в период нахождения его ребенка, не достигшего 24-летнего возраста, в академическом отпуске в случае призыва на военную службу. Судебная практика по данному вопросу отсутствует. Поэтому сложно сказать, на чью сторону встанет суд. в случае возникновения конфликтной ситуации.

Вычет по НДФЛ на ребенка-солдата не положен

Появились разъяснения Минфина России по вопросу предоставления работнику стандартного вычета на ребенка в ситуации, когда он оформил академический отпуск для службы в армии. Высказанная в письме от 02.03.2016 № 03-04-05/12160 позиция финансистов отличается от точки зрения налоговых органов по данной проблеме.

Минфин России пришел к следующему выводу. Если ребенок взял в образовательном учреждении, где он учился, академический отпуск и в этот период проходит службу в рядах Вооруженных сил РФ, то родитель в это время не имеет права на получение стандартного вычета по НДФЛ. Аргументируется данная позиция так.

Стандартный вычет за каждый месяц календарного года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. «Детский» вычет положен на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. В последнем случае вычет предоставляется за период обучения ребенка, включая академический отпуск (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как видите, нахождение ребенка в академическом отпуске не является препятствием для получения родителем стандартного вычета. Однако Минфин России считает, что если во время академического отпуска ребенок проходит службу в армии, то это положение Кодекса не применяется.

Финансисты отметили, что обучающийся в период нахождения в академическом отпуске освобождается от учебы и не допускается к образовательному процессу до завершения академического отпуска (п. 6 Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся, утвержденных приказом Минобразования России от 13.06.2013 № 455, далее — Порядок). Призванный в Вооруженные силы РФ военнослужащий в период прохождения военной службы обеспечен денежным довольствием и, находясь в академическом отпуске, освобожден от учебы. Следовательно, родитель на это время не имеет права на получение стандартного вычета.

Читайте так же:  Льготы уплаты налога на квартиру

А вот специалисты ФНС России придерживаются иной позиции. Так, в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] налоговики указали следующее. Академический отпуск сроком не более двух лет предоставляется обучающемуся в связи с невозможностью освоения образовательной программы по медицинским показаниям, семейным и иным обстоятельствам (п. 2 Порядка). Он предоставляется по личному заявлению учащегося. К нему необходимо приложить документы, служащие основанием для предоставления академического отпуска. В нашем случае это будет повестка военкомата (п. 4 Порядка).

По мнению налоговой службы, справка из образовательного учреждения о форме обучения ребенка сотрудника и копия приказа о предоставлении ему академического отпуска являются документами, подтверждающими право сотрудника на получение «детского» вычета. При соблюдении условий, установленных ст. 218 НК РФ, такой вычет предоставляется сотруднику, в том числе и в период нахождения его ребенка, не достигшего 24-летнего возраста, в академическом отпуске в случае призыва на военную службу. Судебная практика по данному вопросу отсутствует. Поэтому сложно сказать, на чью сторону встанет суд.

Налоговый вычет на ребенка студента очной формы обучения

Последнее обновление 2019-01-12 в 10:09

Родители совершеннолетнего по-прежнему претендуют на вычет, если ребенок решил продолжить обучение в вузе. Об условиях начисления льготы читайте в материале.

Размер вычета

Суммы начисляемого на совершеннолетнего ребенка-студента вычета не отличаются от обычного детского. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК размер рассчитывается исходя из того, каким по старшинству ребенком в семье будет учащийся:

  • если первым или вторым — начисляется 1 400 руб.;
  • третьим и далее — 3 000 руб.

Важно! Согласно абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, льгота оформляется только при соблюдении двух требований:

— обучающемуся не больше 24 лет;

— он находится на очной форме.

Помимо студентов, законодатель распространяет вычет на:

  • аспирантов;
  • ординаторов;
  • интернов;
  • курсантов.

Пример 1

Сергею 21 год. Он учится очно в Сельскохозяйственной Академии на ветеринара. Помимо Сергея, в семье еще один сын, которому уже 25 лет. За младшего сына родители получают стандартный вычет на ребенка-студента очной формы обучения 1 400 руб. каждый.

Важно! Некоторые нюансы

1. На возможность оформления льготы не влияет, учится ребенок за счет государства на бюджете или на платной основе, например на деньги родителей.

2. Закон предусматривает право получения льготы на общих основаниях родителями, дети которых обучаются за границей.

3. Наличие у студента собственных доходов не препятствует начислению его родителям вычета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 марта 2016 г. N 03-04-05/14139 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителю курсанта военной академии

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» установлено, что граждане, зачисленные в военные профессиональные образовательные организации и военные образовательные организации высшего образования, назначаются на воинские должности курсантов, слушателей или иные воинские должности в порядке, определенном указанным Федеральным законом, Положением о порядке прохождения военной службы и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Из обращения следует, что сын налогоплательщика в возрасте 18 лет является курсантом первого курса военной академии. В то же время в документе, выданном военной академией, отсутствует формулировка об очной форме обучения.

Формулировка, используемая в указанном подпункте пункта 1 статьи 218 Кодекса, в отношении очной формы обучения относится к учащемуся. На категорию курсантов требование очной формы обучения не распространяется.

Учитывая, что сын налогоплательщика, обучающийся в военной образовательной организации высшего образования, является курсантом, при соблюдении положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, налогоплательщик вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

И.о. директора Департамента Р.А. Саакян

Право на «детский» вычет сохраняется, даже если ребенок учится и проживает в интернате

Вправе ли родители получить стандартный налоговый вычет, если ребенок обучается в интернате (специальном учебном заведении и т.д.), проживает по месту прохождения обучения и находится на период обучения на полном государственном обеспечении?

Да, вправе. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Этот вычет распространяется, в частности, на родителя, супруга или супругу родителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Нахождение ребенка на период обучения на полном государственном обеспечении не означает, что он не находится на обеспечении родителей. Мать и отец в любом случае несут определенные расходы на ребенка. Кроме того, налоговое законодательство не обязывает подтверждать факт несения затрат в пользу ребенка. Таким образом, родители имеют право на получение вычета в полном объеме, а не только за период каникул ребенка.

Как получить

Общий порядок установлен п. 3 и 4 ст. 218 НК. Сотрудник получает вычет у своего работодателя. Процедура следующая:

  1. Студент берет в деканате справку о своей учебе.
  2. Налогоплательщик (родитель) пишет заявление и вместе со справкой и остальными документами подает его работодателю.
  3. Каждый месяц бухгалтерия уменьшает налогооблагаемую базу от дохода сотрудника на сумму вычета по НДФЛ на студента очной формы.
  4. Ежегодно налогоплательщик обновляет справку для того, чтобы продолжать получать льготу.

За прошедшие периоды работодатель вычет уже не начислит. В этом случае нужно обращаться в налоговую, предварительно получив в бухгалтерии справку о доходах. По ее данным налогоплательщик заполняет и сдает декларацию 3-НДФЛ, а потом ждет перечисления денег.

Пример 3

У Кудряшовых дочьстудентка 4-го курса, 22 года. До ее совершеннолетия родители получали льготу 1 400 рублей. О том, что бывает вычет по НДФЛ на учащегося ребенка до 24 лет, они не знали. Только в 2018 г. родители написали заявление работодателям. Возврат излишне уплаченного налога за 3 предыдущих года они смогут получить, подав декларации.

Необходимые документы

Льгота предоставляется налогоплательщику только после письменного заявления. К нему прикладываются документы, доказывающие право заявителя на уменьшение НДФЛ.

Читайте так же:  Расчет налогового вычета за обучение калькулятор

Основной документ для вычета на детей старше 18 лет — справка из образовательного учреждения. В ней обязательно указываются сведения о форме и периоде обучения.

  • свидетельство о рождении ребенка, где налогоплательщик указан как родитель;
  • документы об усыновлении, опеке и т. п.

Если основания для льготы не изменились, заявление подается один раз. Справка периодически обновляется по мере того, как заканчивается указанный в ней период обучения. Более подробная информация представлена в письме Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997.

Пример 2

19-летняя Марина учится в институте культуры. В деканате девушка взяла справку. В ней написано, что в 2017-2018 учебном году Марина является студенткой 2-го курса режиссерского факультета и учится очно. На основании этого документа родители девушки вправе получить налоговый вычет за студента-очника. Когда Марина перейдет на 3-й курс, она возьмет новую справку.

Вычет на ребенка-студента: до какого периода действует

Сроки прямо указаны в абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК. Вычет действует:

  • на период обучения;
  • до конца года, в котором учащемуся исполняется 24.

Таким образом, начисление происходит, пока выполняются оба из вышеперечисленных условий.

После окончания или прерывания обучения вычеты прекращаются со следующего месяца

Об этом говорится в письмах:

Пример 4

Светлане 22 года. Ее учеба в институте закончится в июне 2018 г. Начиная с июля, родители Светланы теряют право на вычет.

Пример 5

Максим — аспирант на кафедре английского языка. В марте 2018 г. ему исполнилось 24. В аспирантуре Максиму учиться еще 2 года. Тем не менее из-за возраста его родители будут получать льготу только до декабря 2018 г. С 2019 г. они утрачивают такую возможность.

Вычет на ребенка, если ВУЗ закрылся

Как уже упоминалось, вычет на студента предоставляется только на период учебы. В случае, если ВУЗ закрылся, может быть несколько вариантов развития событий:

  1. Студент прекратил обучение. В этом случае вычет дальше не начисляется.
  2. В связи с закрытием учебного заведения учащихся перевели в другой ВУЗ с сохранением очной формы. Здесь право на льготу сохраняется, ведь условия ее предоставления соблюдены.
  3. Всех бывших студентов оформили в другой ВУЗ, но на вечернее отделение. В этом случае родителям ребенка нельзя продолжать начислять вычет.

Пример 6

Алена училась в институте на дизайнера. Когда она была на 3-м курсе, специальность закрыли, а всех студентов перевели в университет. Очная форма сохранилась. Отец и мать Алены предоставили работодателю справку с нового места учебы дочери и продолжили получать вычет.

Налоговые вычеты на ребенка-студента в академическом отпуске

Законодатель в абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК прямо прописал, что на время академического отпуска право на льготу сохраняется.

Пример 7

Из-за проблем со здоровьем 20-летняя Лариса, находясь на 3-м курсе очного отделения, взяла академический отпуск на год. Это обстоятельство не повлияло на получение ее родителями вычета.

Вычет на ребенка можно получить и в том случае, если родитель зарегистрирован по месту жительства, отличному от места регистрации ребенка

Могут ли оба супруга получать стандартный «детский» вычет по НДФЛ, если отец и ребенок прописаны по разным адресам?

Да, могут. Факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителя, не является основанием для отказа в вычете. Если ребенок фактически проживает с родителем и находится на его обеспечении, то последний, независимо от места регистрации, вправе получать вычет. Документом, подтверждающим право на вычет, является копия свидетельства о рождении ребенка.

Особенности исчисления вычета

Вычет может быть оформлен в двойном размере в следующих случаях:

  1. Если родной или приемный родитель, усыновитель, опекун или попечитель остается единственным в семье. Это право прекращается при вступлении родителя в брак.
  2. Когда один из родных или приемных родителей отказывается от льготы. Тогда второй из них получает налоговый вычет в удвоенном размере.

Итоги

  1. Налоговый вычет на ребенка, обучающегося по очной форме, предоставляется до достижения им 24 лет.
  2. Если обучение закончено, начисление льготы прекращается со следующего месяца.
  3. В период обучения включается академический отпуск.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(274 оценок, средняя: 4,43)

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 105-ФЗ в статью 218 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 218 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 1 статьи 218 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Информация об изменениях:

Подпункт 1 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 мая 2019 г. N 108-ФЗ

Видео (кликните для воспроизведения).

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

Читайте так же:  Какой процент налогового вычета за обучение

лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 мая 2019 г. N 108-ФЗ

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, лиц, проходивших службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции, сотрудников органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

Читайте так же:  Социальный налоговый вычет на лечение сумма

ФНС ответила на вопросы о предоставлении стандартных вычетов на детей

Федеральная налоговая служба продолжает отвечать на своем сайте на самые частые вопросы налогоплательщиков. Недавно мы сообщили о наиболее интересных ответах на тему применения ККТ (см. «Ошибка при регистрации, одна касса при совмещении спецрежимов, перерегистрация фискального накопителя: ФНС ответила на вопросы о применении ККТ»). Сегодня предлагаем вашему вниманию самые популярные разъяснения по вопросам о предоставлении стандартного вычета на ребенка.

Правила получения и лимит

Льгота предоставляется в заявительном порядке, хотя право на нее возникает с месяца, когда ребенок:

  • родился;
  • был усыновлен;
  • передан для воспитания в семью приемного типа;
  • направлен под опеку или попечительство.

Право на налоговый вычет на детей у военнослужащих остается:

  • до конца года достижения ребенком предельной возрастной границы (18 или 24 года);
  • прекращения договора воспитания;
  • смерти ребенка.

Важно! Получить данную льготу можно только в том случае, если суммарный доход родителей в течение любого периода года не превышает 350 тыс. рублей с нарастающим итогом. С месяца, когда состоялось превышение, вычет не предоставляется.

Пример. Иванов Р.С. получает ежемесячный доход 35,5 тыс. рублей. Вычет на двух детей, включая ребенка-инвалида, составляет 14,8 тыс. рублей в месяц. В таблице представлены расчеты. Ежемесячный НДФЛ без вычета равен 4 615 рублей, а с вычетом — 2 691 рублей. Экономия составит 1 924 рублей. Однако в октябре суммарные накопленные доходы достигли 355 тыс. рублей, что превышает ограничение. Поэтому с этого месяца льгота применяться уже не будет.

Месяц Доход, руб. Доход
нарастающим
итогом, руб.
НДФЛ без
вычета, руб.
НДФЛ с
вычетом, руб.
Экономия,
руб.
Итого 426000 426000 55380 38064 17316 Январь 35500 35500 4615 2691 1924 Февраль 35500 71000 4615 2691 1924 Март 35500 106500 4615 2691 1924 Апрель 35500 142000 4615 2691 1924 Май 35500 177500 4615 2691 1924 Июнь 35500 213000 4615 2691 1924 Июль 35500 248500 4615 2691 1924 Август 35500 284000 4615 2691 1924 Сентябрь 35500 319500 4615 2691 1924 Октябрь 35500 355000 4615 4615 — Ноябрь 35500 390500 4615 4615 — Декабрь 35500 426000 4615 4615 —

Что представляет собой возврат НДФЛ

Алгоритм оформления налогового вычета военнослужащим на детей определяется ст. 218 НК РФ. Получая денежное довольствие, военнослужащие, как и любые другие работающие граждане РФ, должны уплачивать 13% НДФЛ.

Однако при этом у военнослужащих как у родителей, имеющих на обеспечении детей, остается право оформить налоговый вычет и вернуть часть уплачиваемого налога. Компенсация части НДФЛ производится в виде ежемесячной фиксированной суммы.

На величину стандартного вычета будет снижаться база налогообложения, т.е. получаемый заработок. В результате налог, который должен удерживаться с зарплаты, уменьшается. Сумма уменьшения будет присоединена к довольствию, получаемому военнослужащим «на руки».

Процедура оформления

Налоговый вычет на детей у военнослужащих предоставляется на таких же основаниях, что и другим категориям граждан. Положения п.3 ст. 218 НК РФ указывают на обязанность работодателя оформить льготу.

Через ЕРЦ

В 2012 г. были введены нормы, согласно которым военнослужащие получают денежное довольствие, начисляемое структурами Единого Расчетного Центра Минобороны (указание замминистра МО РФ от 03.04.2012 № 180/7/211т.).

Поэтому порядок оформления вычета для военнослужащих такой:

  1. Подготовить заявление на имя руководителя ЕРЦ МО РФ. К нему следует приложить все подтверждающие документы.
  2. Передать указанный комплект командиру части.
  3. Эти бумаги в централизованном порядке будут направлены в ЕРЦ. Здесь и будет производиться расчет и начисление вычета.

Для оформления вычета вместе с заявлением следует предоставить:

  • копии свидетельств о рождении всех детей;
  • справку об установлении инвалидности по форме, указанной в Приложении №1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 №1031н, если ребенок является инвалидом.

Обращение в ФНС

Иногда военнослужащие не успевают подать заявление в месяц рождения ребенка.

Тогда возможны два варианта действий:

  1. ЕРЦ после получения заявления производит пересчет НДФЛ. Причем делается это с месяца возникновения льготы или с начала текущего года, если право на вычет появилось в истекшем году.
  2. Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту проживания с приложением всех документов, включая справку о доходах 2-НДФЛ. Вычет можно получить за прошедшие 3 года.

Чтобы оформить справку о доходах, нужно:

  • оформить заявление в ЕРЦ или в Управление финобеспечения МО РФ по военному округу с указанием цели запроса;
  • направить заявление по почте или электронным образом либо посредством обращения в Управление;
  • получить справку по почте на адрес, зафиксированный в заявлении.

Пример. У Иванова Р.С. в октябре 2018 г. родился третий ребенок. В марте 2019 г. он обращается в ЕРЦ с заявлением. Ему производят пересчет НДФЛ с учетом вычета с января 2019 г. Для получения льготы за октябрь-декабрь 2018 г. Иванову Р.С. надо будет подать декларацию 3-НДФЛ в ФНС.

Кто может получить

Получить налоговый вычет могут военнослужащие, имеющие на обеспечении несовершеннолетних детей.

При этом право на компенсацию получают не только непосредственно родители, но и лицо, являющееся:

  • мужем/женой родителя;
  • усыновителем;
  • опекуном;
  • попечителем;
  • приемным родителем;
  • мужем/женой приемного родителя.

Внимание! Оформить стандартный налоговый вычет военнослужащим на детей можно по каждому ребенку до момента достижения им 18-ти лет.

Льгота предоставляется и на детей до 24 лет, если они отнесены к категории:

  • учащихся-очников;
  • аспирантов;
  • ординаторов;
  • интернов;
  • студентов или курсантов.

Обзор документа

Стандартный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В рассматриваемой ситуации сын налогоплательщика в возрасте 18 лет является курсантом первого курса военной академии. В то же время в документе, выданном академией, отсутствует формулировка об очной форме обучения.

Формулировка, используемая в НК РФ, в отношении очной формы обучения относится к учащемуся. На категорию курсантов требование очной формы обучения не распространяется.

Учитывая, что сын налогоплательщика, обучающийся в военной образовательной организации высшего образования, является курсантом, родитель вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом (если ребенок находится на его обеспечении).

Как получить налоговый вычет военнослужащим на детей

Налогоплательщики должны перечислять часть от суммы получаемых заработков в бюджет в виде НДФЛ. Обязанность по исчислению и удержанию возлагается на налоговых агентов и, в частности, на работодателя. При этом лицам, служащим по контракту в рядах ВС, так же, как и другим категориям граждан РФ, полагаются социальные льготы. К их числу относят стандартный налоговый вычет военнослужащим на детей. Данный вид компенсации установлен налоговым законодательством и предоставляется в заявительном порядке.

Читайте так же:  Взыскание налога за счет иного имущества

От редакции

Напомним, что Минфин требует в подобной ситуации подтверждать факт совместного проживания с ребенком. Если родитель, по месту регистрации которого ребенок не прописан, намерен получать стандартный налоговый вычет, то необходимо представить соответствующую справку из жилищно-коммунальной службы (письмо от 18.09.13 № 03-04-05/38670, см. «Право на «детский» вычет можно подтвердить справкой о совместном проживании с ребенком»).

Размер льготы

Вычет оформляется в виде ежемесячной фиксированной суммы, которая снижает величину налогооблагаемого дохода.

Это правило распространяется на военнослужащих, как и на других граждан РФ, при рождении:

  • первого и второго ребенка в размере 1 400 рублей;
  • третьего и последующих детей – 3 000 рублей.

Пример. У Иванова Р.С. двое детей – 7 и 12 лет. Налогооблагаемый заработок составляет 35,5 тыс. рублей. Он может получить два вычета в размере 1 400 рублей каждый. С учетом льготы налогооблагаемый доход будет равен: 35 500 — 1 400 — 1 400 = 32 700 рублей. А уплачиваемый НДФЛ равен: 32 700 х 0,13 = 4 251 рублей. Без льготы Иванову Р.С. пришлось бы выплачивать такую сумму: 35 500 х 0,13 = 4 615 рублей.

Военнослужащие могут получить и вычет по инвалидности ребенка до 18 лет или на инвалида 1-й и 2-й групп до 24 лет. В последнем случае ребенок должен учиться на очном отделении, в аспирантуре, ординатуре, быть интерном или студентом.

Размер льготы зависит от статуса налогоплательщика:

  1. По 12 тыс. рублей на каждого ребенка родителю, мужу/жене родителя, усыновителю.
  2. По 6 тыс. рублей на ребенка опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу/жене приемного родителя.

При наличии в семье ребенка-инвалида льгота будет включать вычет за его нахождение на обеспечении и стандартный вычет при рождении ребенка.

Пример. Если у Иванова Р.С. второй ребенок является инвалидом, то оформляемый вычет будет равен 14 800 рублей:

  • 1 400 рублей – за рождение первого ребенка;
  • 1 400 рублей – стандартный вычет за рождение второго ребенка;
  • 12 000 рублей – за второго ребенка, поскольку он является инвалидом.

Родителю, сын которого проходит военную службу по контракту в военном ВУЗе, полагается «детский» вычет

Сотрудник принес справку, в которой указано, что его ребенок в возрасте до 24 лет проходит военную службу по контракту в военном университете. Полагается ли работнику стандартный «детский» вычет?

Да, полагается. Молодой человек, который обучается в военном университете и имеет статус «лица, проходящего военную службу по контракту», может рассматриваться в качестве курсанта. А в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ сказано, что налоговый вычет предоставляется, в том числе, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Лишение одного из родителей родительских прав не является основанием для предоставления другому родителю «детского» вычета в двойном размере
В каком порядке предоставляется стандартный вычета на ребенка, если один из родителей лишен родительских прав?

Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может получить единственный родитель, опекун, попечитель (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но лишение одного из родителей родительских прав не означает, что у ребенка имеется единственный родитель. Лица, лишенные родительских прав, не освобождаются от обязанности содержать своих детей (алименты взыскиваются в пользу лиц, на воспитании или попечении которых находится ребенок). Следовательно, такие родители могут получать стандартный вычет. Впрочем, мать ребенка вправе претендовать на «двойной» вычет, если отец, лишенный родительских прав и имеющий доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, откажется от получения вычета в пользу матери (при условии, что ребенок находится на его обеспечении).

В каких случаях родители теряют право на вычет по НДФЛ

Имеют ли радители право на вычет если ребёнок ушёл в армию

Ответы:

в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты распространяется на родителя, на обеспечении которых находится ребенок до достижения им 18-летнего возраста, учащегося очной формы обучения студента, аспиранта, интерна, курсанта, ординатора в возрасте до 24 лет. На ребенка, который пошел в армию стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как он находится на обеспечении государства (родители не несут расходы на ребенка в связи с его обучением, например).

Право на стандартный налоговый вычет родителю действует до месяца , в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

НДФЛ-вычет положен и родителям студента, служащего в армии

ФНС России разъяснила вопрос о порядке предоставления стандартного налогового вычета.

Работники, у которых есть призванные в армию сыновья-студенты в возрасте до 24 лет, оформившие академический отпуск, имеют право на стандартный «детский» вычет. Такой вывод содержит письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3877.

В 2016 году размер вычета составляет 1 400 рублей – на первого и второго ребёнка и 3 000 рублей – на третьего и последующих детей.

Налоговики пояснили, что вычет по НДФЛ предоставляется родителям (попечителям, опекунам), в т. ч. на время обучения ребёнка, включая период академического отпуска. Право сотрудника на получение стандартного налогового вычета на этого ребёнка подтвердит справка из образовательного учреждения о форме обучения ребёнка и копия приказа о предоставлении ему академического отпуска.

Налоговый вычет на ребенка в армии

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Полезное видео

Ознакомьтесь с дополнительной информацией о получении налогового вычета военнослужащими на детей из видео ниже:

Видео (кликните для воспроизведения).

Резюмируя сказанное, повторимся о существующем праве военнослужащих на получение стандартного вычета за родившихся детей. Условия его получения и размер льготы аналогичны другим категориям граждан РФ. Единственное отличие заключается в том, что оформителем льготы выступает ЕРЦ Минобороны.

Источники

Налоговый вычет на ребенка в армии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here