Налоговый вычет на ребенка по месту работы

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налоговый вычет на ребенка по месту работы" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Налоговый вычет на ребенка по месту работы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

С какой периодичностью представляются документы для подтверждения права на получение стандартного вычета на ребенка? Следует ли работнику ежегодно представлять соответствующий документ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если представленный работником документ (например справка о составе семьи, справка учебного заведения, подтверждающую учебу ребенка по очной форме обучения) может подтвердить право на применение вычета только в одном налоговом периоде, то действие этого документа нельзя распространить на последующие налоговые периоды — в них должен быть представлен новый документ, подтверждающий право работника на вычет.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (подготовлено экспертами компании «Гарант»);
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Двойные вычеты на детей (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Предоставляем стандартный вычет на ребенка в 2019 году

Автор: Котов Кирилл Владимирович, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Вопрос

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В каком порядке предоставляется налоговый вычет на детей?

Стандартные налоговые вычеты, установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Вопрос

Представляется ли налоговый вычет родителю в случае нахождения его ребенка в интернате?

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики-родители, на обеспечении которых находятся дети, имеют право на получение стандартного налогового вычета,

Нахождение детей в интернате на период их обучения не означает, что они не находятся в том числе на обеспечении родителей. Соответственно, родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц, если они несут соответствующие расходы на обеспечение детей. (см. Письмо Минфина РФ от 09.11.2018 № 03-04-05/80485).

Вопрос

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Какими документами можно подтвердить, что родитель (супруг родителя) осуществляет расходы по обеспечению ребенка?

Статьей 99 СК РФ установлено, что соглашение об уплате алиментов (размере, условиях и порядке выплаты алиментов) заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов – между законными представителями этих лиц.

В силу ст. 100 СК РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Несоблюдение установленной законом формы соглашения об уплате алиментов влечет за собой последствия, предусмотренные п. 3 ст. 163 ГК РФ, – ее ничтожность.

Исходя из норм НК РФ и Письма Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-04-05/1233 основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.

В Письме Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 сказано, что документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

В случае если родитель не перечисляет алименты на содержание детей на основании судебного решения (по исполнительному листу) либо на основании нотариально заверенного соглашения, при этом несет самостоятельно расходы на содержание ребенка, документами, подтверждающими понесенные им расходы, будут являться:

Читайте так же:  Бланк 3 ндфл налоговый вычет

копии кассовых чеков, квитанции, договоры, оформленные на это лицо в пользу ребенка, и пр.;

  • документы, подтверждающие расходы на ребенка, в том числе письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
  • В общем случае разведенный родитель может получить стандартный вычет на ребенка, если подтвердит факт уплаты алиментов (платежные документы).

    К заявлению работника прилагаются: копии свидетельства о рождении ребенка, копии нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов и копии документов, подтверждающих понесенные им расходы.

    Таким образом, поскольку право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем и ребенок находится на его обеспечении, полагаем, что без нотариально заверенного соглашения на оплату алиментов стандартный налоговый вычет такому лицу не представляется.

    Исходя из вышеизложенного если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:

    копия свидетельства о рождении ребенка;

    справка с места учебы ребенка;

    документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка. Такими документами могут быть платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и др.), подтверждающие понесенные на ребенка расходы;

    письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец участвует в обеспечении детей.

    Вопрос

    Как предоставляется налоговый вычет на детей родителям, которые состоят в незарегистрированном браке?

    В отношении предоставления стандартного налогового вычета в случае, если родители состоят в незарегистрированном браке, для получения стандартного вычета факт регистрации брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, значения не имеет (письма Минфина РФ от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448).

    Например, в отношении незарегистрированного брака в Письме Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-04-05/3300 сказано, что если отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном ст. 48 и 49 СК РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет.

    Напомним, что согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    Из Письма Минфина РФ от 24.07.2009 № 03-04-06-01/192 следует, что рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Следовательно, подобные случаи не подпадают под действие абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

    Таким образом, родители, которые не состоят в зарегистрированном браке, имеют право на стандартный налоговый вычет, если ребенок находится на их обеспечении, проживая вместе с ними, то есть они несут расходы по содержанию такого ребенка.

    В Письме Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 сказано, что факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден:

    либо справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром);

    либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива;

    либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

    Вопрос

    Сотрудница учреждения предоставила справку с места учебы ребенка в апреле, а в период с января по март стандартный вычет не предоставлялся. Может ли работодатель предоставить вычет с января?

    Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сотруднику может быть предоставлен стандартный вычет на ребенка-студента, а также на ребенка, обучающегося по очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта в возрасте до 24 лет.

    В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

    Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка (Письмо Минфина РФ от 08.05.2018 № 03-04-05/30997). Этот документ нужно запрашивать от работника каждый год, как правило, не позднее 1 сентября (обычной даты начала нового учебного года).

    После получения такой справки налоговый агент вправе предоставить вычет, но только за те месяцы, которые включаются в период обучения в образовательном учреждении.

    Право на получение рассматриваемого стандартного налогового вычета физическое лицо утрачивает с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком.

    В Письме Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 сказано, что установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

    Таким образом, работнику, который в марте принес заявление на «детский» вычет, нужно предоставить его, пересчитав налоговую базу и НДФЛ с 01.01.2019, если он является работником с начала года и имел право на вычет с начала года.

    Совместитель может получить стандартный налоговый вычет только по одному месту работы

    alphaspirit / Depositphotos.com

    Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.

    Рассматривался случай, когда наряду с основным местом работы физическое лицо работает по совместительству у другого работодателя. Вопрос заключался в том, может ли этот работник за один и тот же месяц получить стандартный налоговый вычет на ребенка у обоих работодателей, если доходы по двум местам работы в совокупности не превышают 350 тыс. руб. Эксперт указал, что такой вариант недопустим. Свою позицию он аргументировал тем, что подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса предусматривает предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику за определенный месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогоплательщику предоставлено право выбора любого из двух работодателей. Такой выбор должен быть оформлен письменным заявлением с приложением документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

    Читайте так же:  Распределение имущественного вычета между супругами образец заполнения

    Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и суммироваться нарастающим итогом в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

    «К доходам, полученным на втором месте работы, стандартный налоговый вычет можно применить только в том случае, если по каким-то причинам за этот месяц он не был предоставлен налоговым агентом на первом месте работы», – подчеркивается в разъяснении.

    Работник в июне написал заявление на НДФЛ-вычет: с какого месяца предоставлять?

    Многие работники, у которых есть несовершеннолетние дети, имеют право на детский вычет. Он предоставляется каждый месяц до тех пор, пока доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысит 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход работника достигнет указанного предела, вычет на ребенка ему уже не положен (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Работодатель предоставляет стандартный детский вычет работнику на основании его заявления. А если такое заявление сотрудник не подавал, то и на вычет может не рассчитывать.

    Но допустим, что работник просто забыл его написать в начале года, спохватился только в июне. Можно ли предоставить ему вычет с января текущего года, пересчитав сумму удержанного НДФЛ? По разъяснениям контролирующих органов, можно (п. 1 Письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 ). В этом случае с зарплаты работника за июнь вы удержите НДФЛ в меньшем размере с учетом перерасчета.

    Вместе с тем, если за прошедшие месяцы работнику вычет не будет предоставлен, то он сможет вернуть излишне удержанный с его доходов налог за период с января по май, подав в свою ИФНС по окончании года декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие право на вычет, и заявление на возврат налога (п. 4 ст. 218 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Справка. Стандартные вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Если ребенок у работника только родился

    Другая ситуация складывается, если работник написал заявление на вычет в июне из-за того, что в июне у него родился ребенок. Поскольку детский вычет положен работнику с месяца рождения ребенка, то именно с июня этот вычет и нужно будет предоставлять (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Кстати, к заявлению на вычет сотрудник должен будет приложить копию свидетельства о рождении ребенка.

    Вычет за «бездоходные» месяцы

    До сих пор позиция чиновников по данному вопросу неоднозначна. К примеру, в Письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда сотрудница с начала календарного года находилась в отпуске по уходу за ребенком и приступила к работе лишь с середины августа того же года. «Финансисты» решили, что за первые семь месяцев этого года, то есть за период, когда женщина не имела облагаемого НДФЛ дохода, «детские» вычеты ей не положены. Мол, в этот период база по НДФЛ не определялась, а потому и по окончании налогового периода (года) перерасчет налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов за «бездоходные» январь — июль не производится.

    В то же время в другом письме того же Минфина РФ (Письмо от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186) содержится совершенно иной вывод. Чиновники, основываясь на тех же нормах НК РФ, поясняют, что если в отдельные месяцы у работника не было дохода, то «детские» вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен (в пределах календарного года), включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Единственное исключение из данного правила сделано для случаев, когда выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года. Ведь после прекращения выплат налоговый агент больше не определяет налоговую базу. А потому и стандартный вычет за эти месяцы он предоставить не может.

    А вот представители ФНС не столь категоричны. В Письме от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112 они отметили, что «детские» вычеты в пределах одного налогового периода «накапливаются». При этом налоговики пояснили: если в течение года налоговым агентом были предоставлены вычеты работнику в меньшем размере, чем ему полагается, то «добрать» свое он может путем обращения в ИФНС. Для этого нужно подать в инспекцию декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.

    Но каково мнение судей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. То есть сумма облагаемых НДФЛ доходов определяется в целом по итогам налогового периода. При этом и сумма стандартных налоговых вычетов также должна рассчитываться нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода. То есть если в течение календарного года налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход, то он имеет право на стандартные вычеты за все 12 месяцев, включая и те из них, в которых такого дохода не было.

    Отказ от вычета в пользу супруга

    Между тем, судя по разъяснениям чиновников, бухгалтерия компании, в которой трудится родитель, претендующий на двойной вычет, должна получить у работника справку 2-НДФЛ по доходам «отказывающегося» родителя. Причем делать это нужно каждый месяц (Письмо Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).

    А в других официальных разъяснениях (Письма Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199, УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 № 20-14/[email protected]) приводится расширенный перечень документов:

    • копия свидетельства о рождении ребенка;
    • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
    • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
    • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
    • справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).

    А если жена не работает, то муж не сможет предоставить в свою бухгалтерию справку 2-НДФЛ по доходам жены. Означает ли это, что в таком случае супруг не сможет получить двойной вычет? Да, означает, считают чиновники. Они утверждают, что отказаться от получения стандартного вычета может лишь родитель, который сам имеет право на вычет. А право на получение стандартного вычета возникает только у тех родителей, которые имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, неработающая супруга, по мнению чиновников, не может «передать» право на стандартный вычет супругу (Письмо ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

    Читайте так же:  3 ндфл имущественный вычет последний год

    Причем такой вывод «финансисты» распространяют и на ситуацию, когда жена состоит в трудовых отношениях, но доходов не получает, так как находится в декретном отпуске (Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2014 г. № 03-04-05/60389).

    Справочник по стандартным вычетам на ребенка

    Подборка актуальных проблем при предоставлении вычета.

    В каком порядке предоставляется налоговый вычет на детей?

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Стандартные налоговые вычеты, установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

    Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз.12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

    Представляется ли налоговый вычет родителю в случае нахождения его ребенка в интернате?

    Нахождение детей в интернате на период их обучения не означает, что они не находятся в том числе на обеспечении родителей. Соответственно, родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц, если они несут соответствующие расходы на обеспечение детей. (см. Письмо Минфина РФ от 09.11.2018 № 03-04-05/80485).

    Какими документами можно подтвердить, что родитель (супруг родителя) осуществляет расходы по обеспечению ребенка?

    Статьей 99 СК РФ установлено, что соглашение об уплате алиментов (размере, условиях и порядке выплаты алиментов) заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов — между законными представителями этих лиц.

    В силу ст. 100 СК РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

    Несоблюдение установленной законом формы соглашения об уплате алиментов влечет за собой последствия, предусмотренные п. 3 ст. 163 ГК РФ, — ее ничтожность.

    В Письме Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 сказано, что документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

    В случае если родитель не перечисляет алименты на содержание детей на основании судебного решения (по исполнительному листу) либо на основании нотариально заверенного соглашения, при этом несет самостоятельно расходы на содержание ребенка, документами, подтверждающими понесенные им расходы, будут являться:

    • копии кассовых чеков, квитанции, договоры, оформленные на это лицо в пользу ребенка, и пр.;
    • документы, подтверждающие расходы на ребенка, в том числе письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

    В общем случае разведенный родитель может получить стандартный вычет на ребенка, если подтвердит факт уплаты алиментов (платежные документы).

    Таким образом, поскольку право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем и ребенок находится на его обеспечении,полагаем, что без нотариально заверенного соглашения на оплату алиментов стандартный налоговый вычет такому лицу не представляется.

    Исходя из вышеизложенного если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:

    • копия свидетельства о рождении ребенка;
    • справка с места учебы ребенка;
    • документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка. Такими документами могут быть платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и др.), подтверждающие понесенные на ребенка расходы;
    • письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец участвует в обеспечении детей.

    Как предоставляется налоговый вычет на детей родителям, которые состоят в незарегистрированном браке?

    Например, в отношении незарегистрированного брака в Письме Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-04-05/3300 сказано, что если отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном ст. 48 и 49 СК РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет.

    Напомним, что согласноабз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    Из Письма Минфина РФ от 24.07.2009 № 03-04-06-01/192 следует, что рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Следовательно, подобные случаи не подпадают под действие абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

    Таким образом, родители, которые не состоят в зарегистрированном браке, имеют право на стандартный налоговый вычет, если ребенок находится на их обеспечении, проживая вместе с ними, то есть они несут расходы по содержанию такого ребенка.

    В Письме Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 сказано, что факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден:

    • либо справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром);
    • либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива;
    • либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

    Сотрудница учреждения предоставила справку с места учебы ребенка в апреле, а в период с января по март стандартный вычет не предоставлялся. Может ли работодатель предоставить вычет с января?

    В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

    Читайте так же:  Нулевая налоговая декларация при закрытии ип

    Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка (Письмо Минфина РФ от 08.05.2018 № 03-04-05/30997). Этот документ нужно запрашивать от работника каждый год, как правило, не позднее 1 сентября (обычной даты начала нового учебного года).

    После получения такой справки налоговый агент вправе предоставить вычет, но только за те месяцы, которые включаются в период обучения в образовательном учреждении.

    Право на получение рассматриваемого стандартного налогового вычета физическое лицо утрачивает с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком.

    Таким образом, работнику, который в марте принес заявление на «детский» вычет, нужно предоставить его, пересчитав налоговую базу и НДФЛ с 01.01.2019, если он является работником с начала года и имел право на вычет с начала года.

    Образцы заявления на детский вычет в 2018 году

    Вычеты на детей входят в перечень стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Право на такой вычет регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьей 218.

    Если физическое лицо работает по найму и у него с работодателем оформлены трудовые отношения, то подавать заявление на вычет ему необходимо по месту работы. Если же гражданин относится к категории самозанятого населения, и при этом он получает доход, облагаемый по ставке 13%, то получать вычет придется путем подачи декларации в налоговую инспекцию.

    Как написать заявление на налоговый вычет на ребенка

    Форма заявления на налоговый вычет в 2018 году произвольная. Обычно работодатель предоставляет бланк, в которые работник вносит свои данные. Но если готового шаблона нет, то в заявлении необходимо указать:

    В шапке заявления:

    • Должность ответственного лица работодателя;
    • Наименование организации работодателя;
    • ФИО ответственного лица, которому адресован документ;
    • Должность (профессия) работника;
    • ФИО работника.

    Основная часть должна содержать:

    • Наименование документа (заявление);
    • Просьбу работодателя о предоставлении стандартного налогового вычета;
    • Ссылку на законодательство (например: ст. 218 НК РФ);
    • Указание количества детей и их ФИО и год рождения;

    Приложения:

    • Копии свидетельств о рождении каждого ребенка;
    • Справка из учебного заведения;
    • Справка медико-социальной экспертизы (для подтверждения инвалидности ребенка);
    • Справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы (при устройстве на работу не с начала года).

    Дата и подпись работника.

    Не имеет никакого значения, как написано заявление, от руки либо машинописным текстом.

    Размеры стандартных вычетов на детей в 2018 году:

    • Первый и второй ребенок – 1400 руб.;
    • Третий и последующие – 3000 руб.;
    • Ребенок-инвалид для усыновителя, опекуна, попечителя – 6000 руб.;
    • Ребенок-инвалид для родителей – 12000 руб.

    Все вычеты должны быть представлены на каждого из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей).

    Для подтверждения права на стандартную льготу потребуются, в зависимости от ситуации, следующие документы:

    1. Свидетельства о рождении детей;
    2. Свидетельство о регистрации брака;
    3. Отказ от супруга (супруги) в случае уступки права на получение вычета;
    4. Усыновители, опекуны и попечители предоставляют документы, подтверждающие усыновление, установление опеки либо попечения;
    5. Свидетельство о смерти второго родителя;
    6. Решение суда в случае установления отцовства (материнства) в судебном порядке;
    7. Справка из учебного заведения о зачислении в студенты с очной формой обучения;
    8. Заключение медицинской экспертизы при установлении инвалидности, в случае необходимости подтверждать статус инвалида, справка предоставляется работодателю с периодичностью ее обновления;
    9. 2-НДФЛ с предыдущего места работы, если трудоустройство происходит не в начале налогового периода.

    Лишение родительских прав

    Все зависит от того, платит ли отец алименты на ребенка. Ведь уплата алиментов фактически говорит о том, что ребенок находится (пусть и частично) на содержании отца. А значит, необходимое условие соблюдается. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письме от 02.09.2015№ БС-3-11/[email protected] Чиновники добавляют, что при этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.

    Дети от разных браков

    Да, может. Чиновники рассуждают так: если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов (Письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).

    Более того, если один из супругов перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то другой также вправе получить вычет по НДФЛ на этого ребенка. На это неоднократно обращали внимание чиновники в своих письмах (Письма ФНС России от 17.09.13 № БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 15.04.14 № 03-04-05/17101, от 13.07.15 № 03-04-05/400960). Свою позицию чиновники объясняют тем, что согласно статье 256 ГК РФ и статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. И та часть дохода мужа, которая идет на уплату алиментов, фактически образует общее имущество супругов. Следовательно, супруга родителя ребенка также имеет право на получение стандартного вычета на этого ребенка.

    Нужно ли каждый год писать заявление на вычет

    Законодательством предусмотрено, что льгота по подоходному налогу предоставляется работодателем после получения от работника заявления на стандартный налоговый вычет. Инициативу к получению причитающейся льготы физическое лицо должно проявить в момент поступления на работу.

    Если работник приступил к исполнению трудовой функции не с начала года, а позже, то заявление на вычет на ребенка подается с даты приема на работу, а предоставляется с начала налогового периода. Такое мнение выражает Минфин.

    Ситуацию, когда работник не подал документы, подтверждающие право на вычет, можно исправить. Вернуть излишне уплаченный НДФЛ можно из бюджета, отправив в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Декларация подается ежегодно до 30 апреля года следующего за отчетным до прекращения права на получение льготы.

    Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ежегодная подача заявления на вычет на детей. Но бухгалтер работодателя может требовать переписать документ в случаях:

    • если форма заявления на стандартный вычет предусматривает указание года, в котором должна быть предоставлена льгота;
    • если форма заявления на стандартный вычет предусматривает указание суммы льготы, а ее размер изменился.
    Читайте так же:  Сколько налог при открытии ип

    Чтобы избежать переписывания заявления и сбора пакета документов, работник может написать бессрочное заявление.

    «Удвоенный» вычет единственному родителю

    В Письме Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637 говорится, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. То же самое касается и ситуации, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует вовсе. В данных случаях мать ребенка имеет право по получение двойного «детского» вычета.

    Также понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письмо Минфина РФ от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

    Но если мать ребенка выходит замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, вычет предоставляется в одинарном размере. Обоснованием этому служит то, что обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (Письмо Минфина РФ от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение вычета. И здесь совершенно не важно, усыновляет супруг ребенка или нет.

    Распространено заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 № 03-04-05/5-340, от 05.03.09 № 03-04-05-01/117).

    Если работник принят на работу в июне

    Также написать заявление на вычет в июне работник может в том случае, если он только недавно был принят на работу. Да, новый работодатель должен будет предоставлять вычет, но только с тех доходов, которые сам же и будет ему платить. Если предыдущий работодатель какие-то вычеты работнику не предоставлял, то вернуть излишне удержанный НДФЛ он сможет по окончании года через свою инспекцию.

    Кроме того, для предоставления вычета новому работодателю нужно понять, соблюдается ли у новоиспеченного работника условие о сумме доходов с начала года. Поэтому сотрудник должен будет передать в бухгалтерию справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы за текущий год (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Пока совокупный доход работника не достигнет 350 тыс. руб. (с учетом доходов, полученных им на предыдущем месте работы в этом году), вычет надо будет предоставлять.

    Стандартные «детские» вычеты в нестандартных ситуациях

    Практически в каждой компании работают сотрудники, которым полагаются «детские» вычеты. Несмотря на то, что со стандартными вычетами сталкивается каждый бухгалтер-«расчетчик», некоторые ситуации могут быть для него новыми.

    Кто может подать заявление на вычет на детей

    Стандартный налоговый вычет на ребенка – это льгота, по НДФЛ, основанием для получения которой является наличие детей. Вычет предоставляется на каждого ребенка до достижения им совершеннолетия, а в случае очного обучения до достижения 24 лет. Получить льготу можно только при получении доходов, облагаемых ставкой 13%. Правом воспользоваться вычетом обладают:

    • Каждый из родителей;
    • Усыновитель;
    • Супруг либо супруга усыновителя;
    • Опекуны;
    • Попечители.

    У единственного родителя имеется возможность уменьшать налоговую базу по НДФЛ на вычет в двойном размере. Это право сохраняется до момента вступления в брак, либо до достижения ребенком возраста 18 лет или 24 лет, если он обучается на очной форме.

    Предельная величина дохода для получения стандартной льготы на детей составляет 350 тысяч рублей. Налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала периода. Причем, если гражданин устроился на работу не с начала года, то к заявлению на вычет он прикладывает справку от предыдущего работодателя.

    Если один из родителей не получает доход, то он может уступить свое право на получение льготы на ребенка другому. Для этого необходимо к заявлению на налоговый вычет на детей приложить письменный отказ супруга(супруги) и справку об отсутствии дохода.

    Стандартный вычет на ребенка предоставляется с момента рождения (усыновления, установления опеки, попечения) до:

    • конца года, в котором ребенку исполнилось 18 либо 24;
    • момента вступления ребенка в брак.

    Обязанностью работника является уведомление работодателя о наступлении одного из перечисленных фактов, отменяющих стандартную льготу.

    Старшие выросли

    Чиновники поясняют, что факт достижения ребенком 18 лет не влияет на сумму вычета в отношении следующих детей, не достигших этого возраста. Иными словами, на третьего ребенка, даже если первый ребенок стал взрослым, родитель все равно должен получать «повышенный» вычет в размере 3000 руб. Такие выводы следуют из Писем Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 17.04.2014 № 03-04-05/17619.

    Коротко о поправках

    Кроме того, увеличилась сумма стандартного вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых он находится, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям — с 3 000 до 6 000 рублей.

    В остальном все осталось по-прежнему. Напомним, что сумма вычета составляет:

    • 1400 рублей — на первого ребенка;
    • 1400 рублей — на второго ребенка;
    • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

    При этом налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах, речь о которых пойдет ниже.

    Заявление на налоговый вычет на ребенка в 2018 году (образец)

    Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка не имеет официально утвержденного бланка, поэтому составляется в свободной форме. Перед вами несколько образцов заявлений, по примеру которых вы можете составить свои документы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Образец заявления двойного налогового вычета на ребенка вы можете найти здесь.

    Источники

    Налоговый вычет на ребенка по месту работы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here