Налоговая оптимизация упрощенной системы налогообложения

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налоговая оптимизация упрощенной системы налогообложения" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
  • НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
  • налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

Что выбрать — упрощенку или ОСНО, если показатели фирмы соответствуют условиям УСН?

Переход на УСН является добровольным. Это значит, что даже при соблюдении всех условий УСН организация (или ИП) могут остаться на ОСНО. Определиться в плюсах и минусах каждой из систем налогообложения и сделать правильный выбор помогут следующие материалы:

А о том, как правильно заплатить налоги при переходе с УСН на ОСНО, читайте в публикации «Минфин напомнил о правилах «слета» с УСН».

1. Экономия на налоге на имущество организаций

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не платят налог на имущество. Поэтому в тех организациях, которые совмещают два налоговых режима, основные средства приобретаются и учитываются в организации на УСН. В дальнейшем, для использования основных средств для деятельности на общей системе налогообложения, они арендуются. Тем самым организация экономит на налоге на имущество. Но не стоит забывать о том, что остаточная стоимость основных средств организаций на упрощенной системе налогообложения не должна превышать 100 млн. руб. Выход из ситуации есть: если остаточная стоимость имущества превышает указанный предел, можно зарегистрировать несколько организаций на упрощенной системе налогообложения.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Не вызовет ли подозрение сам факт передачи имущества в аренду внутри организации?
Если имущество приобретается организацией на УСН, то никаких трудностей не возникает, поскольку целью данной операции является извлечение дохода.
Если же имущество изначально находилось на общей системе налогообложения, затем перепродавалось организации с УСН, а в дальнейшем арендовалось организацией бывшим владельцем, то вероятны претензии со стороны инспекторов, поскольку, по их мнению, в данном случае действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

В качестве доказательства добросовестности перед налоговой инспекцией можно предложить следующие варианты:

  • денежные средства от реализации основных средств были необходимы для срочных инвестиций;
  • содержание имущества в аренде уменьшает связанные с ним риски и затраты;
  • компания передает оборудование предприятию, у которого основной задачей является контроль за сохранностью и эффективностью использования этой техники;
  • выделение в отдельную хозяйственную структуру бывшего подразделения компании и передача ей части парка основных средств могут быть эффективным управленческим решением.

Претензии налоговых органов относительно характера взаимоотношений внутри организации, но при разных специальных режимах, могут возникнуть не только при нарушении передачи имущества. В первую очередь, вызывают подозрения сами взаимоотношения арендатора и арендодателя. Во-вторых, заинтересованность может вызвать цена сделки, поскольку чаще всего сделка по продаже имущества организации на упрощенной системе налогообложения происходит по заниженной, а передача в аренду по завышенной цене. Поэтому для снижения налоговых рисков лучше всего ориентироваться на рыночные цены.

Разные регионы — разные условия применения УСН

Условия перехода на УСН, работы на этом режиме, необходимости отказа от его использования регламентированы НК РФ и устанавливаются одинаковыми для всех работающих наУСН. Однако регионам дано право влиять на величину налоговых ставок, применяемых при определенных видах деятельности или определенными категориями налогоплательщиков. Варианты такого влияния достаточно широки, несмотря назаконодательно установленное ограничение верхних пределов ставок для каждого из видов налоговой базы.

Подробнее о возможностях регионов в части ставок УСН-налога – в материале «Ставки налога по УСН в 2015–2016 годах».

Когда показатели работы фирмы выходят за рамки установленных критериев для УСН, организация переходит на ОСНО. Поэтому всем тем, кто находится на упрощенке, нужно постоянно отслеживать изменения условий применения этого спецрежима. Наша рубрика «Условия применения УСН» содержит актуальную информацию и позволяет быть в курсе последних изменений.

Статьи — Оптимизация УСН

Предприниматель, перешедший на специальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД), освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Однако не всякое имущество бизнесмена не облагается налогом, а только то, которое используется в его коммерческой деятельности. При этом необходимо доказать принадлежность доходов и имущества к спецрежимной деятельности.

При выборе объекта налогообложения при УСН следует учесть, что если организация (предприниматель) собирается работать без прибыли, убыточно, то ей (ему) нужно выбрать доходы минус расходы в качестве объекта налогообложения. Если же организация нацелена на получение прибыли от своей коммерческой деятельности, то ей следует произвести некоторые расчеты, чтобы определить наиболее выгодный объект налогообложения.

На улице упрощенцев поистине праздник! Наконец-то Президиум ВАС РФ высказался по наболевшей проблеме, существующей с момента появления в НК РФ главы об УСН. Вердикт высших судей таков: упрощенцы могут включать в расходы стоимость приобретенных товаров в момент их реализации независимо от того, оплачены ли они покупателем.

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Самым важным преимуществом применения УСН является освобождение от уплаты ряда основных налогов, что позволяет минимизировать налогообложение субъектов малого бизнеса, для которых этот режим и предназначен. При этом есть и дополнительные способы оптимизации налогообложения у тех, кто перешел на УСН.

При всех плюсах упрощенной системы налогообложения, самый главный из которых — экономия на уплате налогов, система предусматривает определенные ограничения, например соблюдение лимита величины доходов.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, по итогам налогового периода рассчитывается сумма минимального налога. Налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год.

Читайте так же:  Налог ип в пенсионный фонд

Применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3 — 4 раза. Однако даже на «упрощенке» можно оптимизировать и минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.

Компании, работающие на УСН, не платят налог на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, для оптимизации налога на имущество основные средства оформляются в собственность компании на упрощенной системе. Далее их арендует налогоплательщик, работающий по общей системе налогообложения, он использует активы в общем режиме, но при этом экономит налог на имущество.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Перейдя на «упрощенку», вы перестаете платить НДС в бюджет. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый.

Один из наиболее распространенных способов налогового планирования является оформление работников в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, в этом случае их доходы будут облагаться единым налогом либо по 6 процентов со всей суммы доходов, либо по ставке от 5 до 15 процентов с «доходы минус расходы», что меньше ставки НДФЛ (13%). Во-вторых, такой шаг позволяет не облагать выплачиваемое компанией вознаграждение страховыми взносами. Таким образом, в осуществлении этого способа налоговой оптимизации заинтересованы обе стороны, — как сам работник, так и работодатель.

Налоговая оптимизация упрощенной системы налогообложения

Субсидирование % ставки будет до 01.01.2017 года.
Постановление Правительства РФ от 29.02.2016 N 150.

За 2018 год:
11163 руб.

УСН – оптимизация налогообложения

УСН – оптимизация налогообложения

Авторы: Петухова Р.А., профессор кафедры финансов Санкт-Петербургского государственного университета экономика и финансов к.э.н., доцент
Удальцова Яна, начальник отдела рисков ООО «Риск — Консалт»

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) была создана с целью поддержки малого и среднего предпринимательства. При ее применении не нужно уплачивать налог на прибыль и НДС, а также налог на имущество организаций. Данными преимуществами пользуются и компании, находящиеся на общей системе налогообложения, при работе с контрагентами УС. Последнее позволяет существенно сэкономить средства организации и направить их на развитие бизнеса. Инструменты оптимизации налогообложения через компании УСН будут рассмотрены в данной статье.

Совмещение спецрежимов

Кроме УСН, НК регламентирует еще и такой спецрежим налогообложения, как патентная система. При этом НК допускает совмещение УСН с ПСН. Как правильно определить величину доходов в этом случае, читайте в материале «При совмещении ПСН и УСН лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов»;

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

  1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
  2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
  3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

  1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
  2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Условия применения УСН

Для использования УСН фирма должна подходить под условия применения этого спецрежима. Информацию обо всех условиях, при которых фирма может применять УСН, вы найдете в статьях:

Материал «Виды деятельности, попадающие под УСН в 2015-2016 годах» позволит оценить возможность перехода на УСН с точки зрения вида осуществляемой деятельности. А о применении УСН в розничной торговле читайте в статье «Применение УСН при розничной торговле в 2015-2016 году».

Одним из критериев применения УСН является величина доходов фирмы. Определению величины этого показателя посвящены статьи:

Про величину коэффициента-дефлятора, который корректирует предельную величину доходов на 2016 год, вы сможете узнать из материала «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год».

Помимо величины доходов, ИП на УСН должны следить и за тем, какова остаточная стоимость их основных средств. Объяснению такой необходимости посвящена статья «Упрощенцы» — предприниматели тоже должны следить за остаточной стоимостью ОС».

С 2017 года на период до 2020 года применение коэффициента-дефлятора приостановлено, но увеличено значение обоих пределов:

  • максимально допускаемого за год дохода – до 150 млн. руб.;
  • дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти на УСН с 2018 года и последующих лет – до 112,5 млн. руб.

Также выросло (до 150 млн. руб.) значение стоимости основных средств, ограничивающий право перехода на УСН.

Переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»), но ориентируясь на новый предел стоимости основных средств (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Читайте так же:  Удерживать алименты с социальных налоговых вычетов

Об особенностях перевода организации в форме ЗАО на УСН вы узнаете из данной статьи.

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Способы оптимизации налогообложения на упрощенной системе налогообложения малого и среднего бизнеса

Рубрика: 14. Экономика и организация предприятия, управление предприятием

Дата публикации: 29.01.2018

Статья просмотрена: 523 раза

Библиографическое описание:

Климкина И. В. Способы оптимизации налогообложения на упрощенной системе налогообложения малого и среднего бизнеса [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы VIII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2018 г.). — Краснодар: Новация, 2018. — С. 139-142. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/264/13698/ (дата обращения: 18.02.2020).

В современных компаниях малого и среднего бизнеса остро стоит вопрос о конкурентном преимуществе на рынке. Его можно заполучить, ведя свой бизнес наиболее эффективными способами. Оптимизация налогообложения является одним из базовых методов перехода к активной политике предприятия. В статье рассмотрены способы оптимизации с применением упрощенной системы налогообложения.

Ключевые слова: налогообложение предприятия, упрощенная система налогообложения, оптимизация бизнеса.

В рыночных отношениях любая сфера бизнеса требует повышения конкурентоспособности на основе внедрения эффективных способов хозяйствования и управления предприятием. Актуализация инновационных подходов в управлении организациями основывается на изменении традиционных и построении новых моделей ведения бизнеса и, как следствие, расширяет требования к его информационному обеспечению [1, с. 23]

В случае принятия решения менеджером первого звена самостоятельно или от собственника компании поставлена управленческая задача о минимизации затрат, в частности сокращение налоговых выплат в госбюджет, следует предпринять некий алгоритм действий по оптимизации налогообложения на предприятии.

Оптимизация налогообложения заключается в разработке различных схем и методик, позволяющих выбрать оптимальное решение для конкретной хозяйственной деятельности организации. На практике это происходит на основе аккумулирования информации, которая по всем признакам должна быть обособлена в системе управленческого учета, причем обособлена таким образом, чтобы доступ к ней имели, только те сотрудники организации, которые непосредственно ее формируют, контролируют и используют для принятия управленческих решений [2 с. 703].

Последовательность шагов по принятию способов минимизации налоговых отчислений предусматривает два пути развития: перспективное и текущее. Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения является возможностью экономии затрат за счет сокращения платежей в бюджет и обеспечивает перспективы стабильного финансового состояния предприятия.

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Такой вид оптимизации предусматривает сокращение налоговых платежей в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации, составляет налоговое планирование.

Один из способов налоговой оптимизации для упрощенной системы налогообложения — использование региональных льгот

С 2016 года регионы вправе снижать ставки для обеих разновидностей УСН (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта «доходы» могут установить ставку 1–6 %, для объекта «доходы минус расходы» — 5–15 %. Начинающим бизнесменам, оказывающим бытовые услуги, могут и вовсе установить ставку 0 %. [3]

В 2017 году в дополненном перечне появились 4 новых региона: республики Калмыкия, Тыва, Саха (Якутия), Чеченская Республика. Там налоговые каникулы введены как в отношении УСН, так и в отношении ПСН. Под таблицей Минфин привел информацию о пониженных ставках, действующих в Крыму и Севастополе. В этих регионах на период 2017–2021 годов действуют следующие ставки. В отношении ПСН для всех налогоплательщиков — 4 %. В отношении УСН: 4 % — если объект налогообложения — «доходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 3 процента); 10 % — если объект налогообложения — «доходы минус расходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 5 процентов). В отношении ЕСХН размер налоговой ставки для всех налогоплательщиков — 4 % [5].

Для облегчения налогового бремени при управленческом учете предприятию необходимо выполнить следующие условия:

1) Дойти до той точки безубыточности, где частые поездки, почтовые отправления, организация рабочего места и оплата трудовых ресурсов в регионе с пониженной налоговой ставкой будут выгодными.

Если предприятие экономит в среднем от 3 до 10 % на такой налоговой оптимизации, следовательно, затраты на должны быть ниже сэкономленных средств. Затраты в 2017 году на работу 1–2 работников, организация рабочего места и корреспонденция в среднем занимают 500 000 руб. Таким образом, чистая прибыль предприятия для использования данного метода налоговой оптимизации путем применения налоговых льгот должна достигать 16,5 млн. в год при экономии 3 %.

Более выгодным будет этот метод, если выход на рынок региона с пониженной налоговой ставкой будет возможным.

2) Анализ конъюнктуры рынка региона с пониженной налоговой ставкой.

Вопрос актуальности товаров предприятия в «бюджетном» регионе является острым при решении регистрации предприятия в этом регионе. Следует проанализировать возможность выхода на рынок в перспективе, что может оправдать затраты на маневренность.

3) Иметь финансовое плечо от государства, спец. программы или опираться на финансовые результаты своего предприятия.

В соответствии с ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» региональные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства — нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в субъектах Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ответственных за реализацию указанных мероприятий.

4) Предприятие должно быть юридическим лицом.

5) Открывать в регионах только обособленные подразделения.

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения, организациям, имеющим филиалы и представительства. Оформление обособленного подразделения, чтобы оно не было признано ни филиалом, ни представительством, а организация при этом сохранила право на УСН, требует соблюдения нескольких принципов. Понятие «обособленное подразделение» рассмотрено в положениях трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

Читайте так же:  Акции ростелеком привилегированные выплата дивидендов

– Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.

– Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений не выявлено, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.

– Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть отличными от филиала и представительства.

В результате нужно избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики этих понятий в законе следующие:

– представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;

– филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;

– представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

План действий при создании обособленного подразделения:

  1. Рабочее место должно быть стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей.
  2. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09–3-1.
  3. В течение 30 дней встать на учет в фонды, если обособленное подразделение имеет собственный баланс, расчетный счет в банке и будет начислять выплаты физическим лицам.
  4. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09–3-1.
  5. Обособленное подразделение должно быть головным офисом в регионе с пониженной налоговой ставкой.

Если компания не проходим по требованиям УСН, то можно разделить бизнес.

Еще одним способом сокращения налоговых отчислений является разумное разделение бизнеса.

Организация на УСН требует выполнения трех условий:

Видео (кликните для воспроизведения).

Для перехода с 2018 года на УСН коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год, тоже применяться не будет, поскольку с 01.01.2017 до 01.01.2020 индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на УСН, производиться не будет [4]. Ограничением дохода потенциального упрощенца будет сумма дохода за 9 месяцев 2017 года в размере 112,5 млн.руб.

Что касается величины предельного дохода упрощенца для сохранения права применять спецрежим, то в 2017 году величина предельного дохода составляет 150 млн.руб. А правило о корректировке его на коэффициент-дефлятор также приостановлено до 01.01.2020 [5].

– численность персонала компании — не более 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств — не выше 100 млн руб.

Чтобы обойти ограничения, компания может разделить бизнес на несколько фирм. Однако важно избегать следующих признаков: все созданные компании ведут одинаковый вид деятельности; руководство осуществляет одно и то же лицо; компании расположены по одному и тому же адресу и вместе используют помещения и технические средства. Чтобы огородить компании от претензий налоговой инспекции, каждая фирма должна иметь отдельные:

– оборотные и внеоборотные активы,

Дробленые фирмы должны заниматься разными, независимыми друг от друга видами деятельности, использовать разные офисы и склады, по отдельности работать с контрагентами. И не важно, что они подконтрольны одному и тому же физическому лицу, — это не запрещено на основании п. 1 ст. 48 ГК РФ [6].

Смена объекта налогообложения может принести значительную выгоду. Если расходы составляют 60 % и более от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы». Сумму страховых взносов можно уменьшить больше чем на 50 % от размера налога, поэтому компания может вычесть их полностью. Но в случае, если в будущем году ожидаются увеличение по статьям расходов на 20 % и более, а при этом выручки лишь на 10 %, организации выгоднее перейти на объект «доходы минус расходы».

Таким образом, предприятие может облегчить себе задачу в уплате налогового бремени путем поиска решений в налоговом законодательстве. Налоговая оптимизация в рамках закона является не только выгодным решением для руководителя, но и может стать конкурентоспособным преимуществом: позволить снизить цену на товар, направить ресурсы в маркетинг, рекламу и другие направления, позволяющие завоевать долю рынка.

1. Коське М. С., Воюцкая И. В., Мишучкова Ю. Г. Отдельные аспекты построения бизнес-процесса «Бухгалтерский учет и отчетность» // Интеллект. Инновации. Инвестиции. 2017. № 6. С. 23–27.

2. Коське М. С., Воюцкая И. В., Мишучкова Ю. Г. Информация о затратах экономического субъекта в финансовом и управленческом учете // Экономика и предпринимательство. 2015. № 4–1 (57–1). С. 703–705.

Условия применения УСН в 2019-2020 годах

УСН — условия применения 2019 год по отношению к предыдущим годам изменил только в суммовом выражении. Наша рубрика, в которой находятся статьи, посвященные условиям применения УСН 2019-2020 годов года, поможет правильно определить соответствие показателей работы фирмы возможности перехода на УСН.

2. Использование посредника, применяющего УСН, для экономии налога на прибыль организации

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. Поэтому организации на общем режиме налогообложения используют организации на УСН для перевода на них части прибыли.

При этом в процессе налоговой оптимизации доходом посредника является вознаграждение за оказанные услуги, а расходом — средства, истраченные на зарплату персонала, аренду помещений, а также закупку офисного оборудования и канцелярских товаров. Суть схемы в следующем. Предположим, что торговая компания закупает для своей деятельности товары, а их покупную стоимость включает в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Далее товары передаются для реализации комиссионеру — фирме, применяющей УСН. При этом налог комиссионера-посредника с полученного дохода составит всего лишь 6%, а если бы компания (комитент) не уменьшила свой доход на сумму этого вознаграждения, то пришлось бы начислить налог на прибыль по ставке 20%.

Отметим, что головная компания должна заключить с фирмами-«упрощенцами» договор комиссии. При этом организация на упрощенной системе налогообложения выступает в качестве комиссионера, а организация на общем режиме налогообложения — в качестве комитента. Комиссионное вознаграждение устанавливается в максимальном размере, сопоставимом с прибылью комитента. В результате финансовый результат остается у организации с упрощенной системой налогообложения.

Читайте так же:  Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке

Для того чтобы данная операция не расценивалась как фиктивная, необходимо принимать меры предосторожности:

  1. Клиент должен общаться с комиссионером, а не с комитентом напрямую. Это докажет реальность проводимой сделки.
  2. Комитент должен обосновать большой размер вознаграждения. В противном случае налоговые органы могут доначислить налоги в результате отклонения от рыночных цен.

В данном случае комитент, находящийся на общем режиме налогообложения, экономит не только на налоге на прибыль, но и получает отсрочку уплаты НДС, поскольку момент уплаты НДС наступит только после фактической передачи товара конечному покупателю.

Следует понимать, что простая перекупка по схеме — продавец реализует товар фирме, работающей на УСН, а та, в свою очередь, реализует его с торговой наценкой —некорректна. Это приведет к существенному росту доходов фирмы, переведенной на упрощенную систему, что увеличит налогооблагаемую базу для объекта «доходы». А если общая сумма доходов достигнет установленного лимита доходов 60 млн руб., то компания вообще потеряет право на применение УСН и ей придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В целом данную схему налоговой оптимизации можно рекомендовать при приобретении основных средств. Первоначальная стоимость основных средств включает все расходы, связанные с их приобретением. В данном случае будет включена стоимость комиссионного вознаграждения, что позволит увеличить сумму амортизационных отчислений.

Организации на общей системе налогообложения уплачивают налог с полученной прибыли. Чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо увеличить сумму расходов организации. Исходя из п.п. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ те вознаграждения, которые организация уплачивает посреднической фирме, непосредственно связаны с реализацией продукции, и поэтому могут быть включены в состав прочих расходов. Тем самым организация уменьшает налогооблагаемую базу на сумму вознаграждения за помощь в реализации продукции. При этом посредник уплатит налог по ставке 6%.

На практике встречается схема минимизации, связанная с передачей в аренду посредническим компаниям торговых мест в торговом комплексе, которые в дальнейшем сдают эти рабочие места конечным пользователям. Арендаторы-посредники должны применять упрощенную систему налогообложения. Тогда достигается экономия по налогу на прибыль за счет трансфертного перевода ее на льготный (упрощенный) режим налогообложения.

Применение налоговой оптимизации с помощью посреднической компании, работающей на упрощенной системе налогообложения, позволяет существенно снизить налоговые платежи. Большинство налоговых схем строятся на том, что крупные фирмы переносят часть своей налоговой нагрузки на дочерние организации, работающие на УСН. Экономия достигается за счет того, что сумма НДС, налога на прибыль и налога на имущество всегда оказывается больше суммы единого налога при УСН.

Права и обязанности организаций и ИП на УСН

УСН, согласно разд. VIII.1 НК, относится к спецрежимам налогообложения. Порядок применения этой системы регламентирован гл. 26.2 НК.

Что дает фирме переход на УСН? Об этом — в нашем материале «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?».

В статье «Упрощенцы не подтверждают нулевую ставку НДС» рассказано о том, почему у применяющих УСН нет необходимости подтверждать ставку НДС 0%.

А о тех налогах и сборах, которые обязаны уплачивать организации на УСН, читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

О тех случаях, когда фирма на УСН сдает декларацию по налогу на прибыль, читайте здесь.

Обособленное подразделение организации, подходящей под условия УСН в 2016-2017 годах

Ваша организация, находящаяся на УСН, решила открыть обособленное подразделение? О том, как правильно это сделать, соблюдая требования НК, читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

3. Минимизация налога на прибыль организаций с использованием индивидуального предпринимателя на УСН

Сущность данного способа минимизации заключается в том, что работники организации оформляются в качестве индивидуальных предпринимателей, выбрав для себя упрощенную систему налогообложения. Что приобретает от этого сама организация? Во-первых, в этом случае доход, который получает индивидуальный предприниматель, облагается налогом в зависимости от выбранной налогооблагаемой базы. Если это — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка составит от 5 до 15%, если налогооблагаемая база — доходы, то ставка составит 6%. Тем не менее, это меньше, чем ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%. Во-вторых, с вознаграждений, перечисляемых организацией, не исчисляются страховые взносы. Таким образом, данный способ выгоден как работодателю, так и работнику.


Налоговики пытаются в данной ситуации переквалифицировать возникшие отношения между организацией и индивидуальным предпринимателем в трудовые отношения. Чтобы у них это не получилось, необходимо четко обосновать операцию и придерживаться следующих правил:

Некоторые компании стремятся вывести из штата большую часть своих сотрудников. При этом привлеченные к работе предприниматели, являющиеся бывшими сотрудниками, выполняют те же функции, так что это очень рискованный шаг и перспективы такой налоговой оптимизации в суде сомнительны. Помимо этого, с предпринимателями заключались договоры, в которых предусматривалось исполнение конкретных должностных обязанностей на длительный срок, определенный режим труда и отдыха, материальная ответственность и т.д., то есть фактически являлись трудовыми договорами.

Подводя итог: грамотное, осмотрительное взаимодействие с компаниями на УСН позволяет сэкономить на уплате налогов.

Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятия

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 27.11.2016 2016-11-27

Статья просмотрена: 854 раза

Библиографическое описание:

Кузнецова Е. Ю., Плахов А. В. Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятия // Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 309-311. — URL https://moluch.ru/archive/129/35804/ (дата обращения: 18.02.2020).

Система налогообложения изобретена очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача ее состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом [6].

На сегодняшний день индивидуальные предприниматели и объекты малого бизнеса сталкиваются с серьезными проблемами хозяйствования. В первую очередь это связанно с условиями жесточайшей конкуренции в современной рыночной экономике, выживание в которой требует огромных финансовых вложений, часто непосильных для объектов малого бизнеса.

Но как всем известно, в Российской Федерации главным звеном и индикатором развития экономики являются именно индивидуальные предприниматели и малые предприятия. В связи с чем, объекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели нуждаются в поддержки государства, и особенно это касается снижение налогового бремени.

Каждое предприятие желая обеспечить свою конкурентоспособность в условиях развития современной экономики, стремиться к легальному снижению налоговых выплат, т. е. к оптимизации налогообложения.

На сегодняшний день оптимизация налоговых платежей представляет важную составную часть налоговых правоотношений, возникающих между государством и налогоплательщиками [1].

Сущность оптимизации налогообложения заключается в снижении налоговой нагрузки организаций путем применения разных методов и способов.

В Российской Федерации существует несколько способов оптимизации налогообложения, к таковым относятся [3]:

1) Уклонение от уплаты налогов: сокрытие доходов и имущества, фиктивные расходы, искажение в пользу организации бухгалтерской и налоговой отчетности. Данный способ оптимизации налоговых платежей не только ставит под угрозу весь бизнес, но и является уголовно наказуемом, а, следовательно, его нужно избегать.

Читайте так же:  Расчет выплаты дивидендов формула

2) Использование в свое оправдание недоработок и недостатков в нормативно-законодательных актах. В этом случаи придется доказывать свою правоту в судебных заседаниях, ссылаясь на принцип «что не запрещено, то разрешено». В связи с этим, в организации должны работать грамотные юристы и экономисты, должна быть возможность постоянного консультирования по возникающим вопросам налогообложения.

3) Легальное уменьшение налоговых обязательств. Этот способ является наиболее приемлемым и законным. Он предполагает корректировку своей финансово-хозяйственной деятельности, которая позволяет сочетать стратегический и финансовый план деятельности, преследующий цель контроля и реагирования на изменения внутренней и внешней среды.

На сегодняшний день государство дает возможность использования множества легальных способов снижения налоговых платежей. Организации остается лишь подобрать и адаптировать более приемлемые, предложенные государством варианты.

В современной России существуют два режима налогообложения [4]:

1) Общий режим налогообложения — это режим налогообложения, при котором налогоплательщики уплачивают все установленные налоговым законодательством налоги и сборы.

2) Специальные налоговые режимы — законные методы оптимизации налогообложения.

Ко второму режиму налогообложения относится упрощенная система налогообложения (УСН), которая считается легальной в нашей стране.

Упрощенная система налогообложения — это один из видов налогового режима, который ориентирован на сокращение налогового бремени и облегчение ведения бухгалтерского учета в организациях малого бизнеса, в том числе ИП.

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога, который заменяет уплату многих других налогов.

Стоит отметить, что не все организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения, т. е. государством установлен перечень ограничений перехода на УСН.

Не имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения следующие налогоплательщики:

1) Организации, ведущие игорный бизнес;

2) Организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизную продукцию;

3) Организации, имеющие филиалы и другие.

Условие данного ограничения со стороны законодательства еще более повышает значимость налоговой оптимизации.

Перейти на УСН может не всякий предприниматель, а лишь тот, кто отвечает всем требованиям ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, устанавливающих ряд ограничений в части применения УСН [7].

Но даже те организации, которые не вошли в список организаций, не имеющих право перехода на УСН, должны подчиняться следующим условиям применения УСН:

1) По итогам девяти месяцев года, в котором подано заявление о переходе или применении УСН, доходы предприятия не превышают 45 млн. руб.;

2) Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.;

3) Средняя численность работников не должна превышать 100 человек;

4) Доля участия сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25 % [3].

Рассмотрим преимущества упрощенный системы налогообложения.

Во-первых, значительное снижение налоговой нагрузки.

Во-вторых, низкие ставки единого налога, который аналогичен налогу на прибыль, только ставка налога на прибыль — 20 %, а ставка единого налога — 15 % или 6 %. Ставка 15 % в случаи уплаты с разницы между доходами и расходами, а 6 % при объекте налогообложения «доходы» [2].

В-третьих, возможность получения льгот при уплате страховых взносов во внебюджетные фонды (лишь 20 % в Пенсионный фонд), которая предоставляется занятым в определенных отраслях экономики.

Наряду с преимуществами УСН, существуют и недостатки данного режима налогообложения. К таковым относится то, что с 2013 года организации и ИП применяющие УСН обязанные вести бухгалтерский учет. А с 2014 года они также должны предоставлять электронную отчетность.

ИП и организации на УСН должны соблюдать действующие порядок ведения кассовых операции и порядок предоставлению статистической отчетности.

Таким образом, упрощенная система налогообложения действительно является льготным режимом налогообложения, то есть организации, который применяют данный режим существенно ощущают снижение налоговой нагрузки.

При всем при этом существуют также различные схемы по оптимизации размеров налогов, которые применяются при режиме упрощенной системы налогообложения.

К таким схемам можно отнести [3]:

1) Дробление бизнеса и перевод мелких фирм на УСН. Но в этом случаи необходимо грамотно и экономически разумно обосновать дробление бизнеса.

2) Перевод персонала на УСН. Это предусматривает увольнение работников из фирмы и прием на работу в организацию, работающую на УСН, которая затем оказывает услуги этой компании по предоставлению рабочей силы (аутсорсинг). Это позволяет сократить ставку страховых взносов с 30 % до 14 %. В этом случаи есть огромный риск, т ого что налоговая служба докажет, что это не оптимизация налогов, а уклонение. В связи с этим возвращаемся к том, что опять же необходимы грамотные кадры для того, чтобы осуществить эту схему легальным путем.

И таких подобных схем по оптимизации налогов довольно много, необходимо только знать все нюансы по их применению.

Процесс совершенствования УСН должен носить планомерный и однонаправленный характер, цели которого будут определяться потребностями малого и среднего предпринимательства в России [5].

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, упрощенная система налогообложения по сравнению с общим налоговым режимом имеет ряд преимуществ. На УСН в основном могут переходит только малые (средние) предприятия и ИП. УСН позволяет уменьшить налоговое бремя, освобождая от уплаты целого ряда налогов, заменяя их одним единым налогом, что позволяет сохранить свои доходы в большем размере. УСН — легальная экономия на налогах.

  1. Дружинина Л. Л. Упрощенная система налогообложения, как стимул развития малого бизнеса // Сборник: XXI апрельские экономические чтения. Международная научно практическая конференция. — 2015. — С. 14–17.
  2. Мартынова М. В. Упрощенная система налогообложения / М. В. Мартынова, Е. А. Королева // Стратегия устойчивого развития регионов России. — 2015. — № 29. — С. 16–19.
  3. Митрофанова И. А. Упрощенная система налогообложения как легальный способ его оптимизации / И. А. Митрофанова, А. Б. Тлисов // Региональная экономика. Юг России. — 2015. — № 2. — С 77–83.
  4. Погоредова Т. Г. Упрощенная система налогообложения как метод налоговой оптимизации / Т. Г. Погорелова, Н. К. Приказчикова // Теоритические и прикладные аспекты современной науки. — 2015. — № 8–7. — С. 120–123.
  5. Попова И. В. Упрощенная система налогообложения в России // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. — 2016. — № 10. — С. 94–97.
  6. Рец В. В. Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятий // Известия Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. — 2013. — № 1 (11). — С. 133–146.
  7. Семенихин В. В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: частичное снятие ограничений по уменьшению налога // Все для бухгалтера. – 2013. — № 3. — С. 48–51.

Источники

Налоговая оптимизация упрощенной системы налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here