Налоговая амнистия зарубежные счета

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налоговая амнистия зарубежные счета" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Освобождены от налогообложения доходы, задекларированные в рамках второго этапа «амнистии капитала»

Амнистия капитала предусматривает отражение в специальной декларации сведений об имуществе, о контролируемых иностранных компаниях, о счетах (вкладах) в зарубежных банках. При этом декларант освобождается от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, предусматривают, в частности:

освобождение от уплаты налогов, обязанность по уплате которых возникла на основании специальной декларации, представленной как в ходе первого этапа (с 1 июля 2015 по 30 июня 2016 года), так и в ходе второго этапа декларирования активов и счетов (вкладов) в банках (с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года), за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний;

продление до 1 марта 2019 безналоговой ликвидации контролируемой иностранной компании (согласно ранее установленному условию процедура ликвидации КИК должна была быть завершена до 1 января 2018 года);

в случае представления вместе со специальной декларацией уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и (или) об участии в иностранных организациях такие уведомления не будут считаться представленными с нарушением установленных сроков.

С 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года включительно будет проводиться третий этап «амнистии капиталов»

В рамках программы добровольного декларирования физические лица могут добровольно задекларировать свое имущество, активы (в том числе оформленные на номинальных владельцев), а также зарубежные счета и контролируемые иностранные компании.

В ходе третьего этапа декларирования сохраняются все гарантии, установленные ранее Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а именно: в отношении указанных в декларации имущества, счетов и контролируемых иностранных компаний, а также в отношении связанных с ними доходов, операций и сделок, включая те из них, которые были связаны с формированием имущества контролируемых иностранных компаний, декларанты освобождаются от налоговой, административной и уголовной ответственности (в части ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей, неисполнение требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При этом предусматривается, что в специальной декларации должны быть отражены, в числе прочего, сведения:

— о государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях» применительно ко всем иностранным организациям (контролируемым иностранным компаниям), сведения о которых содержатся в декларации, в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края;

— о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, информация о которых содержится в декларации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ до даты представления декларации.

Также внесены изменения в утвержденную Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ форму специальной декларации и порядок ее заполнения.

Подводные камни амнистии капиталов: отчет о движении денежных средств по иностранным счетам

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

Обязанность валютных резидентов по уведомлению налоговых органов о счетах/вкладах в банках на территории иностранных государств установлена п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном контроле»).

Срок уведомления – не позднее 1 месяца со дня открытия счета (закрытия счета/изменения реквизитов счета).

Ответственность физического лица за неподачу уведомления

  • Уведомление с нарушением срока или не по установленной форме влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 руб. до 1 500 руб. (п. 2 ст. 15.25. КоАП РФ).
  • Непредставление уведомления – штраф от 4 000 руб. до 5 000 руб. (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Отчет о движении денежных средств по счетам в банках за пределами территории РФ

Физические лица – валютные резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (п. 7 ст. 12 Закона о валютном контроле).

Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно ежегодно до 1 июня (п. 2, 9 Правил представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории российской федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365, далее – «Правила»).

К отчету могут быть приложены подтверждающие документы, в частности, выписка банка, но такой обязанности у физических лиц нет (п. 8 Правил).

Ответственность физического лица за неподачу отчета

  • Нарушение срока предоставления отчета о движении денежных средств не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 руб. до 1 500 руб. (п. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ).
  • Нарушение срока более чем на 30 дней – штраф от 2 500 руб. до 3 000 руб. (п. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Обращаем внимание, что штраф за повторное подобное правонарушение составляет 20 000 руб. (п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Закон об амнистии

Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон об амнистии) предусмотрены преференции для декларантов в части валютного законодательства.

Статьей 7 установлено, что, если вместе со специальной декларацией, содержащей сведения о счетах в баках за пределами РФ, подаются уведомления об их открытии, закрытии, изменении реквизитов, то такие уведомления считаются сданными без нарушения сроков подачи.

Что касается отчета о движении денежных средств по иностранным счетам, то о такой форме в Законе об амнистии не упоминается.

В примечании 2 к п. 4 ст. 14.1 КоАП РФ указано, что лицо освобождается от административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ, при условии, если это лицо является декларантом в соответствии с Законом об амнистии, и если действия (бездействие) декларанта связаны с совершением валютных операций и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.

В Решении Свердловского областного суда от 19.09.2017 по делу № 72-1139/2017 разъясняется, что представление отчета о движении денежных средств не является действием, связанным с совершением валютных операций, такой отчет является документом, который связан с ведением счетов. При этом на правонарушения, связанные с нарушением сроков представления отчетов о движении средств, примечание к ст. 14.1 КоАП РФ, не распространяется.

Таким образом, подача специальной декларации не освобождает от штрафов за неподачу отчета о движении денежных средств по счетам в иностранных банках.

Читайте так же:  Предел льгот по ндфл

Более того, если представить специальную декларацию, содержащую сведения о данных счетах, высока вероятность того, что налоговый орган потребует представить также и отчеты о движении денежных средств и оштрафует за нарушение сроков их подачи.

Подводные камни амнистии капиталов в случае неуплаты налогов

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Федеральный закон № 140-ФЗ») для декларантов предусмотрены следующие гарантии в части налоговых правонарушений (ст. 4 Федерального закона №140-ФЗ):

  1. Освобождение от ответственности за совершение налоговых правонарушений (так, при неуплате налога налогоплательщик освобождается от штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, предусмотренного ст. 122 НК РФ).
  2. Освобождение от уголовной ответственности (при уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере).

Речь идет о налоговых правонарушениях, связанных с приобретением, использованием, распоряжением имуществом и/или КИК (контролируемыми иностранными компаниями), а также с зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в специальной декларации.

Следует заметить, что самим Федеральным законом № 140-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязанности погашения недоимки в случае неуплаты налогов.

Вместе с тем, п. 2.1 ст. 45 НК установлено, что не производится взыскание налога в случае в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ.

Однако приведенный пп. 2.1 ст. 45 НК РФ содержит два ограничения:

  • Недоимка не может быть взыскана, если обязанность по уплате налога возникла у декларанта до 1 января 2018 года

Обратим внимание на формулировку «обязанность по уплате налога». В данном пункте не говорится о том, что недоимка не может быть взыскана в отношении налога, неуплаченного за 2018 год, речь идет именно об обязанности уплатить налог до определенной даты. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Но это не означает, что уплатить НДФЛ следует до 1 января следующего года. НДФЛ должен быть уплачен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ). Следовательно, обязанность по уплате налога за 2017 год существует до 15 июля 2018 года (то есть после 1 января 2018 год), и поэтому недоимка по налогам, неуплаченным за 2017 год, может быть взыскана, несмотря на амнистию. А налоги, неуплаченные за 2016 год и ранее, в случае подачи специальной декларации взысканы быть не могут.

  • пп. 2.1 ст. 45 НК РФ не распространяется на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли и (или) имущества КИК.

Если налогоплательщик является контролирующим лицом КИК, в отношении прибыли которой была обязанность уплатить налог (например, при превышении прибыли КИК лимита в 30 млн. руб. за 2016 год), подача специальной декларации в отношении данной КИК не освободит от обязанности по уплате налога, а освободит только от штрафа за его неуплату.

Рассмотрим на примерах

Пример №1. У физического лица налогового резидента имеется КИК, прибыль которой за 2016 год составила 100 млн. в пересчете на российские рубли. До 30.04.2018 г. не подана декларация 3-НДФЛ с включением в налоговую базу данной прибыли. Физическое лицо хочет подать специальную декларацию в рамках амнистии капиталов, чтобы не платить НДФЛ. Подача специальной декларации не освободит налогоплательщика от обязанности по уплате налога, а освободит только от штрафа за его неуплату.

Пример №2. У физического лица налогового резидента имеется cчет в банке за пределами РФ. На этот счет поступает арендная плата от иностранного арендатора в течение 2016, 2017 гг. Физическое лицо не декларировало данный доход и не уплачивало НДФЛ. В случае подачи специальной декларации с указанием данного счета с физического лица нельзя будет взыскать налог только за 2016 г. Налог за 2017 год придется уплатить. От штрафов за неуплату налогов физическое лицо будет освобождено.

Как не попасть на штрафы

Чтобы обезопасить себя от потерь, рекомендуем обратить внимание на сопровождение налоговой амнистии капиталов

Владельцы зарубежных счетов заинтересовались амнистией капиталов

За месяц до конца амнистии начал стремительно расти поток людей, решивших ею воспользоваться, рассказали «Ведомостям» налоговые консультанты крупных аудиторских компаний и федеральный чиновник. Напугало присоединение России к автоматическому обмену налоговой информацией: есть не только риск налоговых санкций, но и угроза лишиться сбережений, накопленных за границей.

У россиян остался месяц на первый отчет о зарубежных счетах

Обо всех операциях по зарубежным счетам и вкладам люди должны отчитываться до 1 июня. Но с 2018 г. ФНС сможет получить информацию и без уведомлений – от своих иностранных коллег. Первые данные – за 2017 г.: по платежам, остаткам на счетах, процентам, доходам от инвестиций и продажи акций, по договорам накопительного страхования. По ним налоговики смогут увидеть не только незадекларированные доходы, но и незаконные операции. До 2018 г. на иностранные зарубежные счета нельзя зачислять средства от продажи ценных бумаг, доходы от трастов, деривативов, продажи зарубежной недвижимости, купонный доход. Штраф составляет 75–100% суммы.

Это создает проблемы для людей, которые активно торгуют ценными бумагами на зарубежных площадках, предупреждает руководитель налоговой практики «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин. Невозможно продать имущество во Франции или Великобритании без зачисления средств от сделки на местный счет, говорит партнер «Алимирзоев и Трофимов» Илья Алещев. Сложно проводить и инвестиционные операции, рассказывает партнер PwC Максим Кандыба. Ограничений так много, что клиенты рискуют лишиться вообще всех средств, согласен партнер Ronlaw Partners Павел Романенко.

А если все складывается так, как хотелось бы?

Гарантии амнистии, в общем случае, распространяются на деяния, совершенные до 1 января 2019 г., а по некоторым валютным нарушениям – вплоть до представления специальной декларации.

Если у вас есть возможность выполнить все условия и зарегистрировать компанию в России или перевести все деньги с иностранных счетов на российские, то это нужно подтвердить: приложить к специальной декларации документы о регистрации в ЕГРЮЛ международной компании, выписку о зачислении денег на российский счет (вклад), а также отчет о движении средств по иностранным счетам за 2019 г.

Участвовать в третьем этапе амнистии капитала сможет любой человек, в том числе лица, уже подававшие декларацию во время первого и второго этапов. Однако подать декларацию можно только один раз без права вносить изменения.

Что такое амнистия капиталов?

В целом это комплекс гарантий: люди, добровольно сообщившие налоговым органам о наличии у них движимого и недвижимого имущества за рубежом, российских и иностранных компаний, ценных бумаг или счетов в иностранных банках, освобождались от ответственности за ряд нарушений, связанных с этими активами. Налоговые органы не требовали отчетов об источниках приобретения этих активов и не штрафовали за незаконные валютные операции.

Второй этап амнистии, в частности, освобождал от налоговой, административной и уголовной ответственности за такие правонарушения, как:

1) пропуск сроков подачи или неподача уведомления об открытии счета в иностранном банке, а также не разрешенные законом операции;

2) пропуск сроков или неподача уведомления об участии в иностранной организации, и/или структуре без образования юрлица (например, трасте), уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК);

Читайте так же:  Назначение валютного контроля

3) нарушения, связанные с формированием капитала для приобретения или распоряжения КИК и ее имуществом;

4) нарушения, связанные с приобретением или использованием имущества за рубежом (например, неуплата налога с доходов от этого имущества).

Кроме того, у ряда лиц (акционеров, участников, пайщиков, учредителей или контролирующих лиц) появилась возможность ликвидировать компанию и перевести на себя ее активы без уплаты НДФЛ с полученного имущества.

Важно отметить, что в соответствии с условиями первых двух этапов амнистии необходимо было лишь раскрыть информацию о своих активах и счетах, при этом переводить активы в Россию не требовалось.

Таким образом, государство создало условия для того, чтобы налогоплательщики воспользовались амнистией. Выиграли обе стороны: государство получило информацию об иностранных активах налогоплательщиков, а их бенефициары получили ряд гарантий.

Звучит сложно? Так и есть.

Прежде всего, законодательство ряда стран не предусматривает возможности «выписать» компанию со своей территории в порядке редомициляции и позволяет лишь ликвидировать или реорганизовать ее. Если же такая возможность все-таки существует, то оформление за границей всех документов, необходимых для редомициляции, может занять более полугода, что уменьшает шансы успеть закончить процесс регистрации компании в России до завершения третьего этапа амнистии – 29 февраля 2020 г.

Еще одно ограничение – иностранная компания должна быть зарегистрирована в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (Financial Action Task Force on Money Laundering, FATF) или членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег (МАНИВЭЛ). Некоторые классические офшоры, например Британские Виргинские острова, не входят в эти перечни, поэтому компании, находящиеся там, не могут быть зарегистрированы в качестве международных компаний и, следовательно, не подлежат амнистированию.

Кроме того, существуют некоторые условия присвоения статуса международной компании в России. Она должна:

1. осуществлять хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, в том числе России;

2. заключить договор об осуществлении деятельности на территории специального административного района;

3. в момент регистрации представить копию годовой финансовой отчетности за последний завершенный отчетный год; а в некоторых случаях – аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа выразить мнение;

4. принять на себя обязательства инвестировать в России не менее 50 млн руб. в течение 6 месяцев с даты государственной регистрации международной компании.

Амнистия как спасение

Обращать внимание будут прежде всего на незадекларированные счета с большим балансом, рассказывает федеральный чиновник, детальную информацию по ним налоговики смогут запросить у иностранных коллег, а те – у банков. При анализе могут быть выявлены и запрещенные операции, говорит он. С упразднением Росфиннадзора ФНС получила функции по валютному контролю. Это не значит, что налоговики сразу выявят все нарушения, успокаивает чиновник, но в 2017 г. совершать операции по зарубежным счетам нужно будет аккуратнее. Срок давности нарушения по ним – два года. По операциям за 2016 г. физлица не рискуют получить штрафы, говорит чиновник, в ФНС поступят данные по остатку счета на конец 2017 г. Но информация о движении средств по счетам приходит уже сейчас, рассказывает он, а с 2018 г. будет видна вся картина, что упростит выявление налоговых и валютных нарушений. Россияне уже отчитались почти о 100 000 счетов в зарубежных банках, рассказывает чиновник.

Третья амнистия капитала

29 мая 2019 года Президент России подписал пакет законов, продлевающих амнистию капитала. Изменения вносятся в Закон об амнистии, в НК РФ, а также УК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Третий этап амнистии предусматривает дополнительные условия предоставления гарантий, в связи с чем ожидается, что третья волна будет менее популярна, нежели вторая.

Так, Закон предусматривает, что декларант вправе (как и в рамках первых двух этапов) отразить в специальной декларации сведения:

  • об имуществе (недвижимость, ТС, доли участия, ценные бумаги);
  • о КИК, в которых нет прямого участия;
  • о счетах в иностранных банках (при условии, что они открыты до 1 января 2019 года)

Дополнительно в специальной декларации отражаются:

  • сведения о государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции применительно ко всем КИК, сведения о которых содержатся в декларации;
  • сведения о переводе денежных средств с иностранных счетов, данные о которых отражены в декларации, на российские счета декларанта (в таком случае к декларации прикладываются: (а) отчет о движении средств по счёту за период с 1 января 2019 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счёта и (б) выписки, подтверждающие зачисление средств на российский счёт).

Гарантии в рамках третьего этапа амнистии предоставляются:

  • в отношении имущества (кроме КИК) — вне зависимости от факта его возврата в РФ;
  • в отношении иностранных компаний (КИК) — при условии государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с ФЗ от 03.08.2018 г. № 290-ФЗ «О международных компаниях» применительно ко всем указанным в декларации иностранным организациям (КИК);
  • в отношении зарубежных счетов — при условии перевода всех денежных средств с таких счетов на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ до даты представления декларации.

Освобождение от уплаты налогов на прибыль КИК сроком на один год при условии смены налогового резидентства с иностранного на российское

Законом от 29.05.2019 № 111-ФЗ, принятым в пакете законов о продлении амнистии, Налоговый кодекс РФ дополнен следующей льготой: освобождаются от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы у физического лица — налогоплательщика в 2019 году (т. е. за финансовый период КИК, который закончился в 2018 году). Данная льгота применяется только при условии, что физическое лицо, контролирующее иностранную компанию, не являлось налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года, а в 2019 году стало российским налоговым резидентом.

Следует отметить, что впоследствии при выплате КИК дивидендов в пользу физического лица из указанной нераспределённой прибыли, налогообложение таких дивидендов будет осуществляться на общих основаниях, т. е. по ставке НДФЛ 13%.

Что же на практике означает амнистия личного капитала?

Амнистия предусмотрена Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ, где, собственно, термин «амнистия» как таковой не упоминается.

По сути, процедура амнистии предполагает декларирование зарубежных активов (недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, долей участия) и счетов (вкладов) в банках физических лиц в особом порядке.

При использовании амнистии лицо, задекларировавшее иностранные счета в банках, освобождается от административной ответственности за неуведомление или несвоевременное уведомление налоговых органов об открытии счетов (ст. 15.25 КоАП РФ, штраф от 1 до 3 тыс. руб.), и за совершение по ним валютных операций, непредусмотренных законодательством (зачисление на счета средств), за которое предусмотрен штраф от 75% от всей суммы такой транзакции.

Также законом предусмотрено освобождение от уголовной ответственности (по ограниченному перечню составов) и от налоговой ответственности за нарушения, связанные с приобретением, использованием или распоряжением задекларированными активами.

Подача специальной декларации возможна в срок до 29 февраля 2020 года.

Краткое описание услуги

Амнистия капитала предоставляет возможность физическим лицам сообщить об активах и счетах, принадлежащих им в зарубежных банках (в том числе закрытых на дату представления специальной декларации) и получить гарантии освобождения от налоговой, административной и уголовной ответственности, а также обеспечить гарантии невзыскания налогов по полученным доходам (зачисленным на иностранные счета или полученным в связи с приобретением, формированием источников приобретения или использованием декларируемых активов вплоть до 1 января 2019 года.

Читайте так же:  Отчетность закрытие ип осно

Мы консультируем по любым вопросам российского и международного налогообложения, возникающим в связи с использованием иностранных структур, разрабатываем целевые модели владения активами, содействуем в подготовке специальной декларации в рамках амнистии капиталов.

Цена

Содействие в подготовке специальной декларации, предусмотренной законом об амнистии капиталов (консультация, заполнение форм)

Расширенная устная консультация (консультирование по любым аспектам, связанным с иностранными компаниями, выработка рекомендаций и стратегии действий на будущее)

*Стоимость зависит от вида имущества и особенностей владения

« Кейсы » , отзывы, проекты

Наши юристы являются признанными экспертами в области деофшоризационного законодательства, обладают обширным опытом реализации проектов в рамках первого этапа амнистии капиталов. Мы всегда готовы проанализировать Вашу ситуацию и предложить решение, оптимальное именно для Вас, с учетом особенностей Вашей ситуации и планов на ближайшее будущее.

Амнистия капитала: возможность № 3.0

Итак, первые два этапа амнистии капитала завершены. И если первый этап, вероятно, не оправдал ожиданий российских властей (по данным Минфина, было подано всего 7200 деклараций), то второй стал более успешным, и этой возможностью воспользовались почти 12 000 человек. Условия раскрытия информации об иностранном бизнесе и счетах стали мягче, были устранены некоторые пробелы в законодательстве, амнистия дает новые преимущества тем, кто ею воспользовался. Кроме того, участники второго этапа амнистии видели, что налоговые органы выполнили свое обещание и обеспечили сохранность информации из деклараций.

Компаниям сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба» доначислены налоги на 1 млрд рублей

Многие клиенты рассматривают амнистию как способ избежать штрафа, говорит Кандыба. Многие хотят задекларировать все, что есть, подтверждает Калинин. Для некоторых это просто вопрос сохранения денег, говорит банкир, специализирующийся на private banking, – например, для брокеров (они де-факто совершают незаконные операции постоянно). Такой счет точно привлечет внимание налоговой, а значит, с каждой операции придется заплатить огромный штраф, продолжает он. Один из клиентов сначала амнистировал капитал, зачислил деньги на счет и сразу перевел за рубеж, вспоминает он. Рискуют получить штраф даже те, кто просто не уведомил ФНС о своем счете за рубежом, предупреждает партнер EY Ирина Быховская, любая операция по нему может быть признана незаконной. Некоторые закрывают такие счета, переводят средства на новые, а затем уведомляют о них налоговиков, продолжает она. Штраф за опоздание – от 1000 до 1500 руб.

Но амнистия освобождает только от прошлых нарушений, предупреждает Кандыба, и люди переводят средства на номинальные компании. Действительно, многие сейчас выводят средства со счетов, признает федеральный чиновник. Но если в этом году человек успеет обнулить счет, данные о проводках по нему налоговики не получат.

Когда амнистия личного капитала не поможет?

Процитируем выдержку из закона об амнистии капитала (п. 1. ст. 4. Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018 г.) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»):

«Статья 4. Гарантии, предоставляемые настоящим Федеральным законом

8. Гарантии, установленные частями 1 – 7 настоящей статьи, предоставляются в части освобождения лица от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления (правонарушения), если на дату представления декларации в отношении лица соответственно:

1) не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 1 части 1 настоящей статьи;

2) не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего административного правонарушения, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 2 части 1 настоящей статьи;

3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).»

Фактически, это значит, что освобождение от ответственности невозможно применить, если производство уже начато, дело по освобождаемым статьям уже возбуждено, либо хотя бы начата выездная налоговая проверка. В этих случаях, к сожалению, придётся нести ответственность.

Зачем доставать нажитое из закромов?

Для участия в амнистии капиталов был серьезный стимул. Финансовый мир становится все более прозрачным, начался автоматический обмен налоговой информацией (CRS), и все больше стран участвуют в нем. Все чаще российские предприниматели сталкиваются с трудностями при использовании иностранных счетов, так как банки стали задавать все больше вопросов, следуя процедуре KYC (know your client – знай своего клиента). Без предоставления информации о происхождении капитала банки в лучшем случае замораживают деньги, а в худшем – могут закрыть счета.

Кроме того, некоторые офшорные юрисдикции (например, Британские Виргинские острова, Кайманы, Сейшелы) стали требовать от компаний обеспечить экономическое присутствие. Теперь компании должны иметь в стране своего резидентства офис, персонал, нести расходы и управлять оттуда деятельностью. Несоблюдение этих требований повлечет санкции – от отказа в применении льгот до исключения из реестра и даже уголовной ответственности. Таким образом, работа через офшоры порождает новые риски и расходы.

Дополнительным стимулом для возвращения в Россию и восстановления статуса ее налогового резидента служит и появившаяся в мае 2019 г. норма Налогового кодекса. Лица, получившие статус налогового резидента России в 2019 г. (при отсутствии его в 2018 г.), освобождаются от уплаты налога на прибыль КИК за 2018 г. Доказательством резидентства может служить как копия паспорта с отметками органов пограничного контроля, так и иные документы (данные из табеля учета рабочего времени, сведения из миграционных карт и т. д.).

Где спрятаться от раскрытия

Остаться в тени для российской налоговой можно, если создать фонд и передать капитал в его управление, рассказывает банкир. Или перевести средства на новую иностранную компанию, говорит Быховская. Торговать ценными бумагами через юрлицо выгоднее, чем со своего счета, из-за курсовой разницы. Если бумага номинирована в отличной от рубля валюте, а она растет, то после продажи придется заплатить также налог и с курсовой разницы, объясняет Быховская. А в юрлицах прибыль считается по среднему курсу за год, добавляет она.

3-я Амнистия капитала 2019 — что изменилось, что осталось прежним, новые требования: репатриация денежных средств, редомициляция КИК в САР (с комментариями и спорными вопросами)

Как принимался третий этап амнистии капитала

Прошедшая в России в период с 1 марта 2018 г. по 28 февраля 2019 г. вторая по счету амнистия капитала физических лиц показала феноменальную результативность — если по данным статистики в ПЕРВУЮ волну амнистии было подано 7,2 тыс. специальных деклараций, то во вторую волну — 11,8 тыс. специальных деклараций. Ближе к окончанию амнистии стали ходить слухи о возможном продлении второго этапа декларирования, кто-то, наоборот, высказывался о том, что продления не будет.

6 февраля 2019 г. буквально за несколько недель до окончания второй волны амнистии капитала Владимир Путин на форуме «Деловой России» впервые публично заявил о том, что считает правильным продлить амнистию капитала еще на 1 год для тех, кто переводит свой бизнес в Россию. Очевидно, что для многих (в частности для многих ведомств) это стало полной неожиданностью. Таким образом Министерству Финансов было «поручено» разработать новый пакет поправок в ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.06.2015 N 140-ФЗ и в иные сопутствующие НПА (НК РФ, КоАП, УК РФ).

Читайте так же:  Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются

Ожидалось, что третий этап амнистии капитала (амнистия капитала 2019) вступит в силу сразу после 28 февраля 2019 г., далее озвучивалась дата 1 мая 2019 г. и вот, наконец, 29 мая 2019 г. был опубликован и вступил в силу ФЗ от 29.05.2019 N 110-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который устанавливает, что амнистия капитала 2019 стартует с 1 июня 2019 г.

Сроки проведения амнистии капитала 3.0

Третий этап добровольного декларирования гражданами своих активов — Амнистия капитала 2019 — будет проходить в период с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г.

Нормативная база

Изменения внесены в следующие нормативно-правовые акты:

  • ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» №140-ФЗ (в редакции от 29.05.2019 г.)
  • поправки в НК РФ:
    • п.2.1. ст.45 НК РФ Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов — дополнен п.п.3 — фактическое освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (см.ниже анализ)
    • ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) — дополнена п.75 — фактическое освобождение от уплаты НДФЛ с прибыли КИК при определенных условиях (см.ниже анализ)
  • поправки в УК РФ (продлен срок, до которого совершенные преступления амнистируются):
    • ч.3 ст.76-1 УК РФ — освобождение от уголовной ответственности предусмотренной ст.193, ч.1 и ч.2 ст. 194, ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, в случае совершения преступлений до 1 января 2019 г.

Также напоминаю, что законодательство «по амнистии» включает в себя, в том числе, следующие нормативно-правовые акты, продолжающие свое действие в отношении декларантов третьего этапа амнистии капитала:

Что изменилось в третьем этапе амнистии капитала:

Зарубежные банковские счета — перевод денежных средств в Россию

Как и раньше, в специальной декларации возможно задекларировать зарубежные банковские счета (не брокерские и не счета платежных систем), при этом, должны быть соблюдены следующие условия:

Таким образом, последовательность действий при декларировании банковского счета в рамках 3-го этапа амнистии выглядит следующим образом:

  1. убеждаемся, что зарубежный счет открыт до 1 января 2019 г.
  2. открываем счет в российском банке (если не открыт)
  3. даем распоряжение иностранному банку перевести все денежные средства с зарубежного счета на российский счет
  4. берем выписку с зарубежного счета и на основе нее подготавливаем отчет о движении средств по зарубежному счету за период с 01.01.2019 до даты X
  5. берем выписку с российского счета после зачисления на него денежных средств, заверяем банком
  6. в течение 15 календарных дней с даты Х — подаем в любую ИФНС (или ЦА ФНС РФ) специальную декларацию + заверенную выписку из российского банка + отчет о движении средств + уведомление об открытии счета + опись

Неоднозначные и спорные вопросы:

  • можно ли участвовать в амнистии, если на счете НЕТ денежных средств? нет, т.к. репатриация — обязательное условие для целей распространения гарантий. Представляется, что можно самостоятельно внеси на счет любую сумму денежных средств и после этого перевести их в РФ
  • можно ли пользоваться деньгами и счетом ДО перевода их в РФ — да, подобного запрета нет
  • если счет мультивалютный — как заполнять лист Ж, в котором можно указать только 1 сумму зачисленных в Россию средств?
  • можно ли переводить средства в РФ траншами на разные счета в разных рос банках? представляется, что можно, а в СД будет необходимо указать только последний транш, после которого на зарубежном счете останется «0»
  • можно ли перевести основную сумму средств на свой депозитный счет (если имеется и если нет необходимости в его декларировании) ИЛИ снять средства и т.д., а в РФ перевести формально оставшиеся, например, 100-200 у.е. — формально да, т.к. нет требований к сумме репатриируемых средств. Хочу предостеречь владельцев КИК, которые, возможно, захотят дать своей компании временный займ — вернуть обратно заемные средства без нарушений требований валютного законодательства возможно ТОЛЬКО на рос счет
  • как видится, перед переводом денежных средств рекомендуется уже иметь на руках заполненную спецдекларацию и сразу после зачисления средств на счет в российском банке и получении соответствующей подтверждающей выписки — подавать спецдекларацию во избежание образования временного разрыва, когда деньги уже здесь, НО еще не защищены гарантиями по амнистии
  • в ОДС, исходя из требований ФЗ-140, при указании периода можно указать дату зачисления средств на рос счет и в течение 15 календарных дней от этой даты — подать СД
  • существует риск блокировки счета по 115-ФЗ и отказа российского банка предоставлять выписку по операции до выяснения источника происхождения средств и факта уплаты налогов — теоретически ситуация может иметь место быть, но, с другой стороны, амнистия и нацелена на «снятие» этих вопросов
  • отсутствуют требования о каком-либо минимальном периоде нахождения переведенных денежных средств в России — таким образом денежные средства можно в любое время перевести обратно за границу
  • непонятно, как отреагирует налоговая, если не ВСЕ денежные средства будут переведены с зарубежного счета (например, банк оставит что-то для целей погашения комиссии и т.д.)
  • если банковский счет является депозитарным, т.е. на нем находятся ТОЛЬКО ценные бумаги, то представляется, что для целей участия в 3-ем этапе амнистии (например, если по данному счет когда-то совершались незаконные валютные операции с денежными средствами) и в целях соблюдения требований о репатриации денежных средств в РФ все или часть ценных бумаг необходимо будет продать (т.е. перевести в кэш), далее образовавшийся кэш — репатриировать в РФ и далее задекларировать такой депозитарный банковский счет. Если же на счете находятся и ЦБ, и денежные средства, то представляется, что ЦБ можно будет полностью оставить на счете, а перевести ТОЛЬКО денежные средства
  • рекомендуется получить из иностранного банка заверенные банковские выписки за 2018 и 2019 г.г. (по максимально позднюю дату, включая дату перевода средств в РФ) для целей возможных будущих вопросов со стороны налоговиков. Напоминаю, что прикладывать выписки из иностранного банка не требуется, но иметь их, по моему мнению, стоит
  • ФЗ-140 НЕ содержит требований о необходимости закрытия банковского счета — зарубежным счетом можно продолжать пользоваться
  • возможны вопросы со стороны compliance отдела иностранного банка, а также взимание комиссий за перевод ВСЕХ средств;
  • распространяются ли гарантии на ЗАКРЫТЫЕ зарубежные банковские счета, деньги с которых НЕ переводились в РФ? предварительно — нет
  • распространяются ли гарантии на ЗАКРЫТЫЕ зарубежные банковские счета, деньги с которых переводились в РФ ДО 01.01.2019? предварительно — нет
  • распространяются ли гарантии на ЗАКРЫТЫЕ зарубежные банковские счета, деньги с которых переводились в РФ ПОСЛЕ 01.01.2019 г? да
Читайте так же:  Юридические услуги налоговые споры

Контролируемые иностранные компании (КИК) — редомициляция в САР, капиталовложения 50 млн. руб.

Амнистия капитала 2019 распространяется также и на контролируемые иностранные компании (КИК), но в этот раз ТОЛЬКО при соблюдении следующих условий:

  • КИК должна быть предварительно редомицилирована (иными словами — сменить юрисдикцию) в любой из специальных административных районов (САР) — остров Русский (Приморский край) или остров Октябрьский (Калиниградская область), и таким образом получить статус «Международная компания» — п.1.1. ст.3 ФЗ-140 (статус Международных компаний определяется и регулируется ФЗ-290 «О международных компаниях»)
  • осуществить минимальный объем инвестиций в российскую экономику, необходимый для получения статуса международной компании в размере 50 млн. рублей в течение 6 месяцев с даты государственной регистрации международной компании — п.6 ст.2 ФЗ-290 «О международных компаниях

Процедура редомициляции будет описана нами позднее. Предварительно стоит отметить, что в Россию юридически она возможна НЕ из всех стран мира. Так например, редомицилировать Кипрскую компанию в РФ — возможно, а вот BVI напрямую в РФ — нет. В этом случае возможно рассмотреть процедуру двуступенчатой редомициляции — BVI — Кипр — Россия.

В обновленных листах Б (прямое участие) и Д (косвенное /смешанное участие) специальной декларации при этом дополнительно указывается:

  • ИНН российского юридического лица со статусом международной компании
  • дата государственной регистрации международной компании в порядке редомициляции

Разовая льгота по НДФЛ для владельцев КИК

Если владелец КИК (акционер или конечный бенефициар) признавался налоговым нерезидентом по итогам 2018 г., а в 2019 г. он будет являться налоговым резидентом, то в соответствии с новым законом он вправе НЕ включать прибыль своей КИК в налогооблагаемую базу 2019 г.

Иными словами, государство стимулирует лиц, уехавших из России — вернуться и предоставляет им взамен право не платить налог с прибыли их КИК за 2018-й финансовый год КИК, которая учитывается ими в 2019 налоговом периоде).

Какие гарантии НЕ продлили по сравнению с амнистией 2.0

Уплата НДФЛ по доходам 2018 г., зачисленным на зарубежные банковские счета

Напомню, что одним из самых спорных вопросов второго этапа амнистии капитала был вопрос о необходимости уплаты НДФЛ, по доходам, зачисленным на зарубежных банковские счета в 2017 году. Формулировка п.2.1. ст.42 НК РФ осталась без изменений: «Взыскание налога не производится если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2019 года «.

Таким образом, если в ходе третьего этапа декларантом декларируется зарубежный банковский счет, то он уже однозначно освобождается от обязанности по уплате НДФЛ, по доходам, зачисленным на такой счет в 2017 г., а вот в отношении доходов 2018 г. — снова под вопросом. Напомню, что в период 2-ой амнистии капитала позиция многих консультантов была — налог за 2017 г платить НЕ требуется. Данная позиция основывалась в частности на Письме Минфина РФ от 24 декабря 2018 г. N 03-04-05/93986.

Таким образом, следуя данной логике, НДФЛ по доходам 2018 года, зачисленным на декларируемые по новой амнистии зарубежные счета — платить, предварительно, не требуется, однако, как было описано выше, все средства будет необходимо перевести в РФ.

Что осталось без изменений в третьем этапе амнистии капитала

Как и прежде желающие принять участие в новом этапе амнистии капитала вправе:

  • указать в спецдекларации недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги — требований о репатриации указанных активов в ФЗ-140 НЕ содержится
  • декларантом может быть только физическое лицо
  • незаконные валютные операции амнистируются до даты подачи спецдекларации
  • уведомления об открытии счетов, об участии в ИО и о КИК поданные вместе со спецдекларацией считаются поданными без пропуска срока
  • участие декларанта в 1-ой и 2-ой амнистии капитала НЕ лишает его права на участие в 3-м этапе декларирования
  • иные гарантии (см. ссылку на статью вначале)
  • Общие комментарии

    Как видно, условия участия в 3-ей «волне» амнистии капитала 2019 г. существенно отличаются от прошедшей амнистии 2018 г. Представляется, что для владельцев зарубежных банковских счетов необходимо только обсудить со своим иностранным банком такую странную временную необходимость как перевод денег Россию и возможный их будущих возврат обратно (не без соответствующих комиссий безусловно).

    Для владельцев же неуведомленных КИК дело обстоит значительно более комплексно — описанные выше требования, предъявляемые к КИК, рационально претворять в жизнь владельцам крупного бизнеса, и совершенно очевидно, что эти требования — крайне «неудобны» всем остальным.

    Если триггером — основным стимулом к участию во второй волне амнистии капитала послужил автоматический обмен налоговой информацией, то основным стимулом для участия в третьей волне, возможно, послужит массовое введение в оффшорных юрисдикциях так называемых требований «об экономическом присутствии (substance)».

    Налоговая амнистия зарубежные счета

    Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас!

    1. Главная
    2. Услуги, связанные с использованием контролируемых иностранных компаний (КИК)
    3. Амнистия капиталов физических лиц 2019. Закон и спецдекларация. Ликвидация КИК 2019

    Юридические консультации по сопровождению участия в третьей волне амнистии капитала

    Наши преимущества

    • Опыт работы с 2002 года
    • Команда профессионалов — эксперты, рекомендованные международными рейтинговыми агентствами
    • Решение сложных задач
    • Офис в центре города
    • Полная конфиденциальность

    Что изменилось?

    Ситуация в мире способствует возвращению капитала в Россию. Прежде всего это обусловлено усилением контроля со стороны государств и усложнением работы с иностранными юрисдикциями и банками. Третий этап амнистии, стартовавший 1 июня 2019 г., вероятно преследует именно эту цель – репатриацию капиталов, что и отличает его от предыдущих. Согласно принятым поправкам в закон о добровольном декларировании, гарантии в ходе третьего этапа амнистии предоставляются при условии возвращения денег с иностранных счетов на российские (при этом отсутствует требование закрыть иностранные счета), а также перевода иностранных компаний в Россию.

    И если перевести деньги с иностранного счета на российский не представляет сложности хотя бы с технической точки зрения, то перевод компании в Россию – это трудоемкий и длительный процесс. Нужно не только зарегистрировать компанию в специальном административном районе (на территориях Калининградской области и Приморского края) в качестве международной компании (редомициляция), но и «выписать» ее из иностранной юрисдикции.

    Третий шанс – последний?

    Ужесточение правил третьей волны амнистии можно расценивать как сигнал, что российские власти, предоставив еще один шанс узаконить бизнес и имущество, будут лишь усиливать контроль за зарубежными активами и жестче относиться к нарушителям.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Но, несмотря на строгие условия, закон об амнистии не требует раскрывать все имеющиеся счета и компании. И если часть из них остается неамнистированной, нет обязанности переводить с них активы или закрывать. Однако стоит иметь в виду, что автоматический обмен информацией между государствами работает с 2017 г., его механизмы совершенствуются и все больше стран становятся его участниками, включая классические офшоры (на момент написания статьи Россия получала налоговую информацию из 92 государств). Это делает третий шанс раскрыть зарубежные активы наиболее ценным.

    Источники

    Налоговая амнистия зарубежные счета
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here