Налоговая амнистия капитала

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налоговая амнистия капитала" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Принят закон об «амнистии капиталов» физических лиц

Закон устанавливает правовые основания добровольного декларирования физическими лицами:

имущества (земельных участков, недвижимости, ценных бумаг и т.д.), собственниками или фактическими владельцами которого они являются;

контролируемых иностранных компаний, в отношении которых декларанты являются контролирующими лицами;

счетов (вкладов) в банках, в том числе расположенных за рубежом.

В период действия программы добровольного декларирования предоставляется возможность, в частности:

представить (однократно) специальную декларацию, содержащую соответствующие сведения об имуществе и капитале;

раскрыть информацию об источниках их приобретения (формирования);

оформить в свою собственность имущество, переданное ранее номинальным владельцам (таким владельцем признается лицо, осуществляющее права собственника в интересах и (или) по поручению иного физического лица).

Согласно закону такое декларирование не повлечет обязанности лица уплатить какие-либо налоги или сборы. Кроме того, такое лицо будет освобождено от уголовной, административной и налоговой ответственности в пределах, определяемых законом.

В связи с этим соответствующие изменения вносятся в ряд законодательных актов, в том числе УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ, Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов . «.

Определена форма специальной налоговой декларации и требования к ее заполнению.

С 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года включительно будет проводиться третий этап «амнистии капиталов»

В рамках программы добровольного декларирования физические лица могут добровольно задекларировать свое имущество, активы (в том числе оформленные на номинальных владельцев), а также зарубежные счета и контролируемые иностранные компании.

В ходе третьего этапа декларирования сохраняются все гарантии, установленные ранее Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а именно: в отношении указанных в декларации имущества, счетов и контролируемых иностранных компаний, а также в отношении связанных с ними доходов, операций и сделок, включая те из них, которые были связаны с формированием имущества контролируемых иностранных компаний, декларанты освобождаются от налоговой, административной и уголовной ответственности (в части ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей, неисполнение требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При этом предусматривается, что в специальной декларации должны быть отражены, в числе прочего, сведения:

— о государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях» применительно ко всем иностранным организациям (контролируемым иностранным компаниям), сведения о которых содержатся в декларации, в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края;

— о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, информация о которых содержится в декларации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ до даты представления декларации.

Также внесены изменения в утвержденную Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ форму специальной декларации и порядок ее заполнения.

Освобождены от налогообложения доходы, задекларированные в рамках второго этапа «амнистии капитала»

Амнистия капитала предусматривает отражение в специальной декларации сведений об имуществе, о контролируемых иностранных компаниях, о счетах (вкладах) в зарубежных банках. При этом декларант освобождается от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, предусматривают, в частности:

освобождение от уплаты налогов, обязанность по уплате которых возникла на основании специальной декларации, представленной как в ходе первого этапа (с 1 июля 2015 по 30 июня 2016 года), так и в ходе второго этапа декларирования активов и счетов (вкладов) в банках (с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года), за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний;

продление до 1 марта 2019 безналоговой ликвидации контролируемой иностранной компании (согласно ранее установленному условию процедура ликвидации КИК должна была быть завершена до 1 января 2018 года);

в случае представления вместе со специальной декларацией уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и (или) об участии в иностранных организациях такие уведомления не будут считаться представленными с нарушением установленных сроков.

Амнистия капитала: как ей воспользоваться и ничего не нарушить

Что случилось

С 1 марта заработала амнистия выведенного из России капитала – у российских и иностранных граждан есть год для того, чтобы задекларировать свое зарубежное имущество, контролируемые иностранные компании и счета, о которых российская налоговая не знала.

Детали

  • Первая амнистия капитала прошла с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.
  • По данным Минфина, за это время информацию об иностранных активах раскрыло чуть больше 7 тыс. человек.

Новую амнистию юристы, опрошенные The Bell, называют более продуманной, чем прошлую. Это хороший шанс избежать штрафов и уголовного наказания. А возвращать задекларированное имущество необязательно.

Что попадает под новую амнистию

  • Счета (вклады) физических лиц, открытые в банках за пределами России, а также счета, бенефициаром которых является человек, подавший декларацию по амнистии.
  • Контролируемые иностранные компании (КИК) и контролируемые иностранные структуры без образования юридического лица;
  • Недвижимость;
  • Транспортные средства;
  • Ценные бумаги (акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах российских и иностранных организаций);
  • В декларации не обязательно, но можно раскрыть информацию и об источниках приобретения декларируемого имущества и денежных средств (для этого предусмотрен последняя страница декларации – лист И).

От чего спасает амнистия

  • От ответственности за налоговые правонарушения (в том числе, в виде штрафов, которые могут составлять от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога), совершенные до 1 января 2018 года.
  • От штрафов за нарушение валютного законодательства (без амнистии штрафы за незаконные валютные операции могут составлять до 200% от суммы операции).
  • От остальных налогов на попадающие под амнистию активы, если обязанность по их уплате возникла до 1 января 2018 года (это значит, что все налоги, относящиеся к доходам 2017 года, все равно придется заплатить). Придется заплатить и налоги на прибыль КИК – на них амнистия не распространяется.
  • Наконец, амнистия освобождает от уголовной ответственности сразу по нескольким составам преступлений*. Но это не распространяется на те случаи, когда на момент подачи декларации уже было возбуждено уголовное дело или начато административное производство.
Читайте так же:  Совместная собственность налог на имущество

Как воспользоваться амнистией

  • Специальная декларация может быть подана только один раз, никакие уточнения или исправления в нее вносить нельзя, поэтому перед тем, как подавать декларацию в налоговые орган, тщательно все проверьте.
  • Подавать декларацию в эту амнистию можно, даже если вы участвовали в предыдущей.
  • Форма декларации есть в самом законе об амнистии. В ней есть отдельные листы на каждый вид имущества – недвижимость, акции, транспорт и т.д.
  • Декларацию можно подать в любую налоговую инспекцию без привязки к адресу регистрации физического лица, либо в Центральный аппарат ФНС в Москве по адресу улица Неглинная, д. 23.
  • Амнистия действует до 28 февраля 2019 года.

Как правильно задекларировать зарубежные счета

  • Можно задекларировать счета в зарубежных банках, открытые до 1 января 2018 года.
  • Денежные средства на этих счетах признаются зачисленными без нарушений валютного законодательства.
  • Можно задекларировать даже закрытые на дату подачи декларации счета (если такой счет был открыт до 1 января 2018 года).

Новости, которые важны для вашего кошелька, – в ежедневной рассылке The Bell.

Как правильно задекларировать КИК

  • Если вы декларируете контролируемую вами иностранную компанию впервые, то вместе с декларацией вам нужно подать уведомление о КИК и уведомление об участии в ней. В противном случае вас могут оштрафовать за то, что вы не подавали эти документы раньше.
  • Амнистия освобождает от всех налогов, кроме налога на прибыль КИК. Его придется заплатить только, если нераспределенная прибыль КИК превысила определенные пороги: в 2015 году – 50 млн рублей, в 2016 – 30 млн рублей, а в 2017 – 10 млн рублей. Если прибыль была больше этих значений, вам надо заполнить форму 3-НДФЛ и заплатить налог. Если меньше, делать это не придется.

Как быть с недвижимостью

  • Если вы купили квартиру или дом за рубежом с российского счета, оформили на себя, платите с этой недвижимости налог на имущество за границей, то такую недвижимость вы можете не декларировать.
  • Если недвижимость изначально была куплена на юридическое лицо, а вы безвозмездно ею пользуетесь без уплаты налога на материальную выгоду в России, то такую недвижимость лучше задекларировать.

Чем вы рискуете

Сведения, указанные в специальной декларации, не могут быть основанием для возбуждения уголовных, административных и налоговых дел в отношении декларанта или номинального владельца. Такие сведения не могут использоваться даже в качестве доказательств. Юристы говорят, что во время прошлой амнистии не сталкивались с нарушением этих гарантий.

Но есть несколько исключений, когда эти гарантии не действуют:

  • если уже было возбуждено уголовное, административное дело или дело о налоговом правонарушении и (или) была начата выездная налоговая проверка;
  • если вы декларируете какое-либо другое имущество, не предусмотренное амнистией;
  • если вы совершили правонарушение, которое не подпадает под статьи по амнистии*. Например, если речь идет о мошенничестве, легализации денежных средств, приобретенных преступным путем, и получении иных доходов преступным путем.

От амнистии капиталов до обмена налоговой информацией

Текст: Владислав Горобинский

Самой волнующей темой, без сомнения, является второй этап амнистии капиталов, который начался в России в марте 2018 г. и завершится в феврале 2019. Суть амнистии капиталов состоит в том, что любое физическое лицо вправе путем подачи специальной декларации уведомить российские налоговые органы о принадлежащем ему зарубежном имуществе, получив взамен освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности за ряд действий с ним.

Специальная декларация подается только один раз, подача уточнений или изменений к ней не допускается. Это означает, что к заполнению декларации надо отнестись очень внимательно, осуществив подробную ревизию своего зарубежного имущества. В практике был случай, когда клиент, почти десять лет назад открыв долларовый счет в иностранном банке, уведомил о нем российские налоговые органы. Казалось бы, ему нет необходимости участвовать во втором этапе амнистии капиталов. Тем не менее, клиент попросил банк предоставить информацию обо всех его счетах. Каково же было его удивление, когда он увидел в справке два открытых счета: один в долларах, второй в евро. Как выяснилось, клиент несколько лет назад осуществлял платеж в евро, и банк по своей инициативе и без уведомления открыл ему дополнительный счет в евро. Таким образом человек, сам того не подозревая и не желая, оказался нарушителем российского валютного законодательства. Исправить ситуацию могла только подача специальной декларации, что и было сделано. Другой клиент искренне считал, что на протяжении многих лет он является контролирующим лицом одной иностранной компании. Однако запрос в адрес иностранных адвокатов показал, что нужные документы в свое время не были надлежащим образом оформлены.

Никакое иное имущество, например, наличные денежные средства в иностранной валюте или требования к должникам, в декларации указать нельзя. Решение о том, какое именно имущество декларировать, можно принять только после тщательного анализа ситуации. До конца не ясным остается ответ на вопрос об уплате налогов с доходов, полученных от операций с задекларированным имуществом. Например, в 2015–2017 гг. на личный счет некоего физического лица в иностранном банке зачислялись доходы от купли-продажи ценных бумаг, а также дивиденды и (или) купонный доход. Придется ли физическому лицу, которое задекларирует этот банковский счет, уплатить подоходный налог с этих операций? Несмотря на разъяснения российских налоговых органов, консультанты к единому мнению до сих пор
не пришли. Но в чем ни у кого нет никаких сомнений, так это в том, что если у физического лица в 2015–2016 гг. были контролируемые иностранные компании, то заплатить подоходный налог с прибыли таких компаний обязательно придется.

Читайте так же:  Повторная сдача декларации 3 ндфл какие документы

В отношении декларируемого имущества декларант должен являться либо собственником, либо фактическим владельцем. В последнем случае необходимо, чтобы между декларантом и номинальным владельцем имущества был заключен договор номинального владения имуществом. Когда номинальным владельцем имущества выступает иностранное лицо, проблем при декларировании зарубежного имущества, как правило, не возникает. Если же по всем документам собственником или фактическим владельцем зарубежного имущества, как это часто бывает, числится кто угодно (родственник, друг детства или бизнес-партнер), но только не сам декларант, то для декларанта это может создать большие проблемы, в том числе и нерешаемые.

В случае подачи декларации государство предоставляет декларанту серьезные гарантии. Декларант освобождается от уголовной, административной и налоговой ответственности за действия, связанные с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями. Кроме того, сведения, указанные в декларации, не могут быть использованы для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении в отношении декларанта. Однако, несмотря на то, что законом установлено: сведения, указанные в декларации, признаются налоговой тайной, а любые государственные и негосударственные органы и организации, за исключением налоговых органов, не вправе получать доступ к специальным декларациям — у многих сохраняются опасения в отношении неразглашения информации из специальной декларации. С учетом того, что с момента завершения первого этапа декларирования прошло уже более полутора лет и утечек информации из налоговых органов не произошло, можно с высокой степенью уверенности утверждать, что и в будущем не появится некоего пиратского сайта, позволяющего скачать поданные декларации.

Автоматический обмен налоговой информацией (CRS)

Ключевым стимулом участия в амнистии капиталов является начавшийся автоматический обмен налоговой информацией. Еще несколько лет назад российским налоговым органам было крайне затруднительно узнать о том, что у того или иного российского налогового резидента есть личный счет в зарубежном банке. Решением этой проблемы стало международное сотрудничество и запуск CRS.

Капиталам вышла амнистия

Российские граждане, которые еще не задекларировали свои заграничные счета и активы, смогут сделать это до 1 марта 2020 года. Специальные декларации по-прежнему принимаются в любом территориальном налоговом органе и в центральном аппарате ФНС России, уточняется в сообщении пресс-службы ведомства.

Условия «продленной» амнистии предполагают, что воспользоваться ею смогут те, кто готов перевести деньги и активы в Россию (ранее этого не требовалось).

Все действовавшие во время второго этапа добровольного декларирования зарубежных счетов и активов гарантии — освобождение от налоговой, административной и уголовной (по некоторым экономическим статьям) ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства — сохраняются.

Активы, которые участники третьего этапа амнистии капитала будут возвращать из-за границы, должны регистрироваться в специальных административных районах (САР) на острове Русский в Приморском крае или Октябрьский в Калининградской области. Для резидентов таких районов действует льготное налогообложение.

«Российские налогоплательщики могут добровольно декларировать свои зарубежные счета и активы, не дожидаясь, когда наши иностранные коллеги выявят все это и сообщат нам в рамках автоматического обмена финансовой информацией», — заявлял ранее глава ФНС Михаил Мишустин.

Второй этап амнистии капитала, напомним, завершился к 1 марта этого года.

Сопровождение налоговой амнистии капиталов

Управляющий партнер. Руководитель налоговой практики.

Услуга, включающая в себя анализ ситуации на предмет целесообразности, подготовка декларации, уведомлений, финансовой отчетности по МСФО, а также подачи деклараций и уведомлений.

С 1 июня 2019 г. начался третий этап налоговой амнистии капиталов в соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ от 08.06.2015 «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.05.2019).

Что можно амнистировать?

  1. Контролируемые иностранные компании.
  2. Счета в иностранных банках (при этом в рамках второго этапа налоговой амнистии задекларировать можно не только счета, открытые на дату подачи специальной декларации, но и закрытые).

Что дает амнистия?

Государство предоставляет декларантам следующие гарантии:

  1. Освобождение от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере.
  2. Освобождение от административной ответственности (в том числе за нарушение валютного законодательства).
  3. Освобождение от ответственности за налоговые правонарушения.

Что сделать, чтобы получить амнистию?

Необходимо подать специальную декларацию в срок с 01 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года. В рамках третьего этапа специальную декларацию можно подавать в любой налоговый орган, включая Центральный аппарат ФНС.

При этом если Вы не подавали уведомления в отношении иностранной компании и/или счета с банке за пределами РФ, то можно подготовить данные уведомления и сдать их одновременно со специальной декларацией, что освободит от штрафов за несвоевременную подачу данных уведомлений.

При этом для реализации своих прав в рамках амнистии капиталов необходимо перевести активы и КИК на территорию РФ.

Наши услуги

  1. Анализ ситуации на предмет целесообразности участия в амнистии, анализ рисков в конкретной ситуации.
  2. Подготовка специальной декларации.
  3. Подготовка уведомления об участии в иностранной компании, уведомления о КИК.
  4. Подготовка финансовой отчетности по МСФО (на основании банковских выписок и первичных документов), аудиторского заключения в соответствии с МСА 800.
  5. Подготовка уведомлений об открытии (закрытии) счетов в банках за пределами РФ.
  6. Подача декларации и уведомлений на основании нотариально заверенной доверенности.

Как мы работаем

Принятие решения о подаче или неподаче декларации по амнистии в каждом случае индивидуально и зависит от рисков, которые существуют в конкретной ситуации. На нашей практике мы сталкивались со случаями, когда не подать декларацию было менее рискованно, чем подать. И наоборот. Поэтому первый этап нашей работы – это встреча и разбор ситуации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если по результатам встречи будет принято решение подавать декларацию по амнистии, то мы запрашиваем необходимые данные для подготовки данной декларации (и уведомлений при необходимости).

Читайте так же:  Льготы ндфл военнослужащим

Наши специалисты могут осуществить подачу декларации на основании нотариально заверенной доверенности.

Почему мы?

Наши специалисты работали на проектах по амнистии капиталов первого и второго этапа, поэтому накопили богатый опыт анализа сложных ситуаций в сфере КИК и выработке наиболее безопасных решений для клиентов.

Публикации

Налоговым законодательством предусмотрены две формы отчетности, обязательные к представлению владельцами иностранных компаний

Понятие контролируемой иностранной компании (КИК) приведено в ст. 25.13 НК РФ. Так, иностранная компания признается контролируемой, если: 1) иностранная компания не признается налоговым резидентом РФ; 2) контролирующим лицом являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Контролирующие лица КИК предоставляют в налоговый орган следующие отчетные формы: 1) уведомление об участии (изменении доли участия, прекращении участия) в КИК – в течение 3 месяцев с момента возникновения (изменения/прекращения) участия; 2) уведомление о КИК – ежегодно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Амнистия капитала: возможность № 3.0

Итак, первые два этапа амнистии капитала завершены. И если первый этап, вероятно, не оправдал ожиданий российских властей (по данным Минфина, было подано всего 7200 деклараций), то второй стал более успешным, и этой возможностью воспользовались почти 12 000 человек. Условия раскрытия информации об иностранном бизнесе и счетах стали мягче, были устранены некоторые пробелы в законодательстве, амнистия дает новые преимущества тем, кто ею воспользовался. Кроме того, участники второго этапа амнистии видели, что налоговые органы выполнили свое обещание и обеспечили сохранность информации из деклараций.

Что такое амнистия капиталов?

В целом это комплекс гарантий: люди, добровольно сообщившие налоговым органам о наличии у них движимого и недвижимого имущества за рубежом, российских и иностранных компаний, ценных бумаг или счетов в иностранных банках, освобождались от ответственности за ряд нарушений, связанных с этими активами. Налоговые органы не требовали отчетов об источниках приобретения этих активов и не штрафовали за незаконные валютные операции.

Второй этап амнистии, в частности, освобождал от налоговой, административной и уголовной ответственности за такие правонарушения, как:

1) пропуск сроков подачи или неподача уведомления об открытии счета в иностранном банке, а также не разрешенные законом операции;

2) пропуск сроков или неподача уведомления об участии в иностранной организации, и/или структуре без образования юрлица (например, трасте), уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК);

3) нарушения, связанные с формированием капитала для приобретения или распоряжения КИК и ее имуществом;

4) нарушения, связанные с приобретением или использованием имущества за рубежом (например, неуплата налога с доходов от этого имущества).

Кроме того, у ряда лиц (акционеров, участников, пайщиков, учредителей или контролирующих лиц) появилась возможность ликвидировать компанию и перевести на себя ее активы без уплаты НДФЛ с полученного имущества.

Важно отметить, что в соответствии с условиями первых двух этапов амнистии необходимо было лишь раскрыть информацию о своих активах и счетах, при этом переводить активы в Россию не требовалось.

Таким образом, государство создало условия для того, чтобы налогоплательщики воспользовались амнистией. Выиграли обе стороны: государство получило информацию об иностранных активах налогоплательщиков, а их бенефициары получили ряд гарантий.

Доказательство вопреки закону

Опасный прецедент – о других таких случаях опрошенные «Ведомостями» юристы не слышали – случился в уголовном деле Валерия Израйлита, совладельца компании «Усть-Луга», строившей одноименный морской порт на побережье Финского залива в Ленинградской области. Копии обвинительного заключения и других материалов дела, которое сейчас рассматривает Смольнинский районный суд Санкт-Петербурга, «Ведомостям» предоставила сторона защиты.

По мнению обвинения, преступная группа, в которую входил Израйлит, экономила на поставках некачественных труб для порта и выводила деньги за границу. В декабре 2016 г. Израйлит был арестован. До этого, узнав о возбужденном деле, он поручил своим сотрудникам убрать все следы его «бизнес-деятельности», говорится в обвинительном заключении, но одна из сотрудниц испугалась и забрала компьютер домой, где его изъяли следователи. Из переписки в ICQ сотрудники УФСБ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области и узнали, что в начале 2016 г. Израйлит подал декларацию об амнистии. Найдя сведения о декларации, возможно ее электронную копию, следователи запросили разрешение суда на выемку декларации в ФНС, считает один из адвокатов Израйлита – Виктория Бурковская, партнер «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры». Суд со следователями согласился («Ведомости» ознакомились с его решением), и в марте 2017 г. декларация оказалась в руках ФСБ.

Ее содержание также описано в обвинительном заключении: в середине 2016 г. Израйлит задекларировал контролируемые им иностранные компании, квартиру в Лондоне, акции, банковские счета. У одной из этих компаний – Midwest Marketing Limited Израйлит якобы собирался купить свою же яхту, считает обвинение. Так он хотел объяснить перевод валюты за границу в 2013 г., но затем расторг договор купли-продажи, говорится в заключении.

Это стало поводом для обвинения его в выводе средств за границу по подложным документам, кроме того, он обвиняется в легализации средств, полученных в результате преступления, и в особо крупном мошенничестве (соответственно ст. 193.1, 174.1 и 159 Уголовного кодекса, УК). Следователи использовали декларацию как доказательство по первым двум статьям.

«Если человек легализует свои средства и имущество в России, он получит твердые правовые гарантии, что его не будут таскать по различным органам, в том числе правоохранительным, трясти, не спросят об источниках и способах получения капитала, что он не столкнется с уголовным или административным преследованием и к нему не будет вопросов со стороны налоговых служб и правоохранительных органов». Декабрь 2014 г.

Адвокаты Израйлита настаивали, что делать этого нельзя, ссылаясь на прямой запрет в законе о добровольном декларировании активов и счетов. Амнистия освобождает человека от ответственности лишь за некоторые преступления, например налоговые. И хотя Израйлиту предъявлены обвинения по другим статьям УК, но гарантии, предоставленные законом, распространяются на любые уголовные дела, говорит Бурковская: декларацию нельзя использовать в качестве доказательства, если только ее не приобщил к делу сам декларант. Но суд с этим не согласился и 20 сентября отклонил ходатайство защиты об исключении декларации из дела. Раз Израйлиту инкриминированы преступления, на которые амнистия не распространяется, значит, закон о добровольном декларировании не применяется и декларацию можно использовать в качестве доказательства, решил суд («Ведомости» ознакомились с записью выступления судьи Анжелики Морозовой, предоставленной защитой).

Читайте так же:  Оформление налоговых правонарушений

Представитель объединенной пресс-службы судов Санкт-Петербурга лишь подтвердил, что по делу проводятся предварительные слушания в закрытом режиме, не ответив на вопросы «Ведомостей» по существу. Представитель ФНС не ответил на запрос, так же как и представители ФСБ и прокуратуры Санкт-Петербурга в выходные 21–22 сентября. Представитель Силуанова не смог прокомментировать вопрос в воскресенье вечером.

Третий шанс – последний?

Ужесточение правил третьей волны амнистии можно расценивать как сигнал, что российские власти, предоставив еще один шанс узаконить бизнес и имущество, будут лишь усиливать контроль за зарубежными активами и жестче относиться к нарушителям.

Но, несмотря на строгие условия, закон об амнистии не требует раскрывать все имеющиеся счета и компании. И если часть из них остается неамнистированной, нет обязанности переводить с них активы или закрывать. Однако стоит иметь в виду, что автоматический обмен информацией между государствами работает с 2017 г., его механизмы совершенствуются и все больше стран становятся его участниками, включая классические офшоры (на момент написания статьи Россия получала налоговую информацию из 92 государств). Это делает третий шанс раскрыть зарубежные активы наиболее ценным.

ФСБ использовала амнистию капитала против бизнеса

«Вопрос доверия – а вдруг информация о наших зарегистрированных компаниях, счетах попадет в СМИ, нас начнет кошмарить правоохранительная система. Этого не произошло», – объяснял в январе 2018 г. министр финансов Антон Силуанов, почему бизнес может без опаски пользоваться амнистией капитала. Но, как выяснили «Ведомости», это все же произошло. ФСБ не только изъяла в здании центрального аппарата ФНС одну из специальных деклараций об амнистии, но и использует ее в качестве доказательства в уголовном деле, а суд нарушений в этом не усмотрел. Эксперты называют это опасным прецедентом, который создает угрозу для всех, кто решил легализовать свои капиталы. Похоже, завтра (после выхода статьи. – «Ведомости») многие из тех, кто поверил обещаниям властей, уже будут лететь за границу, иронизирует консультант, чьи клиенты активно сдавали специальные декларации в ФНС.

Зачем доставать нажитое из закромов?

Для участия в амнистии капиталов был серьезный стимул. Финансовый мир становится все более прозрачным, начался автоматический обмен налоговой информацией (CRS), и все больше стран участвуют в нем. Все чаще российские предприниматели сталкиваются с трудностями при использовании иностранных счетов, так как банки стали задавать все больше вопросов, следуя процедуре KYC (know your client – знай своего клиента). Без предоставления информации о происхождении капитала банки в лучшем случае замораживают деньги, а в худшем – могут закрыть счета.

Кроме того, некоторые офшорные юрисдикции (например, Британские Виргинские острова, Кайманы, Сейшелы) стали требовать от компаний обеспечить экономическое присутствие. Теперь компании должны иметь в стране своего резидентства офис, персонал, нести расходы и управлять оттуда деятельностью. Несоблюдение этих требований повлечет санкции – от отказа в применении льгот до исключения из реестра и даже уголовной ответственности. Таким образом, работа через офшоры порождает новые риски и расходы.

Дополнительным стимулом для возвращения в Россию и восстановления статуса ее налогового резидента служит и появившаяся в мае 2019 г. норма Налогового кодекса. Лица, получившие статус налогового резидента России в 2019 г. (при отсутствии его в 2018 г.), освобождаются от уплаты налога на прибыль КИК за 2018 г. Доказательством резидентства может служить как копия паспорта с отметками органов пограничного контроля, так и иные документы (данные из табеля учета рабочего времени, сведения из миграционных карт и т. д.).

Что изменилось?

Ситуация в мире способствует возвращению капитала в Россию. Прежде всего это обусловлено усилением контроля со стороны государств и усложнением работы с иностранными юрисдикциями и банками. Третий этап амнистии, стартовавший 1 июня 2019 г., вероятно преследует именно эту цель – репатриацию капиталов, что и отличает его от предыдущих. Согласно принятым поправкам в закон о добровольном декларировании, гарантии в ходе третьего этапа амнистии предоставляются при условии возвращения денег с иностранных счетов на российские (при этом отсутствует требование закрыть иностранные счета), а также перевода иностранных компаний в Россию.

И если перевести деньги с иностранного счета на российский не представляет сложности хотя бы с технической точки зрения, то перевод компании в Россию – это трудоемкий и длительный процесс. Нужно не только зарегистрировать компанию в специальном административном районе (на территориях Калининградской области и Приморского края) в качестве международной компании (редомициляция), но и «выписать» ее из иностранной юрисдикции.

Звучит сложно? Так и есть.

Прежде всего, законодательство ряда стран не предусматривает возможности «выписать» компанию со своей территории в порядке редомициляции и позволяет лишь ликвидировать или реорганизовать ее. Если же такая возможность все-таки существует, то оформление за границей всех документов, необходимых для редомициляции, может занять более полугода, что уменьшает шансы успеть закончить процесс регистрации компании в России до завершения третьего этапа амнистии – 29 февраля 2020 г.

Еще одно ограничение – иностранная компания должна быть зарегистрирована в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (Financial Action Task Force on Money Laundering, FATF) или членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег (МАНИВЭЛ). Некоторые классические офшоры, например Британские Виргинские острова, не входят в эти перечни, поэтому компании, находящиеся там, не могут быть зарегистрированы в качестве международных компаний и, следовательно, не подлежат амнистированию.

Кроме того, существуют некоторые условия присвоения статуса международной компании в России. Она должна:

Читайте так же:  Дивиденды найк выплата

1. осуществлять хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, в том числе России;

2. заключить договор об осуществлении деятельности на территории специального административного района;

3. в момент регистрации представить копию годовой финансовой отчетности за последний завершенный отчетный год; а в некоторых случаях – аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа выразить мнение;

4. принять на себя обязательства инвестировать в России не менее 50 млн руб. в течение 6 месяцев с даты государственной регистрации международной компании.

А если все складывается так, как хотелось бы?

Гарантии амнистии, в общем случае, распространяются на деяния, совершенные до 1 января 2019 г., а по некоторым валютным нарушениям – вплоть до представления специальной декларации.

Если у вас есть возможность выполнить все условия и зарегистрировать компанию в России или перевести все деньги с иностранных счетов на российские, то это нужно подтвердить: приложить к специальной декларации документы о регистрации в ЕГРЮЛ международной компании, выписку о зачислении денег на российский счет (вклад), а также отчет о движении средств по иностранным счетам за 2019 г.

Участвовать в третьем этапе амнистии капитала сможет любой человек, в том числе лица, уже подававшие декларацию во время первого и второго этапов. Однако подать декларацию можно только один раз без права вносить изменения.

Амнистия на вере

Большинство опрошенных юристов считают, что суд грубо нарушил закон об амнистии. Гарантии не использовать спецдекларации в качестве доказательств распространяются на любые составы преступлений, а не только на статьи, упомянутые в законе, уверен партнер «Коблев и партнеры» Руслан Коблев. Двойного толкования быть не может – это условие было главной гарантией, что бизнес может доверять государству, категоричен он.

Как проходит амнистия капиталов

1 января 2015
Вступило в силу законодательство о деофшоризации
Власти обязали бизнес и предпринимателей отчитываться о своих иностранных компаниях и платить с их прибыли налог

С 1 июля 2015 до 30 июня 2016
Первая волна амнистии капиталов
Предприниматели получили право подать декларацию и освободиться от ответственности за ранее совершенные нарушения налогового и валютного законодательства

С 1 марта 2018 до 28 февраля 2019
Вторая волна амнистии капиталов
Второй этап амнистии предоставлял такие же гарантии, как и первый

3 августа 2018
Вступил в силу пакет законов о международных компаниях (российские офшоры)
В России были созданы специальные административные районы (САР) на о. Русский в Приморье и о. Октябрьский в Калининграде. Переехав туда, компании могут воспользоваться налоговыми и валютными преференциями

С 1 июня 2019 до 29 февраля 2020
Третья волна амнистии капиталов
Предусмотрены те же гарантии, как и на первом и втором этапе амнистии. Но получить их можно лишь при условии репатриации денег и (или) перевода контролируемых иностранных компаний в САРы

Но некоторые эксперты считают, что суд все же может создать опасный прецедент. В целом логика суда понятна, говорит управляющий партнер юрфирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Рустам Курмаев: человек обвиняется в преступлении, на которое амнистия не распространяется, поэтому декларация может использоваться в качестве доказательства. Кроме того, суд подчеркнул, что оперативники действовали в соответствии с законом об оперативно-розыскной деятельности, в котором нет исключений для закона о добровольном декларировании. Но в таком случае декларацию можно использовать и в других делах, что противоречит самой сути амнистии – она лишается смысла и не только не защищает от возможного преследования, а, напротив, создает риски, предупреждает партнер KPMG Анна Воронкова. Это единичный случай, настаивает федеральный чиновник.

Первоначально амнистия должна была продлиться с июля 2015 г. до 20 июня 2016 г. – за операции с задекларированными активами и счетами нельзя привлечь к ответственности по обвинению в преступлениях, перечисленных в законе. Но особого успеха амнистия не имела – бизнес боялся, что из сейфов налоговиков декларации попадут и к силовикам. Вторая волна амнистии была более популярна. «Очень нас радует, что люди поверили!» – рассказывал руководитель ФНС Михаил Мишустин в интервью «Ведомостям» год назад. Поверили 19 000 человек – столько деклараций было подано к июню 2019 г., сообщал Минфин. По сведениям Силуанова, всего за 2018 г. было задекларировано более 10 млрд евро на счетах. В итоге чиновники решили провести еще одну амнистию, которая продлится до марта 2020 г.

Гарантии властей были очень важны: в законе об амнистии достаточно пробелов и многие клиенты решились на нее только из-за обещаний властей, что силовики не воспользуются декларациями, говорит один из консультантов. Главный пробел – отсутствие поправок в закон об оперативно-розыскной деятельности, считает Коблев: если оперативники ознакомятся с декларацией и оформят это в виде результатов оперативно-розыскных мероприятий, опровергнуть такие доказательства сложно. Увидев данные из декларации, оперативник может их свободно использовать, согласен управляющий партнер Taxadviser Дмитрий Костальгин.

Бизнес видел риски в том, что амнистия не распространяется на мошенничество (такое решение было принято после консультаций с FATF – организацией по противодействию легализации и отмыванию капитала. – «Ведомости»), вспоминает Воронкова. Оказывается, опасения были не напрасны, заключает она.

Видео (кликните для воспроизведения).

Юристы считают, что использование декларации в деле Израйлита наглядно иллюстрирует ситуацию с инвестиционным климатом в России и гарантиями, которые власти дают бизнесу. Основная проблема российского законодательства – в постоянно меняющейся правоприменительной практике, а также обвинительном уклоне судебной системы, рассуждает руководитель практики уголовно-правовой защиты бизнеса Bryan Cave Leighton Paisner Russia Антон Гусев. Законодатель действительно хотел, чтобы декларации были тайной, но правоохранительные органы искажают смысл законов, а суд встает на их сторону, говорит он. Судьи практически не вникают в обоснование ходатайств следователей и дают им карт-бланш на любые нарушения – из-за этого законы могут потерять свой основной смысл и перестать работать, заключает Гусев.

Источники

Налоговая амнистия капитала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here