Налог на прибыль организаций задачи с решениями

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налог на прибыль организаций задачи с решениями" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Задачи по налогообложению

В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль организаций.

Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

Доход в целях налогообложения определяется методом начислений.

В отчетном периоде получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму 300000 руб., отгружено продукции на сумму 400000 руб., получено внереализационных доходов в сумме 1000000 руб.

Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 60000 руб.

Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 50000 руб.

Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 60000 руб.

Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №4371 (расчет налога на прибыль)

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Определяем сумму дохода организаций за отчётный период.

Поскольку применяется метод начислений, то сумма дохода будет равна:

400000 + 1000000 = 1400000 руб.

Определяем сумму расходов организаций:

60000 + 30000 + 50000 + 60000 = 200000 руб.

Определяем величину прибыли:

1400000 – 200000 = 1200000 руб.

Определяем сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет:

1200000*3/100 = 36 000 руб.

Определяем размер налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет субъекта федерации:

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 122 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

Решение

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Задача 3

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

Задача 4

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Задача 2

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Доходы от реализации продукции

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

-расходы на услуги банков

-расходы ЖКХ сверх нормы

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Задача 5

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Читайте так же:  Возможность рассмотрения налоговых правонарушений как длящихся

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Решение

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

Тестовые задания

  1. Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

  1. Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

  1. Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

  1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

  1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

  1. Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

  1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

г) Государственная дума.

  1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

в) пеню; ри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

г) разовую доплату.

  1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

г) инвестиционный налоговый кредит.

  1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Тема Налог на прибыль организаций

Задача 1

Организация за 1 квартал получила выручку от реализации продукции 1 400 тыс. руб., в т.ч. НДС.

Затраты на производство продукции составили 960 тыс. руб., в т.ч. сверхнормативные расходы 60 тыс. руб.

Определить сумму квартального авансового платежа налога на прибыль, распределить по бюджетам, указать срок уплаты, если ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала было уплачено 30 тыс. руб.

Решение

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль = НБ * НС

НБ = Д – Р = 1 400 000 – 1 400 000*18/118 – (960 000 – 60 000) = 1 400 000 – 213 559 – 900 000 = 286 441 руб.

Сумма авансового платежа налога на прибыль = 286 441 * 20% = 57 288 руб. в т. ч.

ФБ = 286 441 * 2% = 5 729 руб.

Бюджет субъекта = 286 441 * 18% = 51 559 руб.

Уплачено ежемесячными авансовыми платежами

В ФБ = 30 000 * 2/20 = 3 000 руб.

В бюджет субъекта = 30 000 * 18/20 = 27 000 руб.

К уплате в ФБ за квартал = 5 729 – 3 000 = 2 729 руб.

В бюджет субъекта = 51 559 – 27 000 = 24 559 руб. срок уплаты – не позднее 28.04.

Читайте так же:  Налоговая база налога на имущество физических лиц

Задача 2

ОАО в апреле текущего года выплатила дивиденды по итогам прошлого года:

-российским организациям – 658 000 руб.,

-иностранным организациям – 365 000 руб.,

-российским физическим лицам – 1 250 000 руб.

Определить сумму налога для разных получателей и указать срок уплаты.

Решение

Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу российских организаций = 658 000 * 9% = 59 220 руб., удерживает ОАО при выплате

Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу иностранных организаций = 365 000 * 15% = 54 750 руб., удерживает ОАО при выплате

Сумма НДФЛ с дивидендов в пользу российских физических лиц = 1 250 000 * 9% = 112 500 руб., удерживает ОАО при выплате дивидендов.

Задача 3

Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

Выручка от реализации продукции 360 000 руб., в т.ч. НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 257 000 руб.

Получена арендная плата за имущество, сданное в аренду 15 000 руб. без НДС.

Уплачены штрафы в бюджет за налоговое нарушение 12 000 руб.

Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 9 600 руб.

Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать налогоплательщика, порядок и срок их зачисления в бюджеты.

Сумма авансовых платежей налога на прибыль = НБ * НС

НБ = фактически полученная прибыль организации

Д = Д от реализации + ВРД

Д от реализации = 360 000 – НДС (360 000* 18/118) = 305 085 руб.

Д = 305 085 + 15 000 = 320 085 руб.

Р = Р по реализации + ВРР = 257 000 + 9 600 = 266 600 руб.

Уплаченные штрафы за налоговое нарушение при определении НБ не учитываются

Сумма прибыли = 320 085 – 266 600 = 53 485 руб.

Сумма авансовых платежей налога на прибыль за квартал = 53 485 *20% = 10 697 руб., в т.ч.

ФБ = 53 485 *2% = 1 070 руб., в бюджет субъекта РФ = 53 485 * 18% = 9 627 руб. Срок уплаты – не позднее 28.04.

Видео (кликните для воспроизведения).

Задача 4

Фирма за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

Выручка от реализации продукции 480 000 руб., в т.ч. НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 280 000 руб.

Получены доходы в виде дивидендов по акциям 17 100 руб.

-в бюджет за налоговое нарушение 10 000 руб.

-покупателям за несвоевременную отгрузку 3 000 руб.

Представительские расходы 21 000 руб., в т. ч. НДС.

Фирма реализовала основные средства за 192 000 руб., в т.ч. НДС, первоначальная стоимость основных средств 140 000 руб. Начисленная амортизация за период эксплуатации 40 000 руб. Расходы, связанные с реализацией основных средств 12 000 руб.

Уплачено налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами в течение квартал 15 000 руб.

Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать порядок и срок их зачисления в бюджеты.

Решение

Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль = НБ * НС

НБ = фактически полученной прибыли

Д = Д от реализации + ВРД

Д от реализации = 480 000 – 480 000 *18/118 + 192 000 – 192 000 * 18/118 = 480 000 – 73 220 + 192 000 – 29 288 = 569 492 руб.

ВРД = 17 100 руб.

Итого Д = 569 492 + 17 100 = 586 592 руб.

Р = Р по реализации + ВРР

Р по реализации = 280 000 + (140 000 – 40 000 + 12 000) + (21 000 – 21000 * 18/118) = 409 797 руб.

Р всего = 409 797 + 3 000 = 412 797 руб.

НБ = 586 592 – 412 797 = 173 795 руб.

Сумма авансовых платежей налога на прибыль = 173 795 * 20% = 34 759 руб., в т.ч.

ФБ = 173 795 * 2% = 3 476 руб.

Бюджет субъекта = 173 795 * 18% = 31 283 руб.

Уплачено авансовыми платежами в течение квартала:

ФБ = 15 000 * 2 /20 = 1 500 руб.

Бюджет субъекта = 15 000 * 18/20 = 13 500 руб.

К уплате по сроку не позднее 28.04 в ФБ = 3 476 – 1 500 = 1 976 руб., бюджет субъекта = 31 283 – 13 500 = 17 783 руб.

задачи по налогам

За январь 2007 года ОАО «Вереск» произвело в пользу работников следующие выплаты:

Исчислите сумму ЕСН, которую ОАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2007 года. Решение: 1) Согласно ст. 238 НК РФ к объектам налогообложения не относятся пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и оплата командировочных расходов. Исчислим налоговую базу на каждого работника: а) Зайцева Л.В.: 7 600 руб. + 7 600 руб. * 10% / 100% + 12 000 руб. = 20 360 руб.; б) Кочергина М.А.: 9 100 руб. + 9 100 руб. * 5% / 100% = 9 555 руб.; в) Леонова Е.Д.: 6 500 руб. + 6 500 руб. * 25% / 100% + 15 000 руб. = 23 125 руб.; г) Митрофанова И.А.: 7 900 руб. + 7 900 руб. * 10% = 8 690 руб.; 2) Исчислим общую налоговую базу работников: 20 360 руб. + 9 555 руб. + 23 125 руб. + 8 690 руб. = 61 730 руб. 3) Согласно ст. 241 НК РФ (первая таблица, строка первая – до 280 000 руб.) определяем ставку для расчета ЕСН: 26%; 4) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в бюджет: 61 730 руб. * 26% / 100% = 16 049, 80 руб.; 5) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Федеральный бюджет: 61 730 руб. * 20% / 100% = 12 346 руб.; 6) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Фонд социального страхования РФ: 61 730 руб. * 2, 9% / 100% = 1 790, 17 руб.; 7) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ: 61 730 руб. * 1, 1% / 100% = 679, 03 руб.;

Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ: 61 730 руб. * 2% / 100% = 1 234, 60 руб. Ответ: Сумма ЕСН, которую ОАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2007 года, составила 16 049, 80 руб.

Читайте так же:  Расчетно платежная ведомость окуд 0301009

Налог на прибыль организаций

Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода: 124 356 700 руб. * 24 / 100 = 29 845 608 руб.; 9) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета: – перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.; – перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб. Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. – в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. – в бюджет субъекта РФ.

ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные: 1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый; 2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый; 3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек; 4)Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику; 5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей; 6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей. Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните налоговую декларации по НДС. Решение: 1) Не является объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ пункт четвертый: Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику. 1) Рассчитаем налоговую базу.

2) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, исходя из рассчитанных налоговых баз: ((6 345 000 руб. – 44 560 руб.) * 18% : 100%) + (3 526 700 руб. * 18% : 118%) + (560 000 руб. * 18% : 118%) = 1 142 100 руб. + 537 971 руб. + 85 424 руб. = 1 685 474 руб.; 3) Рассчитаем сумму налоговых вычетов: (1 576 000 руб. + 35 000 руб. + 147 800 руб.) * 18% : 118% = 268 292 руб.; 4) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Адлеркурорт» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года: 1 685 474 руб. – 268 292 руб. = 1 417 182 руб. Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода равна 1 417 182 руб.

АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.

Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; …

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации

В ст. 1 Закона «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 года определены ставки налога с грузовых автомобилей

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Так как в нашем случае не оговаривается мощность каждого автомобиля в отдельности, примем условно мощность в 100 л.с.

25 руб.* 100 л.с.* 20 автомобилей = 50 000 руб. – должен «СПАС» перечислить в бюджет

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно за год предприятие уплатит в бюджет 50 000 руб. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст.2 вышеупомянутого Закона)

Решение задачи на период до принятия ст.28 НК РФ.

Налог на пользователей автодорог

30 000 * 12 месяцев * 1 % = 3 600 руб. в год

Налог с владельцев автотранспортных средств:

100 л.с. * 100 руб. * 8 % * 20 автомобилей = 16 000 руб. в год

ИТОГО: в дорожные фонды от АСС «СПАС» за год поступит 19 600 руб.

В Волгограде организация занимается грузовыми перевозками. На балансе числятся: 8 автобусов с мощностью двигателя 120 л.с. 15 автомобилей с мощностью двигателя 120 л.с. 6 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. 3 авто с мощностью двигателя 120 л.с. используются филиалом организации в Ростове-на-Дону. В сентябре 2007 года передан в аренду другой организации автобус с мощностью двигателя 120 л.с., находящийся в Волгограде. Найти Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за 1 квартал и за налоговый период. Составьте декларацию Решение 1) Транспортные средства, находящиеся на балансе организации, даже если они и переданы в аренду – это объект налогообложения, организация уплачивает налог. 2) В соответствии с Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД, в редакции от 22.01.2006 года, «О транспортном налоге», налоговые ставки равны (таблица 1): транспорт (Волгоград) ставка автобус с мощностью двигателя 120 л.с. 15 руб. с каждой л.с. автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 12 руб. с каждой л.с. автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. по городу Ростов-на-Дону 25 руб. с каждой л.с. автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. 12 руб. с каждой л.с.

Читайте так же:  Налог на имущество организаций федеральный налог

3) В соответствии с табл. 1, и вышеперечисленными пунктами, рассчитаем налог отдельно по каждой группе тс: 8 автобусов с мощностью двигателя 120 л.с.: 15 рублей * 120л.с. * 8 штук = 14 400 руб. 15 автомобилей с мощностью двигателя 120 л.с., из которых 3 авто используются филиалом организации в Ростове-на-Дону: (15-3) штук* 120л.с. *12 рублей =17 280 рублей 3 штуки ** 120л.с. *25 рублей = 9 000 рублей 6 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с.: 12 рублей * 150 л.с. * 6 штук = 10 800 рублей 4) Налоговый период – год. Сумма налога = Сумма налога за налоговый период = 5) налог, который должна уплатить организация за 1 квартал Сумма налога = Сумма налога за 1 квартал = Ответ Налог, который должна уплатить организация за 1 квартал равен рублей и за налоговый период — рублей. Декларация составлена.

Налог на прибыль. Сборник задач

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Плательщиками НП, согласно статье 246 НК РФ, являются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источника в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Определение прибыли для разных категорий налогоплательщиков (247 НК РФ):

1) для российских организаций:

Прибыль = Полученные доходы – Произведенные расходы;

2) для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства:

Прибыль = Полученные через представительство доходы – Произведенные представительствами расходы;

3) для иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ:

Прибыль = Доходы от источников в РФ,

определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ

(дивиденды, процентный доход от долговых обязательств и др.).

Доходы для целей налогообложения делятся на:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

б) внереализационные доходы.

Определение доходов от реализации ст. 249 НК РФ, внереализационных доходов – в ст. 250 НК РФ.

В статье 251 НК РФ перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиками для получения дохода.

Расходы для целей налогообложения делятся на:

а) расходы, связанные с производством и реализацией;

б) внереализационные расходы.

Состав внереализационных расходов и порядок их формирования изложен в статьях 265, 266, 269 НК РФ.

Перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении, приведен в статье 270 НК РФ.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется раздельно.

При расчете налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

При определении суммы налогооблагаемой прибыли исключению из бухгалтерской прибыли подлежат налоги, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество или недвижимость организаций):

Для российских организаций НК РФ по прибыли от основной деятельности установлена ставка 20 % (в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъектов РФ – 18 %).

Сумма налога на прибыль = налогооблагаемая база х Ставка налога

В п. 3 ст. 286 НК РФ перечислены организации, которые уплачивают квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (без уплаты ежемесячных авансовых платежей).

К таким организациям относятся:

1) организации, у которых доходы от реализации в течение 4-х кварталов подряд не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

2) бюджетные учреждения;

3) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

и некоторые другие (например, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления).

Квартальные платежи НП уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Многие предприятия в течение отчётного периода (квартала) уплачивают, ежемесячные авансовые платежи. Их размер принимается равным одной трети платежа налога на прибыль за предшествующий квартал.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчётного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ).

В течение года система уплаты авансовых платежей изменяться не должна.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

По доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам срок уплаты налога установлен в течение 10 дней со дня выплаты.

Срок предоставления налоговой декларации (ст. 289 НК РФ):

– месячный (в срок, установленный для уплаты авансовых платежей);

– квартальный (не позднее 28 дней со дня окончания отчетного квартала);

– годовой (не позднее 28 марта следующего года).

В 1 квартале 2018 года организация «А» получила следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг – 570000рублей

Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) – 5000рублей

Расходы, связанные с производством и реализацией – 290000рублей

Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 25000 рублей.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

В то же время организация «А» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании G, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2018 года организация «А» получила от данной компании дивидендный доход в размере 51200 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на недвижимость в латвии для россиян

Налог на прибыль составит:

Стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 802000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 550000 руб. Расходы, связанные с реализацией, – 65000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,

отгружено продукции на сумму 520000 руб.,

получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.

Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.

Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.

Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.

Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Доход организации составит:

Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:

Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:

Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,

имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)

Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.

Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.

Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.

Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

Организация самостоятельно выбирает для расчета долей прибыли:

– либо среднесписочную численность работников,

– либо расхода на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Сведения о суммах исчисленного налога и авансовых платежей головная организация сообщает своим обособленным подразделениям и налоговым органам, в которых они зарегистрированы, в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.

Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу последующего (последующих) налогового периода. Перенос убытков налогоплательщик может осуществлять в течение 10 лет, после истекшего налогового периода, в котором получен убыток.

Если налогоплательщик получил убыток более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее осуществляется в той же очередности, в которой они были получены.

По итогам 2016 г. организация получила убыток 300 тыс. руб.

За 2017 г. была сформирована налоговая база по НП в размере150 тыс. руб.

С учетом убытка 2016 г. налоговая база по НП в 2017 г. будет равна нулю.

Оставшаяся часть убытка за 2016 г. в размере 150тыс. руб. (300000 – 150 000) подлежит зачету в последующем (последующих) налоговом периоде.

Порядок исчисления авансовых платежей по НП (ст. 286 НК РФ)

В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Расчет этих платежей производится следующим образом:

Авансовый платеж по НП за 6 месяцев 2018 г. согласно налоговой декларации (НД) составил160000 руб.

Авансовый платеж по НП за 9 месяцев 2018 г. согласно НД составил 210000 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать организации в IV квартале 2018 г. (210000-160000)/3=16666 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре, декабре 2012 г. организация должна ежемесячно уплачивать авансовые платежи по НП по 16666 тыс. руб.

Если в результате расчета сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Организация может перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В таком случае организация определяет размер ежемесячного авансового платежа таким образом:

Следовательно, ежемесячный авансовый платеж в данном случае определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль производится в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Видео (кликните для воспроизведения).

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующие периоды (например, сверхнормативные командировочные и представительские расходы, компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей и др.).

Источники

Налог на прибыль организаций задачи с решениями
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here