Налог на доходы физических лиц в швеции

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налог на доходы физических лиц в швеции" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Налоги в Швеции

Подоходный налог юридических лиц

Предпринимательский налог

Начисления на заработную плату

Общая сумма начислений составляет 38%. Если речь идет не о наемном работнике, а о владельце фирмы, то несколько меняется структура социальных платежей, но общий удельный вес их даже выше, а именно 39,3%.

Данные цифры уточняются при формировании бюджета. Социальные платежи уплачивают как работодатели, так и наемные работники. Но не в одинаковой мере. Обычно работодатели платят 33%, наемный работник — остальное.

Острой и пока нерешенной проблемой в России является налогообложение имущества. Поэтому остановимся на этом вопросе поподробнее.

В Швеции налогом на имущество облагаются только физические лица, поскольку преобладает точка зрения, что обложение данным налогом юридических лиц нецелесообразно, т.к. это будет сдерживать развитие производства. В России это мнение высказывал еще в 1818 г. Николай Тургенев.

Налог на имущество в Швеции основывается на оценочной стоимости, которая равна 75% рыночной стоимости. Ставка налога составляет 1,5% от оценочной стоимости для жилых домов, 1% для коммерческой недвижимости и 0,5% для промышленной недвижимости. В отличие от большинства стран налог на собственность в Швеции является государственным налогом. Оценка недвижимости регулируется Законом об оценке недвижимости от 1979 г. Стандарт оценки представляет собой истинное значение рыночной стоимости, получаемой при наилучшем использовании объекта недвижимости.

Стоимость земли и стоимость зданий, строений и сооружений устанавливается отдельно друг от друга. Освобождаются от налога такие объекты, как здания оборонных учреждений, общественного транспорта, больницы, школы, здания, используемые для отдыха и спорта, здания представляющие культурный интерес, административные здания государства, графства, муниципалитета и т.д.

Ежегодно проводится индексация оценочной стоимости. Это означает, что базовая стоимость пересчитывается с учетом коэффициента, основанного на тенденциях изменения цен и данных об уровне цен на определенный тип недвижимости в данном регионе. Объект недвижимости идентичен единице оценки. Иногда он может состоять из двух или более единиц оценки. Например, объект недвижимости, который включает в себя жилой дом и мастерскую, где владелец занимается каким-либо бизнесом, делится на две, а иногда и более единицы оценки в зависимости от использования различных частей собственности. Когда речь идет о здании, построенном на арендуемом участке земли, то здание будет составлять одну единицу оценки, а участок земли — другую единицу оценки.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Швеция поделена на стоимостные зоны, где стоимость аналогичной собственности приблизительно одинакова. Общее число стоимостных зон для одно- и двусемейных домов приблизительно равно 7500, для коммерческой недвижимости зон — около 1000. Для объектов недвижимости, которые имеют особенно хорошее местоположение, существуют поправочные коэффициенты. Например, коэффициент для объекта недвижимости, расположенного на берегу озера или моря, составляет 2,0. Участок с красивым видом будет иметь поправочный коэффициент 1,5. Существует коэффициент для участков, которые не имеют инфраструктуры, как водоснабжение и канализация. Стоимость участка без водоснабжения будет на 8000 крон меньше.

Оценочная стоимость строений зависит от их размера, возраста и качества.

Размер определяется как жилая площадь с прибавлением 20% вспомогательной площади, которой считается полуподвальный этаж или гараж. Качество определяется как сумма характеристик, например оборудование и строительные материалы, которые использовались для строительства. Если на одном участке земли находятся два дома, стоимость второго уменьшается на 50%.

Оценочная стоимость сравнивается с ценой реальных продаж объектов собственности.

Основным фактором при определении стоимости земли является разрешение на строительство. В центральных районах города больше ценится возможность строить магазины и офисы по сравнению с возможностью строить жилые дома. В других районах города больше может цениться возможность строить жилые дома.

Строения оцениваются или методом доходности (чаще всего), или методом строительных затрат.

Сельскохозяйственная недвижимость классифицируется по следующим группам: обрабатываемые земли и пастбища, земли лесного фонда и непродуктивные земли, сельскохозяйственные постройки, жилые дома и земля под этими домами.

Изменения на рынке недвижимости как на местном, так и на региональном уровне происходят регулярно и меняют оценочные стоимости, что вызывает необходимость их постоянного отслеживания и актуализации банка данных, а также пересмотра границ стоимостных зон.

Информация о недвижимости внесена в кадастровую систему и хранится и используется как база данных. Каждая единица недвижимости получает обозначение стоимостной зоны, к которой она принадлежит. В каждую декларацию недвижимости впечатывается это обозначение стоимостной зоны и другая информация. Налоговой службой определяется и сообщается владельцу недвижимости ее оценочная стоимость.

Остается добавить, что имущество стоимостью менее 900 тыс. крон от налога освобождено. При налогообложении учитывается суммарное имущество семьи в отличие от подоходного налога, где каждый подает налоговую декларацию.

В России мы вплотную подошли к необходимости создания государственного реестра недвижимости и единой методики оценки собственности, в чем нам может оказаться чрезвычайно полезным шведский опыт.

Налогообложение в швеции

«Аудиторские ведомости», N 11, 2000

При формировании налоговой системы в Российской Федерации, которая была сформирована и начала применяться с 1992 г., а также при проведении в дальнейшем налоговой реформы, в том числе и при разработке Налогового кодекса Российской Федерации, учитывалась практика налогообложения и работы налоговых органов других стран (с учетом географических, экономических и других характеристик). Одной из таких стран с уже устоявшейся налоговой системой является Швеция.

Управление шведской налоговой системой (за исключением таможенных вопросов) осуществляют налоговые органы Швеции, состоящие из центрального ведомства — Государственной налоговой службы — и 10 региональных налоговых инспекций.

Государственная налоговая служба (Госналогслужба России) руководит и отвечает за деятельность налоговых органов и службы исполнителей по имущественным взысканиям. Госналогслужба России подчиняется правительству и министерству финансов, сохраняя при этом свою независимость, которая выражается в том, что Госналогслужба России и налоговые органы в своей деятельности руководствуются только законами и постановлениями и конкретные налоговые вопросы решаются налоговыми органами без вмешательства правительства.

Читайте так же:  Выплата дивидендов налоговый агент

Региональные налоговые инспекции (РНИ), созданные по региональному принципу, отвечают за налоговую деятельность в своих регионах. Основная деятельность таких инспекций, осуществляемая через местные налоговые отделы, — работа со всеми декларациями о доходах налогоплательщиков и ежемесячными налоговыми декларациями предприятий; налогообложение лиц наемного труда, предпринимателей и юридических лиц; налогообложение недвижимости; контроль за налогами и сборами; решение процессуальных вопросов.

Кроме того, РНИ имеет специальные отделения для работы с крупными предприятиями, отделения правовой поддержки и отделы налоговых преступлений (основная задача такого отдела — производить по поручению прокурора предварительное расследование в делах о налоговых преступлениях).

Другие виды пошлин

  1. Налог на собак в Швеции. Оплачивается всеми владельцами. Сумма рассчитывается исходя из роста пса в холке. В среднем налоги на животных в Швеции составляют 50-100 евро в переводе на местную валюту.
  2. Налог на имена в Швеции. Сбор относится к одним из самых комичных в мире. Пошлиной облагаются только те имена, которые при произношении могут создавать дискомфорт другим людям. Взимается с родителей младенца.
  3. Церковный налог в Швеции. Взыскивается с каждого гражданина, который относит себя к какому-либо вероисповеданию. Религия не имеет значения – с каждого верующего требуется оплата в размере 1-2% от годовой суммы дохода.

Историческая справка: как и сегодня, в средние века были актуальны подушные сборы. Чем только не брали с крестьян налог в Швеции: продуктами, непосильным трудом, землей, скотом и прочими ценностями. Тех, кто был не способен оплачивать дань, наказывали длительной военной службой. В этом плане современность радует несколько больше.

Налоги швеции

«Финансы», N 3, 2001

Очередной этап проведения налоговой реформы в Российской Федерации, связанный с постепенным введением в действие Налогового кодекса РФ, стимулирует интерес к налоговым системам развитых зарубежных стран. Швеция с ее давними традициями организации налогообложения, действенной системой учета налогоплательщиков, высоким уровнем социальной защиты населения, где давно введены идентификационные номера налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц, автоматизирован учет доходов, безусловно, является одной из них.

Единая налоговая служба Швеции, созданная в 1971 г., помимо сугубо фискальных функций ведет полный учет не только налогоплательщиков, но и всего населения страны. Уровень компьютеризации и методы контроля за доходами позволяют составлять декларации о доходах большинства населения непосредственно в налоговой службе и рассылать их гражданам. Последним остается только поставить свою подпись и лишь в случае несогласия прийти разбираться в налоговый орган. Сведения о доходах физических лиц не являются налоговой тайной.

Налоговая служба постоянно и на высоком уровне проводит широкую разъяснительную и консультационную работу с налогоплательщиками.

Кратко рассмотрим основные налоги Швеции.

Налог на прибыль корпораций составляет 28%. В сравнении с другими развитыми странами это не высокий показатель. Но до 1991 г. он доходил до уровня 52%, т.е. был одним из самых высоких в Европе, а затем до 1994 г. составлял 30%.

При исчислении прибыли применяется метод ускоренной амортизации оборудования: в первый год списывается 30% его стоимости, во второй — 35% остаточной стоимости, в третий и последующие годы — по 30% остаточной стоимости. Это действительно ускоренный метод, особенно в первые годы. Но не трудно заметить, что так до полной амортизации дело никогда не дойдет, поэтому после пяти лет может происходить списание оборудования.

Налог на добавленную стоимость взимается по ставке 25%, что выше среднеевропейского. Помимо основной ставки действуют насколько льготных: для продовольственных товаров — 21%; для туристических услуг, гостиничных услуг, экскурсий — 12%; для товаров культурного обихода, газет, журналов — 7%. От уплаты НДС, помимо экспортных товаров, освобождаются медицинские услуги, банковские операции, патентное дело, услуги учреждений культуры. Льготы так же распространяются на некоторые виды оборудования.

Налог на доход с капитала уплачивается по ставке 30%. В понятие капитала включается, кроме ценных бумаг, процентов по вкладам, также владение землей.

Акцизами облагается ограниченная группа товаров: алкоголь, табак, бензин, энергия. Несколько раньше в круг подакцизных товаров входили ковры русской работы.

Налог с личного дохода в качестве временной меры впервые ввел король Карл XII. В 1902 г. была введена система прогрессивного подоходного налога с обязательным представлением налоговой декларации. В настоящее время подоходный налог с физических лиц состоит из двух частей: федерального налога и муниципального налога. Федеральный подоходный налог имеет необлагаемый минимум в размере 245 000 крон (к его уплате привлекается только одна треть из числа работающих на полной ставке). Граждане с доходом от 245 000 до 389 000 крон платят федеральный налог по ставке 20%, а с доходов свыше 389 000 крон — 25%. До 1991 г. федеральный налог имел градуированную шкалу ставок от 5% до 45%.

Подоходный налог коммун колеблется в пределах от 27% до 34%. Необлагаемый минимум составляет 8,7 тыс. крон. Но по пенсиям необлагаемый минимум — 50 000 крон, т.е. на уровне минимальной пенсии. Из суммы налогов 19% идет в бюджеты коммун, остальная часть направляется лэнам (Швеция состоит из 24 лэнов и 289 коммун). На местном уровне решаются вопросы финансирования школ, больниц, органов социального обеспечения.

Налог на наследство и дарение ступенчатый — от 10% до 60%. Наследство (дарение) до 200 000 крон для супругов и по 50 000 крон для каждого ребенка не облагается налогом. Высшая ставка применяется для дальних родственников и при стоимости, превышающей 8 млн крон.

Большой интерес для нас, особенно в связи с введением в Российской Федерации единого социального налога (гл.24 Налогового кодекса РФ), представляют социальные платежи. Кстати, их уровень один из наиболее высоких среди развитых государств. Социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда составляют одну из крупнейших доходных частей бюджета. Приведем пример начислений на заработную плату работников наемного труда.

Читайте так же:  Оплата налогов в ип без работников

Подоходный налог

Облагаемой базой для подоходного налога является доход от наемного труда, капитала и хозяйственной деятельности.

Налогообложение трудовых доходов (доход от наемного труда) происходит путем уплаты коммунального налога в размере 26 — 35% и государственного подоходного налога по ставкам 20% на доход от работы по найму, превышающий 219 300 шв. крон, но не более 360 000 шв. крон, и 25% — на доход сверх указанной суммы. При этом допустимых льгот по категории наемного труда немного, и, как правило, они разрешены по издержкам, необходимым для получения дохода (например, поездки на работу и с работы, использование в служебных целях личного автомобиля).

При налогообложении дохода с капитала учитываются дивиденды, проценты, прибыль от продажи акций, облигаций, недвижимости, личных вещей, доходы от сдачи в аренду жилья, если это не относится к хозяйственной деятельности. Налогообложение производится с учетом вида собственности. Например, налогообложение дохода от продажи частной собственности возможно, если прибыль превышает 50 000 шв. крон, а при продаже служебного недвижимого имущества налогообложению подлежит 90% прибыли.

Все доходы от какой-либо хозяйственной деятельности подлежат налогообложению. При этом положения о налогообложении хозяйственной деятельности в принципе одинаковы как для юридических, так и для физических лиц, но ставки налога различны: для физических лиц применяются ставки, аналогичные ставкам по категории доходов «наемный труд», а юридические лица платят налог по ставке 28% от налогооблагаемого дохода. Определяется налогооблагаемый доход на основании отчетности налогоплательщика, в том числе с учетом издержек, подлежащих вычету (например, убытки могут накапливаться без ограничения во времени по годам, но установлены ограничения на возможность делать вычеты убытков). Кроме того, предусмотрена возможность для акционерных обществ устанавливать иной, чем для всех, отчетный год, который может заканчиваться в конце апреля, августа или декабря.

По результатам отчетного года как юридические, так и физические лица должны представлять в налоговые органы декларации по подоходному налогу. Декларации могут быть упрощенные и особые. Упрощенные декларации составляются для физических лиц на основании данных, предоставляемых налоговыми агентами и иными обязанными лицами, и рассылаются налоговыми органами налогоплательщикам, которые могут дополнить их, подписать и направить в налоговый орган (по имеющимся данным, из 7 млн деклараций около 5,5 млн — упрощенные). Прочие физические, а также юридические лица подают особые декларации.

Уплата подоходного налога производится ежемесячно в течение отчетного периода как первичный налог (за лиц, работающих по найму, налог удерживается и уплачивается работодателем — налоговым агентом), а после подачи декларации производится сверка первичного и окончательного налога, по результатам которой производится либо доплата налога, либо возврат переплаченной суммы.

Налоги в Швеции для юридических лиц

В качестве плательщиков выступают местные компании и нерезиденты. Если фирма прошла регистрацию в Реестре предприятий юрисдикции, она считается резидентом и оплачивает налоги с общемирового дохода. Те, кто не состоит на учете, подают в декларации сумму, заработанную от контрагентов на территории страны. Стандартная ставка налогов в Швеции для предпринимателей составляет 26,3%. Допускается снижение уровня налогообложения до 19,7% в случае, если корпорация использует перераспределение прибыли в фонд периодизации.

Налоговый период для организаций приравнивается к финансовому году. Его протяженность составляет 12 месяцев, однако начинается он с первого числа любого месяца в году. Завершение периода обычно происходит в конце апреля, августа или декабря. Штрафы за просрочку подачи документации, оплаты и предоставление недостоверных данных аналогичны степени наказания, применяемой к физическим лицам.

  1. Допускается уменьшение налоговый базы последующих отчетных периодов при наличии убытков в предыдущем.
  2. В законодательство не включены требования к соотношению акционерного и заемного финансирования, что дает возможность для создания структур по получению процентов в качестве дохода от дивидендов.
  3. Прирост капитала не облагается налоговой ставкой если прибыль получена юридическим лицом от акций другого юридического лица, действующего в пределах границ государства или за рубежом. Физические лица оплачивают пошлину за прирост капитала в размере 30%.

От налога для предприятий освобождаются нелистингованные акции. Листингованные должны быть выпущены не менее года назад и составлять в совокупности более 10% от размера уставного капитала принимающей компании.

Налог на добавленную стоимость

Некоторые услуги не облагаются НДС, например: здравоохранение, стоматология и медико-социальное обслуживание, образование, банковские услуги, полисы частного страхования, арендная плата за жилье

Ставка НДС в Швейцарии

Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.

  1. Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
  2. 2,5% — применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
  3. 3,8% — особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
  4. 8% — стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.

От НДС освобождаются предприятия с годовым товарооборотом менее 100000 франков или 150000 франков для спортивных клубов. Все остальные организации подлежат обязательной регистрации и налогообложению. Вне зависимости от уровня дохода декларация подается раз в три месяца.

Подоходный налог в Швеции на бизнес и частных лиц

Тезисные данные

  1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 11,5%.
  2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%. Подробности ниже.
  3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
  4. Уровень НДС стандартный – 8%. Особые – 3,8%, 2,5%, 0%.
  5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается в размере 1%.

В стране принято разделение на кантоны, ввиду чего существует два уровня налогообложения: федеральный и общинный. Федеральные ставки регулируются государственными законодательными нормативами, кантональные – местным самоуправлением на основании отдельно разработанного кодекса.

Подоходный налог физических лиц

Годовой совокупный доход ниже 18 824 крон подоходным налогом не облагается.

Читайте так же:  Зарплата подоходный налог несовершеннолетний ребенок

При совокупном доходе в интервале от 18 824 до 443 300 крон нужно платить муниципальный налог. Ставки налога отличаются в разных муниципалитетах, обычно они составляют 29–35 процентов от брутто-зарплаты.

Муниципальный налог в Швеции

Код Лен 2000 2010 2014 2015
1 Стокгольм 28,67 30,48 30,37 30,53 3 Уппсала 30,76 31,81 32,18 32,25 4 Сёдерманланд 30,15 32,11 32,72 32,70 5 Эстергётланд 30,76 30,94 31,69 31,69 6 Йёнчёпинг 30,52 32,2 32,81 32,86 7 Крунуберг 31,04 31,72 32,35 32,34 8 Кальмар 31,60 32,21 32,96 32,98 9 Готланд 32,25 33,10 33,60 33,60 10 Блекинге 31,68 32,34 33,13 33,38 12 Сконе 29,46 30,69 31,15 31,24 13 Халланд 29,67 30,75 31,22 31,62 14 Вестра-Гёталанд 30,93 32,03 32,34 32,73 17 Вермланд 31,96 32,71 33,18 33,18 18 Эребру 31,64 32,08 32,82 32,84 19 Вестманланд 31,04 31,53 32,00 31,99 20 Даларна 31,97 33,31 33,80 33,81 21 Евлеборг 31,82 32,87 33,54 33,53 22 Вестерноррланд 32,39 33,37 33,45 33,45 23 Емтланд 32,01 33,23 33,49 33,49 24 Вестерботтен 32,25 33,13 33,64 33,66 25 Норрботтен 31,42 32,67 32,74 32,74

Минимальная ставка подоходного налога в (среднее значение)

При доходе от 443 300 до 629 200 крон нужно также платить государственный налог. Он составляет 20 процентов от дохода свыше 443 300 крон.

При доходе, превышающем 629 200 крон взимается дополнительный налог в размере 5 процентов от суммы, превышающей 629 200 крон.

Указанные данные действительны на 2015 год.

Доля налогов в ВВП в 1900–2015 гг.

Страховые взносы работодателя

Ставка страховых взносов в 2015 году:
0% от валовой заработной платы работников, родившихся в 1937 году и ранее;
10,21% – для родившихся с 1938 по 1949 год;
25,46% – для родившихся в 1990 году или позднее;
31,42% – для всех остальных.

Страховые взносы работодателя в 1970–2015 гг.

Налог на телеприёмник

К телевизионным приёмникам относится оборудование, предназначенное для приёма телевизионного сигнала, вне зависимости от способа приёма. Например: телевизор, видеомагнитофон, DVD-рекордер и ресивер цифрового телевидения (до 14 июня 2014 года этот налог также платили пользователи компьютеров).

В 2015 году лицензионный сбор за телеприёмник составил 2076 крон в год.

Налоговая нагрузка в Швеции — одна из самых высоких в мире

Налог на прибыль в Швеции для физических лиц

Пошлинами облагаются три категории граждан: резиденты (постоянно проживающие на территории страны), бывшие резиденты в случае, если в государстве осталось их недвижимое имущество, а также иностранные граждане, проживающие в пределах границ республики не менее 183 дней в году. Налоговая база состоит из сборов за предпринимательскую деятельность, заработной платы и прибыль от иных капиталов.

Система налогов в Швеции подразумевает наличие прогрессивной ставки в размере от 30 до 55%. Сбор состоит из двух пошлин: национальной и муниципальной. Муниципальный налог колеблется от 28,9 до 34,2% в зависимости от конкретной местности проживания плательщика. Национальный сбор полагается только тем лицам, чей уровень годового дохода составляет не менее 400100 крон. Общий размер подоходного налога в Швеции составляет:

Доход, шведская крона

Налоговый отчетный период приравнивается к календарному году. Подача декларации в уполномоченные органы является обязательной. Налог с зарплаты в Швеции перечисляется работодателем, с остальных источников – самим плательщиком. При просрочке передачи отчета с физического лица взыскивается штраф в размере 1000 крон или 120 евро. Если обнаружится факт сокрытия прибыли или предоставления недостоверных данных, к сумме сбора на все скрытые доходы будет прибавлено еще 40% в качестве наказания.

Акцизные налоги и сборы

Вы платите акцизные налоги и сборы за следующие товары:
• топливо (бензин, нефтепродукты, уголь и жидкий газ)
• электроэнергия
• алкогольные напитки
• табак и табачные изделия

Тезисная информация

  1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 55%.
  2. Доход юридических лиц облагается сбором 26,3%.
  3. Налог на прирост капитала составляет 30% (детали ниже).
  4. Уровень НДС: основной – 25%, сниженные – 12 и 6%.
  5. Государственная пошлина отсутствует, гербовый сбор взимается только для некоторых операций.

Налог на добавленную стоимость

Это государственный налог с оборота, налоговая обязанность по которому возникает при производстве подлежащего налогообложению оборота товара или услуги внутри страны в ходе профессиональной деятельности (при экспорте товаров из Швеции за пределы Европейского сообщества НДС не взимается). НДС взимается в размере определенного процента от базы налогообложения, т.е. от цены товара или услуги без НДС. Существуют три ставки: 25% взимается при обороте всех товаров и услуг, за исключением продуктов питания, гостиничных и кемпинговых услуг, услуг личного транспорта, облагаемых по ставке 12%, а также общих информационных газет и ряда товаров и услуг в сфере культуры, для которых применяется ставка 6%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако обязанности уплачивать НДС не возникает при оказании некоторых услуг (медицинских, банковских и финансовых, услуг по страхованию и др.).

Все обязанные по данному налогу представляют сведения об НДС (исходящем и входящем) либо в декларации о налогах, либо в особой декларации (в случае, если база налога более 1 млн шв. крон за налоговый год). Очередность отчетности зависит от налоговой базы: если налоговая база превышает 1 млн шв. крон, то отчетность является ежемесячной; при налоговой базе до 40 млн шв. крон налогоплательщик отчитывается не позднее 12-го числа второго после окончания отчетного периода месяца; при налоговой базе свыше 40 млн шв. крон — 26-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Платеж производится на счет налогового органа для банковских и почтовых переводов и должен поступить на указанный счет не позднее срока подачи отчета.

Налоговая декларация

Налоговая служба присылает декларацию на дом. Необходимо проверить правильность указанных в ней данных. Затем ее можно подписать, действуя различными способами:
• Поставить собственноручную подпись и послать декаларацию в Налоговую службу.
• Послать эсэмэску по мобильному телефону.
• Позвонить в Налоговую службу.
• Оформить декларацию через Интернет с помощью кода на бланке.
• Оформить декларацию через Интернет с помощью электронной подписи (e-legitimation).

Читайте так же:  Возврат подоходного налога иис какие нужны документы

Налогообложение юридических лиц

Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.

Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.

Бизнес-налоги в Швейцарии для иностранцев и резидентов по кантонам

  1. Прирост капитала и доход от иностранных филиалов включены в основную базу и облагаются по общей ставке.
  2. Отнесение убытков задним числом запрещено, допустим перенос на 7 лет вперед с использованием прибыли любого из налоговых годов в указанном периоде.
  3. При выплате дивидендов сборы взимаются с получателя. Исключение составляют два случая: если получатель владеет не менее 10% акций переводящего юридического лица или доля его участия в бизнесе составляет более 1 миллиона франков. С дивидендов взимается сбор 35%. При соблюдении ряда условий ставка снижается до 5-15% или упрощается.
  4. Доход от иностранных филиалов может быть снижен или упрощен под воздействием соглашения о двойном налогообложении.
  5. Пошлин для процентов и роялти не предусмотрено.

Особые налоговые льготы предоставляются холдингам и смешанным компаниям. Для всех предприятий продолжительность налогового года равна внутреннему периоду отчетности. Если баланс организации заканчивается 30 апреля, то налоговый год длится с 1 мая по 30 апреля.

Иные налоги

Из налогов, аналогичных нашей налоговой системе, взимается также налог на транспортные средства, установленный как ежегодный в твердой сумме в зависимости от веса и вида транспортного средства. Этим налогом также занимается отдельная налоговая инспекция в стране. Помимо транспортного налога должен уплачиваться еще дорожный сбор за проезд грузовиков и трейлеров общим весом минимум 12 т.

В числе налогов имеется и налог на недвижимость, который взимается с индивидуальных домов, жилых домов в сельской местности, многоквартирных домов (поскольку отдельные квартиры не могут находиться в собственности жильцов, а сдаются им только в аренду, то объектом налогообложения является весь «доходный» дом) и промышленных зданий. Ставка налога: для промышленных зданий — 0,5% стоимости объекта; для индивидуальных домов и жилой части многоквартирных домов — 1,5% и для нежилой части многоквартирных домов — 15%. Размер налога также зависит от времени постройки. Для жилой части домов, построенных в 1991 г. и позднее, налог не взимается в течение первых пяти лет, а в течение следующих пяти лет — снижен наполовину. Налогообложение недвижимости предусматривает общее налогообложение (когда налогообложение производится для каждой категории недвижимости раз в шесть лет) и специальное налогообложение (когда налогообложение может осуществляться каждый год для тех категорий недвижимости, которые не являются объектом общего налогообложения).

Как известно, с 1 января 2001 г. в российскую налоговую систему вводится единый социальный налог (взнос), который является аналогом взимаемых в Швеции социальных взносов. Указанные взносы взимаются в виде работодательских взносов, уплачиваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Размер взноса рассчитывается исходя из базы, состоящей из суммы заработных плат, других компенсаций за труд, предоставляемых работодателями своим работникам (по всем основаниям), и составляет для индивидуалов 31% чистого дохода от хозяйственной деятельности и 33% — от расчетной базы для юридических лиц.

Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц

Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.

Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.

Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.

Государственная налоговая служба выпускает специальные брошюры с предписаниями и рекомендациями по правильной уплате налогов.

Налоговая система контролируется Министерством финансов Швеции, а именно налогово-таможенном управлением этого министерства. Собирает налоги Государственная налоговая служба.

Государственная налоговая служба выпускает специальные брошюры с предписаниями и рекомендациями по правильной уплате налогов. Их можно попросить у налоговых инспекторов.

В налоговой службе Швеции действуют несколько специализированных инспекций, например: только для иностранных предприятий или только для электронной торговли.

Если собрать все налоги Швеции вместе — получится одна из самых высоких процентных ставок в мире. Причиной и следствием этого является тот факт, что в стране за счет общественных средств осуществляется множество видов деятельности. После вступления в ЕС, Швеция постепенно меняла налоговую систему, подстраиваясь под требования Европейского Союза. В основном, это проявилось в том, что налогами стали облагаться больше видов доходов и собственности, но ставки слегка снизились.

Налоги Швеции можно разделить на:

-Налоги на капитал

Прямые налоги: прямыми налогами облагаются все доходы и имущество физических и юридических лиц. Берутся с домохозяйств.

Читайте так же:  Мена квартир налог

-налог на прибыль предприятия

-налог на недвижимость

Косвенные налоги: ими облагается оборот товаров и услуг. Берутся с предприятий.

Если разделять налоги по источнику дохода, то образуются две большие группы: труд и капитал.

Налоги на труд: ими облагаются доходы за выполненную работу:

-социальные отчисления работодателя (ЕСН)

-подоходный налог с зарплаты

-собственные отчисления (с дохода ИЧП)

-НДС (при работе с продажами)

Налоги на капитал: ими облагается созданная стоимость:

-налог на недвижимость

-налог на состояние

-налог на прибыль предприятий

-подоходный налог на доход от капитала

Налоги на труд в этой стране дают почти 85% от всех налоговых поступлений, то есть налоги на капитал не превышают 15%.

Налог на прибыль: 28%

Подоходный налог (НДФЛ): прогрессивный до 55.5%

Единый социальный налог (ЕСН): 32,82% — основная ставка, 21,88% — для работающих, пенсионеров-одиночек, 24,26% — для работающих семейных пенсионеров

Налог на добавленную стоимость (НДС): 25,0% — основная ставка, 12,0%, 6,0%

Налог на имущество: 3.5%

Стоит отметить, что в Швеции крайне сложно уклониться от оплаты налогов. Налоговые органы получают и сопоставляют информацию о каждом налогоплательщике из баз данных социальных служб, банков, таможни и прочее. Штраф за уклонение — до 40% недоплаты. При этом, если уклонение было умышленным и это возможно доказать, то грозит тюремный срок до двух лет.

Для оплаты налогов, заполнения декларации, нужно получить налоговое

свидетельство. ИЧП получают свидетельство F (предприниматель), а

наемные работники и ИЧП, которые не хотят или не могут получить

свидетельство F, получают свидетельство А (наемный работник). Чтобы

получить налоговое свидетельство F, необходимо осуществлять

предпринимательскую деятельность и не иметь в прошлом налоговых

нарушений. налоговое свидетельство F означает, что его владелец может сам

платить свой подоходный налог и социальные отчисления.

Сегодня отправить декларацию в Государственное налоговое управление можно с помощью Интернета или SMS.

Ставки на налоги в Швейцарии для юридических и физических лиц

Косвенные налоги

Ряд налогов взимается со специально выбранных товаров (всего их в настоящее время 16, в том числе налог на азартные игры, на премии по групповому страхованию жизни, на рекламу, на пестициды, удобрения и гравий).

К косвенным налогам относятся, в частности:

налог на топливо (например, для бензина налог на энергию составляет 3,58 — 4,23 шв. крон/литр, а к нему добавляется налог на углекислый газ в размере 0,85 шв. крон/литр);

налог на электроэнергию в размере 0,151 шв. крон/кВт.ч (производственные процессы в промышленной деятельности освобождены от этого налога). Особый налог в размере 0,022 шв. крон/кВт.ч взимается за электроэнергию, произведенную на атомных электростанциях;

налог на алкоголь уплачивается за продажу внутри страны пива, вина и спиртных напитков. Размер налога зависит от концентрации алкоголя, например для пива он может быть до 1,47 шв. крон/литр, а для спиртных напитков — до 501,41 шв. крон/литр чистого алкоголя;

налог на табак (например, налог на нюхательный табак составляет 123 шв. крон/кг, а на жевательный — 201 шв. крон/кг).

Особенностью управления косвенными налогами является то, что начиная с 1 июля 2000 г. по всей стране косвенными налогами (в том числе возвратом НДС) занимается особый налоговый отдел (расположенный в г. Людвике).

Налогообложение дивидендов в Швеции

При передаче прибыли юридическим лицам возможно освобождение дивидендов от ставок в перечисленных случаях:

  1. Акционер является резидентом ЕС, содержит не менее 10% от уставного капитала ООО, оплачивает налоги в государстве учреждения собственного бизнеса.
  2. Акционер находится под защитой регламента соглашения об избежании двойного налогообложения.
  3. Получатель дивидендов зарегистрирован в юрисдикции с аналогичной системой налогообложения, где ставка равна 10-15%.

При выплате финансов физическим лицам уровень обложения составляет 30%, если частное лицо является нерезидентом и на него распространяется действие соглашения о пресечении двойного налогообложения допускается снижение ставки до 15%. В некоторых случаях налог может быть отменен.

НДС в Швеции

Сбор обязаны оплачивать все физические и юридические лица, реализующие товары и услуги на территории государства. Регистрация в налоговом органе обязательна при любом уровне годового товарооборота. Пошлины взимаются на всех уровнях производства и реализации. Существует 4 основные ставки:

  1. 25% — распространяется на большую часть сервиса и продукции.
  2. 12% — для продовольствия, произведений искусства, гостиничных и ресторанных услуг.
  3. 6% — актуальна для транспортных маршрутных перевозок и печатной продукции.
  4. 0% — для финансовых, образовательных, банковских, социальных и медицинских услуг.

Для предприятий с товарооборотом менее 1 миллиона крон налоговый период приравнивается к календарному году. При превышении суммы отчетность требуется сдавать раз в квартал или месяц.

Налоговый контроль

Для расчетов по налоговым платежам в налоговой инспекции для каждого плательщика открыт налоговый счет (действующий с 1 января 1998 г. с учетом закона о налоговых платежах), на котором фиксируются все отчетные сведения, начисления и платежи. Наличие таких счетов позволяет повысить степень налогового контроля. Так же как и российские налоговые органы, шведские налоговые инспекции могут проводить контроль путем изучения представляемых им документов, а также путем проведения налоговых ревизий.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как было отмечено выше, Госналогслужба России руководит и отвечает за деятельность не только налоговых органов, но и служб исполнителей по имущественным взысканиям (СИИВ), которые являются региональными. Деятельность этих служб состоит из следующих направлений: превентивного, констатирующего, исполнительного, кредиторского, надзорного и по санации долга. Деятельность СИИВ строго регламентирована законодательством, поскольку им предоставлены достаточно большие полномочия в отношении должника, в частности описывать его имущество, производить допрос, взыскания по заработной плате или изымать другое имущество для погашения задолженности, а также при наличии особого основания ходатайствовать в суде об объявлении должника банкротом.

Источники

Налог на доходы физических лиц в швеции
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here