Льгота героя рф ндфл

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Льгота героя рф ндфл" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ?

Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Рассмотрим указанные виды льгот по НДФЛ.

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ

Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;

2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;


8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);

9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;

12) доходы, полученные с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.

Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.1. Стандартные налоговые вычеты

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя ( абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? Узнать →

2.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);

2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? Узнать →

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? Узнать →

2.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Читайте так же:  Возврат денег 13 процентный налог

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);

2) при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;

3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;

6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.

Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости ( пп. 1 п. 3 , п. п. 8 , 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? Узнать →

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Какие льготы по НДФЛ предусмотрены Налоговым Кодексом РФ?

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, является основным видом прямых налогов, исчисляется в процентах от совокупного дохода физического лица за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством России. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, классифицируемые на две группы, во-первых, это лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих подряд), а во-вторых, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, в случае получения ими доходов на территории Российской Федерации.

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет, что к доходам, облагаемым НДФЛ относятся доходы физических лиц: от продажи имущества, находившегося в собственности физлица менее 3 лет; доходы от сдачи недвижимости или имущества в аренду; доходы от тех или иных источников за пределами России; доходы физлиц в виде разного рода выигрышей и призов, а также иные доходы. Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с СК РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

Действующее налоговое законодательство закрепляет два вида льгот по НДФЛ, которые дают возможность сократить доход физического лица, облагаемый налогом:

  1. Налоговые вычеты (пять различных групп налоговых вычетов, уменьшающих размер дохода, так называемую налогооблагаемую базу, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц).
  2. Налоговые льготы, освобождающие от уплаты НДФЛ.

В этой публикации мы детально расскажем о том, какие льготы предусмотрены по НДФЛ согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации.

Льготы по НДФЛ в виде освобождения доходов от налогообложения

На законодательном уровне определен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, и узнать о них можно в Письме Минфина России от 26.09.2017 №03-04-07/62184; п.п. 1 – 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70, ст. 217 НК РФ; п.3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 №382-ФЗ; ч.2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 №352-ФЗ. К таким доходам, в частности, относятся перечисленные ниже доходы:

Примечание! Если обратиться к ст. 215 НК РФ, то там поименованы доходы определенных категорий иностранных граждан, к примеру, персонала представительств иностранного государства, которые освобождаются от уплаты НДФЛ в России.

Читайте так же:  Возврат налога на расчетный счет заявление

Льготы пенсионерам по НДФЛ

Если пенсионеру не хватает доходов для полного использования имущественного вычета по НДФЛ, предоставляемого в связи с покупкой недвижимости или строительства, а также «процентного» вычета, то эти вычеты могут быть перенесены на три года, непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественных НДФЛ-вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ). Обычным гражданам перенос остатка вычета «в прошлое» не разрешен.

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выходного пособия;
  • среднего заработка на период трудоустройства;
  • компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера – 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:

  • компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров;
    • членов коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключивших трудовые договоры;
  • внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров.

Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:

  • зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
  • оплаты неиспользованного отпуска;
  • оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
  • оплаты периода трудоустройства.

О расчете необлагаемого дохода при увольнении читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .

Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:

  • дисциплинарного взыскания;
  • совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.

Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.

Подробнее о судебном решении в отношении налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – в статье «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон».

Льготы пенсионерам по земельному налогу

Пенсионерам, у которых есть земельный участок, находящийся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, положен вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.м. такого участка (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ). Поясним. Например, пенсионер владеет участком площадью 6 соток. Этому пенсионеру не придется уплачивать земельный налог, так как размер его участка равен размеру положенного пенсионеру вычета. А вот если бы участок был площадью, допустим, 10 соток, то пенсионеру бы пришлось уплатить налог с кадастровой стоимости 4 соток этого участка (10 соток – 6 соток (вычет)).

Если у пенсионера несколько участков, то вычет предоставляется только в отношении одного из них. О выбранном льготируемом участке необходимо известить ИФНС до 1 ноября года, за который будет впоследствии рассчитываться налог. Форму данного извещения можно скачать бесплатно через систему КонсультантПлюс.

Выплаты героям войны и труда освобождены об обложения НДФЛ

Изменена редакция п. 69 ст. 217 НК РФ. С учетом поправок не подлежат налогообложению доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии:

с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»;

с Законом РФ от 15.01.1993 № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы»;

Видео (кликните для воспроизведения).

с Федеральным законом от 09.01.1997 № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».

Ранее данным пунктом было предусмотрено освобождение от налогообложения только доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий согласно Федеральному закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ.

Налоговые льготы по НДФЛ

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:

  • Пособие по беременности и родам.
  • Алименты.
  • Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).
  • Компенсация стоимости путевок.
  • Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.
  • Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.
  • Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
  • Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.
  • Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.

Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360) и то, является ли он резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 руб. каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 руб. на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы превышения порогового значения – 3 000 руб. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:

7 000 – 4 000 × 13% = 6 610 руб.

Выплаты медработникам, переехавшим в сельскую местность, освобождены от обложения НДФЛ

От обложения НДФЛ были освобождены единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (п. 37.2 ст. 217 НК РФ в прежней редакции). Выплаты медработникам по данному закону осуществлялись до 2018 года.

Читайте так же:  Льготы ндфл военнослужащим

С 01.01.2018 в законодательной базе произошли изменения. С указанной даты выплата компенсаций медработникам (врачам, фельдшерам) в возрасте до 50 лет, прибывшим (переехавшим) на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек стала осуществляться в соответствии не с Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ, а с Правилами предоставления и распределения субсидий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 № 1640. Это дало повод чиновникам утверждать, что выплачиваемые медикам компенсации больше не освобождаются от обложения НДФЛ, см., например:

Письмо Минфина РФ от 23.04.2019 № 03-04-05/29183;

Письмо Минфина РФ от 19.04.2019 № 03-04-05/28573;

Письмо Минфина РФ от 21.01.2019 № 03-04-05/2718.

Указанное вызывало недовольство налогоплательщиков – получателей данных выплат. Комментируемым Федеральным законом № 147-ФЗ в п. 37.2 ст. 217 НК РФ внесены изменения в пользу налогоплательщиков.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, не превышающие 1000000 рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе Российской Федерации,
утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Примечательно, что данная поправка имеет обратную силу: она будет применяться в отношении доходов в виде компенсационных выплат медработникам, право на которые возникло с 01.01.2018. Полагаем, что лицам, уплатившим с указанного дохода налог в 2018 – 2019 годах, сумма излишне уплаченного налога будет возвращена.

Иные доходы, освобождаемые от налогообложения

Кроме того, будут освобождены от обложения НДФЛ следующие виды доходов (ст. 217 НК РФ):

установленная законодательством денежная компенсация, выплачиваемая взамен полагающегося земельного участка (п. 41.2);

выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации (п. 76);

выплаты (в денежной и натуральной формах) в связи с рождением ребенка (п. 77);

выплаты (в денежной и натуральной формах), полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ (п. 78);

выплаты (в денежной и натуральной формах) отдельным категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (п. 79);

ежегодные выплаты почетным донорам (п. 80).

Льгота героя рф ндфл

  • Вычет на детей . Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
  • с 1 января 2012 года:

    • 1 400 рублей — на первого ребенка;
    • 1 400 рублей — на второго ребенка;
    • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

    Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

    Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

    Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

    Льготы для пенсионеров

    В нашей стране пенсионерам предоставляются различные льготы. О некоторых из них мы расскажем в нашем материале. Сразу хотим обратить ваше внимание на то, что речь пойдет о федеральных льготах, т. е. тех, которые предоставляются абсолютно всем российским пенсионерам вне зависимости от региона их проживания.

    Льготы ЖКХ для пенсионеров

    Как таковой федеральной льготы по оплате услуг ЖКХ у пенсионеров нет – право на установление такой льготы есть у региональных властей. Однако при соблюдении определенных условий, установленных законодательством на федеральном уровне, пенсионер сможет оплачивать услуги ЖКХ в меньшем размере. Например, пенсионерам-инвалидам предоставляется компенсация расходов на оплату таких услуг в размере 50% (ст. 17 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ).

    Льготы пенсионерам по налогу на имущество физлиц

    Пенсионерам не нужно уплачивать налог в отношении следующей недвижимости (пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ):

    • квартиры (части квартиры, комнаты);
    • жилого дома (части жилого дома);
    • гаража или машино-место;
    • помещения, используемого в качестве творческих мастерских, ателье и т.д.;
    • хозяйственных строений, площадь которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

    Обратите внимание, что льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида. Например, если у пенсионера в собственности две квартиры и гараж, то налог на имущество физлиц он заплатит только в отношении одной из квартир – одна квартира и гараж будут освобождены от налогообложения.

    Для получения такой льготы пенсионеру необходимо подать в любую ИНФС соответствующее заявление. А при наличии нескольких объектов одного вида, желательно, выбрать тот объект, в отношении которого пенсионер хочет получать льготу. Об этом необходимо уведомить налоговиков до 1 ноября года, за который будет рассчитываться налог (например, для выбора объекта в целях освобождения от уплаты налога за 2018 год уведомление нужно подать не позднее 31.10.2018).

    Читайте так же:  Об утверждении положения о земельном налоге

    Скачать бланк заявления на предоставление льготы, а также уведомления о выборе льготируемого объекта можно бесплатно через систему КонсультантПлюс.

    Налоговые льготы для пенсионеров

    Пенсионерам положены льготы сразу по нескольким налогам.

    Льготы по НДФЛ в виде налоговых вычетов

    Если вы являетесь налоговым резидентом, то ваши доходы, которые облагаются НДФЛ по 13-ти процентной ставке, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В данную группу не входят доходы от долевого участия. Эти моменты закреплены в п.3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. Предусмотрены несколько групп указанных вычетов, и самыми распространенными являются социальные, стандартные и имущественные налоговые вычеты (ст. ст. 218 – 221 НК РФ).

    2.1 Социальные налоговые вычеты

    Данный вид вычетов предоставляется в тех случаях, когда ваши траты связаны с социальной сферой. К примеру, вы являетесь благотворителем, оплачиваете лечение или обучение. В п.1 ст. 219 НК РФ сказано, что социальные вычеты предоставляются по указанным ниже расходам:

    • На свое обучение, а также обучение своих сестер, детей, братьев, подопечных;
    • На пожертвования и благотворительные цели. Данные расходы не должны превышать 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год;
    • На свое лечение, а также лечение детей, родителей, подопечных, супруга;
    • На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
    • На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников. В эту категорию относятся расходы на добровольное страхование жизни по договорам, которые заключаются на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу детей, супругов, родителей;
    • На прохождение независимой оценки своей квалификации.

    Социальные вычеты представляются в сумме расходов, понесенных вами по факту. Но совокупная сумма обозначенных вычетов не может быть больше 120000 рублей. Исключение составляют вычеты в размере расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей. Вычет по расходам на обучение детей не может быть больше 50000 рублей в год на каждого обучающегося. Если вести речь о дорогостоящем лечении, то к вычету принимается полная сумма понесенных по факту расходов. Об этом гласят Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201; пп. 2, абз. 4 пп. 3 п.1, абз. 7 п.2 ст. 219 НК РФ.

    2.2. Стандартные налоговые вычеты

    Указанные вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты на детей и на себя.

    Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям граждан, к примеру, инвалидам ВОВ, «чернобыльцам», Героям РФ и др. Сумма данного вычета равняется 500 рублям или 3000 рублям в месяц – об этом гласят пп.1 и 2 п.1 ст. 218 НК РФ.

    Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, у которых на иждивении находятся дети. Сумма вычетов на детей составляет от 1400 рублей до 12000 рублей ежемесячно на каждого ребенка. Указанные вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, рассчитанный с начала календарного года, достигнет суммы в 350000 рублей. Начиная с того месяца, как доход преодолеет отметку в 350000 рублей, вычет на детей применяться не будет. Об этом гласит пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ.

    2.3 Имущественные налоговые вычеты

    Если обратиться к п.п 1 -4 ст. 220 НК РФ, п.п. 2, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013, п.3 ст. 4 Закона №382-ФЗ, то там сказано в каких случаях предоставляются имущественные налоговые вычеты. Мы их перечислили ниже:

    Если вы при покупке или строительстве жилья, а также участков земли воспользуетесь налоговым имущественным вычетом в сумме меньше его максимальной суммы (как мы говорили, она составляет 2 миллиона рублей), то, начиная с 2014 года, остаток может быть учтен при получении вычета в будущие года при покупке жилья и земельных участков или строительстве. Когда предельная сумма вычета будет достигнута, вторичное предоставление данного вычета невозможно. При выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимого имущества или полученным в целях рефинансирования подобных кредитов воспользоваться имущественным вычетом вы имеете право лишь в отношении одного объекта недвижимого имущества. Об этом гласит пп.1 п.3, п.п. 8,11 ст. 220 НК РФ.

    Помимо налоговых вычетов, о которых мы говорили выше, предусмотрены, вдобавок, профессиональные налоговые вычеты, на которые могут претендовать предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (см. ст. 221 НК РФ). Вдобавок, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, понесенных от операций с производными финансовыми инструментами и операций с ценными бумагами. Этот момент закреплен в ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ.

    Изменения в НК РФ по НДФЛ

    Автор: Манохова С. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Комментарий к Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ.

    Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ (далее – Федеральный закон № 147-ФЗ) внесены изменения в гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». В частности, существенные корректировки коснулись ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Изменилась как сама структура статьи (с 2020 года утрачивает силу п. 3 названной статьи, серьезно изменен п. 1), так и ее содержание (введены новые п. 76 – 80). Расскажем о самых значимых изменениях.

    Льгота по НДФЛ на детей

    Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).

    Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/[email protected]).

    Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.

    В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).

    Оплата дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, не облагается НДФЛ

    Налоговый кодекс не давал однозначного ответа на вопрос, должен ли облагаться НДФЛ средний заработок, выплачиваемый родителям, в случае предоставления им дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. Сначала проверяющие утверждали, что налог исчислять надо (Письмо Минфина РФ от 12.12.2007 № 03-04-05-01/407). Президиум ВАС в 2010 году признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ (Постановление от 08.06.2010 № 1798/10). Позже с ним согласились и чиновники:

    Читайте так же:  Неуплата налогов судебная практика

    Письмо Минфина РФ от 30.04.2019 № 03-04-06/32407;

    Письмо ФНС РФ от 11.12.2018 № БС-3-11/[email protected];

    Письмо Минфина РФ от 10.07.2018 № 03-04-05/47688.

    Федеральный закон № 147-ФЗ поставил точку в данном споре. Статья 217 НК РФ дополнена новым п. 78 следующего содержания:

    Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

    доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

    Таким образом, комментируемым законом урегулирована еще одна спорная ситуация. Интересно, что данная норма вступит в силу с 01.01.2020, однако будет распространяться на правоотношения начиная с налогового периода 2019 года.

    Социальный вычет на медикаменты

    Статьей 219 НК РФ установлено право налогоплательщиков – физических лиц на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими за медицинские услуги и при приобретении лекарственных средств. При этом пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ содержал условие, что вычет на покупку медикаментов производится в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

    Комментируемым законом из абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ слова «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации» исключены. То есть физические лица, заявившие в налоговый орган социальный вычет по приобретенным медикаментам, больше не должны ограничиваться перечнем лекарственных средств. Теперь можно обратиться за получением вычета со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (подробнее об этом читайте в статье С. А. Чернова «Поправки о социальном вычете по НДФЛ начали действовать уже с 1 января 2019», размещенной в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», № 7, 2019). Отметим, что данная поправка вступила в силу со дня официального опубликования закона (17.06.2019).

    Пенсионерам-северянам положены бесплатные билеты

    Пенсионерам, проживающим в районах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях, и получающих пенсию по старости полагается компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту отпуска и обратно. Важно отметить, что такая льгота предоставляется раз в два года, а также при условии, что отдыхает «северный» пенсионер на территории РФ (ст. 34 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1, Правила, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.04.2005 N 176).

    Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2019 году

    Компенсация за дополнительные сутки отдыха военнослужащим будет облагаться НДФЛ

    По просьбе военнослужащих-контрактников, участвующих в мероприятиях, которые при необходимости проводятся без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени, вместо предоставления дополнительных суток отдыха может выплачиваться денежная компенсация в размере денежного содержания за каждые положенные дополнительные сутки отдыха (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ). Вопрос о том, облагается ли данная выплата НДФЛ, на протяжении многих лет оставался спорным, см., в частности:

    Письмо Минфина РФ от 24.01.2018 № 03-04-09/3551;

    Письмо Минфина РФ от 18.01.2017 № 03-04-09/1802;

    Постановление КС РФ от 13.04.2016 № 11-П.

    В мае 2018 года Конституционный суд констатировал наличие неопределенности нормативного содержания ст. 217 НК РФ и неоднозначность понимания ее положений при решении вопроса об обложении НДФЛ денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим-контрактникам (Постановление от 31.05.2018 № 22-П). При этом КС РФ постановил, что до внесения в ст. 217 НК РФ соответствующих поправок ее положения не могут служить основанием для обложения НДФЛ спорной денежной компенсации. Он также указал, что вынесенное постановление не является основанием для возврата удержанных (уплаченных) ранее сумм налога.

    В итоге суд признал не соответствующими Конституции РФ положения п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ в той мере, в какой они не позволяют однозначно решить вопрос об обложении НДФЛ спорной денежной компенсации. Федеральному законодателю было вынесено предписание проработать соответствующие поправки в НК РФ, что и было сделано.

    Все ждали, что неопределенность решится в пользу налогоплательщиков и названные выплаты будут освобождены от обложения НДФЛ. Однако произошло обратное. Законодатели посчитали, что выплата военнослужащим денежной компенсации связана с прохождением службы за пределами установленного служебного времени, такая компенсация во многом схожа с предусмотренной ст. 149 и 152 ТК РФ повышенной оплатой сверхурочной работы, следовательно, должна быть отнесена к выплатам, облагаемым НДФЛ (см. пояснительную записку к законопроекту). В итоге с 01.01.2020 абз. 14 п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона № 147-ФЗ будет содержать следующую формулировку.

    Доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании настоящей статьи.

    Льготы работающим пенсионерам

    Тем сотрудникам, которые являются пенсионерами по старости, по их желанию работодатель обязан предоставлять отпуск за свой счет продолжительностью до 14 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ). Конечно, «пенсионный» отпуск без сохранения зарплаты может быть и большей продолжительности, но его предоставление будет уже правом работодателя, а не его обязанностью.

    Итоги

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В ряде случаев доходы физлиц не подлежат налогообложению НДФЛ. Полный перечень таких ситуаций приведен в ст. 215 (для иностранцев) и 217 (для россиян) НК РФ. Большая часть доходов, не облагаемых НДФЛ, носит соцхарактер (госпособия, материальная помощь, алименты и др.)

    Источники

    Льгота героя рф ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here