Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация применяет УСН, т.е. не является плательщиком НДС. Однако контрагенты выставляют ей счета на оплату с выделенной суммой налога.
Следует ли при оплате товаров, работ или услуг указывать в платежном поручении информацию о сумме НДС, предъявленного продавцом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Применяющий УСН покупатель, производящий оплату за товары (работы или услуги), в цену которых включен НДС, предъявленный им продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения «Назначение платежа» платежного поручения сумму НДС должен выделять отдельной строкой.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС:
— НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ
или
— НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Однако и фраза НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ также допустима и не вводит контрагента в заблуждение, поскольку также свидетельствует о том, что НДС не исчисляется в связи с тем, что продавец является налогоплательщиком УСН.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

1 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В 2018 году был заключен договор с заказчиком при условии, что стоимость работ должна быть с НДС. Хотя организация не платит НДС, она заключила договор с НДС, и теперь организация обязана платить налог (6% с доходов). Договор мог быть заключен как в обычном порядке, так и в рамках закупок для государственных (муниципальных) нужд. Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
То обстоятельство, что в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана с учетом НДС, не приводит к возникновению у организации, применяющей УСН, обязанности по уплате НДС. Такая обязанность может возникнуть в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Рекомендуем Вам ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет НДС при определении цены контракта по Закону N 44-ФЗ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

25 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДС при УСН

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

  • перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
  • сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Читайте так же:  Документы для нулевой декларации на машину

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Учет входного НДС при УСН

Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2020 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127 ).

А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.

Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

ИП на упрощенке не признается плательщиком НДС. Но в некоторых ситуациях он может платить НДС — обязательно или добровольно. В каких случаях — читайте в статье.

  • Главная
  • Статьи
  • Может ли ИП на УСН платить НДС и в каких случаях

Предприниматели на «упрощенке» освобождены от ряда налогов: они не платят НДФЛ и налог на имущество. Также они не признаются плательщиками НДС. Но иногда бывают случаи, при которых НДС при УСН все-таки уплачивается. Предприниматель может платить его добровольно или в обязательном порядке.

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2020 года.

Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он:

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • арендует или покупает государственное имущество;
  • покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ст. 161НК РФ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

Платят ли НДС при УСН?

При выборе системы налогообложения значимую роль, если не сказать решающую, играет именно НДС. Этот налог является весьма сложным и неоднозначным. Немудрено, что многие предприниматели и небольшие компании хотели бы избежать его уплаты. С этой целью они предпочитают применять упрощенный режим налогообложения. НДС при УСН в общем случае не платится, хотя есть ряд исключений.

Что еще учесть при переходе на упрощенку

Бывает, что аванс получен на ОСН, а отгрузка состоится уже на упрощенке. При таких обстоятельствах сумму НДС, уплаченную с полученного аванса, следует вычесть. Делается это также в IV квартале года, предыдущего переходу на УСН. Для этого необходимо вернуть покупателю сумму налога и заручиться подтверждающим это документом. Либо можно расторгнуть договор и вернуть весь аванс. А затем заключить новое соглашение, в котором прописать, что реализация товара/услуги в связи с УСН не облагается НДС.

Итак, подготовка к переходу на упрощенку со следующего года начинается в последнем квартале погода текущего. Хронология примерно такая:

  • проверить соответствие критериям УСН, в том числе объем дохода за первые 3 квартала текущего года;
  • принять решение о переходе на УСН;
  • по максимуму распродать/списать ТМЦ, закрыть задолженности и полученные авансы;
  • восстановить НДС с имущества, которое осталось на момент перехода;
  • подать уведомление в ИФНС о применении УСН (до конца года).

Какие обязанности возникают у ИП на УСН при выставлении счета-фактуры с НДС

Предприниматель на упрощенке не становится плательщиком НДС. Но он обязан составить декларацию по окончании квартала до 25 числа и уплатить налог. Основание для уплаты — счет-фактура. При уплате налога по УСН предприниматель обязан считать всю сумму с начисленным сверху НДС. Он не получает право уменьшить налоговую базу на сумму НДС и не получает вычет.

Если контрагент на общей системе налогообложения выставляет предпринимателю-неплательщику счет с НДС, то второй спокойно может оплачивать его. В этом случае НДС является налогом того, кто выставил счет. ИП на УСН в этом случае платить налог и предоставлять декларацию по нему не должен. Если товар, купленный с НДС, продается другой организации, то его цена должна быть без НДС.

Что делать, если вы на УСН и получили платеж с НДС?

Если вы — плательщик УСН 6% или 15% и платите своему поставщику, а поставщик работает с НДС, то вам от этого ни жарко, ни холодно. Вы можете просто заплатить поставщику всю сумму с НДС, и на ваши налоги и отчетность это никаким образом не повлияет.

Читайте так же:  Расчет налога по патенту для ип

Но если вам пришли деньги с НДС, то потенциально у вас могут быть проблемы. Потому что налоговая инспекция отслеживает все платежи с НДС, и в будущем может обратиться к вам с вопросом: «Почему вам пришли деньги с НДС, вы выставляли счет фактуру с НДС или нет?», попросить уплатить НДС, предоставить объяснения и т.д.

Если ваш клиент сделал это по ошибке, то у вашего клиента нужно попросить письмо, где будет написано, что для платежного поручения соответствующего номера, даты и суммы верным считать назначения платежа следующим — за товар по надлежащему договору без НДС. Это решит ваши проблемы. Если к вам придет письмо из налоговой инспекции — вы можете показать это письмо, и в принципе никаких проблем у вас не будет, никаких налогов доплачивать не надо.

Другое дело, если у вас заключен договор с выделением НДС, и вы выставили счет-фактуру по просьбе клиента с выделенным НДС. Если вы действительно это сделали, тогда вам придется уплатить 20% налога от счет фактуры в бюджет, при этом уменьшить НДС какими-то исходящими платежами и входящими счет фактурами вам никак не получится. То есть вы со всей сделки платите 20% в бюджет и сдаете декларацию о НДС, вот так получится неприятно.

Поэтому не выставляйте счет-фактуру клиенту с выделенным НДС и смотрите, что написано в договоре. Это крайне важно, если вы не хотите переплатить НДС.

Другие видео эксперта в области налогообложения Марата Самитова смотрите тут.

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Каждый покупатель, изучавший когда-либо чек из магазина, замечал строку с указанием НДС – налога на добавленную стоимость. В капиталистической западной системе этот вычет появился ещё в 20-х годах XX века, а в России – только в начале 90-х годов. На данный момент размер налога составляет 18%, но в 2019 году его увеличат до 20%, в связи с чем у многих может возникнуть вопрос: кто платит НДС и для всех ли он одинаков?

Когда ИП на УСН платит НДС

Предприниматель может платить налог на добавленную стоимость добровольно. В НК есть пункт 5 статьи 173, в котором говорится о том, что ИП может выделить НДС в счете и выставить его покупателю. Это исключение из правил, которое не делает предпринимателя на УСН плательщиком НДС.

Так можно делать, когда контрагент категорически не хочет работать с партнером-неплательщиком НДС. Предприниматели идут на это осознанно, чтобы не потерять заказчика. Экономической выгоды для ИП в этом нет, так как вычет по НДС он не получает. Иногда лучше договориться с контрагентом о скидке на товар в размере НДС, а счет на оплату выставлять, как обычно.

Случаи, когда ИП на УСН обязан платить НДС:

1. При покупке товаров за границей. Если предприниматель заказывает продукцию у иностранного контрагента, у которого нет официального представительства в России, то обязан платить за него НДС. Выставляется счет от имени иностранной компании самому себе на сумму налога и выплачивается в рублях по курсу (пункты 1, 2 статьи 161 НК РФ).

2. При импорте товаров на территорию РФ. НДС рассчитывают, исходя из таможенной стоимости товара. Уплачивается в таможенные органы.

3. При операциях с госорганами, когда предприниматель берет в аренду или покупает имущество местных, государственных, федеральных госорганов. В таком случае ИП на упрощенке обязан рассчитать и заплатить НДС за госструктуру (пункт 3 статьи 161 НК РФ).

4. При продаже конфиската, ценностей, лома черных и цветных металлов и т.д. (полный список указан в статье 161 НК РФ).

5. Если ИП проводит операции по договору о совместной деятельности или по договору доверительного управления имуществом в РФ.

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

  • при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
  • при ввозе товаров на территорию России;
  • при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).

Как восстановить НДС при переходе на УСН

Плательщики НДС, как правило, принимают входной налог к вычету. То есть уменьшают на его сумму свои налоговые обязательства по НДС. У неплательщиков налога такой возможности нет. В связи с этим, перед тем, как перейти с ОСН на упрощенку, субъект должен восстановить зачтенный ранее НДС по тому имуществу, которое имеется на момент перехода. Это касается запасов товаров и материалов, перечисленных авансов, приобретенных имущественных прав, а также всего, что относится к основным средствам.

Восстановление НДС при УСН должно быть проведено до того, как будет начато применение спецрежима. Делается это в налоговом периоде, предшествующем переходу. Поскольку он возможен только с начала нового года, то восстановить НДС нужно в IV квартале года предыдущего. Налог восстанавливается единовременно, без переносов, отсрочек и т. д. Для целей налогового учета восстановленную сумму можно списать на прочие расходы.

Что касается восстановления НДС по основным средствам, то здесь есть нюанс. То же самое относится и к нематериальным активам. Дело в том, что такое имущество подлежит амортизации. Поэтому восстанавливать НДС с ОС и НМА нужно в размере, пропорциональном их остаточной стоимости без учета переоценки. Остаточная стоимость, в свою очередь, определяется по данным бухучета. Формула для расчета НДС имеет такой вид:

НДС к восстановлению = НДС вычтенный * Стоимость остаточная/Стоимость первоначальная.

А как быть с НДС с приобретенной недвижимости? Ведь есть норма статьи 171.1 НК РФ, в которой говорится о необходимости восстанавливать этот налог в течение 10 лет. Но дело в том, что указанный порядок не относится к случаям, когда налог восстанавливается в связи с переходом на УСН. Упомянутая статья регулирует порядок восстановления НДС для плательщиков. В ней сказано, что они должны отражать такие суммы в декларациях по НДС. При УСН же компания перестанет быть плательщиком этого налога и подавать декларации. Поэтому она должна восстановить всю сумму НДС с приобретенной недвижимости единовременно перед переходом в том же порядке, что и по прочему имуществу, подлежащему амортизации.

Читайте так же:  Возврат госпошлины за выдачу водительского удостоверения

Налог на добавленную стоимость по прочим активам восстанавливается в том объеме, в котором был принят к вычету. Обращаем внимание, что восстановление НДС перед переходом на УСН применяется лишь в отношении того имущества, по которому он принимался к зачету. Если же его не было, то и восстанавливать ничего не нужно.

Кто платит НДС

Налоги платят те субъекты, которые определены законодательными актами РФ. Например, пошлину за получение какого-либо документа вносит физический получатель. НДС формально оплачивает предприниматель: он сам или бухгалтер производят вычисления, передают отчёты в налоговые ведомства и оплачивают вычет. Если учитывать реальную картину, то покупатель, приобретая изделие или услугу с уже включённым НДС, фактически оплачивает всю сумму.

Согласно законодательству

Все операции, связанные с НДС, регулируются Налоговым Кодексом РФ, вся информация содержится 21 главе. Кто должен платить НДС по закону:

  • Все организации и бизнесмены, которые работают по общей (не упрощённой) системе налогообложения;
  • Юридические лица, импортирующие продукцию, а также физические лица, переправляющие товары в другие страны.

В каких случаях налог начисляется :

  1. При реализации товаров/услуг;
  2. Во время перераспределения товаров внутри фирмы;
  3. При передаче бизнесменами продукции для личных нужд;
  4. При осуществлении различных хозяйственных работ внутри предприятия (строительство, монтаж оборудования и прочее);
  5. На операции, связанные с экспортом.

НДС должен быть оплачен до 25 числа каждый месяц, при этом следует своевременно подавать налоговую декларацию – ежеквартально.

Это важно! При нарушении срока подачи декларации и ошибочном перечислении налогов, может наступить административная или уголовная ответственность, в том числе блокировка расчётного счёта.

Как может начисляться НДС:

  • Вычитание налога: вычет налагается на всю сумму дохода, а уже из неё вычитается НДС, который следует перечислить в казну за покупку сырья для создания товара;
  • Сложение: этот вариант предполагает постоянную ставку по используемой базе налогообложения. Нужно сложить добавленные стоимости всех проданных товаров (или услуг).

Чаще всего применяется первый способ начисления, так как он более простой.

Это важно! Если налоговая декларация отправляется по почте, следует учесть, что дата, указанная на письме будет соответствовать дате подачи документации в налоговый орган. То есть, если декларация отправлена 17-го числа, а в налоговую службу оно прибыло 27-го, это не будет считаться нарушением срока подачи.

Правила расчёта

В общем случае НДС считается по следующему правилу:

НДС = Сумма*20/100, где «Сумма» — облагаемые налогом средства.

Пример. Если предприниматель решил приобрести товар за 100 тысяч рублей (пусть стоимость одной единицы товара 10000), то с учётом НДС (от общей суммы за 10 единиц это – 20 тысяч рублей) следует оплатить 120 тысяч либо купить не 10 единиц, а меньше, но с уже включённым НДС.

Пусть сумма это — Х, а сумма с налогом — Хн. Тогда:

Итак, от общей суммы 100 000 рублей размер с НДС будет равняться 120 000 рублей. Это значит, что если требуется приобрести 10 единиц товара, то придётся выложить 120 тысяч, а не 100, так как производитель включит в счёт НДС.

Говоря простым языком, для выделения налога на добавленную стоимость из суммы необходимо цену с НДС умножить на 18 и разделить на 118

Теперь нужно разобраться, чему будет равняться размер Х — суммы без НДС. Для этого следует учесть вторую расчётную формулу, которая определяла сумму с вычетом. Необходимо обозначить сам налог — пусть это будет Z. Z, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы примут следующие значения:

Из чего следует, что Х = Хн/ (1+Z) = Хн / (1+0,2) = Хн / 1,2

Если нужно купить продукции на сумму 100 000, но так, чтобы в эту цифру уже входил налог (НДС), важно понимать, сколько будет составлять реальная сумма, которую придётся заплатить за изделия, а не сам налоговый вычет. Следует использовать такой расчёт: сумма без НДС (здесь — Х) = 100 000* (Хн) / 1,2 = 83333 рублей (без учёта копеек).

Итак, если одна единица продукции стоит без НДС 10 тысяч рублей, то перечислив продавцу 100 000 рублей, можно приобрести у контрагента не более 8 штук (и ещё останется немного денег). Но если покупатель потратил 100 000 рублей и купил 10 штук, а НДС был уже учтён в данной сумме, то одна единица будет стоить 10 000 вместе с НДС.

Теперь, следует разобраться, какова будет сумма выплат, если будет реализован купленный товар в магазине. После вычисления издержек и учёта рыночных цен на этот вид товара будет установлена цена единицы товара, а всю партию в 10 штук следует продавать за 200000 рублей.

В таком случае, придётся выплатить в казну НДС 40000 рублей (20%). Но в бухгалтерии имеется документация о том, что с нас уже было удержано 20 тысяч, следовательно, на данный момент мы должны уплатить всего 20 000 рублей. И это только тогда, когда все 10 единиц товара будут реализованы в торговой точке за один отчётный период. Для упрощения расчёта налога на добавленную стоимость рекомендуется воспользоваться калькулятором НДС.

Следует чётко понимать, что и поставщик, и продавец каждый оплачивает НДС, но в реальности деньги взимаются с потребителя, так как все остальные контрагенты сделок включают свои издержки в итоговую стоимость товара.

При упрощённой системе налогообложения

В статье 346.11 НК РФ говорится о том, что предприниматель, работающий по УСН не должен платить НДС. В принципе это так, однако существует ряд исключений:

  1. Осуществляется ввоз продукции в страну извне;
  2. Проводятся операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 Налогового Кодекса).

При УСН организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество

Если бизнесмен, работающий по УСН, признан налоговым агентом, то ему также придётся заплатить НДС. Это бывает в случаях, упомянутых в статье 161 НК:

  1. Продажа, аренда государственного имущества;
  2. Покупка товаров/услуг в РФ у иностранных предпринимателей, которые не являются субъектами налоговой системы России.

Это важно. Если покупатель просит выписать предпринимателя с УСН счёт-фактуру с указанием НДС (от которого тот освобождён по закону), и бизнесмен по какой-либо причине такой документ выдаёт, то тогда придётся не только выплатить НДС в казну, но и подать в налоговую соответствующую декларацию.

Какие компании не платят налог

При выборе вида деятельности следует учитывать, что иногда бизнесмен может облегчить себе жизнь и выбрать более удобный для него способ налогообложения, в частности, вообще не отчислять ряд сборов:

  1. Некоторые предприниматели по закону уплачивают только ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Поэтому НДС с них не высчитывается. Если фирма работает по двум системам – по основной и по ЕНВД, то по первой придётся платить НДС, а по второй – нет.
  2. Если бизнесмен работает по УСН, он также освобождается от налога (учитывая вышеупомянутые исключения);
  3. Бизнесмен, выбравший патентную систему налогообложения, также не будет платить НДС. Этой системой могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Налоговая декларация при этом виде налогообложения в принципе отсутствует;
  4. При экспорте продукции за рубеж бизнесмен не платит налогов. Но следует заранее подать определённый пакет документации в налоговую инспекцию.
Читайте так же:  Платежное поручение от сбербанка в налоговую

Получить право на освобождение от уплаты НДС можно после подачи уведомления, составленного по определённой форме (приказ МНС РФ N БГ-3-03/342). К документу нужно приложить пакет бумаг. Перечень будет различен для предприятий с общим налогообложением, упрощенным или с ЕНВД.

В общем случае понадобятся выписки из бухгалтерских документов (книги продажи, учёта доходов/расходов), копия из журнала учёта счетов-фактур. Документы следует предоставить до 20-го числа.

Критерии УСН

Упрощенный режим разрабатывался как мера поддержки малого бизнеса. Поэтому и применять его могут компании, не являющиеся крупными. Закон устанавливает целый перечень ограничений для применения УСН:

  • объем годового дохода не более 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
  • средняя численность работников за год не более 100 человек.

Указанные критерии применяются как для юридических лиц, так и для ИП. Однако для организаций установлены дополнительные требования:

  • отсутствие филиалов;
  • если в составе участников есть юридические лица, их доля не более 25%;
  • если организация собирается перейти на УСН в следующем году, то в текущем ее доход за период с января по сентябрь включительно не должен превышать сумму 112,5 млн рублей.

Приведенные выше цифры иногда меняются, поэтому в период применения УСН рекомендуется сверяться с Налоговым кодексом (статья 346.12).

Кроме того, УСН нельзя применять при осуществлении определенной деятельности. Это запрещено банкам, страховым компаниям, микрофинансовым организациям, инвестиционным фондам, участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам и некоторым другим субъектам.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Переход на УСН

Если организация подходит под указанные выше требования, она может по своему желанию перейти на упрощенку. Делается это в уведомительном порядке, то есть никакого разрешения получать не нужно. Правда, придется дождаться окончания текущего года. Это связано с тем, что менять налоговый режим разрешено с начала следующего года.

Для возможности применять УСН организация или ИП подает в районную инспекцию уведомление по рекомендованной ИФНС форме 26.2-1. Сделать это нужно до конца текущего года.

При желании могут уплачивать УСН и бывшие вмененщики. Они могут применять упрощенку с того месяца, в котором перестали платить ЕНВД. Уведомить ИФНС об этом следует в течение 30 дней.

Новые организаций и ИП могут сообщить о желании применять УСН в момент открытия, подав упомянутую форму вместе с документами, необходимыми для регистрации. Либо это можно сделать в 30-дневный срок после того, как субъект будет зарегистрирован. Если же он не заявил о применении упрощенки, будет считаться, что применяется основная система.

В каком случае НДС составляет 10%

При сбыте определённых групп товаров действует сниженная ставка НДС. В первую очередь, это продовольственные товары:

  1. Мясо и мясные изделия (за исключением деликатесов);
  2. Рыба и различные морепродукты (не считая дорогих сортов, икры);
  3. Молоко, продукция, содержащие молоко;
  4. Овощи;
  5. Яйца;
  6. Пищевые растительные масла;
  7. Соль, сахар, крупяные и макаронные изделия;
  8. Хлеб.

Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 10% производится при реализации: научной и образовательной книжной продукции, товаров для детей, медицинских и продовольственных товаров

Это касается и отечественных, и импортных продуктов. Код товара в товарной документации должен соответствовать ОКПД-2 (общероссийскому классификатору продукции). Завезённые из-за границы продукты должны соответствовать одной из товарной позиции ВЭД. Также уменьшение сбора до 10% касается товаров для детей, лекарств и некоторых видов газет и журналов, в этот список входят:

  1. Детское питание;
  2. Питание для больных диабетом.
  3. Товары, предназначенные для детей: вещи из шкурок кролика, натуральной овчины, обувь (кроме спортивной), кровати, подгузники и так далее;
  4. Продажа печатных изданий, касающихся науки, культуры или образования;
  5. Ряд медицинской продукции. Речь идёт о лекарственных препаратах, включённых в соответствующий Госреестр;
  6. В сельском хозяйстве уменьшенная ставка касается реализации племенного скота.

Из всего вышесказанного следует, что налог на добавленную стоимость будет пропорционально расти с увеличением количества звеньев в производственной цепочке. Ведь практически для любого производства требуется сырьё, инструменты, приходится платить за электроэнергию, воду, оплачивать транспортные услуги. Это прямо отражается на цене конечного товара.

Также следует понимать, что мало оплатить налоги, нужно ещё подтвердить их правильность путём предоставления финансовой отчётности в налоговые органы. Если сотрудники найдут ошибки, то бизнесмена могут ожидать крупные штрафы или даже уголовная ответственность. Судебная практика показывает, что большая часть махинаций раскрывается, а их участники получают реальные сроки.

Кто обязан платить НДС?

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Можно ли на упрощенке выписывать счета-фактуры

Довольно часто поставщики на УСН сталкиваются с просьбой своих контрагентов оформить счет-фактуру. Не осознавая последствий, они идут навстречу покупателю. Однако компания или ИП на УСН НДС не платят, а значит, и счета-фактуры выписывать не должны. Более того, выставление счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС, приводит к тому, что компания или ИП на УСН принимает на себя обязанности его плательщика по этой операции. Это значит, что указанный в счете-фактуре налог нужно уплатить в бюджет. А по окончании квартала подать декларацию по НДС.

Таким образом, выставив упомянутый документ с НДС при УСН, по собственному незнанию можно в лучшем случае лишиться 18% дохода. А в худшем еще и уплатить санкции за то, что при учете и отчетности были допущены нарушения.

Отчитаться по НДС можно исключительно в электронном виде — отчет на бумаге принят инспекцией не будет. Это касается всех, кто подает отчетность, за исключением налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают. При этом никаких поблажек, связанных с тем, что компания обычно не платит этот вид налога, не предусмотрено. Декларация по НДС при УСН должна подаваться в электронном формате через систему документооборота с налоговой инспекцией, работоспособность которой обеспечивается компанией-оператором. Если организация или ИП не внедрят электронный обмен документами с ИФНС, то отчитаться по НДС не получится.

Отметим, что если составить счет-фактуру на УСН без НДС, то подобных проблем не будет, поскольку не возникнет обязанности налогоплательщика.

Когда при УСН нужно платить НДС

Налоговым кодексом предусмотрены ситуации, в которых обязанность уплатить этот налог возникает и у тех субъектов, которые обычно работают без НДС — на УСН, ЕНВД, патенте и в других случаях. Вот основные из них:

  • ввоз товара на территорию России (возникает так называемый импортный НДС, который нужно уплатить на таможне);
  • проведение операций по некоторым видам договоров (например, простого товарищества);
  • налоговое агентство по НДС, например, в случае аренды муниципального имущества или покупки товаров/услуг у иностранной компании на территории России (если у нее нет местного представительства);
  • выставление счета-фактуры, в котором отдельно указана сумма НДС при УСН или ином налоговом спецрежиме.
Читайте так же:  Возврат налога с процентов по ипотечному кредиту

На последнем основании остановимся подробнее, поскольку зачастую упрощенщики попадают в такую ситуацию по собственному незнанию.

Если субъект слетел с УСН

Критерии УСН действуют не только на момент перехода на спецрежим, но и в период его применения. Поэтому организациям и ИП нужно постоянно следить за тем, чтобы им соответствовать. Ведь если субъект выйдет за установленные лимиты, то потеряет право применять упрощенку. В этом случае он автоматический окажется на основной системе налогообложения со всеми вытекающими из этого обязанностями по учету и отчетности, а также санкциями за их нарушение.

Слетев с УСН, компания/ИП применяет основной налоговый режим, начиная с того квартала, в котором утратила право на упрощенку. А в течение 15 дней после его окончания необходимо уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Начислять налоги по ОСН, в том числе НДС, придется с самого начала квартала. При этом слетевшая с УСН компания или ИП будет считаться вновь созданным субъектом в части исчисления тех налогов, которых не было на УСН.

Предположим, что компания произвела восстановление НДС при переходе на УСН со своего имущества, а затем с нее слетела. Может ли она теперь принять восстановленный налога к вычету? Однозначно, нет. Ведь эти суммы ранее были списаны как прочие расходы по налогу на прибыль.

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это косвенное изъятие государством определённой суммы с прибыли, которую получает предприниматель с каждой сделки. Основное условие – стоимость товара или услуги больше себестоимости.

НДС накладывается на любые услуги и товары, при условии, что вышеуказанное продаётся по цене даже на йоту превышающую её себестоимость

Например, бизнесмен произвёл некоторую продукцию, затратив при этом 1000 рублей, а продал готовый товар за 1500 рублей. НДС рассчитывается от разности сумм прибыли и затрат, то есть, с 1500-1000=500. Двадцать процентов от 500 – 100 рублей. То же касается других действий:

  1. Продажа/перепродажа товара;
  2. Оказание услуг физическим/юридическим лицам.

Есть несколько исключений, когда НДС менее 20% или не взимается совсем.

Что выбрать: уплату НДС или упрощенку

Как выгоднее работать с НДС или без? Это зависит от того, какие налоговые режимы применяют основные контрагенты. Крупные коммерческие компании уплачивают НДС, поскольку возможность применения УСН ограничена по размеру дохода. А значит, они предпочтут работать с поставщиками на ОСН, поскольку в этом случае смогут заявлять входной налог к вычету.

Когда продавец не уплачивает НДС, то налог в документах не выделяется и зачтен покупателем быть не может. Именно так происходит при УСН. Компенсация НДС, который покупатель не имеет возможности принять к вычету, обычно происходит путем предоставления сопоставимой скидки либо лучших условий договора.

Если же становиться плательщиком НДС и остальных налогов, которые предусматривает основная налоговая система, серьезно усложняется процесс учета и отчетности. К тому же у ИФНС возникает больше поводов для проверок и санкций. Не говоря о том, что в бюджет придется перечислять гораздо больше денег.

Если решено вернуться к уплате НДС

Нужно учитывать, что осуществить переход с УСН на НДС, то есть вернуться на основной налоговый режим, быстро не получится. Обратный переход возможен только в следующем году. Это касается и новых субъектов, которые решат отказаться от упрощенки — с выбранным режимом придется прожить до конца года.

Переход с УСН на основную систему ничем не ограничен и носит добровольный характер. Все, что нужно для этого сделать — уведомить ИФНС до 15 января того года, с которого решено вернуться на общий режим налогообложения. Также не стоит забывать об отчетности — декларация по УСН за последний год ее применения подается в обычном порядке.

Единственный способ вернуться к уплате НДС раньше начала следующего года — утратить право применять спецрежим. Это происходит в случае, если субъект перестает удовлетворять условиям, разрешающим применять упрощенку.

Какие налоги заменяет упрощенная система

УСН или упрощенка — система, при которой субъект вместо нескольких платежей уплачивает один налог. При этом налогоплательщик может выбрать сам, будет ли он учитывать при расчете налоговой базы свои издержки. Если расходы вычитаются из доходов, то налог исчисляется по ставке 15%. Если же расчет производится исходя из суммы дохода, то применяется ставка 6%. Выбор делается перед началом применения этого режима.

Налог при УСН заменяет для юридических лиц следующие обязательные платежи:

  • НДС — налог на добавленную стоимость (кроме отдельных случаев).
  • Налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и определенных долговых обязательств).
  • Налог на имущество юридических лиц (исключая объекты недвижимости, облагаемые исходя из их кадастровой стоимости).

Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог уплачивается взамен следующих:

  • НДС (действуют те же условия, что и для юридических лиц).
  • НДФЛ (собственные доходы предпринимателя).
  • Налог на имущество физлиц с собственности, которая используется при осуществлении предпринимательской деятельности (кроме отдельных объектов).

Таким образом, ответ на вопрос — платят ли НДС при УСН — в общем случае отрицательный. Ни компании, ни предприниматели при проведении обычных операций делать этого не должны. Однако существуют исключения, и их немало.

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Подведем итоги

Итак, у компаний и предпринимателей, которые применяют УСН, в общем случае отсутствует обязанность уплаты НДС. При этом есть ряд случаев, когда уплачивать этот налог они все же обязаны. Чаще всего это связано либо с импортом товаров, либо с выставлением счетов-фактур с выделенной суммой налога по просьбе своих покупателей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Каждый бизнесмен должен определиться самостоятельно, как ему выгоднее работать: уплачивать НДС и иметь возможность заключать договоры с крупными контрагентами, либо применять УСН и экономить на налогах. Он может неоднократно переходить от одного режима к другому, но только с начала будущего года. Конечно, при условии, что удовлетворяет критериям применения упрощенки. Помимо этого, переход на УСН требует определенной подготовки. Один из моментов, требующих особого внимания при переходе на УСН — восстановление НДС по имуществу.

Источники

Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here