Комиссия по возмещению ндс

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Комиссия по возмещению ндс" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Комиссия по легализации объектов налогообложения

Налоговики регулярно проводят комиссии по легализации объектов налогообложения. Мы расскажем, всегда ли обязательно участие в них и каким алгоритмом руководствоваться в своих действиях.

Ситуация, когда компании получают от инспекций некие предписания с требованиями явиться для дачи пояснений по поводу:

  • полученного убытка по итогам отчетного или налогового периода;
  • высокого уровня налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость;
  • минимального дохода по упрощенной системе налогообложения*;
  • применения льгот по налоговым платежам и пр.

Налоговиками данные вызовы называются «комиссиями по легализации объектов налогообложения». Они стали обычным явлением для многих компаний.
Налоговый кодекс не предусматривает никакой подобной комиссии. Более того, из форм налогового контроля явно можно выделить только две самостоятельные формы:

  • камеральная налоговая проверка;
  • выездная налоговая проверка.

Цели комиссий и их правомерность

Конечная цель, которую преследуют указанные комиссии, — увеличить сумму налоговых сборов с компаний.
При этом по итогам комиссии не может быть вынесено никаких решений в отношении приглашенных фирм.
Сам процесс прохождения комиссии представляет собой следующее.

Собственно, об этом «ином случае» и идет речь в этой статье.
Кроме того, стоит обратить внимание на то, что девятым критерием концепции системы планирования выездных налоговых проверок 1 является непредставление компанией пояснений на уведомление инспекции о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Таким образом, избежать общения с налоговиками без негативных последствий для себя вряд ли удастся.

Что делать?

Алгоритм действий достаточно прост.
Первое, что нужно помнить, — не игнорируйте подобные приглашения, но и паниковать, и исполнять бегом первые требования инспекторов тоже не нужно.
Второе — необходимо представить четкие ответы на вопросы инспекторов относительно интересующих их вопросов. При этом ответ должен быть достаточно общим, чтобы заранее не привлекать налоговиков к рассмотрению конкретных сделок или способствовать назначению выездной проверки.
Если считаете нужным, можно письменно описать деятельность компании, это поможет инспектору не только (и не столько) понять вашу правоту, но и «прикрыться» перед своим начальством.
Наиболее часто встречающимися и понятными для налоговиков обстоятельствами, которые вызывают убытки, являются следующие:

Сноски:
1 утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

Комиссия по возмещению ндс

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июля 2011 г. N 03-07-08/243 О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении на территории РФ услуг банка за осуществление функций валютного контроля

Вопрос: Общество заключило с российским банком кредитное соглашение об открытии кредитной линии. По условиям кредитного соглашения Общество должно уплатить банку комиссию за открытие кредитной линии. Для погашения вышеуказанной комиссии Общество заключило договор займа с иностранной организацией. При заключении договора займа Общество открыло паспорт сделки, уплатив банку комиссионное вознаграждение, с учетом НДС. При возврате займа иностранной организации Общество уплатило комиссию по осуществлению функций валютного контроля с НДС. После закрытия паспорта сделки общество уплатило банку комиссию с НДС.

Может ли общество принять к возмещению из бюджета НДС, уплаченный банку за осуществление функций валютного контроля?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении на территории Российской Федерации услуг банка за осуществление функций валютного контроля, и сообщает.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг на территории Российской Федерации, подлежат вычетам в случае использования этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами услуг, после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении на территории Российской Федерации услуг банка за осуществление функций валютного контроля, подлежат вычету в указанном порядке при соблюдении вышеназванных условий.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июля 2011 г. N 03-07-08/243

Текст письма официально опубликован не был

Как избежать проблем с НДС при любых сделках

НДС — это один из основных обязательных платежей, формирующих бюджет, и он же — головная боль почти всех бизнесменов, которые работают на общей налоговой системе.

Неудивительно, что именно этот налог вызывает множество споров с проверяющими, подобных описанным выше. Такие конфликты нередко заканчиваются применением штрафных санкций и даже уголовными делами.

Камеральная проверка по НДС — это почти всегда весьма непростой квест для бизнесмена. Случаи, когда она проходит без проблем, крайне редки.

Обычно же налогоплательщику приходится давать множество пояснений с приложением массы документов, чтобы обосновать приведенные в отчете суммы.

Чтобы снизить риски, нужно работать в полном соответствии с законом. Контроль за «серыми» схемами в последнее время существенно усилился. Использование модифицированной версии системы «АСК НДС-2» позволяет сотрудникам ИФНС контролировать каждую сделку и легко выявлять подозрительные операции (например, связанные в фирмами-однодневками). Кроме того, налоговики пользуются в этой области и помощью банков.

Все, сказанное выше, вовсе не означает, что теперь оптимизировать фискальную нагрузку вообще нельзя. Законные способы снижения налоговых платежей существуют, но применять их должны профессионалы, которые специализируются в этой области. В противном случае велик риск того, что компания привлечет нежелательное внимание проверяющих.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения до какой суммы

Если претензий к возмещаемому НДС у ИФНС нет

Тогда в течение 7 рабочих дней по окончании проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику, о чем должна сообщить ему в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7, 9 ст. 176 НК РФ).

Плательщик же, в свою очередь, должен написать в ИФНС либо заявление о возврате причитающейся ему суммы налога, либо заявление о зачете. От даты представления заявления о возврате зависит срок этого возврата:

  • если заявление подано до вынесения ИФНС решения о возмещении, то налог должен быть возмещен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога (п. 10 ст. 176 НК РФ);
  • если заявление подано уже после вынесения ИФНС решения о возмещении, то на возврат у налоговиков есть 1 месяц со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговики нарушат срок возврата налога, то они должны выплатить плательщику проценты за просрочку (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС из бюджета

Сумму НДС, заявленную к возмещению, можно:

  • или вернуть на расчетный счет;
  • или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей;
  • или зачесть в счет погашения недоимки по НДС или иным федеральным налогам.

Но прежде чем налоговики исполнят распоряжение плательщика относительно причитающейся ему суммы НДС, они проведут углубленную камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 8, 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 176 НК РФ). Причем такую проверку инспекторы проведут, даже если сумма НДС к возмещению составляет 1 рубль.

Оформление счетов-фактур

Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.

Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.

Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж. Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.

Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот налог).

Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.

Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Обзор документа

Минфин пояснил, что НДС, предъявленный по услугам банка за осуществление функций валютного контроля, можно принять к вычету при соблюдении общих условий.

Во-первых, указанная услуга должна использоваться для операций, облагаемых НДС. Во-вторых, основанием для вычета является счет-фактура, выставленная продавцом. Кроме того, сумму НДС следует принять на учет. Также необходимы первичные документы.

Возмещение НДС из бюджета

Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

Кто и при каких условиях может возместить НДС

Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.

При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается — при перечислении предоплаты поставщикам.

По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

  1. Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
  2. Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.

Порядок возмещения НДС

Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

Прежде чем начать процедуру возмещения – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

Читайте так же:  Доход от уклонения уплаты налогов

Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры. Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя. Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Сроки возврата НДС

При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

  1. При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
  2. Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
  3. Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:

А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев. Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту. Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

При нарушении установленных сроков, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как можно возместить налог быстрее

Как было показано выше, возврат НДС из бюджета — весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

  1. Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
  2. Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант — соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
  3. Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

Ускоренное возмещение не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

Вывод

Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.

Перед тем, как подавать документы на возврат, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.

В общем случае процедура возврата может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.

Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

Скандал по возврату НДС. Снова выявили коррупционную связь чиновников с фирмами

Генпрокуратура нашла еще фирмы, которые замешаны в скандале с комиссией по НДС. Об этом сообщает ГП.

Генеральная прокуратура во время изучения законности и обоснованности вынесенных решений комиссии по возмещению и возврату НДС выявила факты незаконного возмещения в пользу новых частных фирм и нанесения ущерба государству в особо крупном размере. Эти фирмы ранее не проверялись.

С 2015 по 2017 год в результате сговора должностных лиц уполномоченных госорганов и частных фирм, а также подлога таможенных и налоговых документов незаконно были выплачены центральным казначейством Минфина 19 млн 961 тыс. сомов. ОсОО «Б. К.» — 8 млн 614 тыс., ОсОО «Д.» — 5 млн 784 тыс., ОсОО «С.» — 5 млн 562 тыс. сомов.

Генпрокуратура возбудила уголовное дело в отношении должностных лиц уполномоченных госорганов и иных лиц по статьям:

  • 166 «Мошенничество»;
  • 221 «Злоупотребление полномочиями служащими коммерческих или иных организаций»;
  • 304 «Злоупотребление должностным положением»;
  • 315 «Служебный подлог»;
  • 350 «Подделка, изготовление, сбыт или использование поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» УК КР.
Читайте так же:  Как снимается подоходный налог с зарплаты

Напомним, ранее Генеральная прокуратура сообщала, что в результате проверок выявлена устойчивая коррупционная связь высокопоставленных чиновников с руководителями частных коммерческих структур в сфере налогового и таможенного администрирования. Отмечалось, что созданная правительством КР комиссия по возмещению и возврату НДС принимала незаконные решения о возврате НДС отдельным частным компаниям.

Председателем этой комиссии является заместитель министра экономики, также в нее входят заместитель министра финансов КР, зампредседателя Государственной налоговой службы, заведующий отделом центрального казначейства Министерства финансов, начальник управления Государственной таможенной службы, оперуполномоченный ГСБЭП и (до 3 февраля 2017 года) заместитель начальника управления ГКНБ.

По результатам проверок надзорным органом выявлен материальный ущерб государству на общую сумму 847 млн 441 тыс. сомов.

Комиссии по возврату НДС: чего ожидать и как защищаться

В конце прошлого года налоговики активно вызывали на «беседы» бухгалтеров фирм, у которых были слишком большие, по мнению инспекторов, вычеты по НДС. Налоговики предупреждают — уже к весне такие «беседы» будут проводиться значительно чаще. Как проходят заседания НДС-комиссий, что хотят налоговики и как противостоять их требованиям, читайте в нашем материале.

Какие фирмы попадут на «ковер» к налоговикам

Чем выше процент возмещенного налога на добавленную стоимость, тем больше шансов у организации быть приглашенной на «беседу» к налоговикам. Фискалы поставили ограничение: удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога не должен превышать 85 процентов у подмосковных компаний и 92 процента — у столичных организаций. Все, кто претендует на возмещение больших сумм, должны лично доказать инспекторам, что они пытаются вернуть свои деньги, а не обворовывают бюджет.

Как нам сообщила Анна Н., инспектор одной из московских налоговых, эти цифры не случайны. По всей России средний показатель возмещения НДС — 85 процентов. Поэтому и подмосковным фирмам никто не должен делать поблажек. Что касается Москвы, то столица — это особая территория. Здесь сосредоточено большинство компаний-импортеров, поэтому и удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога может быть чуть выше — 92 процента.

По словам налоговиков, каждая организация, которая претендует на повышенный вычет НДС (больше установленного Федеральной налоговой службой), получит уведомление из инспекции. Приехать в инспекцию за этим документом скорее всего придется главбуху фирмы. В канцелярии ему выдадут несколько бумаг: само уведомление и приложение к нему.

В уведомлении написано, что организация приглашается на комиссию по рассмотрению деятельности налогоплательщиков, имеющих удельный вес вычетов в сумме исчисленного НДС выше среднего в целом и имеющих минимальные платежи в бюджет. Но перед «беседой» с налоговиками главбуху необходимо заполнить приложение — это полный финансово-экономический анализ фирмы за 2005 и 2006 годы. Причем отчет нужно представить в трех экземплярах и отнести в инспекцию в течение пяти дней.

Когда главный бухгалтер сдаст заполненный отчет, то инспектор без труда может решить, есть ли смысл вызывать организацию на комиссию — в зависимости от того, насколько часто сумма вычетов превышает средний по региону уровень. «Конечно, высокий процент возврата будет у всех торгово-закупочных компаний, — признается Анна. — Но уведомление получит практически каждая фирма Московского региона, у которой сумма возврата превышает установленный предел. Всем им нужно будет заполнить форму. А вот на беседу мы приглашаем только избранных. Это компании, у которых суммы вычетов вызывают сомнения. Будут ли они меньше возмещать НДС, мы не знаем, но провести с ними разъяснительную работу мы обязаны».

Как все происходит: рассказы участников НДС-комиссий

На комиссию приглашаются директор организации и главный бухгалтер. Со стороны налоговиков тоже исключительно начальство — руководитель инспекции, его заместители и начальники отделов. Обычно от пяти до десяти человек. Заседание проходит очень быстро — максимум 10 минут. Причем половину времени налоговики изучают заполненные формы, то есть данные компании.

«Оказывается, чтобы узнать финансовое состояние организации, инспекторам нужно всего пять минут! — поделилась с нами Марина Н., главный бухгалтер столичной компании, торгующей металлом. — Просмотрели данные, спросили: откуда мы получили ту или иную сумму. Я все разъяснила, и вроде бы инспекторы со мной даже сначала согласились. Но потом неожиданно тон беседы поменялся. И руководитель инспекции спросил: сколько мы планируем платить НДС в дальнейшем? В строгой форме нам объяснили, что необходимо увеличить суммы налога, так как денег в бюджете нет. Также нам сообщили, что если мы не отреагируем на их приказ, то выездные проверки участятся. Так мы оказались у налоговиков под особым контролем».

По словам Марины, несмотря на запугивания инспекторов, они с директором решили, что правильно сделали, что все-таки пошли на комиссию, но только продолжать работать они будут так же, как работали всегда.

«Мы не будем идти против законодательства, чтобы потакать инспекторам, — вздыхает главбух. — Налоговики не смогут ничего нам предъявить, мы ничего не скрываем. А чаще, чем нас проверяют сейчас, все равно проверять не будут — больше просто некуда! У нас каждый месяц разные суммы НДС. Чуть меньше отчисляешь налог — тут же камералка, да и встречных проверок только по три-четыре в месяц».

«Я считаю, что такие действия налоговиков кроме как «шантаж на государственном уровне» назвать нельзя, — говорит Евгения В., главбух торговой компании подмосковного Ступино, которая «беседовала» с налоговиками в январе 2007 года. — Единственное, что мы услышали на комиссии от инспекторов: «У вас большой вычет, большие обороты, а в бюджете денег не хватает. Если не увеличите платежи, то ожидайте ежемесячных проверок по НДС. Вы должны понимать, что мало платите в бюджет». И все. Больше нам ничего не сказали. Когда мы вышли из кабинета, и я, и мой руководитель были просто в шоке. Решили, что пока будем работать как работали, но директор уже начал искать поставщиков, которые не платят НДС. Конечно, будет сложно, но он хочет полностью отказаться от НДС. Говорит, что так больше денег на успокоительных и антидепрессантах сэкономим».

Как защищаться: советы чиновников и юристов

Обратившись за разъяснениями в Управления Федеральной налоговой службы по Москве и Московской области, ответа мы так и не получили. Чиновники не скрывают, что комиссии действуют. Однако на каком основании налоговики требуют снижать суммы вычетов и каким образом организации должны это делать, в управлениях объяснять отказались. Зато нам удалось получить ответ в Минфине России.

Читайте так же:  Налоговый вычет госуслуги

Комментирует Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Фирма, у которой имеется значительная сумма вычетов — выше среднего уровня по региону, — сигнал для налоговиков, что фирму нужно или проверить, или внимательнее к ней относиться. Своеобразные комиссии — это идеи территориальных инспекций: Налоговым кодексом РФ они не предусмотрены и Минфин России не был инициатором создания подобных комиссий.

Согласно Налоговому кодексу РФ, инспекторы вправе истребовать от организации какие-либо документы лишь в рамках проведения камеральной или выездной проверки. Требовать от компаний каких-либо дополнительных документов налоговики не вправе. Но если вы решили предоставить требуемые сведения и сдать заполненный отчет, то лучше указать в нем достоверные сведения. Вот почему.

Комментирует Максим Гордон, ведущий специалист по налоговому праву Юридической фирмы «Ардашев и Партнеры»:

— За неявку на «беседу», а также за непредставление приложения по НДС организация не может быть привлечена ни к налоговой, ни к административной ответственности. Отказ, однако, приведет к росту давления на компанию. Или повышенному вниманию со стороны налоговиков, например, за счет увеличения количества налоговых проверок.

Но если компания уверена в достоверности данных своей отчетности, которую она представляет по НДС, то искажать сведения и предоставлять недостоверную информацию не следует. Поскольку проверка этих данных будет проводиться с повышенной тщательностью и имеющиеся в ней данные будут сопоставляться с данными, указанными налогоплательщиком в налоговой отчетности.

Законодатели советуют активно бороться с произволом инспекторов.

Комментирует Валерий Гальченко, член комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам:

— Если организация не нарушает порядок исчисления и уплаты налога и минимальные платежи НДС в бюджет являются результатом работы компании, то просто непонятно, как можно снижать суммы возмещения НДС. Ведь если их не ставить к вычету из бюджета, тогда как эти суммы учитывать?

Подобные действия налоговиков вызывают еще один вопрос: какие претензии они могут предъявлять добросовестным компаниям, если «предельный вес налоговых вычетов в сумме исчисленного НДС» или лимиты «минимальных платежей в бюджет» по НДС законодательно не установлены?

Я делаю единственный вывод, он же совет для организаций. Вы вправе, во-первых, устно или письменно потребовать от налогового инспектора документального подтверждения и обоснования его требований. Во-вторых, можете обратиться с соответствующим запросом в вышестоящий орган: в ФНС России, Минфин России, Правительство РФ или воспользоваться правом избирателя и обратиться к депутату по своему избирательному округу с просьбой направить депутатский запрос по волнующей теме. Кроме того, неправомерные действия органов власти могут быть обжалованы в судебном порядке.

Что касается инспекторов, то, если они не удовлетворены суммами поступления НДС в бюджет, они могут инициировать внесение Правительством РФ соответствующих изменений в законодательство. Однако должен сказать, что такие инициативы идут вразрез с современной налоговой политикой нашего государства и поддержка их кабинетом министров маловероятна.

Юристы в данном вопросе пришли к такому же выводу, как и депутаты: Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо специальных форм, кроме декларации, для возмещения НДС (п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Требование уплачивать больше налога или занижать вычеты также не основано на нормах законодательства.

Комментирует Самвел Караханян, президент коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры»:

— Подобные требования налоговых органов выходят за пределы положений главы 21 Налогового кодекса РФ, регламентирующей вопросы НДС.

Предупреждения о том, что фирма, заявившая к возмещению НДС более 92 процентов, теперь будет находиться под пристальным контролем налоговиков, скорее всего просто слова. Это отнюдь не означает, что в отношении таких организаций будут действовать исключения из общих правил проведения налоговых проверок, предусмотренных статьей 87 Налогового кодекса РФ. Возможность противостоять подобным действиям и требованиям налоговиков только одна — не выполнять их. Причем такое право организаций прямо закреплено в кодексе (п. 11 ст. 21 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, у фирмы всегда есть возможность обжаловать неправомерные действия налоговиков в судебном или административном порядке (п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ). Но необходимо помнить: обжалование в вышестоящем налоговом ведомстве вряд ли приведет к желаемому результату, ведь общие указания относительно способов отказа в возмещении НДС исходят от него, а судебное обжалование — процедура длительная. Однако если компания готова потратить время и силы на разбирательство — правда, я уверен, будет на ее стороне.

Руководителям и главным бухгалтерам организаций, с которыми налоговые органы пытаются провести разъяснительную работу, можно посоветовать лишь одно — не идти на поводу у налоговиков. Ведь компания, заявляя НДС к возмещению, не нарушает законодательство, а следовательно, не обязана искусственно завышать свои налоговые обязательства. Очевидно, что при соблюдении условий вычета НДС (наличие счетов-фактур, факта оприходования товара и пр.) возмещение любой суммы налога будет правомерным.

Возмещение НДС

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется. Ведь в этом случае уже бюджет становится должен налогоплательщику, и последний вправе претендовать на возмещение НДС (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что такое договор комиссии

Одна сторона договора (комиссионер) на основании поручения другой стороны (комитента) производит в его интересах и за его счет сделку, либо несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). При этом, если предметом договора являются материальные ценности, то право собственности на них к комиссионеру не переходит.

Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.

Начисление НДС у комиссионера и комитента

Доход по основной сделке не формирует у комиссионера базу по НДС. НДС у комиссионера начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Важно отметить, что НДС на вознаграждение комиссионера в общем случае начисляется по ставке 20%, даже если предмет основной сделки освобожден от налога.

Читайте так же:  По результатам проверок налоговыми инспекциями

Исключение сделано только для отдельных категорий товаров и услуг, например, для медицинских изделий (п. 2 ст. 156 НК РФ). НДС у комитента рассчитывается, как и при обычной сделке купли-продажи, проведенной без посредников. Отличия связаны только с документооборотом.

Когда все-таки платить НДС с комиссионных сделок: позиция бизнеса и судебная практика

Описанный в предыдущем разделе подход налоговиков не просто невыгоден для бизнеса, но и противоречит здравому смыслу. Особенно ярко это проявляется, если договор комиссии на реализацию товара заключен на длительный срок.

При таком определении базы может получиться, что фактически реализована только незначительная часть переданного комиссионеру товара, а комитент будет обязан заплатить налог со стоимости всей партии.

Неудивительно, что налогоплательщики часто обжаловали решения ИФНС в суде. И судьи в таких случаях обычно вставали на сторону бизнесменов. Примером может служить постановление ФАС СЗО от 24.01.2012 по делу № А56-22357/2011.

Такой подход стал общепризнанным после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. В пункте 16 этого документа указано, что ст. 167 НК РФ не предусматривает отдельного порядка определения налоговой базы по договорам комиссии.

Поэтому каждая отдельная отгрузка покупателю формирует базу по НДС у комитента лишь в отношении стоимости самой этой партии.

Для комитента важно своевременно получать от комиссионера сведения об отгрузках, чтобы учесть весь объем реализации текущего периода. Отсутствие такой информации или ее получение с опозданием не освобождает комитента от обязанности начислить НДС.

Момент формирования базы: мнение Минфина

НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.

С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).

Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.

Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.

Еще в середине нулевых годов чиновники утверждали, что при этом налоговая база у комитента образуется в полном объеме при отгрузке первой партии товара (письмо Минфина РФ от 03.03.2006 № 03-04-11/36). В дальнейшем эта позиция стала официальным мнением налоговиков, которым они руководствовались в ходе проверок.

Как вернуть НДС из бюджета, не дожидаясь окончания камеральной проверки

Для этих целей существует заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). Суть этого порядка заключается в том, что налог возвращается еще до конца камеральной проверки, а если по ее результатам принято решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик обязан вернуть налог обратно в бюджет.

Право на возмещение НДС в заявительном порядке имеют, например:

  • компании, которые за три календарных года, предшествующих заявлению НДС к возмещению, пополнили бюджет не менее чем на 2 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В расчет берутся уплаченные суммы НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ;
  • организации и ИП, представившие банковскую гарантию вместе с декларацией, в которой НДС заявлен к возмещению.

Чтобы воспользоваться таким своим правом необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 5 рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Проверка декларации при возмещении

В ходе проверки у плательщика могут быть запрошены документы, подтверждающие право на принятие входного НДС к вычету (счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие оприходование товаров и т.д.) (ст. 172 НК РФ). Кроме того, если в ходе перекрестной проверки данных вашей декларации и деклараций ваших контрагентов налоговики обнаружат какие-либо несоответствия, они вправе запросить и иные документы (к примеру, книгу продаж) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914 ).

С 4 сентября 2018 года камеральная проверка декларации по НДС не может длиться больше двух месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее был установлен срок 3 месяца. Но если в ходе проверки налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства плательщиком, то камералка может быть продлена до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Как и прежде, действует правило, что если до окончания проверки декларации будет представлена уточненка, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка уже уточненной декларации.

Незаконное возмещение НДС

Налоговики стараются пресечь любые попытки незаконного возмещения НДС из бюджета. Поэтому в ходе камеральной проверки, помимо тщательного изучения представленных налогоплательщиком документов, проводятся и иные контрольные мероприятия. Например, налоговики вправе провести осмотр помещений плательщика (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Также инспекторы обязательно проводят встречные проверки его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Вот почему добросовестному налогоплательщику стоит очень внимательно подойти к выбору контрагентов. Иначе можно не только лишиться вычетов по НДС, но и попасть под пристальное наблюдение налоговиков.

Стоит также отметить, что если результаты каких-либо контрольных мероприятий получены уже после завершения камеральной проверки и возмещения НДС из бюджета, и эти результаты свидетельствуют о незаконном возмещении, то налоговики проведут уже выездную проверку данного налогоплательщика (вопрос 3 Письма ФНС России от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693 ).

НДС по договорам комиссии

Бизнесмены, которые работают по договорам комиссии, платят НДС в особом порядке. Это относится не только к принципам формирования облагаемой базы, но и к периоду, за который она определяется. Рассмотрим нюансы расчета НДС у обеих сторон сделки.

Резюме

При работе по договору комиссии основную нагрузку по НДС несет комитент. Комиссионер платит налог только с суммы своего вознаграждения.

Видео (кликните для воспроизведения).

НДС у комитента возникает при реализации товара конечному покупателю. Налог считается отдельно по каждой отгрузке комиссионера, независимо от порядка передачи ему товара комитентом. За своевременность получения от комиссионера сведений о реализации отвечает комитент. Такова позиция судебных органов, в том числе и ВАС РФ.

Источники

Комиссия по возмещению ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here