Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Ошибка 404

Уважаемый посетитель сайта!

Запрашиваемая вами страница не существует либо произошла ошибка.
Если вы уверены в правильности указанного адреса, то данная страница уже не существует на сервере или была переименована.

  1. Откройте https://cdb.kz/ (главную страницу сайта) и попробуйте самостоятельно найти нужную вам страницу
  2. Кликните кнопкой «Назад» («Back») вашего браузера, чтобы вернуться к предыдущей странице

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты

Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога

Статья 161-1 . Особенности исчисления, удержания и уплаты налога государственными учреждениями

Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

§ 1. Доход работника

Статья 164. Доход работника в натуральной форме

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Статья 167. Исчисление и удержание налога

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

Статья 169. Исчисление суммы налога

§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных

Статья 171. Исчисление суммы налога

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Статья 172. Исчисление суммы налога

Статья 174. Исчисление суммы налога

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 175. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 176. Исчисление суммы налога

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Статья 161-1. Особенности исчисления, удержания и уплаты
налога государственными учреждениями

1. По решению государственного органа его структурные подразделения и (или) территориальные органы могут рассматриваться в качестве налоговых агентов по доходам работников подведомственных им государственных учреждений.
По решению местного исполнительного органа его структурные подразделения и (или) территориальные (нижестоящие) органы могут рассматриваться в качестве налоговых агентов по доходам работников подведомственных им государственных учреждений.
При этом государственные учреждения, признанные в порядке, установленном настоящей статьей, налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются плательщиками социального налога.
Уплата налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения налогового агента.
2. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога производятся налоговым агентом в порядке и сроки, установленные статьями 161, 163 — 167 настоящего Кодекса.
3. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в порядке и сроки, установленные статьей 162 настоящего Кодекса.
Сноска. Кодекс дополнен статьей 161-1 в соответствии с Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводится в действие с 01.01.2010).

§ 1. Доход работника

1. Доход работника, подлежащий налогообложению, полученный им в натуральной форме, включает:

1) оплату труда в натуральной форме;

2) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

3) оплату работодателем стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.

2. Доходом работника, подлежащим налогообложению, полученным им в натуральной форме, является стоимость указанных в пункте 1 настоящей статьи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доход работника, подлежащий налогообложению, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:

1) отрицательную разницу между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;

4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя.

Сумма индивидуального подоходного налога на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

1. Доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:
1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;
2) выплаты физическим лицам.
2. Для целей настоящей статьи к доходу, подлежащему налогообложению, не относятся: Z0
1) доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные статьей 177 настоящего Кодекса;
2) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество;
3) доходы, указанные в подпунктах 1) и 3) — 6) статьи 160 настоящего Кодекса;
4) исключен Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Сноска. Статья 168 с изменениями, внесенными Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).

Читайте так же:  Действие налогового вычета на детей

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.

§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода в виде пенсионных выплат, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

1. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемого у источника выплаты.

Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего раздела к дивидендам относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.

2. Сумма удержанного индивидуального подоходного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога у источника выплаты, относится в зачет индивидуального подоходного налога, исчисленного за налоговый период индивидуальным предпринимателем, осуществляющим исчисление и уплату налогов в порядке, установленном статьями 178 и 179 настоящего Кодекса.

Доход в виде стипендии, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход в виде стипендии, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходом в виде стипендии, подлежащим налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате:

обучающимся в организациях образования;

деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам.

Доходами в виде стипендии, подлежащими налогообложению, не являются доходы, предусмотренные подпунктами 1) — 4) и 6) статьи 160 настоящего Кодекса.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода в виде стипендии, облагаемого у источника выплаты.

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода по договорам накопительного страхования, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса.

Подоходный налог в Казахстане: что такое и как рассчитать?

Bankchart.kz рассказывает, что такое НДФЛ, сколько процентов составляет подоходный налог в Казахстане и как его рассчитать?

Краткое содержание и ссылки по теме

Что такое индивидуальный подоходный налог?

Думаю, многим известно, что основная составляющая доходов государственного бюджета – это налоги. Налоги бывают разные: налог на землю, социальный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие.

Сегодня хотелось бы поговорить о подоходном налоге.

Подоходный налог (ПН) может взиматься как с физических лиц, и тогда речь идет о индивидуальном подоходном налоге (ИПН), так и с юридических лиц, тогда речь будет идти о корпоративном подоходном налоге (КПН).

Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с доходов (предусмотренных налоговым кодексом Республики Казахстан) физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). То есть, плательщиками ИПН являются физические лица и индивидуальные предприниматели, у которых есть доходы.

С определения становиться ясно, что объектом налогообложения являются доходы физ. лиц (облагаемые у источника выплаты и облагаемые физическим лицом самостоятельно).

Согласно 342 статье Налогового Кодекса РК предусмотрены следующие налоговые вычеты, на которые имеют право плательщики ИПН:

  • вычет в размере обязательного пенсионного взноса
  • вычет в размере одной минимальной заработной платы
  • вычеты для инвалидов, участников ВОВ, приемных родителей, опекунов и т.д. (в размере 882 минимальных расчетных показателей)
  • вычеты, связанные с расходами на медицину
  • вычет по добровольным пенсионным взносам
  • вычет по вознаграждениям

Что такое корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки подоходного налога

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

  • кто является плательщиком ПН
  • от объекта налогообложения
  • от налогового режима

На сегодняшний день действуют следующие ставки подоходного налога:

Как рассчитать подоходный налог в Казахстане

Рассмотрим наиболее интересующий для население Казахстана расчет подоходного налога – расчет ИПН с зарплаты.

Расчет индивидуального подоходного налога производится по такой формуле:

ИПН = (ЗП — ОПВ — 1МЗП) х 0.1,

где ЗП – это зарплата, ОПВ – обязательный пенсионный взнос, МЗП – минимальная заработная плата.

Итак, рассмотрим расчет ИПН на примере работника с зарплатой 75 000 тенге.

ИПН = (75 000 – 7 500 – 42 500) х 0.1 = 2 500 тенге

Нужно отметить, что такая формула имеет место, если ваша заработная плата составляет более 25 МРП (63 125 тенге на 2019 год). Если же ваша ЗП меньше 25 МРП, применяется корректировка.

Расчет ИПН с других видов доходов производится по следующим формулам:

  • ИПН = облагаемый доход физ. лица от налогового агента х 10%
  • ИПН = облагаемый доход в виде пенсионных выплат х 10%
  • ИПН = облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей х 5%
  • ИПН = облагаемый доход в виде стипендии х 10%
  • ИПН = облагаемый доход по договорам накопительного страхования х 10%
Читайте так же:  Вычеты уменьшающие налоговую базу ндфл

Если речь идет о корпоративном подоходном налоге, то его расчет производится по такой формуле:

КПН = 20% (НОД — уменьшение НОД — убытки прошлых лет),

где НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

НОД = СГД +/- корректировка дохода — вычеты +/- корректировка доходов и вычетов

Уменьшение налогооблагаемого дохода возможно по следующим видам доходов и расходов:

Уплата подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.

ИПН с дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным. То есть, срок уплаты индивидуального подоходного налога за 2019 год — до 10 апреля 2020. Уплата корпоративного подоходного налога осуществляется в эти же сроки.

Индивидуальный подоходный налог (стр. 1 из 2)

Индивидуальный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания.

Индивидуальный подоходный налог- один из самых известных и широко распространенных налогов. Относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов местных бюджетов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Экономическое содержание этого налога проявляется в его регулировании, как уровня общественного производства, так и уровня потребления и уровня доходов населения.

Существует два основных направления в изучении роли личного налогообложения. Кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами этих доходов не препятствует стимулам роста производства. В этом приверженцы данного направления видят и социально-справедливый характер данной методики, посредством которой происходит сглаживание неравенства доходов в стране. Представители другого направления считают, что применение прогрессивного налогообложения приведет к падению стимулов получения высоких доходов, что прежде всего, выразится в сокрытии реальных доходов населения и государственная казна будет терять не только в виде налоговых поступлений, но и таким образом это приведет к стимулированию отхода от дисциплинированного налогообложения и по другим налогам.

Согласно действующему налоговому законодательству, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов определенных ст. 144 НК РК и включающих 38 наименований таких доходов. К их числу можно отнести: алименты, адресная социальная помощь, доходы по операциям с ГЦБ, выплаты для оплаты медицинских услуг в пределах 50МРП в течение налогового периода и т.д.

Налоговые вычеты по ИПН

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

С 1 января 2018 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый Кодекс.

В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с положениями НК с учетом изменений 2019 года.

О налоговых вычетах по ИПН для физических лиц в 2020 году в материале: Вычеты по ИПН для физических лиц в 2020 году.

Обратите внимание, что положения касательно ИПН в Налоговом кодексе представлены в редакции, вступающей в силу с 2020 года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Редакция, действующая в 2018 и 2019 годы, содержится в Законе РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI от 25 декабря 2017 года.

Физическому лицу предоставляются следующие вычеты по ИПН:

1. Вычет по ОПВ;
2. Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3. Стандартные налоговые вычеты:

  • Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
  • 882 МРП (в 2018 году — 75 МЗП) определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
  • 882 МРП (в 2018 году — 75 МЗП) определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).

4. Прочие налоговые вычеты:

  • Вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • Вычет на медицину;
  • Вычет по вознаграждениям.

Обратите внимание, что с 2018 года исключен налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и вычет по страховым премиям, вносимым физическими лицами в свою пользу.

Исключение вычета по взносам на ОСМС связано с переносам начала осуществления взносов на 2020 год. Подробнее об этом в материалах «Взносы на медстрахование (ОСМС) для ИП и физ.лиц по договорам ГПХ в 2018 уплачивать не нужно».

Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до предоставления стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП.

Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов».

Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП (в 2018 году — 75 МЗП).

Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 882 МРП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом», выданную предыдущим налоговым агентом.

При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению за календарный год выплаты и год, предшествующий ему.

Читайте так же:  Налоговый период 107 штраф

Налоги и отчисления нерезидента Казахстана за счет работника (удерживаются из зарплаты)

ИПН — ставка подоходного налога не меняется, она как была, так и остается 10%. А вот права на вычеты по ИПН нерезидент не имеет, будь-то стандартный налоговый вычет в 1МЗП, вычет по инвалидности и т.д. или любые другие вычеты.

1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z655

В законе о пенсионном обеспечении прямо не написано, что доходы нерезидентов освобождены от ОПВ, но правом на пенсионное обеспечение пользуются только граждане РК, а также иностранцы на ПМЖ (постоянном месте жительства) в Казахстане — статья 2 . Иными словами иностранцы без ПМЖ не являются участниками программы пенсионного обеспечения, не имеют права на пенсионные выплаты, а следовательно и освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов.

В законе есть сноска, что сказанное выше действительно только если международные договора не утверждают иное. Но «международный договор», который непосредственно касается этой темы — договор ЕАЭС, утверждает, что пенсионное обеспечение осуществляется и регулируется государствами постоянного места жительства.

1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1300000105#z45

3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.

Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
Подробнее — adilet.zan.kz/rus/docs/Z1400000240#z466

Взносы ОСМС

Взносы ОСМС в размере 1% от дохода работника вводятся с 2020 года. В отличие от отчислений они удерживаются из зарплаты работника.

Иностранцы без ПМЖ (т.е. нерезиденты) имеют право на медицинскую помощь в том же объеме, что и граждане РК, а с правами приходят и все обязанности — ст. 2 закона об ОСМС. В ст. 98 договора ЕАЭС указано, что мед. помощь регулируется самим договором и законодательством государства места трудоустройства. Таким образом взносы перечислять придется.

1. Исключен Законом РК от 30.06.2017 № 80-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.

4. Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке согласно приложению № 30, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.

Вычет по ОПВ

Вычет предоставляется в размере, установленном законодательством РК «О пенсионном обеспечении» .

Для предоставление вычета по ОПВ подтверждающие документы не требуются.

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

Вычет предоставляется по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов при предоставлении подтверждающих документов.

К подтверждающим документам относятся: договор о пенсионном обеспечении, документ, подтверждающий уплату.

Вычет предоставляется в том периоде, в котором произведена уплата добровольных пенсионных взносов.

Вычет на медицину

Вычет предоставляется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Вычет не должен превышать 94 МРП (в 2018 году — 8 МЗП) за календарный год и предоставляется при наличии подтверждающих документов:

  • договор на оказание платных мед услуг;
  • выписка, содержащая информацию о стоимости мед услуг;
  • документ, подтверждающий уплату.

Предоставление вычета производится по наиболее поздней из дат: дата получения медицинских услуг, дата оплаты медицинских услуг.

При оплате медицинских услуг в иностранной валюте, пересчет сумму производится по курсу на дату платежа.

Вычет по вознаграждениям

Вычет предоставляется по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам.

Подтверждающие документы:

  • договор ипотечного жилищного займа;
  • график погашения;
  • документ, подтверждающий погашение.

Предоставляется по наиболее поздней из дат: дата погашения по графику, дата оплаты вознаграждения.

Расчет зарплаты за работников нерезидентов Казахстана в 2019-2020 гг.: какие платить налоги и отчисления?

Кратко — ОПВ, ОПВР платить не нужно, СО не нужно платить за нерезидентов ЕАЭС, за резидента ЕАЭС СО необходимо уплачивать. Кроме того, сотрудник нерезидент не имеет права на налоговые вычеты по ИПН. В этой статье разбирается расчет налогов и отчислений именно с сотрудников нерезидентов, если вы незнакомы с общими принципами расчета зарплаты, рекомендую в начале ознакомиться со статьей — «Расчет заработной платы в Казахстане: формулы, пример».

Также на сайте есть калькулятор зарплаты — он поддерживает расчет в том числе и за нерезидентов. Примечание — под нерезидентом в данной статье имеется в виду человек без постоянного вида на место жительства в РК.

Читайте так же:  Форма заявление на налоговый вычет на ребенка

Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОПВР — обязательные пенсионные взносы за счет работодателей, ИПН — индивидуальный подоходный налог, СО — социальные отчисления, СН — социальный налог, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, ЕАЭС — евразийский экономический союз, ИП — индивидуальный предприниматель, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью.

СОДЕРЖАНИЕ

Резюме статьи

  1. ИПН : 10% от дохода работника без права на любые вычеты.
  2. ОПВ : нет.
  3. ОПВР (с 2020 года): нет
  4. СО :
    • за нерезидента РК, но резидента ЕАЭС — 3.5% от дохода работника;
    • за нерезидента пенсионера — нет в любом случае;
    • за нерезидента ЕАЭС — нет.
  5. СН :
    • для юр. лиц — доход работника*9.5% — СО;
    • для ИП — 1МРП — СО за работника.
    • ИП и ТОО на упрощенке не платят соц. налог с зарплаты работников.
  6. Отчисления ОСМС : 1.5% от дохода работника.
  7. Взносы ОСМС (с 2020 года): 1% от дохода работника.

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Вычет по пенсионным выплатам предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц по выплатам из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

  • Обязательных пенсионных взносов;
  • Добровольных пенсионных взносов;
  • Обязательных профессиональных пенсионных взносов.

По выплатам физическим лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.

Вычет по договорам накопительного страхования предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц начисления дохода, за который осуществляется страховая выплата.

Стандартные налоговые вычеты

Вычет в размере 1 МЗП

Данный вычет предоставляется за каждый календарный месяц в размере 1 МЗП. Максимальный предел вычета за год – 12 МЗП.

В НК РК исключено положение о предоставлении вычета при условии, что физическое лицо являлось сотрудником организации более 16 календарных дней.

Таким образом, вне зависимости от количества дней в календарном месяце, когда физическое лицо являлось работником, ему предоставляется стандартный налоговый вычет.

Стандартный вычет в размере 882 МРП (инвалидам, участникам ВОВ).

В предыдущей редакции НК данная льгота предоставлялась в качестве дохода, не подлежащего налогообложению (статья 156, пункт 1, пп13)).

В 2018 году льгота была переведена в состав налоговых вычетов по ИПН и составляла 75 МЗП.

Вычет предоставляется следующим категориям граждан:

  • участникам ВОВ и приравненным лицам;
  • лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
  • лицам, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
  • инвалидам I, II, III групп;
  • детям-инвалидам;

Если у лица имеется несколько оснований для применения данного вычета, вычет предоставляется в установленных пределах (1 раз в размере 882 МРП за календарный год).

Стандартный вычет в размере 882 МРП (родители, попечители детей-инвалидов)

Новый вид стандартного налогового вычета, предоставляемого установленным категориям лиц.

В редакции НК до 2018 года данная льгота предоставляется как доход, не подлежащий налогообложению (статья 156, пункт 1, пп13-2)).

В 2018 году льгота была переведена в состав налоговых вычетов по ИПН и составляла 75 МЗП.

Вычет предоставляется следующим лицам:

  • одному из родителей, опекуну, попечителю лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», — за каждое такое лицо до достижения таким лицом 18 лет;
  • одному из родителей, опекуну, попечителю лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», — за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
  • одному из усыновителей (удочерителей) — за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 лет;
  • одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Данный вычет не предоставляется лицам, вступающим в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).

Вычет предоставляется в том периоде, когда имеется основание для его применения.

Налоги и отчисления за работника нерезидента в счет работодателя (не влияют на «чистую зарплату»)

Обязательные пенсионные взносы за счет работодателей — вводятся с 2020 года. За нерезидентов платить не нужно, аналогично ОПВ, согласно ст. 2 закона. Законодательная база — см. ОПВ.

По социальным отчислениям ситуация интереснее. Тут зависит от того является ли работник резидентом ЕАЭС или нет. Нерезиденты не подлежат социальному страховании, следовательно не являются участниками системы соц. страхования и следовательно освобождены от уплаты СО — ст. 8 закона об обязательном социальном страховании.

Так вот, в ст. 98 договора о ЕАЭС утверждается, что резиденты гос-в членов ЕАЭС имеют право на соц. страхование в том же порядке, что и граждане страны трудоустройства. Учитывая, что у международного договора приоритет выше — за резидентов ЕАЭС, например — РФ, СО уплачивать все-таки придется, если только он не является пенсионером.

Обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z030000405_#z9

1. Законодательство Республики Казахстан об обязательном социальном страховании основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Подробнее — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z030000405_#z4

Читайте так же:  Ответственность за неуплату налога ндфл

Отчисления ОСМС

Отчисления ОСМС придется уплачивать по той же причине, что и взносы — согласно ст. 2 закона об ОСМС и ст. 98 договора ЕАЭС. Дабы не повторяться — см. взносы ОСМС.

Социальный налог

СН уплачивается с дохода работника, в том числе и с подпункта 20) пункта 1 ст. 644 НК РК, а это, как вы уже вероятно догадались — доходы физических лиц нерезидентов.

Никаких специальных указаний в кодексе по расчету социального налога для нерезидентов нету, следовательно СН рассчитывается в обычном порядке, а именно:

Упрощенка как ИП, так и ТОО соц. налог с зарплаты сотрудников не платит.

1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков.

2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса);

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

Подпункт 20) пункта 1 статья 644 НК РК. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты

Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты

Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты с доходов производится налоговым агентом в порядке установленной главой 19 Налогового Кодекса и рассчитывается по следующей формуле:

ИПН = (Доходы, облагаемые у источника выплаты- Вычеты) × ставка налога.

Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

6) доход по договорам накопительного страхования, передает Аstananalog.kz .

Вышеуказанные доходы отражаются в Приложении 200.01 в строке 200.01.01 «Начисленные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

Согласно статье 166 Налогового кодекса предусмотрены следующие налоговые вычеты:

— сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход;

— сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

— сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

— сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

— суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом- резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

— расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических), в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166;

— расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Разница начисленных доходов и вычетов отражается в Приложении 200.01 в строке 200.01.006 «Выплаченные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) (с учетом выплаченной задолженности по доходам, которая отражена в строке 200.01.002 за предыдущие периоды).

В соответствии со статьей 158 Налогового кодекса доход работника облагается 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5%.

Согласно статье 161 Налогового Кодекса, удержание производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Перечисление налога в бюджет осуществляется не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 161.

Сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет отражается в строке 200.00.001 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

О часто допускаемых ошибках при заполнении данной налоговой отчетности. К примеру, заполняя строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», следует в обязательном порядке заполнять строку 200.00.001 «сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет», которая отражается на лицевом счете налогоплательщика.

Также налогоплательщики, заполняя строку 200.01.003 «задолженность по доходам, невыплаченным физическим лицам» за предыдущие периоды, в следующем отчетном периоде не отражают задолженность, т.е не заполняют данную строку. В случае, если произведена выплата по невыплаченным доходам, т.е уплачена задолженность, то следует заполнить строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», либо также отражать задолженность по доходам невыплаченным физическим лицам.

Кроме того, налогоплательщики, представляя дополнительную отчетность, повторно указывают численность, что некорректно сказывается при анализе форм налоговой отчетности, где искусственно увеличивается количество наемных работников.

В последствие, которое влечет за собой повторную сдачу корректировочных деклараций.

Видео (кликните для воспроизведения).

В связи с чем, обращаем Ваше внимание на качественное заполнение строк Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00).

Источники

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here