Гонконг двойное налогообложение

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Гонконг двойное налогообложение" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Содержание

Соглашение об избежании двойного налогообложения c Гонконгом

3 июля 2016 года Россия ратифицировала[1] заключённое с Гонконгом Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — ДИДН/Соглашение) и протокол к нему (далее – Протокол), посвященные вопросам устранения двойного налогообложения, обмена информацией и противодействию уклонения от налогообложения.

Налоги, на которые распространяется Соглашение

налог на заработную плату;

налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц.

Помимо налогов, на которые распространяется Соглашение, Россия обязалась обмениваться с Гонконгом налоговой информацией по НДС, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц[4].

1) любое физическое лицо, обычно проживающее в Гонконге;

2) любое физическое лицо, находящееся в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет;

3) компания, зарегистрированная в Гонконге, или компания, зарегистрированная за пределами Гонконга, если она обычно управляется или контролируется из Гонконга;

4) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Гонконга, или любое другое лицо, созданное за пределами Гонконга, если оно обычно управляется или контролируется из Гонконга.

Любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

Налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности

Согласно ДИДН[7] прибыль компании подлежит налогообложению в государстве, резидентом которого является эта компания. Однако если компания осуществляет деятельность в другом государстве через постоянное представительство, деятельность постоянного представительства подлежит налогообложению по месту осуществления деятельности.

Постоянное представительство через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный цех образуется через 12 месяцев существования такой площадки, объекта или связанной с ними деятельности[8].

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Постоянное представительство через оказание услуг образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней[9] в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

Налогообложение дивидендов, процентов, роялти

В соответствии с Соглашением [10]ставка налога у источника на дивиденды не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды.

В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.[11]

Проценты по ДИДН облагаются налогом только в том государстве, резидентом которого является получатель процентов.[12]

Налог у источника дохода на роялти не может превышать 3%.[13]

Подтверждение налогового резидентства

Соглашением отменена необходимость легализации и апостилирования документов, полученных в Гонконге для подтверждения налогового резидентства Гонконга в России.[14]

Налогообложение доходов от имущества

Соглашение не отменяет налогообложение у источника дохода от использования или отчуждения недвижимого имущества.[15]

Доходы от отчуждения движимого имущества облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество[16], за исключением отчуждения:

– движимого имущества постоянного представительства/постоянной базы;

– акций компании, большая часть стоимости которых представлена недвижимым имуществом.

ДИДН охватывает также и иные вопросы, как, например, методы устранения двойного налогообложения, особенности налогообложения международных ж/д и авиаперевозок, правила определения доходов от независимых личных услуг и другие.

Соглашение вступит в силу после ратификации и взаимного уведомления и будет применяться с начала налогового года, следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано обеими странами. Для России – с 1 января, для Гонконга – с 1 апреля.[17]

Для получения более подробной информации, пожалуйста, обращайтесь к нашим Консультантам:

тел: +7 (495) 544-16-99, +7 (495) 775-87-14, +7 (495) 775-48-18

[1] Федеральный закон от 03.07.2016 N 234-ФЗ

«О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к нему», вступает в силу 14.07.2016.

[2] п. а) ч. 3 ст. 2 Соглашения.

[3] п. b) ч. 3 ст. 2 Соглашения.

[4] п. а) ч. 3 Протокола.

[5] п. а) ч. 1 ст. 4 Соглашения.

[6]п. b) ч. 1 ст. 4 Соглашения.

[7] ч.1 ст. 7 Соглашения.

[8] п. а) ч. 3 ст. 5 Соглашения.

[9] п. b) ч. 3 ст. 5 Соглашения.

[10] п. а) ч. 2 ст. 10 Соглашения.

[11] п. b) ч. 2 ст. 10 Соглашения.

[12] ч. 1 ст. 11 Соглашения.

[13] ч. 2 ст. 12 Соглашения.

[14] ч. 2 Протокола.

[15] ч. 1. ст. 6; ч. 1. ст. 13 Соглашения.

[16] ст. 13 Соглашения

[17] ст. 28 Соглашения.

Контактные данные:

127006 г. Москва,
ул. Малая Дмитровка, д. 20,
БЦ «Дмитровка», 2 этаж

Тел. +7 (495) 544-16-99
Тел./факс +7 (495) 775-87-14;
+7 (495) 775-48-18
+7 (4012) 716-091

Мы в рейтингах:
Мы в социальных сетях:

Copyright © 2003-2015
Сделано в Contact Media

Тиражирование и копирование данных
только с разрешения авторов.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Гонконг, 18 января 2016 г.)

Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
(Гонконг, 18 января 2016 г.)

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,

согласились о нижеследующем:

Совершено в г. Гонконге 18 января 2016 года в двух экземплярах, каждый на русском, китайском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

Читайте так же:  Нулевая налоговая декларация при закрытии ип

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство
Специального административного района Гонконг
Китайской Народной Республики
/подпись/

Протокол
к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

При подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее упоминаемое «Соглашение») нижеподписавшиеся согласились, что следующие положения составят неотъемлемую часть Соглашения:

1. В отношении Соглашения

Согласовано, что термин «политические подразделения» применительно к Российской Федерации означает субъекты Российской Федерации, которые определяются в качестве таковых в соответствии с ее Конституцией.

2. В отношении статьи 4 «Резидент» и статьи 25 «Обмен информацией»

Согласовано, что любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Соглашения, или сертификат о постоянном местопребывании, выданный компетентным органом Специального административного района Гонконг или его уполномоченным представителем, не требуют легализации или любого апостиля для целей применения в России, включая их использование в судах или административных органах.

3. В отношении статьи 25 «Обмен информацией»

a) дополнительно к налогам, на которые распространяется Соглашение, положения данной статьи также применяются к следующим налогам, администрируемым и действующим в России, за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу:

(i) налог на добавленную стоимость;

(ii) налог на имущество организаций;

(iii) налог на имущество физических лиц;

в случае прекращения действия Соглашения в соответствии со статьей 29 Соглашения положения данной статьи прекращают действие в отношении вышеупомянутых налогов за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

b) данная статья не требует от Договаривающихся Сторон обмениваться информацией на автоматической или спонтанной основе;

c) предоставляемая информация не передается никакой третьей стороне.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

ГАРАНТ:

Российская Федерация ратифицировала настоящий Протокол Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 234-ФЗ

Протокол вступил в силу 29 июля 2016 г.

Совершено в г. Гонконге 18 января 2016 года в двух экземплярах, каждый на русском, китайском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство
Специального административного района Гонконг
Китайской Народной Республики
/подпись/

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Гонконг, 18 января 2016 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящее Соглашение и Протокол к нему Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 234-ФЗ

Соглашение и Протокол к нему вступили в силу 29 июля 2016 г.

Гонконг и РФ подпишут договор об избежании двойного налогообложения

4 декабря кабинетом министров был одобрен проект об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Россией. Ожидается, что договор между Специальным административным районом (САР) Гонконг КНР и правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы подпишут в начале 2016 года, после чего он вступит в силу.

Александр Козлов, генеральный консул Российской Федерации, подчеркнул, что этот договор «существенно увеличит привлекательность инвестиций в российские активы для существующих под юрисдикцией Гонконга многочисленных западных и азиатских инвесторов». Кроме того, после того, как соглашение вступит в силу, «обязанности удерживать в России множество налогов с выплат компаниями в России «пассивных» доходов инвесторам в Гонконге устранятся».

Также, генконсул рассказал, что, если учитывать требования законодательства России к порядку размещения компаниями из РФ ценных бумаг на зарубежных фондовых площадках, договор об избежании двойного налогообложения с Гонконгом откроет возможность создавать дочерние фирмы специального назначения (Special Purpose Vehicle, SPV) непосредственно в юрисдикции Гонконга.

Проект договора призван урегулировать вопросы налогообложения доходов от использования имущества, воздушных и морских перевозок, пассивных доходов (роялти, процентов и дивидендов), доходов физических лиц и прибыли от предпринимательской деятельности. Этот проект договора и протокол к нему определяют способы устранения двойного налогообложения, методы обмена информацией между уполномоченными органами РФ и Гонконга, а также противодействия уклонению от уплаты налогов.

Гонконг двойное налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Информация Минфина России от 24 января 2019 г. «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами»

Регистрация компании

Налоги на предпринимательскую деятельность

Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

Видео (кликните для воспроизведения).

В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

Освобождение от уплаты налогов

Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

  • Предприятие не имеет офисов на территории САР.
  • Предприятие не имеет сотрудников на территории САР.
  • Контроль и менеджмент находится в России.
  • Заключение сделок осуществляется за пределами Гонконга.
  • Бизнес-партнёры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
  • Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.
Читайте так же:  Земельный налог узнать задолженность по инн

Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

  • Граждан Специального Административного Района (САР) Гонконг.
  • Граждан РФ, пребывающих в Гонконге больше 180 суток за один налоговый год либо 300 суток за последние два налоговых года.
  • Юридических лиц, поставленных на учёт в госорганах САР, или тех, управление которыми осуществляется из Гонконга.

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

Получение лицензии

Соглашения об избежании двойного налогообложения – полезные инструменты для инвесторов и предприятий, которые ведут деятельность на международном уровне, поскольку они смягчают потенциальную возможность обложения налогом в двух странах, и часто содержат положения, позволяющие снизить подоходный налог, НДС и другие налоги. Это означает, что применение соглашений, за счет снижения и оптимизации налоговой нагрузки, может помочь открыть новые рынки для российских предпринимателей.

В качестве примера можно рассмотреть Соглашение об избежании двойного налогообложения России с Гонконгом, которое вступило в силу в январе 2017 года. Соглашение обеспечивает большую определенность в отношении налоговых прав между Гонконгом и Россией, стимулирует иностранные инвестиции за счет снижения подоходного налога и удержания налоговых ставок, а также помогает инвесторам по обе стороны лучше оценивать свои потенциальные налоговые обязательства по операциям, связанным с бизнесом.

До вступления соглашения в силу, зарегистрированные в России компании, которые вели деятельность в Гонконге, должны были выплачивать подоходный налог в обеих юрисдикциях. После подписания соглашения об избежании двойного налогообложения РФ и Гонконга, налоговые льготы теперь используются компаниями для освобождения от двойного обложения налогами. В соответствии с п.3, ст.2, предусмотрены следующие категории налогов:

1 В Гонконге:

  • Налог на прибыль;
  • Налог на зарплату;
  • Налог на имущество.

2 В России:

  • Налог на прибыль компаний;
  • Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с соглашением, удержание дивидендов в России для гонконгских компаний облагается налогом на 5 или 10 процентов ниже, чем для компаний, которые не пользуются преимуществами договора. Также соглашение предусматривает корпоративный налог в России по нулевой ставке и налог на роялти в 3%.

Между тем в договоре указано, что прибыль, которая получается во время эксплуатации морских или воздушных судов в международном сообщении, будет облагаться налогом только в той юрисдикции, где зарегистрирована компания, эксплуатирующая суда. В целом, таким вот образом можно было описать то, как работают договора об избежании двойного налогообложения.

Россия подписала соглашения со многим количеством стран, чтобы предприниматели могли избежать двойного налогообложения. Ниже указано, где действуют соглашения об избежании двойного налогообложения России в 2019 году.

Обращаем ваше внимание, что список стран, с которыми Россия подписала договор об избежании двойного налогообложения, актуален на момент публикации статьи, и может меняться с течением времени, а сама статья не является юридической консультацией. Если вам необходима помощь юриста в налоговом планировании или оптимизации налогообложения, эксперты IQ Decision готовы провести консультацию, рассказать как избежать двойного налогообложения, оказать квалифицированную поддержку и предоставить другой, сопутствующий юридический сервис. По вопросам правильной подачи налоговых деклараций и за получением подробной информации по теме статьи обращайтесь по нижеуказанным контактам.

Размещенная в статье информация являеться актуальной на момент ее публикации.

Просьба уточнять у наших специалистов возможные решения для Вашего бизнеса.

Остались вопросы?

Заполните форму или свяжитесь с нами удобным для Вас способом: скайп, тг, тд. Наши специалисты помогут Вам решить вопрос

Россия и Гонконг отменили двойное налогообложение

Россия и специальный административный район Китая Гонконг подписали межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы. Об этом в понедельник, 18 января, сообщает ТАСС. Подписи под документом поставили заместитель министра финансов РФ Юрий Зубарев и секретарь по делам финансовых служб и казначейства Гонконга Чэнь Цзяцян.

Соглашение призвано повысить привлекательность инвестиций в российские активы для инвесторов, действующих под гонконгской юрисдикцией, — как китайских, так и западных. В частности, оно позволит устранить обязанность удерживать в России целый ряд налогов с выплат компаниями «пассивных» доходов инвесторам из Гонконга.

На начало 2014 года объем инвестиций Гонконга в Россию составлял всего 271 миллион долларов. По этому показателю специальный административный район Китая уступал таким странам, как Испания, Норвегия, Дания и Сейшельские острова.

В 2009 году Россия и Гонконг договорились об упрощении визового режима. Согласно принятым изменениям, гражданин РФ может находиться на территории Гонконга без визы в течение двух недель.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Обзор иных систем налогообложения

Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2020 году.

Морские и воздушные суда, перевозки

Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

  • От международных перевозок (пассажирских и грузовых).
  • От аренды судна без экипажа (для осуществления международных рейсов).
  • От продажи билетов и услуг, затрагивающих эксплуатацию судна в вышеупомянутых целях.

Вернуться к оглавлению

Доходы от продажи имущества

Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

  • Налог с отчуждения морского либо воздушного судна, использующегося в международных перевозках, а также имущества, применяющегося для их обеспечения, подлежит обложению только в стране регистрации предприятия.
  • Прибыль, полученная с реализации акций, обращающихся на бирже, утверждённой сторонами, половина или более из которых касается объектов недвижимости.

Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

  • С реализации или иного способа отчуждения объектов недвижимости.
  • С продажи или иного способа отчуждения движимых ценностей, касающихся единой базы, принадлежащей резиденту одной страны и занимающегося предпринимательской деятельностью — в другой.

Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

Читайте так же:  Департамент торговый сбор список

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

  • Относительно Гонконга:
  1. Налог на доход.
  2. Налог с заработной платы.
  3. Имущественный налог.
  • Относительно России:
  1. Налог на прибыль юридического лица.
  2. Налог на доход гражданского лица.

Различие ставок налога

Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

Обзор документа

Минфин составил список международных договоров об избежании двойного налогообложения. Они заключены в т. ч. с Австралией, Белоруссией, Болгарией, Грецией, Индией, Ираном, Китаем, Кубой, Мексикой, Монголией.

Как работают договора об избежании двойного налогообложения Гонконга?

На сегодняшний день Гонконг уже заключил множество выгодных соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами. Страна имеет соглашения с такими юрисдикциями, как Люксембург, Италия, Китай, Бельгия, Австрия, Вьетнам, Бруней, Великобритания, Швеция, Россия, Норвегия, Новая Зеландия, Нидерланды, Маврикий, Макао, Корея, Израиль, Германия, Эстония, Дания, Хорватия, Катар, Южная Африка, Швейцария, Испания, Португалия, Индонезия, Япония и некоторыми другими странами.

Что такое двойное налогообложение и зачем Гонконг заключает договора об избежании двойного налогообложения, или, как их еще называют, DTA? Каждая юрисдикция обладает правом взимать налоги на своей территории, как со своих граждан, так и с доходов иностранных граждан. Договора DTA заключаются на международном уровне между государствами для того, чтобы владельцам недвижимости не приходилось уплачивать налог дважды: в одной стране – потому-что владелец является ее гражданином, а во второй – потому-что собственность расположена на ее территории. Как правило, в таких договорах налоговое бремя снижается путем налогового кредитования/освобождения от налогов или снижения налога в форме удержаний или снижения ставок налога на прибыль. Данные льготы и облегчения в разных странах отличаются и зависят зачастую от вида доходов.

Суть соглашения DTA можно рассмотреть на следующем примере:

В 2013 году было подписано соглашение DTA между Гонконгом и Италией, и в 2016 году оно вступит в силу. До заключения соглашения, итальянцам приходилось уплачивать подоходной налог в обеих странах – и в Италии, и в Гонконге. После заключения договора, налоги которые итальянцы платят в Гонконге, засчитываются в счет налогов, которые им нужно было бы платить в Италии. Кроме того, понизились ставки налога на дивиденды с 20% до 10%, и налога на роялти в Италии с 22,5% до 15%.

Каждый договор Гонконга об избежании налогообложения имеет свои условия в зависимости от страны, с которой он подписан. При определении страны, в которой будут уплачиваться налоги, определяющее значение играет расположение прибыли компании, получение товара или физическая отправка товара, а также место оказания услуг. Кроме того, место управления приобретает значение, или если директор из другой страны часто бывает в Гонконге. Часто – это более четырех раз в год по одной неделе. Также прибыль, которая произошла от контракта, заключенного в Гонконге, налогооблагается в Гонконге.

В договорах DTA Гонконга расписывается, какие виды налогов охватывает соглашение. Обычно, это могут быть следующие налоги для частных лиц:

⦁ в рамках государственной службы;

⦁ доходы от работы по найму;

⦁ независимые личные услуги;

⦁ доходы ученых, практикантов и студентов.

С юридических (или/и частных) лиц:

⦁ доход от транспортной деятельности (международные перевозки);

⦁ прибыль от коммерческой деятельности;

⦁ доходы от лицензий и авторских прав («роялти»);

⦁ проценты (по кредитам);

⦁ дивиденды (часть распределяемой компанией прибыли);

⦁ доход от недвижимого имущества;

⦁ стоимость недвижимого и движимого имущества (применяется к налогу на имущество).

В договорах указываются не только виды налогов, но и круг лиц, на которых распространяются нормы соглашения. Указываются условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора.

Основные методы облегчения двойного налогообложения в Гонконге:

  1. Налоговое кредитование. Оно выдается за иностранный налог, который налогоплательщик уже уплатил за границей. В результате, уплаченные в другом государстве налоги будут вычтены из доходов, которые получены в Гонконге. Как правило, налоговое кредитование выдается за самую низкую возможную налоговую ставку в другой стране.
  2. Уменьшение налоговой ставки. Благодаря этой форме облегчения доход облагается налогом по уменьшенной ставке на такие виды доходов, как дивиденды, проценты, роялти, а также доходы от международных воздушных и морских перевозок.
  3. Освобождение от налогов. В этом случае доход в Гонконге освобождается от дохода на родине. Данное освобождение может выдаваться на весь доход или его часть.

На сегодняшний день Гонконг имеет комплексные, ограниченные соглашения об избежании двойного налогообложения, а также те, которые уже подписаны, но еще не ратифицированы. Комплексные договора покрывают все виды доходов, а ограниченные – только доход от воздушных или морских перевозок. Не ратифицированные договора – это комплексные или ограниченные соглашения, которые юридически еще не вступили в силу.

Самая низкая налоговая ставка по договору об избежании двойного налогообложения у Гонконга имеется с Китаем. В том случае, если компания в Гонконге является держателем более 25 процентов акцией своей дочерней компании в Китае, самый низкий налог на предпринимательскую деятельность составляет 5 процентов с прибыли. Если компания в Гонконге имеет менее 25 процентов акций, налоговая ставка составит примерно 10 процентов. Кроме этого, несмотря на то, что в Китае предусмотрены некоторые виды налогов на источник прибыли, компания в Гонконге не подлежит налогообложению, если получает дивиденды от дочерней компании в Китае.

Теперь поговорим о договорах по обмену налоговой информацией. Исторически так сложилось, что договора DTA Гонконга не содержат в себе положений об обмене налоговой информацией, поэтому юрисдикция также заключает договора TIEA – соглашения об обмене налоговой информацией.

Читайте так же:  Какие документы нужны для 3ндфл имущественный вычет

Соглашения TIEA значительно повышают прозрачность бизнес транзакций и операций между компаниями двух юрисдикций, которые заключили такой договор. Правительство Гонконга подписывает соглашения TIEA, чтобы покинуть «черный» и «серый» списки ОЭСР (Организации Экономического Сотрудничества и Развития). На 20-30 страницах таких договоров освещаются процедуры и правила обмена информацией об уплаченных налогах между двумя юрисдикциями. Большая часть договоров TIEA составлена на основе соглашения образца ОЭРС, опубликованного в 2002 году.

Как правило, если в Гонконге или другой стране, с которой он заключил соглашение, хотят получить налоговую информацию о каком-либо физическом или юридическом лице в другой юрисдикции, то компетентный орган из первой страны должен послать запрос в компетентный орган во второй стране. Как правило, запрос посылается в виде большого документа в формате PDF с запросом и подписью уполномоченного лица. Этого достаточно, чтобы во второй юрисдикции предоставили информацию. Обычно принимающий компетентный орган должен предоставить запрашиваемую информацию в течение 90 дней с момента получения запроса. Если за это время, это не удается сделать, во второй юрисдикции должны предоставить убедительное объяснение, иначе могут последовать штрафы. Скорость обработки запросов является показателем респектабельности страны для ОЭРС.

Обрабатываются только те запросы, в которых указана весомая причина. Слишком расплывчатые запросы не обрабатываются и считаются «легкомысленным извлечением информации». Если поступает запрос по банковскому счету, он должен содержать, по крайней мере, имя банка и правильный номер банковского счета. В течение 60 дней банк имеет право рассматривать запрос и решить, законен ли он. Если он сочтет его незаконным, он может отказать в просьбе. Далее дело передается в суд или закрывается.

Может быть раскрыта только та информация, которую позволяет раскрыть внутреннее законодательство страны. По счету, это может быть баланс, проведенные сделки, карты, связанные счета, история баланса и транзакций и так далее. По компаниям – все документы компании, документы, удостоверяющие личности директоров и акционеров, а также финансовая отчетность.

Но на сегодняшний день договора TIEA в Гонконге очень редко используются для запроса информации, так как это занимает много времени и средств, соответственно, они неэффективны, поэтому и непривлекательны для компетентных органов. Властям намного легче, быстрее и дешевле получить нужную информацию менее формальными способами – факсом на имя местной компании, которая занимается обработкой и хранением данных, с простой просьбой переслать информацию в их филиал или партнерскую организацию в другой стране. Договора об обмене налоговой информацией нужны, чтобы показать миру, избирателям и налогоплательщикам весь масштаб и мощь международной бюрократии.

Соглашения об избежании двойного налогообложения России в 2020 году

Подоходный налог

Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

  • Договор заключён, согласован и исполнен вне пределов Гонконга.
  • Юридическое лицо поставлено на учёт за пределами САР.
  • Заработную плату работник получает за пределами Гонконга.

10 самых благоприятных налоговых систем мира

Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

Ставки подоходного налога

Система гонконгского налогообложения в 2020 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

Величина налогооблагаемого дохода, гонконгских долларов Фиксированный процент подоходного налога
Менее 45 000 2
От 45 001 до 90 000 7
От 90 001 до 135 000 12
Более 135 001 17

Открытие счета

Преимущества налоговой системы и Соглашения

Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

  • Большое количество льгот и вычетов, позволяющих назвать систему лояльной.
  • Низкая величина налога на доходность для всех предприятий.
  • Использование территориального принципа налогообложения, то есть уплате подлежат только те доходы, источником которых является объект, расположенный на территории САР.
  • Первоначальный льготный период. Возможность предоставления первых отчётов только по истечении 1,5 года с момента регистрации юридического лица.

Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом. Что нужно знать?

Фото: Kin Cheung / Reuters

18 января 2016 года Российская Федерация и Специальный административный район (САР) Гонконг КНР подписали межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

Свои подписи под документом поставили статс-секретарь, заместитель министра финансов России Юрий Зубарев и секретарь по делам финансовых служб и казначейства Гонконга Чэнь Цзяцян. На церемонии присутствовал вице-премьер Аркадий Дворкович.

«Соглашение значительно повысит привлекательность инвестиций в российские активы для действующих под юрисдикцией САР многочисленных азиатских и западных инвесторов», — сказал генеральный консул России в Гонконге Александр Козлов.

Блог о законодательстве КНР CNLegal приводит основные положения нового документа.

Пределы действия соглашения

Налоговое соглашение применяется на территории России и Гонконга. В России налоговое соглашение распространяется на всю территорию страны, включая все субъекты Российской Федерации. В Гонконге налоговое соглашение распространяется на территорию специального административного района («любая область, на которую распространяются налоговые законы специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики»).

Читайте так же:  Указ о подоходном налоге

Гонконг является специальным административным районом КНР. Вместе с тем, при воссоединении с КНР в 1997 г. Гонконг сохранил собственную правовую систему (основанную на общем праве), право заключения международных соглашений и участия в международных организациях. В частности, Гонконг самостоятельно определяет условия налогообложения и заключает международные налоговые соглашения. Налоговые соглашения, заключенные КНР, не распространяются на территорию САР Гонконг.

Налоговое соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге – к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

Определение резидента

Применительно к САР Гонконг резидентом признается: 1) любое физическое лицо, обычно проживающее в САР Гонконг; 2) любое физическое лицо, находящееся в САР Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом; 3) компания, зарегистрированная в САР Гонконг, или компания, зарегистрированная за пределами САР Гонконг, если она обычно управляется или контролируется из САР Гонконг; 5) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством САР Гонконг, или любое другое лицо, созданное за пределами САР Гонконг, если оно обычно управляется или контролируется из САР Гонконг.

Применительно к России резидентом признается любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

Дополнительными критериями для определения резидентства физических лиц являются: 1) критерий постоянного жилища; 2) центр жизненных интересов; 3) критерий места обычного проживания; 4) критерий государственной принадлежности: применительно к России – критерий гражданства, к САР Гонконг – права на постоянное проживание (right of abode). Если статус физического лица невозможно определить при помощи данных критериев, стороны соглашения могут определить статус данного лица при помощи взаимосогласительной процедуры. Для организаций дополнительным критерием является место фактического управления.

Постоянное представительство

В соответствии с налоговым соглашением срок образования постоянного представительства через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ним, составляет 12 месяцев. Для сравнения: по налоговому соглашению, заключенному в 2014 г. между Россией и Китаем, аналогичный срок составляет 18 месяцев, а по налоговому соглашению между КНР и САР Гонконг – 6 месяцев.

Постоянное представительство сервисного типа (через оказание услуг) образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

Доходы от морских и воздушных перевозок

Доходы предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках могут облагаться налогами только в государстве, резидентом которого является предприятие. Например, это означает, что прибыль гонконгских предприятий от морских перевозок между Гонконгом и Россией не будет облагаться налогами в России. Данная прибыль будет облагаться только налогом на прибыль в Гонконге.

Доход авиакомпаний от оказания услуг по воздушным перевозкам будет облагаться налогами только в том государстве, резидентом которого является авиапредприятие. Следовательно, доход российских авиакомпаний от выполнения рейсов в Гонконг не будет облагаться налогами в Гонконге, а доход гонконгских авиакомпаний от выполнения рейсов в Россию – не будет облагаться российскими налогами.

Ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти

Ставка налога у источника на дивиденды в соответствии с налоговым соглашением не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды. В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.

Минимальная ставка налога на дивиденды будет применяться, если доля бенефициарного владельца дивидендов в капитале распределяющей дивиденды компании достигает 15%. В большинстве налоговых соглашений минимальный размер доли, при которой применяется минимальная ставка, составляет 25%.

Россия и Гонконг «обнуляют» налог у источника дохода на проценты: проценты, выплачиваемые российской компанией гонконгскому кредитору, не будут облагаться в России налогом. Данное правило уменьшит расходы, связанные с привлечением российскими компаниями займов из Гонконга.

В соответствии с налоговым соглашением налог у источника дохода на роялти не может превышать 3% (максимальная ставка налога на роялти в большинстве налоговых соглашений составляет от 6% до 10%).

Остальные положения

Кроме того, налоговое соглашение содержит правила налогообложения доходов от отчуждения имущества, методы устранения двойного налогообложения и правила обмена налоговой информацией.

Доходы от отчуждения акций гонконгской компании, более 50% стоимости которых образуется за счет имущества на территории России, может облагаться налогом в России. Исключением являются доходы от: 1) отчуждения акций на открытом рынке (фондовой бирже); 2) отчуждения акций в ходе реорганизации компании, слияния или разделения; 3) отчуждения акций компании, более 50% стоимости которых образуется за счет недвижимого имущества, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

Подтверждение налогового резидентства

Для использования льгот, предусмотренных налоговым соглашением, необходимо подтверждение налогового резидентства. Сертификат налогового резидента не требует консульской легализации или апостилирования, включая использование его в судах и органах государственного управления.

Стоит напомнить, что с 1 февраля 2015 г. форма заявления для подтверждения статуса налогового резидента в Гонконге изменилась: теперь вместе с заявлением компании необходимо приложить подробную информацию, доказывающую ведение существенной деятельности в Гонконге. Департамент внутренних доходов САР Гонконг (гонконгское налоговое ведомство) откажет в выдаче сертификата налогового резидента, если компания не соответствует критерию существенной деятельности.

Вступление в силу

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговое соглашение вступит в силу после ратификации обеими сторонами и взаимного уведомления. Соглашение будет применяться с нового налогового года (следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано): в России – с 1 января, в САР Гонконг – с 1 апреля.

Источники

Гонконг двойное налогообложение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here