Документальный и фактический финансовый контроль

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Документальный и фактический финансовый контроль" с полным описанием проблематики и комментариями профессионалов. В случае возникновения вопросов - обращайтесь к дежурному консультанту.

Методы документального контроля

Метод финансово-хозяйственного контроля характеризуется использованием общенаучных методических приемов исследования объектов контроля и соб­ственных конкретно-научных эмпирических методических приемов экономи­ческого исследования.

Существуют две группы методов документального контроля.

1). Методы формально-правовой проверки документов :

а) проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформле­ния документов;

б) сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-пла­нов и установленными нормативами;

в) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, т. е. про­верка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;

г) проверка арифметических расчетов клиента — перерасчет, т. е. арифмети­ческий (счетный) контроль и др.

2). Методы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов :

а) сопоставление данных документов, отражающих операции с данными доку­ментами, которые явились основанием для этих операций;

б) получение письменного подтверждения от третьих лиц о реальности остат­ков на счетах денежных, счетах расчетов, счетах дебиторской и кредитор­ской задолженности и др.;

в) проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правиль­ности корреспонденции счетов;

г) аналитические процедуры (самостоятельно осуществляемые ревизором рас­четы, часто значительные по объему);

д) прослеживание, под которым понимают процедуру, в ходе которой, проверя­ющий исследует некоторые первичные документы, проверяет отражение их данных в регистрах аналитического и синтетического учета, находит заклю­чительную корреспонденцию и убеждается в правильности (неправильнос­ти) отражения в учете соответствующей операции;

е) специальные методы (встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально-стоимостного учета, логическое ис­следование хозяйственных операций и др.);

ж) подготовка альтернативных балансов, как промежуточных — сырья, материа­лов, выхода продукции — так и заключительного бухгалтерского («пробного»).

Методы фактического контроля :

— контрольный запуск сырья в производство;

— лабораторный анализ качества товаров, сырья и готовой продукции;

— проверка объемов выполненных работ;

— проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени;

— получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее разработанные анкеты;

— контрольная покупка и др.

Знание и умение применения основных методов и приемов существенно по­вышает эффективность контроля. Все хозяйственные операции и факты хозяй­ственной жизни у экономических субъектов должны быть документированы. Проверяющий работает с первичными документами, учетными регистрами, формами отчетности и т. д. Документы могут быть либо доброкачественными, либо недоброкачественными, и частные задачи проверяющего нередко состоят в выявлении недоброкачественных документов с целью их последующего ана­лиза и определения последствий их использования экономическим субъектом.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Для классификации документов по качественным признакам используют три критерия доброкачественности документов:

1) формальный критерий. Любой доброкачественный документ должен быть составлен по определенной форме. В РФ широко используются типовые меж­ведомственные формы различных первичных документов. В документе долж­ны быть заполнены все реквизиты;

2) критерий законности. Хозяйственная операция, отраженная в документе, долж­на быть законна по своему содержанию, быть санкционированной в установ­ленном порядке ответственными должностными лицами;

3) критерий действительности. Документ должен отражать содержание имен­но той хозяйственной операции, для которой он был создан, причем отра­жать это содержание в неискаженном виде относительно объемов, даты, участ­вующих в хозяйственной операции сторон или лиц и т. д. Документы, не отвечающие хотя бы одному из перечисленных критериев, являются недоброкачественными.

Недоброкачественные документы в свою очередь могут быть подразделены на две группы.

1. Документы, недоброкачественные по форме. Они отражают реальные хозяйствен­ные операции в неискаженном виде и объеме. Однако среди них могут быть:

— неправильно оформленные, например, с использованием не типовой межведом­ственной формы, а той формы, которая применяется только в данной организации;

— неоформленные или недооформленные, например, без указания определен­ных реквизитов, обязательных для данного типа документов.

2. Документы, недоброкачественные по существу. Они могут отражать такую информацию, которая, в конечном счете, оказывает существенное воздействие на достоверность финансовых результатов, среди них могут быть:

— недоброкачественные документы, содержащие случайные ошибки или даже незаконные операции, например совершенные по незнанию;

— содержащие признаки материального или интеллектуального подлога.

Для этого среди подложенных документов выделяют:

материальный подлог — это документы, в которых содержатся подделки определенной части информации. Например, подделка подписи, исправление даты и т. п.;

интеллектуальный подлог — это такие документы, которые составлены и оформлены верно, но которые содержат заведомо ложную информацию.

Подлоги, сочетающие интеллектуальный и материальный подлоги, называютсякомбинированными .

Методические приемы документального контроля также подразделяют на:

— приемы проверки отдельного документа (формальная проверка, арифмети­ческая проверка, нормативно-правовая проверка, проверка на действитель­ность хозяйственной операции);

— приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязан­ным хозяйственным операциям (встречная проверка, взаимная сверка);

— приемы проверки системных бухгалтерских записей (контрольное сличение, восстановление количественно-суммового учета, хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, сканиро­вание, наблюдения проверяющего, проверка документов и проверка соблю­дения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждения, про­слеживания, подготовка альтернативного баланса).

Методические приемы проверки отдельного документа:

а) формальная проверка. Это визуальная проверка документов: проверка пра­вильности заполнения реквизитов, отсутствия неоговоренных исправлений, а также проверка наличия и подлинности тех реквизитов, которые преду­смотрены для данного типа документов. Такие реквизиты, как подписи, печа­ти, штампы, при необходимости можно сопоставить с реквизитами на дру­гих документах, составленных ранее или позднее;

Читайте так же:  Ип без наемных работников отчетность

б) арифметическая проверка. Она состоит в пересчете результатов таксиров­ки, общих итогов, взаимоувязки начислений и удержаний (скидок) и т. д.;

в) нормативно-правовая проверка. Суть такой проверки зависит от хозяйствен­ной операции, при этом проверяется соблюдение различных нормативов, инструкций, положений и т. п.;

г) проверка на действительность хозяйственной операции (в неискаженных объемах) или фактов экономической деятельности.

Среди наиболее часто используемых приемов проверки небольших количеств доку­ментов по однотипным или взаимосвязанным операциям различают: встречную проверку, взаимную сверку, контрольное сличение и др.

Встречная проверка — сопоставление двух различных вариантов одного и того же документа (а при необходимости и других взаимосвязанных с про­веряемой хозяйственной операцией документов), а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо даже в двух различных подразделениях одного и того же предприятия. При такой проверке могут быть вскрыты следующие злоупотребления:

1) полное или частичное недооприходование товарно-материальных ценно­стей и денежных средств, полученных от другой стороны, участвующей в хозяйственной операции;

2) присвоение выручки от реализации товаров, работ и услуг (в том числе и сдаваемой в банк);

3) наличие полностью или частично бестоварных операций;

4) излишнее списание товарно-материальных ценностей и денежных средств и др.

Взаимная проверка. Сопоставляются различные по своему наименованию и характеру документы, в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций.

Взаимная сверка позволяет выявить:

1) полностью или частично бестоварные или безденежные операции;

2) участие в торгово-хозяйственной деятельности неучтенных товаров;

3) создание неучтенных излишков различных материалов, сырья, товаров и тары, а также других ценностей с целью дальнейшего оформления подложных до­кументов об их реализации или приобретении (с присвоением самих ценно­стей или их денежного эквивалента);

4) создание неучтенных излишков готовой продукции либо необоснованного начисления и выплаты заработной платы;

5) составление подложных бухгалтерских проводок либо проводок, не подтвер­жденных оправдательными первичными документами, и др.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9660 — | 7398 — или читать все.

http://studopedia.ru/17_55969_metodi-dokumentalnogo-kontrolya.html

Приёмы и способы документального и фактического контроля

Классификация хозяйственного контроля

Классификация финансово-хозяйственного контроля осуществляется по различным признакам:

Классификационный признак Виды контроля
1. Уровень управления 1.1. государственный 1.2. аудиторский 1.3. внутрихозяйственный
2. Сфера применения контрольных функций 2.1.правовой 2.2. производственный 2.3. технический 2.4. управленческий 2.5. бухгалтерский и др.
3. Форма осуществления 3.1. внешний 3.2. внутренний
4. Уровень охвата совокупности 4.1. сплошной 4.2. выборочный
5. Регламентация 5.1. обязательный 5.2. инициативный
6. Время осуществления 6.1. предварительный 6.2. текущий 6.3. последующий
7. Формы контроля 7.1. ревизия 7.2.аудит 7.3.анализ 7.4. обследование 7.5. проверка
8. Степень независимости 8.1. зависимый (государственный и внутрихозяйственный) 8.2. независимый (аудиторский и общественный)

В зависимости от времени проведения кон­троля и времени совершения поверяемых финансово-хозяйственных операций выделяют три основные формы финансового контроля: пред­варительный, текущим и последующий.

Предварительный финансовый контроль предшествует совершению проверяемых операции. Он проводится на стадии составления финансо­вых планов субъектов хозяйствования, смет доходов и расходов учреж­дений и организаций, проектов законодательных актов, учредительных документов и т.д. Предшествуя совершению хозяйственных и финансо­вых операции, предварительный контроль позволяет еще на стадии про­гнозов и планов пресечь попытки нарушения действующего финансово­го законодательства и нецелевого или нерационального использования средств, выявить источники дополнительных финансовых ресурсов.

Текущий контроль проводится в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций, исполнения бюджетов и планов. Используя данные бухгалтерского учета, текущий контроль позволяет предупреждать потери и убытки, предотвращать совершение финансо­вых правонарушений, нецелевое использование финансовых средств. Текущий контроль позволяет своевременно выявить резервы роста эф­фективности производства, которые в ходе осуществления предваритель­ного последующего контроля могут остаться невскрытыми,

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйст­венных и финансовых операций. В ходе его проверяется полнота форми­рования финансовых ресурсов, законность и эффективность их исполь­зования при выполнении финансовых планов субъектов хозяйствования, смет бюджетных учреждений. Цель данного вида контроля — установить правильность, законность и экономическую целесообразность произве­денных хозяйственных операций, выявить факты бесхозяйственности и хищении.

Объектами по­следующего контроля являются первичные документы, отражающие со­вершенные хозяйственные операции, регистры бухгалтерского учета и отчетности. Последующий контроль отличается углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности хозяйственного субъекта за определенный период. Его результаты тесно связаны с результатами предварительного или текущего контроля, что позволяет вскрыть недо­статки их проведения.

Под формой финансового контроля понимают конкретную организа­цию контрольных действий.

Различают следующие формы проведения финансового контроля:

Ревизия представляет собой всестороннюю и глубокую документаль­ную и фактическую проверку производственно-финансовой деятельно­сти субъекта хозяйствования за определенный период времени. Целью ревизии является получение достоверной и полной информации о со­стоянии контролируемого объекта. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следст­венной и судебной практике.

Проверка — это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъек­та. В процессе проверки определяется законность и эффективность ис­пользования финансовых ресурсов, выявляются нарушения финансовой дисциплины.»Как правило, проверкам подвергаются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности и по их результатам намечают­ся мероприятия для устранения выявленных недостатков.

Читайте так же:  Правовое регулирование водного налога

В зависимости от места проведения проверки делятся на камераль­ные и выездные.

Камеральная проверка — это проверка органом финансового контро­ля представленной ему отчетности и документов без выезда на объект. В случае установления нарушений результаты проверки оформляются ак­том. Данные результатов камеральной проверки могут быть использова­ны при проведении проверок иных видов.

Выездные проверки по видам могут быть комплексные, целевые (те­матические), рейдовые и встречные.

Комплексная проверка — это проверка субъекта хозяйствования за оп­ределенный период по всем вопросам его финансово-хозяйственной де­ятельности. Для комплексной проверки характерно взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организа­ции; сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля с целью выявления достоверности и экономиче­ской целесообразности финансовых и хозяйственных операций.

Целевые (тематические) проверки проводятся по определенному на­правлению или виду финансово-хозяйственных операций субъекта хо­зяйствования, по определенному кругу вопросов или по одной теме в результате ознакомления с отдельными сторонами финансовой и хозяй­ственной деятельности.

Рейдовая проверка проводится органами финансового контроля в ме­стах деятельности налогоплательщиков и физических лиц, связанная с приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов), про­изводством продукции, выполнением работ (оказанием услуг), хранени­ем и перемещением товарно-материальных ценностей, в других местах, связанных с извлечением доходов.

Целью рейдовой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками и физическими лица­ми законодательства о предпринимательстве и налогах, а также соблю­дение требований по ведению бухгалтерского учета и оформлению от­дельных финансово-хозяйственных операций, установление фактов не­зарегистрированной предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие которой требуется специальное разрешение (ли­цензия), сбор оперативной информации, проверки заявлений и жалоб физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности.

Встречная выездная проверка проводится в целях установления фак­тического отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, если у проверяющих возник­ли сомнения в достоверности отражения этих операции в бухгалтерском учете субъекта хозяйствования или физического липа, в отношении ко­торого проводятся плановые либо внеплановые проверки. Результаты встречной проверки оформляются справкой произвольной формы с при­ложением к ней копий документов бухгалтерского учета, касающихся осуществления проверявшихся хозяйственных операций.

Камеральные, встречные, рейдовые и целевые проверки являются внеплановыми и проводятся вне зависимости от даты проведения пре­дыдущей проверки.

По полноте охвата материала различают сплошные проверки и выборочные. При проведении сплошных проверок проверяются все документы ор­ганизации, а при частичных (выборочных) проверках — только часть до­кументов. Сплошные проверки проводят в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет. Выборочная проверка может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой вы­борке нарушений, которые могут быть характерны для всего массива до­кументов организации.

Обследование — ознакомление с состоянием контролируемого объек­та на месте по определенному вопросу, входящему в компетенцию орга­на финансового контроля с целью определения необходимости проведе­ния детальной проверки.

Анализ — это системное и пофакторное исследование отдельных во­просов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъек­та. Анализу подвергается периодическая или годовая отчетность субъек­та хозяйствования. Результаты анализа оформляются графиками, ана­литическими таблицами, текстовым описанием. Анализ позволяет выявить неиспользуемые резервы роста эффективности производства.

Основными формами контроля являются документальный и фактический контроль.

Основными способами документального контроля являются:

Применяют два основных варианта документального контроля:

— от документа к регистру;

— от регистра к документу.

К основным приемам документального контроля относят:

Формальная проверка документов: представляет собой проверку соответствия документов действующей типовой форме, установление правильности заполнения реквизитов и наличие не оговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, подлинность подписей, оттисков печатей и штампов; арифметическая проверка; проверка соответствия хозяйственных операций установленным правилам и положениям.

Встречная проверка – сопоставление нескольких экземпляров одного и того же документов.

Сличение документов – сопоставление отдельных реквизитов, повторяющихся в нескольких разнородных документах, отражающих взаимосвязанные операции.

Нормативно-правовая проверка – осуществляется путем сопоставления фактических данных с нормативными или плановыми, оценку законности отраженных в документах хозяйственных операций.

Технико – экономический расчет – составляется для определения правильности плановых показателей, смет, норм расхода, обоснованности планово-учетных цен, арендной платы, проведения аналитических исследований и взаимоувязок отдельных показателей между собой. Предполагает использование таких приемов как: обратная калькуляция, балансовые увязки, др.приемов экономического анализа.

Экономическая оценка совершаемых хозяйственных операций – объединяет комплекс экономических приемов анализа и оценки в целях выявления целесообразности, рациональности отдельных операций и эффективности того или иного участка работы. Включает логическую проверку, предполагающую сопоставление информации финансового и нефинансового характера, сопоставление документов, хозяйственных операций и фактических данных по одним операциям с документами, фактическими данными по взаимосвязанным операциям..

Сопоставление документов, отражающих хозяйственные операции с документами их обосновывающими — осуществляется контроль за достоверностью накопительных ведомостей,регистрами бухгалтерского учета, отчетности.

Основными приемами фактического контроля являются:

Инвентаризация — способ проверки фактического наличия денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов на определенную дату и соответствия их данным бухгалтерского учета. В процессе инвентаризации используют такие приемы как: взвешивание, пересчет, обмер.

Экспертная оценка – применяется при проверке качества выполненных строительных ремонтных работ, проектно-сметной и другой документации. Для экспертной оценки привлекаются специалисты, глубоко знающие специфику этих работ.

Читайте так же:  Пик возмещение ндс налогоплательщик

Лабораторный анализ – применяется для проверки качества ТМЦ. Взятие проб для анализа осуществляется с участием ревизора и оформляется актом. Лабораторные анализы оформляются справками. Указанная проверка дает возможность установить необоснованное занижение или завышение качественных показателей от установленных показателей ГОСТов, стандартов.

Контрольный обмер объемов выполненных работ – представляет собой разновидностью инвентаризации. С его помощью проверяется правильность и достоверность данных о выполненном объеме строительно-монтажных работ. Он производиться также с целью проверки правильности списания строительных материалов, начисления заработной платы. Производиться с участием соответствующих специалистов. Его работы оформляются актами, ведомостями перерасчета стоимости выполненных работ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Осмотр и обследования – способ проверки фактического состояния и правильности использования проверяемых объектов. Они проводятся с целью выявления недостатков складского хозяйства и условий хранения ТМЦ, состояния трудовой дисциплины.

Контрольная проверка, осуществляемая в ходе технологического процесса – может подразделятся на:

— контрольный запуск сырья и материалов в производство;

— контрольные сборы яиц, контрольные дойки, контрольный настриг шерсти.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

http://studopedia.ru/2_113108_v-priemi-i-sposobi-dokumentalnogo-i-fakticheskogo-kontrolya.html

Документальный и фактический финансовый контроль

Деление контроля на документальный и фактический носит в известной мер условный характер ибо в основе этого разграничения лежатразличные источники данных.

Так, источниками информации для документального контроля служат: первичные документы, регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация.

Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т.д.), он не может быть всеобъемлющим ввиду непрерывности хозяйственных операций.

К основным способам документального контроля можно отнести:

— формальную и арифметическую проверку документов;

— юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;

— логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;

— сплошное и выборочное наблюдение;

— встречную проверку документов;

— способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;

— оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

— балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.

Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

— экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;

— визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима.

Среди форм финансового контроля выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

Предшествуя проведению хозяйственных и финансовых операций, предварительный контроль носит предупреждающий контроль. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности: проекты бюджетов, финансовых планов, сметы, кредитные и кассовые заявки.

Текущий контроль осуществляется в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупредить потери и убытки.

Последующий контроль охватывает весь объем хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой организации. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта или цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др. используются следующие методы финансового контроля: наблюдения, анализ ФХД, надзор, ревизии, проверки (документации, состояния учета и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Основной метод финансового контроля – ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими контролирующими органами).

Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

Виды ревизий

по ведомственной принадлежности *ведомственные

http://www.newreferat.com/ref-17102-2.html

1.6. Методы и процедуры финансового контроля

Различают несколько форм финансового контроля: 1.

Ревизия – система контрольных действий при которой устанавливается законность, целесообразность и достоверность, совершенных операций, а также правильность действий руководства и учетного персонала. 2.

Проверка – мероприятие по сбору свидетельств о состоянии объекта проверки и последующая оценка полученных свидетельств доказательств. 3.

Аудиторский (независимый) контроль – независимая проверка состояния бухучета и отчетности. 4.

Внутренний контроль – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии, с целью обеспечения законности и экономической целесообразности совершаемых хозяйственных операций, а также обеспечения сохранности активов и правильного их использования. 5.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения ооо без ндс

Внутренний аудит – это обособленный элемент системы управления, создаваемый руководством предприятия с целью обеспечения внутрихозяйственного контроля. В зависимости от поставленных целей служба внутреннего аудита предприятия также осуществляет мониторинг за финансовым состоянием предприятия, источниками формирования затрат, а также обеспечивает диагностику системы управления и выявление внутренних резервов предприятия. Главная цель этой службы – информационное обеспечение обоснованных управленческих решений, анализ результатов по принятым решениям руководства. 6.

Следствие – процессуальное действие, в ходе которого определяется нарушение и устанавливается виновность лиц в совершении нарушения. Следствие осуществляется судебно-следственными органами или по их поручению в форме ревизии или судебно-бухгалтерской экспертизы. 7.

Служебное расследование – проверка соблюдения персоналом должностных обязанностей и нормативных документов, регламентирующих их функциональные обязанности (в целях финансового контроля относится к учетному персоналу).

Каждая из этих форм контроля осуществляется общими и специфическими методами и контрольными действиями.

Первый уровень контрольных действий – формальная проверка, проверка по существу и аналитические процедуры. Формальная проверка – это вид процедур, основанный на оценке предмета исследования по внешним признакам (по форме).

К процедурам формальной проверки можно отнести: —

осмотр целостности упаковки ТМЦ; —

проверка наличия необходимых реквизитов на упаковке; —

проверка наличия и правильности заполнения необходимых реквизитов документа; —

проверка наличия ТМЦ вне процесса инвентаризации; —

и другие процедуры.

Аналитические процедуры — это вид контрольных действий: —

по выявлению наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска; —

оценка и анализ динамики ключевых для предприятия показателей; —

по выявлению и оценке причинно-следственных связей между анализируемыми показателями; —

анализ полученных результатов.

Для оценки характерных для предприятия показателей, может быть использован метод финансового анализа.

Проверка по существу — детальная проверка верности отражения в учете хозяйственных операций. Контрольные действия при проверке по существу, осуществляются такими процедурами как документальный и фактический контроль.

Объектами документального контроля выступает информация, содержащаяся в первичных документах. Цель контроля установить наличие и достоверность информации в документах, целесообразность хозяйственной операции, отраженной в документации предприятия, законность совершенной хозяйственной операции (относится к проверке по существу), а также правильность оформления документа (относится к формальной проверке).

При осуществлении документального контроля используются следующие методы: —

метод бухгалтерского учета: способ двойной записи, план счетов, правила учета отдельных операций, балансовый метод; —

тест средств контроля (на предмет способности средств контроля обнаруживать, предотвращать и предупреждать появление ошибки); —

методы детального тестирования: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет.

Объектом фактического контроля является количественное и качественное состояния проверяемого объекта, которое осуществляется методом инвентаризации активов и обязательств (обследование, осмотр, обмер, пересчет, взвешивание, лабораторный анализ, запрос, подтверждение и другие способы проверки фактического состояния объектов контроля).

К объектам фактического контроля в частности относятся: 1.

активы — наличные деньги в кассе, деньги на счетах в банках, ценные бумаги, основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности, готовая продукция, выполненные работы и услуги; 2.

обязательства – перед контрагентами, сотрудниками, собственниками, бюджетом, кредитными организациями.

Метод документального и фактического контроля не используются в отрыве друг от друга, они тесно взаимосвязаны и применяются совместно, позволяя установить действительное состояние объекта проверки. Аналитические процедуры, как правило, завершают контрольные действия и проводятся на завершающем этапе контроля.

Все эти методы контроля могут быть использованы, чтобы контролировать работу предприятия в целом, какую-либо важную информацию в частности и действия управленческого и исполнительного персонала.

Второй уровень контрольных действий – обобщение полученных результатов.

Третий уровень контрольных действий – корректировка тактики и стратегии управления финансами, принятие обоснованных управленческих решений.

http://economy-ru.com/kontrol-reviziya/metodyi-protseduryi-finansovogo-23941.html

Вопрос 2. Формы и методы финансового контроля

Под формой финансового контроля понимаются способы конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени проведения контроля выделяют три основные формы финансового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль предшествует совершению проверяемых операций. Он позволяет предупредить нарушение действующего финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования денежных средств.

Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе денежных операций, последующий – после их проведения.

Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимают приемы и способы его осуществления. К ним относятся: ревизия, проверка, обследование, экономический анализ, инвентаризация, рассмотрение проектов финансовых планов и отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание информации, наблюдение и др. Причем ревизия, проверка и инвентаризация характерны для последующего финансового контроля. Однако государственный и муниципальный финансовый контроль проводится только методами ревизии и проверки. Использование того или иного способа зависит от компетенции государственного органа или органа местного самоуправления, от времени осуществления финансовых операций и т.д. Понятия методов финансового контроля в законодательстве не закрепляются, но в теории финансового права они существуют.

Проверка – это метод финансового контроля, предусматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе документов, получения объяснений от обязанных лиц, а также осмотра помещений и других объектов. Проверки подразделяются на счетные и тематические.

Читайте так же:  Вернуть подоходный налог за автомобиль

Счетная проверка – это проверка достоверности бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых расчетов т.д.

Тематическая проверка – это изучение отдельных сторон и участков хозяйственно-финансовой работы подконтрольного объекта (например, правильности удержаний из заработной платы). Разновидностью такой проверки является налоговая проверка. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 88) выделяют камеральную и выездную проверку.

Камеральная налоговая проверка проводится контролирующим органом по месту его нахождения на основании документов, которые предоставляет налогоплательщик; выездная – на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа не чаще одного раза в год и не может продолжаться более двух месяцев.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Экономический анализ – это оценка финансово-хозяйственной деятельности объекта, выявление причин тех или иных результатов его деятельности и на этой основе обоснование путей и факторов улучшения экономического положения контролируемого объекта. Экономический анализ осуществляется самими организациями, а также банками, аудиторскими фирмами.

Ревизия – это комплексный метод осуществления последующего финансового контроля, который представляет собой полное, глубокое и детальное изучение и обследование всех сторон и участков финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Инвентаризация – это проверка фактических остатков материальных ценностей.

Ревизии и проверки принято делить по нескольким основаниям. По объекту различают документальные и фактические проверки.

Документальные проверки исследуют различные документы бухгалтерской, статистической отчетности и т.д. В ходе такой проверки осуществляются: 1) формальная проверка документов; 2) арифметическая проверка документов; 3) юридическая оценка документально оформленных операций; 4) встречная проверка; 5) сравнение и т.п.

Фактический контроль представляет собой изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре и осуществляется с использованием: 1) инвентаризации; 2) экспертной оценки; 3) визуального наблюдения и т.п. Целью такого контроля является изучение состояния проверяемых объектов.

Необходимо отметить, что документальный и фактический контроль не существуют изолированно, они дополняют друг друга.

По степени охвата данных в процессе осуществления проверки они могут быть сплошными (контролируются все документы и материальные ценности) и выборочными (контролируется не весь объект).

Ревизии в зависимости от полноты охвата подконтрольного объекта бывают полными, частичными, комплексными и тематическими.

Полные ревизии предполагают проверку всей документации за определенный период. Частичные затрагивают также всю документацию, но ограничиваются более короткими промежутками времени (например, квартальные ревизии).

Комплексная проверка охватывает все взаимосвязанные элементы (комплекс) производственной и финансово-хозяйственной деятельности. В них участвуют специалисты разных профилей, нескольких контролирующих органов. Разновидностью комплексной проверки (ревизии) является сквозная проверка. Она охватывает контролем финансово-хозяйственную деятельность вышестоящего исполнительного органа государственной власти и части подведомственных ему организаций.

По способу назначения различают плановые и внеплановые ревизии. К последним относятся ревизии, проводимые по требованию следственных органов. Они являются не только методом осуществления финансового контроля, но и источником юридических доказательств по уголовным делам.

Каждая проверка и ревизия должны быть тщательно подготовлены, так как от этого зависит их качество. На основе подготовительной работы составляется программа и разрабатывается рабочий план, который представляет собой детализированную программу, где на основе крупных вопросов, подлежащих ревизии и проверке, определяются частные, вносятся различные дополнения, которые возникли в результате осуществления ревизии или проверки.

Весь процесс проведения состоит из нескольких этапов: предъявления полномочий; проведение организационного совещания с ответственными работниками проверяемого объекта; проведение инвентаризации; личное ознакомление с деятельностью организации; предварительный анализ хозяйственной деятельности объекта; непосредственная документальная проверка; систематизация материалов ревизии; составление акта или справки; реализация материалов ревизии или проверки; проверка устранения выявленных недостатков.

При осуществлении финансового контроля ревизоры наделены широкими правами. Они имеют право:

— проверять первичные документы, а также документы статистической и бухгалтерской отчетности;

— при необходимости опечатывать склады, кассы и т.д.;

— изымать подлинные документы;

— получать письменные разъяснения;

— направлять в следственные органы материалы о хищениях, недостачах и др.

Результаты проверок (ревизий) оформляются актом, имеющим важное юридическое значение. Он подписывается проверяющим, руководителем проверяемой организации и главным бухгалтером. В акте ревизии фиксируются все факты нарушения финансовой дисциплины. Если у руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации имеются возражения, то они их прилагают к документу, подписав его. После подписания акта начинается реализация материалов ревизии или проверки. Она состоит в принятии конкретных мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к юридической ответственности виновных лиц. Ревизия (проверка) считается окончательно завершенной только после того, как все выявленные нарушения устранены и виновные наказаны. При необходимости принятия срочных мер могут составляться промежуточные (отдельные) акты ревизии, на основании которых делаются выводы о том, есть ли нарушения в финансовой сфере. Материалы передаются в следственные органы, не ожидая окончания ревизии. При этом делается соответствующая запись в акте ревизии.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://megaobuchalka.ru/7/5264.html

Документальный и фактический финансовый контроль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here